Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении?

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛ не начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается.

Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев.

Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

Ндфл при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается.

Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Источник: https://moyaidea.ru/ndfl-s-vyhodnogo-posobija.html

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

  • зарплату по последний день работы;
  • компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ, выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

  • за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
  • за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007.

Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы.

В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

  • начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
  • оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ, выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

Ндфл с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата.

При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

  • справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
  • справку 2-НДФЛ за текущий год.

Бланк справки о сумме заработка для расчета оплат по больничным листам

Также справку 2-НДФЛ организации будет необходимо сдать в ИФНС по окончании года.

Необлагаемые выплаты в справке 2-НДФЛ не отражаются. Если же с выходного пособия удерживается НДФЛ, то его сумму необходимо отобразить в разделе 3.

А сумму исчисленного и удержанного налога в разделе 5.

Источник: https://clubtk.ru/oblagaetsya-li-vykhodnoe-posobie-ndfl

Выходное пособие при увольнении: НДФЛ и нюансы налогообложения

5/5 (2)

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Читайте также:  Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:

  • трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным;
  • гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ);
  • сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ);
  • компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).

Посмотрите видео. Как включить в затраты выходное пособие при увольнении сотрудника:

Если увольнение по инвалидности

Статья 217 устанавливает ограничения по применению НДФЛ к суммам выходного пособия. Одно из них предусмотрено отдельно для случаев расторжения трудовых отношений из-за возникновения инвалидности сотрудника.

При увольнении по этому основанию выплата не облагается подоходным налогом, если она не превышает троекратный размер среднемесячной оплаты труда. Для проживающих на Крайнем Севере точкой отсчета является средняя зарплата за 6 месяцев. Порядок аналогичен применяемому при увольнении по другим основаниям.

Источник: https://potreb-prava.com/nalogi-i-vychety/vyxodnoe-posobie-pri-uvolnenii-ndfl.html

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.

Этот вариант удобен обеим сторонам.

Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.

Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Соглашением можно сократить срок, предусмотренный законом для случаев увольнения по заявлению сотрудника или по инициативе компании.

Увольняясь по своему личному решению, работник должен отработать еще две недели после подачи заявления.

Увольняя сотрудников по сокращению, работодатель должен дать им возможность трудиться еще два месяца. А при заключении соглашения стороны вправе расстаться хоть на следующий день.

Увольняемому из организации соглашение тоже выгодно, потому что может дать право на выплату отступных. Выплата устанавливается в следующих случаях:

  • если есть коллективный договор, в котором прописаны отступные;
  • если в самом трудовом договоре прописаны отступные;
  • если стороны при оформлении соглашения об увольнении согласуют отступные.

Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.

Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.

ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.

Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.

Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.

Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.

Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.

Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

  • с зарплатой за истекший период;
  • с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Важно! Право на выходное пособие и его размер для случая разрыва отношений по соглашению не закреплены в законе. Выплата регулируется договором между сторонами.

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент.Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

  • начисление подоходного налога на отступные;
  • включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.

Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.

Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден. Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

Особые условия законодатель установил для организаций, находящихся на Крайнем Севере: там максимальный объем отступных, освобождаемый от налогов, поднят законодателем до шестикратного размера средней зарплаты за месяц.

Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.

Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.

Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.

Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:

  • рядовые сотрудники;
  • руководители компаний;
  • заместители директоров;
  • главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Внимание! Освобождение отступных от обложения НДФЛ действует для всех работников. Количество денег, которые не облагаются налогом, ограничено тремя среднемесячными зарплатами.

Для компании, из которой уходит работник, также важно знать, включаются ли начисляемые ему выплаты в расходы на оплату труда в целях минимизации налогообложения прибыли.

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Важно! Все деньги, которые фирма платит увольняемому сотруднику, невзирая на их размер, рассматриваются налоговиками как расходы на оплату труда. Это значит, что они не попадают под обложение налогом на прибыль.

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

  • шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
  • трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Если количество денег, перечисляемых компанией в качестве отступных, больше этой суммы, то с оставшейся части требуется уплатить взносы во все внебюджетные фонды.

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

Страховые взносы на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляются только в той части, в которой выплата переваливает за три месячные зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – за шесть месячных зарплат.

