Новая декларация по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года: срок сдачи

В какой срок сдавать декларацию по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года? До какой даты передать годовой отчет в ИФНС? Приведем точные сроки сдачи имущественной декларации.

Кто должен отчитаться за имущество

Все организации, платящие налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – 2017 года. Такие образом правильнее называть сдачу декларации не за 4 квартал 2017 года, а за весь 2017 года. Это будет соответствовать нормам НК РФ по имущественным налогам.

Если в 2017 году у организации не было на балансе основных средств (объектов налогообложения), которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации за 4 квартал 2017 год не требуется. Также не сдают декларацию по налогу на имущество и ИП. Налог на имущество организаций они не платят.

Применяйте новый бланк декларации по имуществу

В 2017 году был утвержден новый бланк декларации по налогу имуществу. Он обязателен к заполнению в составе декларации за 4 квартал 2017 года (а точнее – годовой декларации). Поправки предусмотрены Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

Новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Он обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдающие имущественную декларацию за 4 квартал 2017 года по новой форме.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года.

Когда отчитываться за 4 квартал 2017 года

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года — 30 марта 2018 года (п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что если последний день срока выпадает на выходной, то отчетность можно сдавать в ближайший рабочий день (п.7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года не сдвигается, поскольку 30 марта 2018 года — это пятница.

Если нарушить срок сдачи декларации за 4 квартал 2018 года

Если организация нарушит срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года, то ей грозит штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ: 5 процентов от не уплаченной суммы за каждый месяц просрочки (полный и неполный). При этом минимальный штраф— 1000 руб., максимальный — 30 процентов.

Источник: https://buhguru.com/nalog-imushchestvo/dekl-po-nalogu-na-imushestvo-za-4-kv-2017-srok-sdachi.html

Декларация по налогу на имущество за 2017 год

До 30 марта 2018 года всем организациям необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2017 год.

При наличии у организации недвижимого имущества с установленной кадастровой стоимостью, такую декларацию обязаны представить в органы ФНС и плательщики, применяющие специальные режимы налогообложения.

Пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества можно найти в статье.

Налогооблагаемое имущество организаций

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

  • пункт 1 ст. 373 НК РФ;
  • пункт 1 ст. 379 НК РФ;
  • пункт 1 ст. 386 НК РФ.

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы.

Местные органы власти с 1 января 2018 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года.

Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Плательщики

Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом.

От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2018.

Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

Платежи в бюджет обязаны делать также и иностранные фирмы.

Они обязаны отчитываться в ИФНС, если соблюдается одно из двух условий:

  1. У фирмы есть постоянное представительство в РФ и она имеет облагаемое налогом имущество (в собственности или по договору концессии).

  2. Фирма располагает собственными основными средствами (или полученными по договору концессии), но не имеет постоянного представительства в России.

Срок сдачи и ответственность за опоздание

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2018 году 30 марта — пятница, переносов сроков не будет.

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ.

Форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]. Отчитываться в новом бланке налогоплательщики должны за 2017 год (п. 3 приказа ФНС России).

Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

  • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКАТО;
  • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
  • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств.

Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

Куда сдавать декларацию?

Куда нужно отправить декларацию по налогу на имущество? Ответ простой — в ИФНС по месту нахождения самой организации.

А как быть, если есть обособленные подразделения со своим балансом или недвижимость в другом регионе? В этих случаях необходимо подавать отчет по месту нахождения:

  • подразделения (это касается только тех фирм, у которых свой баланс);
  • каждого объекта недвижимого имущества (если он находится вне юрисдикции подразделений и головной фирмы).

Есть исключение, когда фирма может сдать только одну декларацию по своему месту нахождения при наличии обособленных подразделений с отдельным балансом и наличию удаленных объектов недвижимости. Необходимо, чтобы были соблюдены следующие требования:

  1. Организация не должна попадать в категорию крупнейших.
  2. Налог перечисляют только в бюджет субъекта (без оплаты в бюджет муниципальных образований).
  3. По недвижимости налог рассчитывается только с балансовой стоимости.
  4. Налоговая дала согласие на сдачу отчетности по месту нахождения основной фирмы.

