Порядок проведения аудита

Порядок проведения аудита

Выделяют следующие этапы аудита:

1)Подготовка к проведению аудита (определœение объёма аудита͵ его стоимости и заключение договора);

2) Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего аудита.

3)Планирование аудита (составление общей стратегии и плана аудита);

4)Проведение аудита в соответствии с планом проверки и сбор аудиторских доказательств;

5)Подготовка рабочей документации аудитора;

6)Составление и представление заказчику аудиторского заключения.

Подготовка к проведению аудита включает в себя определœение объёма аудита͵ его стоимости и заключение договора на проведение аудита.

Для определœения объема аудита аудитор должен получить доста­точное представление обо всœех сторонах хозяйственно-финансовой деятельности объекта проверки, об организации бухгалтерского уче­та и внутреннего аудита на предприятии.

Это крайне важно ему для то­го, чтобы установить объём, характер и виды деятельности проверяе­мого предприятия, что прямо влияет на объём и содержание аудитор­ской проверки.

Для этого аудитор должен изучать годовые отчеты, заседаниях совета директо­ров; внутренние финансовые отчеты предприятия (фирмы); ауди­торский отчет за предыдущий период; материалы внутреннего ауди­та; периодические печатные коммерческие издания.

Чтобы определить объём, характер и виды деятельности, которы­ми занимается предприятие, аудитору следует изучить учредитель­ные документы. На этапе подготовительной работы аудитор обязан:

‣‣‣ определить примерный объём предстоящей работы и ее продол­жительность;

‣‣‣ выделить наиболее важные вопросы проводимого аудита;

‣‣‣ узнать условия, требующие особого внимания;

‣‣‣ определить степень доверия учетной системе и внутреннему ау­диту контролируемого предприятия (организации, фирмы);

‣‣‣ установить сущность и объём аудиторских доказательств;

‣‣‣ проанализировать работу внутренних аудиторов и возможность их привлечения к аудиту;

‣‣‣ выявить крайне важно сть привлечения экспертов.

Учитывая зависимость отобъема и сложности работы определяется стои­мость аудита͵ которая согласовывается с клиентом. Согласованная сумма указывается в договоре на проведение аудиторской проверки.

Следующим этапом аудита является планирование, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ не­обходимо для того, чтобы своевременно и качественно провести ау­дит. Планирование включает в себя составление общей стратегии и плана аудита.

Важнейшим этапом аудита является организация и непосред­ственное проведение аудиторской проверки на предприятии с целью сбора и анализа информации, крайне важно й для оценки достоверности финансовых отчетов и бухгалтерского баланса.

В случае если проверка предприятия осуществляется впервые, следует вначале внимательно изучить учредительные документы, устав предприятия, характер и содержание его уставной деятельности.

Далее нужно сравнить дея­тельность предприятия с той, которая предусмотрена учредительны­ми документами или уставом, и выявить отклонения и нарушения, в случае если они имеют место.

В случае если на предприятии проводится аудиторская проверка повтор­но одной и той же фирмой, и характер его уставной деятельности не претерпел изменений, аудит начинается с анализа показателœей годо­вого отчета и предварительной оценки полноты и правильности сос­тавления бухгалтерского баланса и других форм отчетности. Для это­го нужно установить, насколько показатели баланса соответствуют остаткам на счетах Главной книги. Одновременно следует проверить соответствие данных баланса показателям финансовой отчетности. В случае если в процессе проверки будет установлено, что остатки на отдель­ных счетах Главной книги не соответствуют показателям баланса или финансовой отчетности, нужно проверить данные соответствую­щих учетных регистров (журналов-ордеров, накопительных и группировочных ведомостей), чтобы узнать , откуда взяты те или иные цифры, каким образом они исчислены.

Затем аудитор внимательно анализирует за весь отчетный период записи в Главной книге. В случае сомнительной корреспонденции счетов или обнаружения неправильных сумм он должен запросить соответствующие учетные регистры и первичные документы, на ос­новании которых сделаны записи.

Источник: http://referatwork.ru/category/audit/view/8276_poryadok_provedeniya_audita

Какой бывает и как проводится аудиторская проверка организации

Аудиторская проверка — это процесс оценки достоверности бухгалтерской финансовой отчётности предприятия и соответствия её законодательству РФ.