Должность, с которой увольняется сотрудник, на обложение отступных страховыми взносами никак не влияет. Для рядового рабочего и директора правила одни и те же.

Как мы видим, к налогообложению отступных и начислению на них страховых взносов законодатель подходит единообразно.

Выплаты освобождаются от налогов лишь в определенных законом размерах, привязанных к среднемесячному заработку. Для работодателя же вся сумма компенсации входит в число расходов на оплату труда и не облагается налогом на прибыль.

Источник: http://MoyaFirma.com/shtat/hr/kadrovoe-deloproizvodstvo/uvolneniya-personala/po-soglasheniyu-storon/raschet-po-soglasheniyu/vznosy-s-vyhodnogo-posobiya.html

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Немалое количество предприятий для сокращения собственных расходов уменьшает численный состав штата. В данной статье речь пойдет о выплатах, которые положены увольняемому сотруднику по ТК РФ, и о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении.

Ст. 127 и ст. 178 ТК РФ предусматривают определенные денежные перечисления работнику, с которым предприятие прекращает сотрудничать:

  • Заработная плата за последний месяц.
  • Денежное компенсирование целого или неиспользованной части отпуска.
  • Денежное компенсирование, связанное с преждевременным расторжением договора.
  • Выходное пособие, положенное при сокращении.
  • Среднемесячный доход на время поиска нового места работы.

Первые 2 пункта обязательны для исполнения при любых формах расторжения договора. Все остальные выплаты определяются при сокращении штата.

Выходное пособие, равное среднемесячной заработной плате, полагается любым категориям сотрудников, которые попали под сокращение.

Эта денежная компенсация должна быть выплачена, даже если сокращаемый сотрудник уже нашел себе новое место работы.

При ликвидации предприятия всем сотрудникам будет выплачено пособие, даже тем, кто находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком.

При сокращении штата работники на протяжении двух месяцев до трудоустройства будут получать среднюю заработную плату, в сумму которой включается выходное пособие.

Большая часть сокращенцев находит новое место работы за 2 месяца после расторжения договора. При таком развитии событий уволенный сотрудник не может претендовать на выплату средней зарплаты за второй месяц.

Читайте также:  Форма 22 фсс рф: скачать, образец заполнения формы 22 фсс

Если же трудоустроиться не получилось, то при обращении к бывшему работодателю уволенный работник получит выплату.

В некоторых ситуациях возможно получить денежную компенсацию и за третий месяц, но для этого необходимо соответствовать следующим критериям:

  • Встать на учет в центр занятости не позднее двух недель со дня расторжения договора.
  • Не трудоустроиться за 3 месяца.
  • Получить положительное решение службы занятости по поводу сохранения среднемесячной зарплаты на третий месяц за уволенным рабочим.

Извещение и порядок выплат

Руководство компании за 2 месяца до сокращения должно поставить в известность работника о таком решении. Это позволяет сокращаемым сотрудникам заранее найти новое место работы. Если таковое найдено и руководитель не имеет возражений, то увольняемый может расторгнуть договор раньше.

Если происходит досрочное увольнение, то работнику выплачивается еще одна денежная сумма. Ее расчет происходит следующим образом: среднюю заработную плату за день выплачивают со дня, следующего за увольнением, до истечения 2-х месяцев. Ниже приведен пример.

6 сентября работника известили о сокращении, которое произойдет 10 ноября. Но сотрудник расторг договор раньше: 30 сентября. Следовательно, выплата будет считаться с 1 октября до 10 ноября включительно.

Ряд предприятий, чтобы избежать различных выплат работникам, просят последних писать заявление с просьбой уволить по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).

Этот вид расторжения трудового договора никаких выплат, кроме обязательных, не предусматривает.

В данном случае необходимо прописать в соглашении, какие выплаты и в какую сумму работодатель должен будет компенсировать сотруднику. Если это не указать – работник ничего не получит.

Несколько иначе рассчитываются с работниками, которые трудятся сезонно. При сокращении сезонники могут получить пособие, размер которого равен заработку за 2 недели. Сотрудники, которые работают по договору не больше 2-х месяцев, выходное пособие вообще не получают.