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

  • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
  • новые организации, в которых работает более 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Расчет налога на имущество

Для расчета суммы к уплате нужна балансовая или кадастровая стоимость (для недвижимости). В первом случае, сначала необходимо определить среднегодовую стоимость объекта основных средств.

Для этого необходимо:

  • просуммировать остаточную стоимость на конец каждого месяца календарного года и разделить результат на 13;
  • исчислить налог за год, умножив среднегодовую стоимость имущества на принятую в регионе ставку (максимальная — 2,2%);
  • если в течение года фирма перечисляла авансовые платежи, то чтобы получить налог к уплате нужно из суммы годового налога отнять перечисленные платежи.

Кадастровая стоимость для исчисления налога применяется только для недвижимого имущества. При этом должны выполняться одновременно следующие условия:

  • объект налогообложения должен находиться у фирмы на правах собственности, а с 2016 года также на праве ведения;
  • недвижимость числится в составе основных средств;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена субъектом РФ на 1 января отчетного года.
Читайте также:  Кому повысят пенсии с августа 2018

Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

Образец декларации об объекте недвижимого имущества: алгоритм заполнения

Титульный лист и раздел 1

Заполнить новый бланк совсем не сложно. Лучше всего делать это по порядку, начиная с титульного листа:

В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты.

Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Код налогового периода рассказывает о том, за какой период подается отчет.

В длекларации применяется только код «34» который соответсвует календарному году. Однако если компания будет ликвидирована или реорганизована и направляемый в ФНС отчет является последним, необходимо указать код «50».

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать «214». Далее следует полное название компании, номер ее телефона. Все свободные ячейки необходимо заполнить прочерками.

В конце титульного листа указывают данные руководителя, он заверяет сведения своей подписью и ставит дату сдачи отчета.

Далее можно переходить к заполнению раздела 1, в котором нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и КБК, который соответствует платежу.

Раздел 2

В разделе 2 налогоплательщик указывает данные для расчета среднегодовой стоимости объектов за налоговый период, включая те объекты, которые попадают под льготы. Сперва идет перечень стоимости объектов:

Перечень в конце суммируется. Далее указывается льготное имущество, и выводится база налогообложения. Строка 210 декларации по налогу на имущество предназначена для указания действующей в регионе налоговой ставки (на примере это 2,2%). При умножении базы обложения на ставку получаем сумму налога.

Чтобы узнать, сколько следует заплатить в бюджет, нужно отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Также нужно указать остаточную стоимость основных средств по состоянию на конец отчетного периода.

Новый раздел 2.1

Специалисты ФНС опубликовали письмо от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected], в котром уделили особое внимание новому разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций.

В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела.

Выглядит рекомендованный алгоритм действий налогоплательщиков так:

  • Строка 010 предназначена для указания кадастрового номера объекта (при наличии).
  • Строка 020 — для указания условного номера объекта (при наличии), присвоенного при внесении в ЕГРН;

Источник: http://ppt.ru/news/135576

Заполнение декларации по налогу на имущество за год

Годовая декларация (налог на имущество): структура отчета

Заполняем разделы 2 и 2.1: нюансы

На что обратить внимание при заполнении раздела 2.1

Раздел 3: на что обратить внимание

Форматы и сроки сдачи декларации

Годовая декларация (налог на имущество): структура отчета

В состав декларации налога на имущество за год, которая заполняется по новой форме, введенной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, входят:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (в нем отражается исчисленный налог);
  • раздел 2 (в нем отражаются расчеты по налоговой базе в разрезе отдельных видов имущества);
  • новый (ранее отсутствовавший в форме декларации) раздел 2.1 (сведения о недвижимости, по которой налог считается на основе среднегодовой стоимости);
  • раздел 3 (сведения о недвижимости, по которой налог считается на основе кадастровой стоимости).