Результатом мероприятия является выражение аудитором мнения о правильности ведения учёта.

Виды аудита

Их классифицируют по нескольким видам:

  • По категориям:
    • независимый, при этом анализ отчётности осуществляется сторонней специальной организацией на договорной основе;
    • государственный, то есть проверка проводится по заказу официальных служб;
    • внутренний, при этом создаётся специальная система контроля правильности ведения учёта.
  • В зависимости от профиля деятельности:
    • общий;
    • банковский;
    • страховой;
    • внебюджетных фондов и другие.
  • По характеру заказа:
    • обязательный, то есть проводимый в некоторых организациях ежегодно в соответствии с законодательством РФ;
    • добровольный, осуществляемый предприятием на основании решения руководства, при этом объём и сроки определяются самостоятельно.

Правовые основы регулирования

Понятие аудита, требования по аттестации, права и обязанности лиц, ответственность организаций определены в основном документе, регулирующем такую деятельность в РФ — это Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Также существуют федеральные правила (стандарты) данной деятельности. Основное назначение документа — установление единых норм аудита, стандартизация процедуры. Это необходимо для того, чтобы на всей территории России участники проверки понимали суть процесса, а также для возможности решения споров в арбитражном суде.

Эти стандарты разъясняют принципы проверки, правила составления заключения. С их помощью определяется методика, объём, глубина аудита.

Надгосударственным регулированием деятельности являются Международные стандарты.

Они разработаны Международной федерацией бухгалтеров с целью стандартизации проверки, унификации документов, формирования единых требований к качеству аудита.

Стандарты регламентируют права и обязанности лиц, определяют цели контроля, доказательства, необходимую документацию, а также правила составления аудиторских заключений.

Кто проводит?

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

  • Индивидуальные аудиторы обязаны:
    • получить высшее экономическое или юридическое образование;
    • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
    • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
  • Требования к организациям:
    • коммерческая;
    • создана в любой форме, кроме ОАО;
    • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
    • руководитель должен быть аудитором;
    • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

Что проверяют?

В зависимости от вида аудита список документов для проверки может различаться:

  • При обязательном анализе оценке достоверности подлежит вся бухгалтерская отчётность и финансовая документация. Отказать специалисту нельзя. Если не предоставить ему документы, то в зависимости от их существенности проверяющий может отказаться от проверки. В случае потери документации решение аудитора зависит от ее важности. При отказе от составления заключения достоверность отчётности подтверждена не будет, внутренние и внешние пользователи информации могут решить, что организация скрывает некоторые детали бухгалтерии.
  • При добровольном аудите контроль проводится только по тем вопросам, которые оговорены в договоре и письме-обязательстве. Например, может оцениваться только учёт кассовых операций, расчётов с бюджетом или покупателями и заказчиками, основных средств, нематериальных или оборотных активов. В таком случае специалист запросит все документы, касающиеся оговорённых отдельных областей и выразит мнение только относительно их.

Обязателен ли аудит?

Для большинства организаций такие проверки необязательны. В подтверждении достоверности нуждается только отчётность наиболее крупных предприятий, которые задействуют финансы населения. Цель мероприятия — снизить риск недобросовестных действий компаний, обеспечить защиту граждан от обмана и мошенничества.

Обязателен ежегодный аудит в следующих случаях:

  • Организация — акционерное общество. Последние поправки в законодательстве обязывают проверять отчётность всех обществ вне зависимости от их типа, финансовых показателей и вида деятельности. Таким образом, контролю подлежит и ЗАО, и ОАО.
  • Ценные бумаги фирмы обращаются на фондовой бирже.
  • Организация — кредитная, страховая, клиринговая, является негосударственным фондом или оперирует с финансами населения.
  • Предприятие представляет или публикует сводную бухгалтерскую отчётность. Исключение составляют государственные учреждения.
  • Объём выручки за предшествующий год превышает сумму в 400 млн рублей, или актив баланса на конец отчётного периода больше 60 млн рублей.
  • Иные случаи, определённые законодательством.
Читайте также:  Система "меркурий". россельхознадзор

Проверка отчётности этих предприятий может осуществляться только аудиторскими организациями. Если доля государства в уставном капитале равняется 25% и более, то договор на оказание услуг заключается после проведения тендера.

