Ндс налогового агента в декларации по ндс

Ндс налогового агента в декларации по ндс

Налоговый агент заполняет НДС-декларацию по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Кто признается налоговым агентом?

Это также лицо, которое выплачивает денежные средства плательщикам налогов или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

Яркий пример налогового агента — работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

  • реализация операций по продаже товара или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
  • при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

Декларация НДС для налогового агента

Список необходимой документации

При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из книги покупок и книги продаж, регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

Руководство к заполнению

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, раздел первый и второй декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно раздел 12.

Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации. В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
  • иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
  • поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

К заполнению обязательны строки 010-070.

  • Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
  • Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
  • Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
  • Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
  • Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
  • Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
  • Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
  • Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

Другие разделы декларации

Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству — по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

Подача декларации, строки и нарушения

Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/nds-nalogovogo-agenta.html

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту

Какие разделы декларации надо заполнить

Все налоговые агенты должны заполнять разд. 2 декларации по НДС. В нем указывается сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом.

Если в истекшем квартале кроме «агентских» у вас были и другие операции, требующие отражения в декларации, просто включите разд. 2 в ее состав.

Если же у вас были только «агентские» операции, то помимо разд. 2 надо сдать в ИФНС:

— титульный лист. Организации, освобожденные от НДС или применяющие спецрежим, в строке «по месту нахождения (учета)» указывают код «231», а остальные организации — код «214» (п. 3 Порядка заполнения декларации);

— разд. 1. Если вы сдаете декларацию в бумажной форме, то в строках 030 — 080 этого раздела поставьте прочерки. А если в электронном виде, то, заполняя декларацию в бухгалтерской программе, строки 030 — 080 разд. 1 оставьте пустыми (п. 3 Порядка заполнения декларации);

— разд. 9. Он содержит сведения обо всех, в том числе «агентских» счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Как заполнить раздел 2

Отдельный разд. 2 надо заполнить по каждому контрагенту, за которого вы уплачиваете НДС в качестве налогового агента (иностранному продавцу, органу власти — арендодателю или продавцу госимущества). Иначе говоря, сколько у вас контрагентов, для которых вы являетесь налоговым агентом, столько должно быть и разд. 2.

Если у вас несколько договоров с одним контрагентом, то по всем этим договорам вы заполняете один разд. 2 (п. 36 Порядка заполнения декларации).

При заполнении разд. 2 укажите:

— в строке 020 — наименование лица, по операциям с которым вы признаетесь налоговым агентом;

— в строке 030 — ИНН лица, указанного в строке 020 (при наличии). Если вы заполняете раздел по иностранному продавцу, у которого нет ИНН, то:

— в декларации, сдаваемой на бумаге, в строке 030 поставьте прочерк;

— в декларации, сдаваемой в электронном виде, строку 030 оставьте пустой;

— в строке 040 — КБК (182 1 03 01000 01 1000 110);

— в строке 050 — ваш код по ОКТМО;

— в строке 060 — сумму НДС к уплате;

— в строке 070 — код операции. Взять его нужно из разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации. Например, при аренде или покупке имущества у органа власти указывайте код 1011703. При покупке у иностранной организации товаров нужно указать код 1011711, а работ или услуг — код 1011712.

Строки 080 — 100 разд. 2 заполняют только посредники, реализующие в РФ товары (работы, услуги) иностранных продавцов (п. 37.8 Порядка заполнения декларации). То есть — организации, указавшие в строке 070 код операции 1011707.

Пример заполнения раздел 2 декларации по НДС за I квартал 2016 г.

ООО «ТрейдПлюс» арендует у КУМИ г. Ставрополя нежилые помещения площадью 50 и 100 кв. м. По каждому арендуемому помещению заключен отдельный договор. В I квартале 2016 г. ООО «ТрейдПлюс» перечислило КУМИ г. Ставрополя арендную плату за оба помещения в общей сумме 450 000 руб. НДС исчислен в сумме 81 000 руб. (450 000 x 18%).

Раздел 2, заполненный в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnit_deklaraciju_po_nds_nalogovomu_agentu/35-1-0-3810

Налоговая декларация по НДС для налоговых агентов: порядок заполнения

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма — налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент — это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие.

В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС: 1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации; 2) если она арендует муниципальное или государственное имущество; 3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество; 4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России; 5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации; 6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов; 7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти; 8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию.

Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Операции, по которым нужно отчитываться

Покупка у иностранца или аренда у государства

Если фирма приобрела у иностранной компании товары, работы или услуги на территории нашей страны, а также в случае, когда фирма арендует муниципальное или государственное имущество, налог рассчитывают по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС x 10% : 110% или 18% : 118%

Пример 1. ЗАО «Домсервис» арендует офисное помещение у ФГУП «Малкино». Арендная плата с учетом налога составляет 14 160 руб. Перечисляя ФГУП арендную плату, бухгалтер «Домсервиса» должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит:

14 160 руб. x 18% : 118% = 2160 руб.

Обратите внимание: при покупке товаров у «иностранца» или аренде госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен. Такие налоговые агенты должны учитывать один важный момент.

С 1 января 2009 г. покупатели, перечислившие аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), могут принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса, но при соблюдении определенных условий.

Читайте также:  Система дбо для юридических лиц

К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.

Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от продавца не выполняется.

Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет, конечно, при наличии «авансового» счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дают налоговики в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Продажа конфиската или имущества иностранца

Если фирма по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также в случае, когда фирма является посредником иностранной компании и участвует в расчетах, НДС начисляют по обычной ставке (10 или 18 процентов). Расчет будет выглядеть так:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества без НДС x 10% или 18%

Пример 2. В сентябре польская фирма «Batnik» поручила ЗАО «Одежда» продать ее товар в России. «Batnik» на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что «Одежда» должна заплатить НДС в бюджет за польскую фирму.

Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую «Одежда» должна перечислить в бюджет как налоговый агент, составит: 200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.

Продажная стоимость импортных товаров составит:

200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.

Обратите внимание: при реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 Налогового кодекса.

Регистрация или исключение из реестра судна

Если фирма за 46 дней владения не зарегистрировала построенное для нее судно или владеет судном на момент его исключения из реестра судов после 10 лет с даты регистрации, то рассчитывать НДС нужно по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного (исключенного из реестра) судна с учетом НДС x 18%.

Пример 3. ЗАО «Ветер» является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к «Ветру» 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0 процентов) составляет 800 000 000 руб.

По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена.

Сумма налога, которую «Ветер» должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

800 000 000 руб. x 18% = 144 000 000 руб.

Как заполнить декларацию

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру (органу государственной власти), по отношению к которому фирма выступает в роли налогового агента.

Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице на всю сумму полученного дохода. Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Налоговые агенты — владельцы судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну (исключенному из РМРС в течение 10 лет с момента регистрации или не зарегистрированному в нем в течение 45 календарных дней после приобретения). При заполнении разд. 2 декларации налоговый агент записывает свои ИНН и КПП, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается КПП иностранной организации, за которую отчитывается и платит НДС ее отделение, зарегистрированное в российской налоговой. По строке 020 укажите наименование иностранного лица, которое не состоит на учете в качестве налогоплательщика (за кого вы платите налог).

Продавцы конфискованного или бесхозного имущества, а также собственники судов в строке 020 ставят прочерк. По строке 030 запишите его ИНН. Если идентификационный номер налогоплательщика отсутствует, поставьте прочерк.

ИНН не указывают в следующих случаях: — при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых инспекциях; — при реализации конфискованного или бесхозного имущества; — при реализации имущества иностранных лиц (не состоящих на налоговом учете в России) по посредническим договорам; — при исключении судна из Российского международного реестра судов или невключении его в реестр в установленный срок. По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 — код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту. Строка 070 посвящена коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011712, аренде государственного и муниципального имущества — код 1011703 и т.д. Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из Приложения N 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н. В других строках декларации (060, 080 — 100) указывают сумму удержанного налога. Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые: покупают товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России; арендуют государственное или муниципальное имущество. Здесь агенты отразят НДС, удержанный с «иностранца» или арендодателя. Если агентом выступает посредник иностранной фирмы или компания, которая по поручению государства продает «конфискат», то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 — 100 разд. 2. А именно НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, — в строке 090. При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060. При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары. При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 60 = Показатель строки 80 + Показатель строки 90 —  Показатель строки 100

Пример 4. ЗАО «Мост» продает в России товары иностранного комитента (код операции — 1011707). Фирма участвует в расчетах. В октябре «Мост» отгрузил товар на сумму 300 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 54 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 разд. 2. Кроме того, в октябре фирма получила 100-процентную предоплату от покупателя.

Налог, рассчитанный с аванса, составил 18 000 руб. Эту сумму «Мост» указал в строке 090 разд. 2. В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по такой поставке — 8000 руб. Эту сумму нужно одновременно указать: — в строке 100 разд. 2; — в строке 080 разд. 2. Итак, в строке 080 разд. 2 за IV квартал будет отражена сумма 62 000 руб.

(54 000 + 8000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 72 000 руб. (62 000 + 18 000 — 8000). Ее бухгалтер «Моста» укажет в строке 060.

Налоговая декларация, Налоговая отчетность, НДС

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-deklaraciya-nds-agent

Налоговые агенты по НДС — Эльба

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.
Читайте также:  Заявление на возврат товара от покупателя - образец

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Обращаем ваше внимание, декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 08.03.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

❶ Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

3 декабря 2018

Автор КакПросто!

Налоговые агенты – это предприятия, которые уплачивают НДС за другую организацию. Иногда возникают вопросы, связанные с заполнением налоговой декларации налоговыми агентами.

В целом составление налоговой декларации не вызывает больших осложнений у бухгалтера, но если вы недавно стали налоговым агентом, то наверняка у вас появятся какие-то вопросы.

Как же правильно заполнить декларацию налоговому агенту?

Вам понадобится

  • — бланк налоговой декларации;
  • — документы о деятельности предприятия;
  • — калькулятор.

Инструкция

Возьмите бланк декларации по НДС. Заполнять следует только титульный лист и раздел №2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Раздел №2 заполняется отдельно по каждому иностранному партнеру.

Существует три операции, по которым фирме — налоговому агенту необходимо отчитываться по НДС, а именно:
— покупка товаров или услуг у иностранных лиц или аренда чего либо у государства;
— продажа конфискованного, бесхозного имущества или имущества иностранной фирмы или лица;
— исключение из реестра или внесение в реестр судов.

Строка 010 – отображаете КПП иностранной организации. Строка 020 – указываете наименование иностранной организации или лица, за которых вы платите налог.В строке 030 указываете ИНН иностранной организации. В случае его отсутствия ставите прочерк.

ИНН не указывают в следующих ситуациях:
— если товар (услуга) куплен у иностранного лица, которое не было зарегистрировано налоговой инспекции РФ;- если произошла реализация имущества, подходящего под разряд «бесхозное» или «конфискованное»;

— если реализация имущества, принадлежащего иностранным лицам состоялась через договор с посредником;

— если судно было исключено или не включено в Российский международный реестр судов в указанные сроки.В строки 040 и 050 указываете соответственно КБК зачисления налога, ОКАТО, вам присвоенный. Строка 070 предназначена для кода операции. Каждая операция имеет свой код, согласно действующему «Порядку заполнения декларации по НДС» и его приложению №1. Строчки 060-100 заполняете, исходя из назначения. Там указываются суммы налоговых начислений.

Обратите внимание

Помните, что неправильное заполнение бланков налоговой отчетности может привести к неприятностям с вашей налоговой службой. Поэтому к сдаче отчетности необходимо относиться внимательно, тщательно перепроверять все вносимые цифры. Еще одной неприятностью в неправильном заполнении налоговой декларации может стать финансовая проблема вашего предприятия.

Полезный совет

Если вы не пользуетесь специальным бухгалтерским программным обеспечением (1С:Бухгалтерия), в котором есть соответствующий модуль по расчету налога, можно найти бесплатные программки в интернете, которые облегчат вам процесс расчета налога и вывод декларации на бумажный носитель.

Источники:

  • как заполнять налоговую декларацию по ндс в 2018

Распечатать<\p>

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-40315-kak-zapolnit-deklaraciyu-po-nds-nalogovomu-agentu

Особенности составления декларации по НДС участниками посреднических договоров

17 Марта, 2016 «Бухгалтерские вести» №9/2016

При осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, договоров комиссии, транспортной экспедиции, получая и выставляя счета-фактуры, все посредники обязаны представить в контролирующие органы налоговую отчетность по НДС. 