В последний день работы увольняемому сотруднику обязаны перечислить пособие, заработок за последний отработанный месяц, компенсацию за неиспользованный отпуск, а при досрочном увольнении – положенную компенсацию.

Выплаты уволенных сотрудников, кроме обязательных, руководство может отнести к расходам, связанным с оплатой труда, что отражается в ст. 255 и ст. 346.16 НК РФ. Такой маневр могут совершать предприятия, которые используют как общий режим налогообложения, так и УСН «доходы минус расходы».

Что облагается НДФЛ

Выплаты, за исключением обязательных, страховыми взносами и НДФЛ не облагаются, если они не превышают среднемесячную заработную плату в 3 раза. Если получается превышение 3-кратного среднего заработка за месяц, то происходит обложение НДФЛ и страховыми взносами. Это зафиксировано в ст. 217 НК РФ, Законе № 125-ФЗ.

Для работников, которые трудятся на Крайнем Севере, льготой считается больший размер выплат. Выходное пособие облагается НДФЛ, если сумма пособия получается больше 6-месячного среднемесячной заработной платы. Это отражено в ст. 422 НК РФ с внесенными правками в 2016 году. Сама статья вступила в силу с 1 января 2017 года.

Расчет всех выплат, связанных с сокращением, происходит на основе среднего дневного заработка за расчетный период. Для этого суммируются все составляющие дохода за расчетный период: заработная плата, премиальные и прочие надбавки. При этом не учитываются следующие суммы:

  • За листы временной нетрудоспособности.
  • Отпускные.
  • В связи с временной нетрудоспособностью по беременности и родам.

За расчетный период принимается полные 12 месяцев, которые идут перед увольнением сотрудника по сокращению.

Другими словами, вычисляется средний заработок за день следующим образом: сумма, полученная за расчетный период, делится на количество дней этого периода. Получив искомое значение, предприятие рассчитывает все остальные выплаты, которые зависят от среднедневного заработка.

Источник: https://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-ndfl-vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii

Выходное пособие при увольнении НДФЛ

Выходное пособие облагается НДФЛпо льготной схеме. Это означает, что сумма выходного пособия подлежит обложению данным налогом не в полном объеме. В чем же особенности обложения НДФЛ выходного пособия?

В чем заключается суть льготы

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты.

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается лишь в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

С перечнем льгот по НДФЛ можно ознакомиться в материале«Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2017 году».

При каких обстоятельствах выплачиваются выходные пособия

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

  • В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
  • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
  • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
  • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

О принципах определения суммы выплат, попадающих под льготу, можно ознакомиться в материале«Как рассчитать необлагаемую сумму “увольнительных” выплат» .

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

В Трудовом кодексе не определены такие обстоятельства расторжения трудовых договоров, как выход на пенсию и обоюдное согласие сторон. Подобных случаев множество, и у работодателя возникают затруднения, можно ли считать выплаты в этих обстоятельствах компенсационными. Иначе говоря, можно ли применить к ним льготную планку.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Контролирующие органы не раз возвращались к этой теме, и, как правило, их разъяснения говорят в пользу применения льготы. Общий смысл таков: положения п. 3 ст. 217 НК РФ применимы ко всем основаниям выплаты выходного пособия, независимо от того, указаны они в Трудовом кодексе или определены внутренними договорами организации.

Источник: http://pravostoriya.ru/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-ndfl/

Выходное пособие при увольнении облагается ндфл или нет

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛ не начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Если работник уволен по инициативе работодателя или иной причине, кроме собственного желания, в выходное пособие включается зарплата за последний месяц, полученная сумма не облагается налогом.

Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении?

Нюансы при увольнении Обычно работодатели выплачивают заработную плату своим сотрудникам в начале или же конце месяца. Имеется один важный нюанс, который касается именно перечисления НДФЛ в бюджет.

Делать это налоговый агент обязан тем же днем, которым осуществляется выплату зарплаты. Также это касается расчетных, начисляемых сотруднику при увольнении.
ВниманиеФактически, выплата должна осуществляться датой получения дохода. Но случается, что работник забирает полагающуюся ему сумму гораздо позднее.

При возникновении подобной ситуации следует обращаться к письму Минифина Российской Федерации №03-04-06/4831 от 21.02.13 г. Согласно ему, дата получения дохода в подобной ситуации – последний день рабочего месяца.