Срок и периодичность

Срок проведения добровольного аудита устанавливается в договоре. Он зависит от некоторых факторов:

  • размер предприятия;
  • наличие филиалов, представительств;
  • длительность работы фирмы;
  • объём выборки;
  • качество постановки учёта.

Если аудит носит обязательный характер, то сроки также обговариваются. Как правило, в таком случае анализ проводится не более двух месяцев. В среднем контроль длится одну или две недели.

Аудиторская проверка проводится один раз в год, независимо от её характера.

Порядок проведения

В аудиторской практике выделяют четыре взаимосвязанных этапа:

  • Предварительная деятельность. На данной стадии аудитор знакомится с предприятием, изучает его учредительные документы, оценивает риски на основании некоторых факторов:
    • отрасль деятельности;
    • финансовое положение;
    • темпы роста производства;
    • текучесть персонала;
    • квалификация сотрудников бухгалтерии и прочее.

    Если аудиторскую организацию устраивают все условия, то она направляет заказчику письмо-согласие.

  • Планирование. Это один из важнейших этапов, он подразделяется на три стадии:
    • предварительное планирование, когда аудитор и заказчик заключают договор, устанавливают сроки и стоимость проверки, состав специалистов;
    • составление общего плана, то есть определяется стратегия аудита, уровень существенности;
    • разработка программы аудита, при этом обозначается, какие участки отчётности будут проанализированы глубоко, а какие — поверхностно.
  • Основной этап. Во время непосредственного проведения проверки отчётности аудитор придерживается требований стандартов, проводит следующие процедуры:
    • сбор аудиторских доказательств, то есть первичной документации, информации от третьих лиц и тому подобное;
    • оценка результатов выборки;
    • исследование показателей отчётности;
    • оценка уровня существенности;
    • оценка аудиторского риска;
    • определение соответствия финансовых операций законодательству и прочее.
  • Составление заключения. На этом этапе аудитор обобщает результаты анализа, формирует мнение о бухгалтерской отчётности, предоставляет предварительное заключение руководству организации, завершает работу с фирмой.

Подробнее о данной процедуре вы можете узнать из следующего видео:

Оформление результата

Результат анализа отчётности оформляется в виде официального документа, называемого аудиторским заключением.

Это документ, предназначенный для внутренних и внешних пользователей отчётности, содержащий выраженное в уставленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской информации во всех существенных отношениях, а также о соответствии порядка ведения учёта законодательству РФ.

Заключение бывает трёх видов:

  • Немодифицированное, также называемое положительным. Аудитор может выразить такое мнение, если отчётность даёт достоверное представление о финансовом положении организации на отчётную дату.
  • Модифицированное. Оно подразделяется на два вида:
    • мнение с оговоркой. Аудитор составляет такой документ, если найденные недостатки являются существенными, но не оказывают всеобъемлющего влияния на достоверность отчётности;
    • отрицательное мнение составляется, если существенные ошибки влияют на правильность отчётности.
  • Отказ от выражения мнения. Возможен в случаях, когда специалист в связи с объёмом проверки не получил доказательств. Например, проверка касалась только одного участка учёта, или организация не предоставила некоторые документы на анализ.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/auditorskaya-proverka.html

Порядок проведения обязательного аудита: критерии, условия, договор, случаи

Обязательный аудит (ОА) введен уже давно. Со временем количество компаний, обязанных проводить ежегодную проверку расширилось, но не все понимают, что не вправе отказываться от ее проведения. Некоторые не понимают, насколько этот аудит действительно обязателен.

Необходимость проведения

Само словосочетание «обязательный аудит» подразумевает непременное его проведение. Обязанность проводить ОА вменена ряду компаний на законодательном уровне — они не могут отказаться.

В случае отказа от ежегодного аудита к организации могут быть применены штрафные санкции, а должностные лица рискуют получить дисквалификацию от года до 2 лет.

Требования проводить обязательный ежегодный аудит прописаны в ряде законов. Первое, чем стоит руководствоваться — это ФЗ № 307 от 30.12.2008.

Он действует до сих пор, но 3 июля 2016 года была проведена его редакция. Также в июле 2016 появились закон № 236 «О публично-правовых компаниях в РФ» и поправки к ФЗ № 262 «О консолидированной финансовой отчетности». Также обязательно следовать указаниям федерального закона № 403 от 1 декабря 2014 года.