Можно говорить о том, что наименьшим количеством нюансов характеризуется работа с титульным листом и разделом 1.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Титульный лист декларации налога на имущество за год довольно типичен и заполняется по тем же принципам, что и в случае с другими отчетами по налогам. Важный нюанс: в новой декларации по имуществу не нужно отражать код ОКВЭД.

Главное при заполнении раздела 1 — иметь в виду, что отдельный блок строк 010–040 заполняется на саму организацию и на каждое из ее обособленных подразделений, на балансе которых стоит налогооблагаемое имущество.

Работа с другими разделами документа имеет ряд особенностей, на которые нужно обратить внимание.

Заполняем разделы 2 и 2.1: нюансы

Речь идет о следующих нюансах:

  1. Составляется отдельный экземпляр раздела 2:
  • для имущества, представленного газовой инфраструктурой (расположенного в Якутии, Иркутской или Амурской областях и введенного в эксплуатацию позже 01.01.2015);
  • для имущества, учтенного по месту расположения юрлица;
  • для имущества, учтенного по месту расположения каждого обособленного подразделения юрлица;
  • для каждой налоговой ставки по имуществу;
  • для каждого субъекта РФ, в котором расположено налогооблагаемое имущество;
  • для каждого государства, в котором юрлицо заплатило налог на имущество;
  • для каждой налоговой льготы по имуществу (кроме льгот, предполагающих уменьшение налога до нуля либо уплату по сниженной ставке).
  • в поле 001 — коды в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации по приказу ММВ-7-21/271@ (отметим, что они стали двузначными);
  • в поле 150 — среднегодовая цена имущества, облагаемого налогом (сумма строк с 020 по 140 в графе 3, которая поделена на 13);
  • в поле 160 — коды льгот (в виде освобождения от налогообложения), среди которых появились новые для хозяйствующих субъектов, поименованных в пп. 24, 25 и 26 ст. 381 НК РФ (коды данных льгот отражены в Приложении № 6 к Порядку работы с декларацией);
  • в поле 170 — среднегодовая цена имущества, не облагаемого налогом (сумма строк с 020 по 140 в графе 4, которая поделена на 13);
  • в поле 190 — налоговая база (разница между показателями в полях 150 и 170);
  • в поле 270 — остаточная цена основных средств по состоянию на конец декабря (в расчет показателя не включается имущество, которое не облагается налогом).

В разделе 2.1 подробно расписываются сведения об объектах, отражаемых в разделе 2.

На что обратить внимание при заполнении раздела 2.1

Прежде всего, на то, что:

  1. В поле 040 указывается код ОКОФ 2, который содержит 12 знаков. Если объект налогообложения имеет код по старому ОКОФ из 9 знаков, то нужно указать именно его, вписывая при этом слева направо, начиная с крайней левой ячейки и игнорируя точки (письмо ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@).
  2. Инвентарный номер объекта налогообложения (поле 030) указывается, если только объект не имеет кадастрового либо условного номера (поля 010, 020). При этом инвентарный номер может быть сформирован 2 способами:

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-imushestvo/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-imushestvo-za-god/

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год: образец, порядок заполнения

Налогоплательщики налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Причем резидентство собственника имущества не важно. Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.

А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.

Кто должен отчитаться по налогу на имущество организации

Отчитываться по налогу на имущество организации должны все налогоплательщики.

Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода — календарного года. В течение же года организации подают расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта не обязаны отчитываться по налогу на имущество организации вообще.

Кстати, если у организации нет основных средств, например, активы арендованные, то отчитываться по налогу не нужно. Ведь хозяйствующий субъект в этом случае не является плательщиком налога.

Читайте также:  Пени по налогам: проводки

Место предоставления декларации по земельному налогу

Порядок предоставления декларации по налогу на имущество организации зависит от многих факторов: вида имущества (движимое, недвижимое), наличия обособленного подразделения, от определении балансодержателя.

Например, если движимое имущество находится на балансе головной организации, но используется подразделением без отдельного баланса, то декларация сдается по местонахождению самой организации (головной организации).

А если, например, организация имеет объект, база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то декларация подается по месту фактического нахождения объекта недвижимости.