Если работник перестает числиться в штате в середине месяца, то последним рабочим днем является последнее число увольнения (п.2 ст.№223 НК РФ).

Выходное пособие — облагается ндфл?

  • установлены законом Федерации (региона) или решением муниципалитета;
  • не превышают 3-кратную (для Крайнего Севера 6-кратную) сумму среднего за месяц заработка.

Выплаты, осуществляемые в связи с выходом на пенсию или выплачиваемые при увольнении по соглашению сторон, не относятся к числу установленных на законодательном уровне, а являются самостоятельно введенными у себя работодателями.

Как рассчитать ндфл с выходного пособия?

Л при увольнении/сокращении в льготном режиме Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

Рассматриваемый вид налога в отдельных случаях накладывается на выходное пособие.

Облагается ли ндфл выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, или нет

Поэтому облагать их НДФЛ придется в полном объеме. О позиции судей по этому вопросу читайте в материале «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон». Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении.

В расходах на оплату труда налогоплательщику в соответствии с пп. 1 и 8 ст. 255 НК РФ разрешено учитывать как зарплату, начисляемую перед расторжением трудового соглашения, так и компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск.

Облагается ли выходное пособие ндфл

При осуществлении сокращения необходимо ознакомиться со следующими Письмами Министерства финансов Российской Федерации:

  1. №03-05-01-03/18 от 17.02.06 г.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/21/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-oblagaetsya-ndfl-ili-net/

Выходное пособие облагается НДФЛ — при увольнении, по соглашению сторон в 2018 году

Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству все физические лица обязаны платить специальный налог – на доходы физических лиц. Величина его существенно зависит от большого количества самых разных факторов.

Следует помнить, что платят его не только налоговые резиденты РФ, но также не являющиеся таковыми – если ведут какую-либо деятельность на территории России.

Читайте также:  Регистрация онлайн-кассы в налоговой: пошаговая инструкция

Необходимо знать, что начисление НДФЛ по отношению к некоторым выплатам физических лиц имеет свои особенности. Существуют исключения.

Общие сведения ↑

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Его обязаны выплачивать все граждане Российской Федерации, ведущие какую-либо трудовую деятельность на территории страны.

Чаще всего сам процесс выплат осуществляется через работодателя, который является налоговым агентом.

Но в некоторых случаях физическое лицо самостоятельно должно формировать декларацию и платить данный налог. Это относится к адвокатам, нотариусам и другим лицам, ведущим частную практику.

Плательщикам налога на доходы физических лиц, а также их налоговым агентам необходимо максимально подробно разобраться со следующими важными моментами:

  • кто обязан платить;
  • нюансы при увольнении;
  • законные основания.

Плательщики налога

НДФЛ обязаны платить физические лица следующих категорий:

  • граждане Российской Федерации;
  • граждане иностранных государств, чья трудовая деятельность ведется в РФ.

Физические лица, имеющие гражданство России, называют резидентами. Также данным термином обозначается граждане иных государств, которые проживают в РФ на постоянной основе или проводят внутри страны не менее 183 дней.

В некоторых случаях наличие гражданства не влияет на присвоение статуса резидент/нерезидент. В первую очередь учитываются доходы, с которых делаются выплаты НДФЛ в бюджет.

Следует помнить, что для рассматриваемых категорий плательщиков данного налога предусматриваются различные ставки.

Они могут иметь следующую величину:

9% Для нерезидентов, получающих доходы от дивидендов
13% Для резидентов
35% Для нерезидентов, получающих доход (любым способом – кроме дивидендов)

Налог на доходы физических лиц необходимо платить также в иных случаях:

  • при продаже недвижимости;
  • при продаже квартиры.

В таком случае физическое лицо не имеет налогового агента и обязано заполнять соответствующую декларацию по доходам самостоятельно.

Нюансы при увольнении

Обычно работодатели выплачивают заработную плату своим сотрудникам в начале или же конце месяца. Имеется один важный нюанс, который касается именно перечисления НДФЛ в бюджет.

Делать это налоговый агент обязан тем же днем, которым осуществляется выплату зарплаты. Также это касается расчетных, начисляемых сотруднику при увольнении.

Фактически, выплата должна осуществляться датой получения дохода. Но случается, что работник забирает полагающуюся ему сумму гораздо позднее.

Максимум – на следующий день, если тому имеются какие-либо серьезные основания. Такими правилами необходимо руководствоваться всегда – при выплате последней заработной платы.

Законные основания

Основанием для выплаты налога на доходы физических лиц является действующее на территории Российской Федерации законодательство.

Всем плательщикам НДФЛ следует в обязательном порядке ознакомиться с Налоговым кодексом, а также Федеральными законами. Наиболее важными являются:

Статья Содержание
№224 НК РФ Обозначается величина налоговых ставок
№217 НК РФ Приводится полный перечень доходов, которые освобождаются от обложения налогами
№218 НК РФ Перечисляются все физические лица, которые прав на получение налогового вычета не имеют
№219 НК РФ Рассматриваются категории граждан, для которых предусмотрено получение всевозможных социальных вычетов

Чтобы максимально подробно разобраться с вопросом касательно выплаты НДФЛ по выходному пособию, нужно изучить ст.№178 НК РФ. Она очень подробно раскрывает вопрос рассматриваемого типа.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет с последней заработной платы уволенного сотрудника:

Способ выплаты заработной платы Когда необходимо оплатить НДФЛ
На банковскую карту Дата перечисления средств на счет
Наличными, которые были сняты со счета работодателя День обналичивания средств
Наличные из кассы работодателя Не позднее следующего дня

Причем важно помнить, что подобное правило действует не только в случае начисления выходного пособия, но также при выплате компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат, которые полагаются увольняющемуся сотруднику.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении ↑

Один из самых часто задаваемых вопросов – это облагает ли выходное пособие НДФЛ? Данный момент достаточно сложен, имеет большое количество нюансов.

Все зависит от конкретной ситуации и способа осуществления увольнения. Оно может быть осуществлено следующим образом:

  • по соглашению сторон;
  • при сокращении.

Ещё один важный вопрос, касающийся выходного пособия в 2018 году – облагается ли оно страховыми взносами.

Все работодатели обязаны делать соответствующие отчисления в пользу государственных внебюджетных фондов. К ним относятся ФСС, ПФР и ОМС.

Если по соглашению сторон

Ответ на вопрос — облагается ли выходное пособие НДФЛ или нет – в данном случае не однозначен. Для разъяснения подобной ситуации следует ознакомиться с п.3 ст.№217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ему, налог на доходы физических лиц выплачивается только со следующих сумм:

  • если величина выходного пособия превышает величину трех ежемесячных заработков;
  • если величина выходного пособия превышает величину шестимесячного заработка сотрудника, работающего на территории Крайнего севера или же в районах, приравненных к нему.

Также при возникновении подобного рода ситуации работодателю и работницу следует руководствоваться разъяснениями следующих Писем Министерства финансов:

  1. №03-04-РЗ/30839 от 26.06.14 г.;

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/ndfl/oblagaetsja-li-vyhodnoe-posobie-ndfl.html

Выходное пособие — облагается ли НДФЛ

Некоторые организации выплачивают своим сотрудникам во время увольнении выходное пособие. Многие задаются вопросами, облагаются ли эти доходы налогами, а в частности налогом НДФЛ? Величина социального налога будет зависеть от различных факторов.

Выходное пособие выплачивается сотруднику только в исключительных случаях

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178. К данным основаниям относятся следующие:

  • Имеет место сокращение штата сотрудников или предприятие подлежит полной ликвидации.
  • Сотрудник призывается на военную службу или на альтернативную гражданскую службу.
  • Отказ сотрудника переводиться в другое место, когда перевод основан на медицинском выводе или когда работодатель не может предоставить нового места труда.
  • На место уволенного сотрудника приходит служащий, который ранее занимал данную должность.
  • Отказ служащего продолжать службу в связи с тем, что некоторые условия трудового контракта были изменены.
  • Признание работника недееспособным к данной трудовой деятельности.

Данное пособие должно быть выплачено и в той ситуации, когда трудовой договор был разорван по причине нарушения правил не по вине служащего.

Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.

Она из причин выплаты выходного пособия — сокращение

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Одним из самых часто образующимся вопросов является, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Ответ в таком случае не может быть однозначным, так как зависит от многих факторов. Увольнение может быть осуществлено по соглашению работника и нанимателя или в случае сокращения. В первом случае налог НДФЛ будет облагаться на пособие в следующих случаях:

  • Если размер пособия превышает размер зарплаты служащего за три месяца.
  • Если размер пособия превышает размер заработка служащего за последние 6  месяцев, в случае, когда речь идет о трудовой активности в регионах Крайнего севера, или в прилегающих регионах.

Если в пособие включена зарплата за последний рабочий месяц, то оно также должно облагаться налогом НДФЛ. Данное правило не будет применено в том случае, если сотрудник уволился не по собственному желанию.

Налогообложению не подлежат все выплаты связанные с увольнением работников, кроме одного случая. Этот налог применят к пособию служащего, который был уволен по причине совершения недопустимых действий. В таком случае наниматель должен будет доказать факт нарушений трудовой дисциплины со стороны сотрудника.

Для рассчета пособия используется специальная формула

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении

Многие люди задаются вопросом, облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении? Может возникнуть такая ситуация, что предприятие собираются ликвидировать и тогда сотрудника могут сократить.

Поскольку работник потерял место работы не по своей вине, то ему полагается компенсация в виде пособия. Размер пособия определяется исходя из того, какую зарплату получал сотрудник, сколько у него было рабочих дней и других нюансов.

Стоит отметить, что такое пособие не облагается налогом НДФЛ.

Сокращенный сотрудник должен знать еще один важный нюанс. Если он после сокращения не нашел другую работу, он может потребовать выплаты пособие за следующие 2 месяца после увольнения. Эти выплаты также не будут облагаться налогом.

Для того чтобы получить пособие за 2 месяца после увольнения, работник должен стать на учет биржи труда. Если в течение 2 месяцев для него не нашли новое место работы, то только в данном случае он получит дополнительный выплаты.

Помимо пособия сокращенный сотрудник может получить и другие выплаты не облагаемые НДФЛ, такие как:

  • Заработная плата за период с последней выплаты и до того момента, пока сотрудник не был сокращен.
  • Если ежегодный отпуск не был использован, то за него полагается компенсация. Стоит помнить о том, что отпуск полагается только тем служащим, которые отработали на предприятии не менее полугода.
  • Работнику может быть выплачена и премия за хорошо выполненную работу. Стоит отметить, что законом не установлена максимальная сумма пособия, однако минимального размера потребуется придерживаться.
  • Если работник был сокращен раньше того момента, когда его об этом предупредили, то ему полагается дополнительная компенсация.

При сокращении сотрудник получает пособие, которое необлагается надогом

Многие сотрудники, которых предупредили о ликвидации предприятия, задаются вопросом, каким будет размер выходного пособия.

Для расчета потребуется использовать следующую формулу: Размер пособия = РД * СДЗ.

Для того чтобы сделать расчет потребуется разобраться с аббревиатурами формулы. РД в данном случае означает количество рабочих дней, отработанных после начисления последней зарплаты. СДЗ – расшифровывается как среднедневная зарплата работника.

Для того чтобы рассчитать среднедневная зарплата используется следующая формула: СДЗ = ЗП / ОД, где ЗП – это зарплата за расчетный период вместе с различными премиями. Обычно расчетный период составляет 12 месяцев.

ОД расшифровывается как число отработанных дней.

Для того чтобы максимально точно выполнить расчет выходного пособия необходимо соблюдать следующие нюансы:

  • В учет берутся только трудовые дни, тогда как праздники и выходные не принимаются во внимание.
  • Социальные выплаты также не берутся в расчет.
  • Расчет будет выполнен одинаково, независимо от того какой тип оплаты труда использовался.

Видео: Выходное пособие при увольнение

Уплата каких страховых взносов, налогов, НДФЛ и в каких случаях необходима при увольнении или сокращение сотрудника — об этом коротко в следующем видео обзоре.

Источник: http://uristexpress.ru/finansovye-voprosy/kompensacii/vyxodnoe-posobie-oblagaetsya-li-ndfl.html

Ссылка на основную публикацию