Штрафные санкции предусмотрены административным кодексом — ст. 19.7 КоАП РФ, ст. 29.30 КоАП РФ и рядом других статей. Необходимо не только своевременно проводить обязательный аудит, но еще и предоставлять заключение во все положенные инстанции.

Специфика и условия проведения обязательного аудита, а также другие важные особенности бухгалтерской сферы — тема следующего видео:

Порядок проведения обязательного аудита

Деятельность индивидуальных проверяющих и аудиторских организаций имеет определенные критерии. Аудиторы обязаны выполнять проверку по определенным правилам.

При этом проверяющий должен иметь соответствующую лицензию на аудиторскую деятельности и быть допущен Минфином к проведению ОА. Информацию об этом можно посмотреть на официальном сайте Минфина.

Правила и особенности

Во время проведения аудиторской проверки по новым требованиям необходимо руководствоваться МСА — международными стандартами аудита. Помимо требований международного уровня есть и государственные стандарты. Введение этих требований указано в приказах Минфина №192н и № 207н.

Теперь обязательны более детальные критерии аудита:

  • Введена дополнительная аудиторская документация
  • Условия аудиторских заданий должны быть согласованы
  • Отражение всех ключевых вопросов проверки в аудиторском заключении
  • Аудит финансовой отчетности подлежит дополнительному контролю качества.

Стоит знать, что критериев гораздо больше — теперь соблюдение эти стандартов обязательно для аудиторов.

Алгоритм

Проведение обязательного аудита всегда выполняется в строгой последовательности. Сам аудит включает 5 обязательных этапов:

  1. Предаудитная подготовка.
  2. Составление плана проверки.
  3. Сбор информации и изучение документации.
  4. Сопутствующий контроль за проверкой и консультирование сотрудников.
  5. Анализ результатов аудита и составление детального заключения.

На этапе подготовки аудитор изучает организационно-правовую деятельность компании, заключает договор и определяет объем работ. Составление плана подразумевает анализ внешних условий, знакомство с экономическими показателями, оценку внутреннего контроля и первичное знакомство с бухгалтерской документацией.

Третьим шагом является непосредственное изучение бухгалтерского учета и другой финансовой документации. Параллельно происходит корректировка плана. Далее осуществляется контроль достоверности полученной информации. Для этого выявляются ошибки и вносятся рекомендации по их устранению, проверяется работа финансовых специалистов и анализируется хозяйственная деятельность.

Последним этапом обязательного аудита является целостный анализ всех полученных данных. На основании этого составляется аудиторское заключение, подтверждающее достоверность предоставляемых в налоговую данных. Для аудитора на этому проверка заканчивается, но организация обязана еще предоставить полученное заключение в ряд проверяющих органов.

В этом видео рассмотрено проведение обязательного аудита по 44-ФЗ и 223-ФЗ:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/obyazatelnyj-audit/poryadok-provedeniya.html

Порядок проведения аудита

Порядок проведения аудита регламентирован Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 “Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности”.

В соответствии с данными правилами: аудиторская организация и индивидуальный аудитор, во-первых, должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Во-вторых, аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

В-третьих, аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Читайте также:  Больничный или отпуск, что выгоднее?

Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

В-четвертых, аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны получить достаточные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

В-пятых, результаты аудиторской проверки оформляются аудиторским заключением.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение включает в себя:

а) наименование;

б) адресат;

в) следующие сведения об аудиторе:

– организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;

– место нахождения;

– номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

– номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

– членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

г) следующие сведения об аудируемом лице:

– организационно-правовая форма и наименование;

– место нахождения;

– номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

И, наконец, в-шестых, аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами. Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и объем документации будут меняться. Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должны предусматривать следующее:

1) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

2) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;

3) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;

4) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;

5) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;

6) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица;

7) необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

Источник: https://3ys.ru/rynok-i-predprinimatelskaya-deyatelnost/poryadok-provedeniya-audita.html

19.4 Порядок проведения аудита

Процедура проведения аудиторской проверки включает в себя несколько этапов:

· планирование аудита;

· проведение аудита;

· завершение аудита.

Планирование аудита предполагает определение стратегии и тактики аудиторской проверки, выбор процедур и методов аудиторской деятельности.

По итогам предварительного планирования аудиторская организация или индивидуальный аудитор и аудируемое лицо заключают договор оказания аудиторских услуг, который является разновидностью договора возмездного оказания услуг (ст. 779 – 783 ГК РФ).