Автор статьи настоятельно рекомендует ознакомиться читателю со статьями 383, 384, 385 НК РФ.

Срок и способ сдачи декларации

Отчитаться по налогу на имущество организации по итогам года не позднее 30 марта следующего налогового периода. Например, декларацию за 2017 год необходимо подать до 30 марта 2018 (включительно).

Досрочное предоставление декларации возможно, но лишь в том случае, если в текущем периоде организация ликвидирует, спишет или продаст все основное средства.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать контролерам:

  • в бумажном виде;
  • по электронным каналам связи. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то сдавать декларацию следует только в электронном виде. Этот же способ сдачи применяют крупнейшие налогоплательщики.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на имущество организации [и других отчетностей] воспользуйтесь онлайн-сервисом «».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по .

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации

Декларация по налогу на имущество организации состоит из титульного листа и четырех разделов.

Заполняем титульный лист декларация по налогу на имущество организации

В шапке указывается ИНН и КПП. КПП следует уделить особое внимание в случае, если объекты налогообложения есть по месту нахождению подразделения с отдельным балансом или организация отчитывается по удаленным объектам недвижимости. В этих случаях указывается именно тот КПП, куда организация предоставляет декларации.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1—», «2—» и далее.

В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Если декларация предоставляется в целом за год, то следует указать код «34» — Календарный год.

В поле «Отчетный год» следует указать год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по .

Коды для заполнения строки «По месту нахождения (учета)» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Например, если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «214».

Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организации

Раздел 1 декларации по налогу на имущество организации

По строке 010 раздела 1 указывается код ОКТМО.

По строке 020 — КБК по налогу на имущество: 182 1 06 02010 02 1000 110 — по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 182 1 06 02020 02 1000 110 — по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения.

По строке 030 необходимо указать сумму налога на имущество организации. Если налог получился к уменьшению, то заполоняется строка 040.

Пример заполнения раздела 1 декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Раздел 2 декларации по налогу на имущество организации

В Разделе 2 декларации по налогу на имущество показан расчет налога, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость активов.

Здесь указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется. Эти коды установлены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строкам 020—140 заполняются графы 3 и 4. Здесь указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период (графа 3) и стоимость льготируемого имущества (графа 4).

По строке 141 необходимо указать остаточную стоимость недвижимости на конец года.

По строке 150 следует указать среднегодовую стоимость имущества. Для этого суммируются данные строк 020—140 из графы 3. Полученный показатель делится на 13.

Для льготы установлены свои коды по приложению № 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-140.

По строке с кодом 190 указывается налоговая база.

Важный момент. По строке 270 следует отразить стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1—7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организации

Раздел 2.1 декларации заполняется по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость.

По строкам 010—050 указывается вся необходимая информация об объекте.

Так, по строке 010 указывается кадастровый номер. А по строке 020 условный номер объекта (при наличии) из ЕГРН.

По строке 030 следует указать инвентарный номер объекта, если строки 010 и 020 не заполнены.

По строке 040 следует указать код объекта по ОКОФ. А по строке 050 следует указать остаточную стоимость объекта по состоянию на 31 декабря налогового периода.

По каждому объекту заполоняется отдельный блок раздела 2.1

Пример заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Раздел 3 декларации по налогу на имущество организации

Это раздел заполняется по объектам, база для которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Например, это российские и иностранные организации, у которых нет представительств на территории России, в отношении объектов недвижимости.

Кстати, для каждого объекта заполняется отдельный раздел 3.

По строке 001 указывается код вида имущества. Эти коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 010 указывается ОКТМО. Далее указываются кадастровые номера объектов недвижимости (строка 014 — здания или сооружения, строка 015 — отдельные помещения).

По строке 020 следует указать кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года. По строке 025 указывается стоимость, которая налогом может не облагаться.

Строку 030 заполняют тогда, когда объект находится в общей собственности. А по строке 035 указывается доля кадастровой стоимости, которая приходится на площадь помещения.

По строке 040 указывается льгота.

Особенности заполнения строки 050 прописаны в порядке Заполнения декларации. Эта строка заполоняется, если объект недвижимости находится:

  • на территории нескольких регионов;
  • и на землях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне.

База по объекту указывается по строке 060.

После того как заполнены все необходимые сведения для определения налоговой базы, в раздел 3 вносятся сведения о применяемой ставке налога на имущество.

Если объект выбывает или поступает в организацию в течение налогового периода, то заполняются данные сроки 090. Тут указывается количество полных месяцев владения объектов в течение налогового периода (12 месяцев). Для определения полного количества месяцев владения рекомендуется использовать норму пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Заявление на переоформление патента иностранному гражданину

Годовой налог на имущество с недвижимости следует указать по строке 100.

Авансы указываются по строке 110.

Пример заполнения раздела 3декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организации

Если общество не вовремя сдает декларацию по налогу на имущество организации, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, по заявлению проверяющих суд может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 руб. за каждую несвоевременно сданную декларацию.

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф на общество и заблокировать расчетный счет.

Размер штрафа — 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма — 1000 руб., а максимальная — не более 30 процентов от суммы налога.

Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по налогу на имущество в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание — статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://delovoymir.biz/deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo-organizaciy-za-2017-god-obrazec-poryadok-zapolneniya.html

Декларация по налогу на имущество скачать бланк

Все плательщики имущественного налогового обязательства по результатам прошлого 2017 года обязаны представить фискалам заполненную декларацию по обновленной форме, утвержденной Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271. Декларация по налогу на имущество заполняется и сдается предприятиями по результатам отчетного года, при этом расчеты авансовых платежей производятся с периодичностью в квартал.

Новый бланк документа

Как мы уже указали, новый бланк декларации следует заполнить и направить в налоговую службу предприятиями плательщиками имущественного налогового обязательства. Изменения в форме заключаются в следующем:

  • налоговая декларация по налогу на имущество теперь не содержит строки, указывающей код ОКВЭД;
  • коды видов имущественных объектов расширились, полный их перечень приведен в Приложении 5 Порядка формирования налогового документа;
  • из формы документа было убрано место для печати организации;
  • добавлен раздел 2.1, отражающий подробные сведения по каждому отдельному имущественному объекту (прописывается информация только по тем активам, налог по которым исчисляется исходя из среднегодовой стоимости);
  • новая декларация по налогу на имущество 2017 в третьем разделе дополнена ячейками для отображения кодов вида имущества, а также долей организации на право собственности недвижимым имуществом, в том числе изменениям подверглись строки раздела, указывающих стоимость по кадастру;
  • в Приложении 6 Порядка составления документа приведен перечень налоговых льгот, применяющихся к имущественным активам, он стал шире на 3 позиции.

Кто заполняет декларацию?

Обновленная декларация по налогу на имущество организаций 2017 года формируется и направляется в фискальный орган юридическими лицами, выступающими плательщиками имущественного обязательства.

Такими признаются фирмы, владеющие движимой и недвижимой собственностью и учтенные на балансе, как ОС и которые включены в перечень объектов налогообложения.

Полный список объектов ОС, которые составляют базу налогообложения, приведены в статье 374 НК РФ.

Стоит сказать, что налоговая декларация по налогу на имущество организаций подается компаниями, не зависимо от их резидентства. То есть, если иностранная фирма владеет имуществом, признаваемым базой налогообложения, и оно расположено на территории РФ, то они также являются плательщиками имущественного обязательства.

Признается ли предприятие налогоплательщиком, зависит еще и от применяющейся ими системы налогообложения. Так, например:

  1. Для учреждений, использующих общую систему, обязанность уплаты имущественного обязательства возникает при наличии базы, то есть имущественных активов. Такие компании обязаны исчислить налог на имущество, декларация 2017 года представляется фискалам на общих основаниях. При этом налог исчисляется, как на объекты, стоимость которых определяется по среднему показателю, так и на объекты, где стоимость исчисляется по кадастру. В том числе плательщиками они признаются даже в случае применения налоговых льгот, которые до 0 уменьшают базу обложения налогом.
  2. Субъектами, использующими ЕНВД или УСН, декларация по налогу на имущество организаций должна быть заполнена при наличии у них на балансе объектов налогообложения, где базу налогообложения составляет их кадастровая оценка.

Нулевой расчет

В том случае, если у предприятия отсутствуют объекты, признаваемые объектами налогообложения, перечисленными в статье 374 НК РФ, то такими организациями не сдается нулевая декларация по налогу на имущество 2017 года.

Однако, здесь важно понимать, что если база налогообложения равна 0, по причине применения налоговых льгот, либо амортизация оборудования и иных объектов исчислена на 100%, то документ с нулевым расчетом нужно направить фискалам в обязательном порядке (Письма ИФНС № ЕД-21-3/374 и № 3-3-05/128).

Заметим, что когда организации не являются плательщиками имущественного налога, они не обязаны присылать инспекторам письменное уведомление об этом и, соответственно, нулевая декларация по налогу на имущество ими также не сдается. Любые претензии со стороны контролирующего органа по поводу просрочки сдачи документа считаются неправомерными и могут быть обжалованы в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Сроки представления

Руководствуясь статьей 386 НК РФ, плательщики имущественного обязательства должны в установленный срок сдачи декларации по налогу на имущество представить отчетность в контролирующий орган.

Таким днем для отчетности за 2017 год по законодательным нормам считается 31 марта 2018 года, но так как этот день выпадает на выходной, применяется правило переноса (статья 6.

1 НК РФ), то есть конечный день представления документа – 2 апреля 2018 года.

Для квартальных расчетов срок представления установлен на последний день месяца, что следует за отчетным периодом. Для 2018 года установлены такие сроки

  • 1 квартал – 30 апреля;
  • полугодие – 31 июля;
  • 9 месяцев – 31 октября.

В каком виде подавать документ?

По общим требованиям законодательства заполнение декларации по налогу на имущество может производиться, как на бумаге, так и в электронном варианте. Форма представления документа зависит от численности штата:

  • при численности рабочего состава 100 человек и менее разрешается заполнить и сдать бумажную форму отчета;
  • при численности рабочего состава более 100 человек предусмотрен только электронный вариант.

Также электронный формат декларации необходимо сформировать вновь созданным предприятиям, в том числе зарегистрированным, как новые владельцы при реорганизации.

Общие требования к составлению документа

Формируется декларация, налог на имущество исчисляется в соответствии с требованиями, указанными в Порядке заполнения налоговой формы, утвержденном Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271.

К составлению налогового отчета предъявляются такие требования:

  1. Числовые показатели в ячейках формы должны быть указаны в полных рублях без копеек (применяется правило округления).
  2. Все листы документа нумеруются, начиная с Титульника.
  3. Ошибки и исправления запрещены, в том числе не допускается использование каких-либо корректирующих средств.
  4. Инспектора запрещают распечатывать бланк документа на двух сторонах листа (при формировании документа на бумажном носителе).
  5. Как рекомендует Порядок заполнения декларации по налогу на имущество, поля формы заполняются чернилами только черного или синего цвета.
  6. Документ должен быть скреплен скрепкой. Запрещено пользоваться степлером, так как это приводит к порче бумажных листов.
  7. В полях, где вносятся буквенные символы, информация заполняется заглавными печатными буквами.
  8. Заполнение строк производится слева направо, начиная с первой строчной ячейки.
  9. Компьютерный вариант заполнения характеризуется заполнением числовых показателей с выравниванием значений по правой (крайней) строчной ячейке.
  10. Если декларация налога на имущество 2017, образец заполнения приведен вниманию читателей ниже, составляется при помощи компьютерного набора, то допускается не проставлять прочерки в пустых ячейках, что недопустимо при заполнении документа вручную.
  11. При компьютерном наборе показателей используется шрифт Courier New, высота – 16-18 пунктов.

За несвоевременное представление налогового документа, а также за несвоевременную уплату обязательства предусмотрена система наказаний. Размеры штрафов зависят от суммы.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/nulevaya-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushhestvo-2017/

Ссылка на основную публикацию