C 1 января 2015 года установлена обязанность участников посреднической деятельности представлять контролирующим органам данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности, отражая их в декларации по НДС. 

АНАСТАСИЯ СТОЛЯРОВА, внутренний аудитор Интеркомп

При осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, договоров комиссии, транспортной экспедиции, получая и выставляя счета-фактуры, все посредники обязаны представить в контролирующие органы налоговую отчетность по НДС.

Содержать такая отчетность должна сведения не только об НДС, начисляемом посредником на сумму своего вознаграждения, но и данные о самой деятельности, в которой организация играет второстепенную роль посредника. 

Посреднические сделки 

Посредник — сторона взаимоотношений, роль и цель деятельности которого состоит в оказании услуг по совершению тех или иных операций, а также по урегулированию спорных вопросов в различного рода отношениях. 

Посредническая сделка — операция, осуществляемая одной стороной по поручению и в интересах другой. Сама суть данного определения наталкивает на мысль о том, что относительно тела сделки роль посредника второстепенна и он как бы остается в стороне.

Поэтому на практике зачастую посредники пользуются преимуществами спецрежимов налогообложения и, как следствие, не признаются плательщиками НДС. Федеральный закон от 21.07.

14 №238-ФЗ изменил ситуацию, введя для посредников, в том числе для застройщиков и транспортных экспедиторов, обязанность представлять налоговую декларации по НДС в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Это отобрало у таких компаний право отчасти игнорировать необходимость подачи налоговой отчетности по данному налогу, которая всегда вызывала много вопросов в силу особенностей различных видов деятельности у компаний, являющихся плательщиками НДС. 

НДС и налоговая декларация 

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет. 

Как и любое другое налоговое обязательство, необходимость исчисления налога на добавленную стоимость влечет за собой не только обязанность уплатить налоговое бремя в бюджет, но и предоставить надзорным органам возможность контролировать корректность и своевременность его исчисления. 

Методом такого контроля выступает декларация по НДС. В налоговые органы она представляется по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 29.10.14 №ММВ-7-3/558@. Этим же приказом закреплен и Порядок ее заполнения. 

Перечень лиц, за которыми закреплена обязанность представления декларации по НДС, представлен в ст. 174 НК РФ.

Основными представителями, несущими это бремя, можно назвать индивидуальных предпринимателей и организации, являющихся плательщиками НДС.

Согласно законодательству, в этот перечень входят также участники товариществ, концессионеры, доверительные управляющие, на которых возлагаются обязанности налогоплательщика. 

Однако обязанность подавать декларацию по НДС законодательно закреплена не только за плательщиками данного налога. Так, отдельно Налоговый кодекс выделяет лиц, исполняющих обязанности налоговых агентов согласно ст. 161 НК РФ. 

Действующая форма декларации по НДС имеет, по сравнению с актуальной для периода двухлетней давности, принципиальное отличие. Так, в настоящее время налогоплательщикам необходимо отражать данные книги покупок, книги продаж, счетов-фактур, зачастую и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для этого в декларации по НДС предусмотрены специальные разделы 8–12. 

Отдельно стоит сказать о необходимости подачи декларации по НДС организациями, выполняющими функции посредников, экспедиторов, застройщиков. То есть теми, чей учет в области исчисления НДС имеет существенные особенности по сравнению с рядовыми плательщиками налога. 

НДС при посреднической деятельности 

В случае признания местом реализации посреднических услуг территории РФ возникает объект налогообложения НДС. Таково общее правило, прописанное в п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом согласно ст. 148 НК РФ место реализации посреднических услуг определяется по месту нахождения исполнителя. 

Основанием для оказания посреднических услуг чаще всего выступают заключенные с заказчиками договор поручения, комиссии, агентский договор, договор транспортной экспедиции. Здесь следует сделать оговорку о том, что отнесение деятельности в рамках договора транспортной экспедиции к посреднической требует учитывать положения ст. 801 и 805 ГК РФ.

Согласно указанным нормам посреднической в рамках транспортной экспедиции будет признаваться лишь деятельность экспедитора по организации исполнения договорных обязанностей, но не самостоятельное выполнение задания в рамках договора.

Итак, если участник посреднической сделки, будь то договор комиссии или, например, транспортной экспедиции, оказывает облагаемые НДС услуги, то в его обязанность входит необходимость: 

1) определить и рассчитать налоговую базу; 

2) корректно определить применяемую в данном случае налоговую ставку по НДС; 

3) исчислить сумму НДС; 

4) выставить счет-фактуру, учитывая все особенности данной сделки; 

5) отразить счет-фактуру в регистре налогового учета — в книге продаж; 

6) заполнить и сдать налоговую декларацию. 

Из чего же будет состоять налоговая база по НДС при посреднической деятельности? Статья 156 НК РФ определяет ее как сумму вознаграждения либо иного дохода от исполнения договора поручения, комиссии или агентского договора. Момент ее определения — дата оказания таких услуг, т. е. день, когда поручение признается исполненным, например, дата утверждения отчета об оказанных услугах. 

При получении предоплаты налоговая база определяется на дату ее получении и также лишь в части вознаграждения посредника.

Следует иметь в виду, что даже в случае реализации товаров или оказания услуг, которые сами по себе НДС не облагаются, исчислить НДС со стоимости своего вознаграждения посредник обязан в любом случае. Конечно, если он не находится на спецрежиме.

Читайте также:  Служебная записка о повышении заработной платы: образец

Как и при обычной реализации, которой в рамках обсуждаемых сделок является оказание посреднической услуги, налогоплательщику необходимо на сумму своего вознаграждения выставить счет-фактуру, указав верно исчисленную сумму НДС.

По общему правилу сделать это следует в течение пяти календарных дней со дня подписания акта сдачи-приемки или отчета об оказанных услугах либо со дня получения аванса в счет оказания посреднических услуг. Такую норму диктует ст. 168 НК РФ.

Само тело услуги, при оказании которой налогоплательщик выступал посредником, в налогооблагаемую базу не включается и в счете-фактуре не отражается. По такой же схеме действует и экспедитор, организующий с привлечением третьих лиц перевозку в рамках заключенного договора. Счет-фактура, выставленный посредником на сумму вознаграждения, подлежит включению в книгу продаж. Аналогичное правило действует и в случае получения аванса. 

Заполнение посредниками декларации по НДС 

Следующим этапом в цепочке выполнения обязанностей налогоплательщика НДС является заполнение и подача налоговой декларации. 

Действующий Налоговый кодекс обязывает плательщиков и налоговых агентов НДС представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Право отчитаться на бумажном носителе осталось лишь у налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

 

В Письме от 29.04.

15 №03-07-15/24810 Минфин России пришел к выводу, что если в отношение налогоплательщика не установлено право представлять налоговую декларацию на бумажном носителе, то отчитаться он обязан в электронной форме через оператора электронного документооборота, представив декларацию с включенными в нее данными из книги продаж, книги покупок, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении его посреднической деятельности. В налоговую декларацию по НДС должны включаться сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. Сумму полученного вознаграждения посреднику следует отразить в налоговой декларации по НДС в графе 3 строки 010 раздела 3 декларации. Сумму исчисленного с посреднического вознаграждения НДС следует включить в показатель графы 5 строки 010 раздела 3 декларации. 

При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. Такое требование действует с 01.01.15 и определено в Порядке заполнения декларации по НДС, утвержденном Приказом ФНС России №ММА-7-3/558@. 

Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур при посреднической деятельности необходимо отразить в разделе 10 декларации по НДС, а сведения из журнала учета полученных счетов-фактур — в разделе 11. При этом, заполняя данные разделы, посредник укажет свои ИНН и КПП. 

Особое внимание при заполнении данных разделов следует обратить на графу 3. Заполняется она путем переноса сведений из журнала учета полученных и выданных счетов-фактур: 

• в строке 005 графы 3 раздела 10 декларации отразите порядковый номер записи из графы 1 части I «Выставленные счета-фактуры»; 

• в строках 010-210 графы 3 раздела 10 декларации отразите данные граф 2–9, 11–19 части I «Выставленные счета-фактуры»; 

• в строке 005 графы 3 раздела 11 декларации отразите порядковый номер записи из графы 1 части II «Полученные счета-фактуры»; 

• в строках 010-200 графы 3 раздела 11 декларации отразите данные граф 2–9, 11–19 части II «Полученные счета-фактуры». 

Обязанность посредников 

При осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, договоров комиссии, транспортной экспедиции, получая и выставляя счета-фактуры, все посредники обязаны представить в контролирующие органы налоговую отчетность по НДС.

Исполняют такую обязанность они посредством заполнения и представления в электронном виде декларации по НДС. В нее включаются сведения о начисленном НДС с суммы посреднического вознаграждения за исполнение самого договора поручения, комиссии или агентского договора.

Наряду с этим отражению в декларации подлежат сведения о НДС, начисленного от имени посредника при реализации или приобретении услуг (товаров, работ) в рамках посреднической деятельности.

Для этого информацию из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур переносят в разделы 10 и 11 декларации, специально предусмотренные для участников посреднической деятельности.

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/osobennosti-sostavleniya-deklaratsii-po-nds-uchast/

Главная / Хозяйственное право / Образец заполнения налоговой декларации по ндс 2018 года налогового агента

Порядок заполнения Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам. Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки.

Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции, составьте общую налоговую декларацию, в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС, помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

Внимание

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз.

5–7 п. 3, п. 51

Налоговый агент по ндс

НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца»); 44-при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»). Образцы заполнения документов по НДС в случае покупки и продажи лома и сырых шкур представлены в приложении к письму ФНС № СД-4-3/[email protected] от 16.01.2018.

В частности, представлены следующие образцы:

  • счет-фактура на отгрузку;
  • счет-фактура на аванс;
  • корректировочные счета-фактуры (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения стоимости);
  • книги покупок и продаж продавца и покупателя;
  • журнал учета счетов-фактур для посредников.

Скачать образцы счетов-фактур, книг продаж/покупок.

Как заполнить декларацию по ндс

  • Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
  • Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.

  • В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
  • Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.

Онлайн журнал для бухгалтера

Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов. Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

Важно

ММВ-7-3/558. Титульный лист На титульном листе декларации по НДС укажите основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации. ИНН и КПП В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП налогового агента.

Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Если ИНН состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках поставьте прочерки.
Номер корректировки Если налоговый агент подает первичную декларацию, в поле «Номер корректировки» поставьте «0 ».

Ндс-2018: заполняем декларацию правильно

При этом суммы НДС, принятые к вычету налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены или уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению.

Налоговая декларация по ндс 2018 года

По строке 100 укажите НДС с предоплат, полученных в этом и прошлых кварталах, в счет которых была отгрузка в отчетном периоде.

Если стоимость отгрузки равна или превышает предоплату, просто сложите все суммы НДС, начисленные с предоплат ранее (учтенные по строкам 090 деклараций за этот и прошлый периоды по данной операции), и укажите результат по строке 100.

Если отгрузка частичная и не превышает сумму предоплаты, укажите НДС с суммы отгрузки по строке 100. Сумма налога, исчисленная к уплате Рассчитайте НДС к уплате в бюджет и отразите его по строке 060. Если были заполнены строки 080–100, сделайте это по формуле: стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр.

100 Если эти строки не заполнены, рассчитайте НДС по операциям, код которых указан по строке 070, и отразите результат по строке 060.
КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента. Как сдать Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Все декларации по НДС нужно сдавать только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров.

НК РФ);

  • реализует на территории РФ конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме случаев, когда должник признан банкротом), клады, ценности (бесхозяйные, скупленные, а также перешедшие по праву наследования государству) (п. 4 ст. 161, пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • является собственником судна, которое в течение 45 календарных дней не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Обязанности налогового агента по НДС Говоря простым языком, налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо налогоплательщика, который не может это сделать. В обязанности налогового агента входит:

  • исчисление суммы налога;
  • удержание налога из доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом;
  • перечисление налога в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст.

Образец заполнения налоговой декларации по ндс 2018 года налогового агента

Это налоговые агенты, которые одновременно:

  • не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
  • не являются плательщиками НДС, либо являются плательщиками, но освобождены от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (для вновь созданных организаций в указанный лимит должна укладываться численность работников) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Декларация же, представленная в ИФНС на бумаге, не будет считаться принятой. Из-за чего налоговики могут оштрафовать и заблокировать счета налогового агента (пп. 1 п. 3 ст. 76, п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected]).

Источник: http://strahovanie58.ru/obrazets-zapolneniya-nalogovoj-deklaratsii-po-nds-2018-goda-nalogovogo-agenta/

Ссылка на основную публикацию