В процессе проведение аудита аудитор собирает аудиторские доказательства на основе изучения следующих документов:

· первичных документов;

· инвентаризационных описей;

· бухгалтерской и статистической отчетности;

· договоров;

· распорядительных документов и др.

При этом аудитор может использовать следующие подходы к оценке достоверности бухгалтерской отчетности:

· юридический;

· бухгалтерский;

· специальный;

· отраслевой.

Завершение аудитапредусматривает выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица, которое оформляется аудиторским заключением. В соответствии со ст.

6 закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

1) наименование «Аудиторское заключение»;

2) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);

3) сведения об аудируемом лице (наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения);

4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе (наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций);

5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;

6) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);

7) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;

8) указание даты заключения.

Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности. В настоящее время действуют Федеральные правила (стандарт аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Заведомо ложное аудиторское заключение – это аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Читайте также:  Обучение персонала в организации

Источник: http://libraryno.ru/19-4-poryadok-provedeniya-audita-rospredprav/

3. Общий порядок проведения аудита

  Аудиторская проверка – мероприятие, заключающееся в сборе оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта (в соответствии с Перечнем терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996г.).  Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной. Инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита). Обязательный аудит осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов, критерии которых и сроки проведения аудита в которых непосредственно устанавливаются правовыми актами и (или) международными договорами Российской Федерации.  Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:  1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;  2) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;  3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;  4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности за один год превышают в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный Законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены. Можно также выделить аудит внешний и внутренний. Под внешним аудитом понимается предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Внутренний аудит – организованная на предприятии в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.  По результатам проведенного аудита составляется аудиторское заключение. Согласно ст. 10 Закона об аудите аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.  Порядок составления аудиторского заключения определен Правилом (стандартом) аудиторской деятельности – “Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности” (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996 г., протокол № 1).  Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности.  Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторской фирме (организации) или индивидуальном аудиторе.  Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы (аудитора) экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.  Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской фирмы (организации) или аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.  В зависимости от характера итоговой части выделяют следующие виды аудиторского заключения:  – безусловно положительное – заключение аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор приходит к мнению, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта с учетом всех существенных обстоятельств достоверно отражает его финансовое положение, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют нормативным актам, действующим в Российской Федерации;  – условно-положительное (заключение с оговорками) – заключение аудитора, которое составляется в случае, если аудитор считает, что безусловное заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не являются настолько существенными, чтобы составить отрицательное заключение аудитора или отказаться от его составления;  – отрицательное – заключение аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор считает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения и может ввести в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности и (или) в случае, если в ходе аудиторской проверки аудитором были отмечены существенные отклонения порядка ведения бухгалтерского учета от предусмотренного нормативными актами, действующими в Российской Федерации, и при этом аудитор считает, что по итогам аудита не может быть составлено условно-положительное заключение аудитора.  По результатам проведенного аудита руководителям и (или) собственникам экономического субъекта предоставляется информация по результатам проведения аудита в форме документа, содержащего подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

  В ходе проведения аудиторской проверки и по ее результатам аудитор может отказаться от составления аудиторского заключения. Отказ должен быть выражен в письменном виде по форме, определенной правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Отказ представляет собой мнение аудитора о том, что влияние ограничения объема аудита является настолько существенным, что аудитор не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для подготовки безусловного заключения аудитора, отрицательного заключения или условно-положительного заключения, а также в том случае, если в ходе аудита возникли обстоятельства, нарушающие принцип независимости аудитора.

Вопросы для самоконтроля:

  1. Дайте определение рынка аудиторских услуг.  2. Что представляют собой сопутствующие аудиту услуги?  3. Какие виды аудита предусмотрены в действующем законодательстве?  4.

Охарактеризуйте особенности правового статуса индивидуального аудитора и аудиторской организации.  5. Какова правовая природа договора оказания аудиторских услуг?  6.

Расскажите о понятии, форме, содержании аудиторского заключения.

  7. Назовите виды аудиторского заключения.

Литература:

  Основная: 9, 10, 13, 15, 19.
  Дополнительная: 8, 9, 13, 18, 47.

Добавить свое объявление
Загрузка…

Источник: http://txtb.ru/53/21.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector