Ндфл с больничного (пилотный проект)

Ндфл с больничного листа в 2018 году: сроки уплаты, платежное поручение, пилотный проект «прямые выплаты»

Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами — НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет.

Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору.

Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей.

Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация.

Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

Ндфл с больничных: пилотный проект фсс

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую.

Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

РегионПериод участия в проекте
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-bolnichnogo-lista

Больничный и возврат налога — Советы юристов

От болезней и всевозможных неприятностей со здоровьем не застрахован никто из нас.

При их появлении каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право пройти курс лечения с полной или частичной компенсацией, связанной с временной нетрудоспособностью.

Однако при подобных выплатах у каждого человека может возникнуть вполне резонный вопрос: облагается ли подобная выплата НДФЛ, и если да – то в каком размере? Сегодня поговорим о том, удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2017 году.

Как осуществляется налогообложение больничных

Прежде всего, следует упомянуть о том, каким образом законодательно регулируется такое понятие, как больничный, и в каких нормативных документах указано о его налогообложении.

Собственно, сама по себе компенсация больничных листов обязана производиться согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345, который был издан 21 декабря 2012 года.

НДФЛ по нему высчитывают на основе статьи 217 Налогового кодекса РФ, в которой указаны доходы, не подлежащие налогообложению.

В ней четко указано, что любые государственные пособия подобного рода являются одним из видов дохода физических лиц, а значит, должны облагаться налогом согласно действующему законодательству. Исключение составляет только пособие по беременности и родам, с него НДФЛ не взимается.

Выплаты по больничному листу облагаются налогами в полном объеме, и каждый из них вам придется оплатить. Для того чтобы составить верное представление о сумме вычета, сотруднику необходимо знать форму, по которой его компания перечисляет налоги. В целом, помимо НДФЛ, вам также придется заплатить:

  • в Фонд социального страхования;
  • в ПФР;
  • на соцнужды.
  • Как производится расчет больничного и НДФЛ по нему

    Итак, мы уже выяснили, что все выплаты, осуществляемые по больничному листу, облагаются налогом на доход физических лиц. Его расчет, согласно действующему налоговому законодательству, производится по ставке 13%. Прежде всего, стоит упомянуть, что больничные листы могут оплачиваться двумя различными организациями:

    1. Выплаты за счет работодателя производятся при взятии больничного, сроком не более 5 рабочих дней.
    2. Если болезнь продолжалась дольше – каждый последующий рабочий день вам будет вынужден компенсировать Фонд социального страхования.

    Именно по этой причине при расчете налога, бухгалтеру необходимо разбить его на две разные части. В целом оплата 5 рабочих дней из кармана работодателя – это новшество, которое было принято лишь в 2015 году.

    До этого компания или учреждение, где работает сотрудник, обратившийся за больничным, была обязана компенсировать лишь 3 дня. Кроме того, с текущего года было внедрено еще одно важное нововведение.

    Таким образом, если работник того или иного учреждения берет отпуск по уходу за больным членом семьи, компенсация по нему начисляется Фондом социального страхования в полном объеме.

    Таким образом, в больничном листе должны находиться три строчки расчета, в которых указаны:

    • сумма выплаты, которая легла на плечи работодателя;
    • сумма выплаты, которую в обязательном порядке перечисляет ФСС;
    • фактически выданная на руки оплата больничного, с указанным в ней вычетом НДФЛ.
    • Вести эту документацию и заполнять строки следует компании, в которой работает заболевший сотрудник. Помимо указания выплат в больничном листе, бухгалтерия обязана внести специальную платежную ведомость, в которую также указываются все эти данные. Больничный лист имеет специальную форму заполнения, которая должна соблюдаться. Для этого на его обратной стороне печатается специальная инструкция по его заполнению, по которой необходимо следовать бухгалтеру.Сумма оплаты больничного листа также может существенно отличаться, определяющим критерием при этом является трудовой стаж. Поговорим более подробно о суммах, которые должны быть перечислены ФСС в случае временной потери трудоспособности работником:

    • если сотрудник не достиг 5 лет страхового стажа – ему на руки положена выплата 60% от средней заработной платы;
    • при наличии страхового стажа сроком от 5 до 8 лет, ФСС обязан компенсировать работнику 80% заработка;
    • если же временно нетрудоспособный гражданин успел накопить более 8 лет страхового стажа, Фонд социального страхования обязан выплатить компенсацию в размере 100% от средней заработной платы.
    • Средний заработок рассчитывается исходя из данных о зарплате сотрудника, на протяжении последних двух лет трудовой деятельности. Кроме того, размер выплат не может быть меньше установленного в регионе прожиточного минимума. При этом существует и «верхняя планка» расчета. В 2015 году она установлена на уровне 1 632 рублей 88 копеек среднего заработка за день. Если же он превышал указанную сумму, в расчете суммы больничного все равно указывается именно предельное значение.Больничный может понадобиться каждому человеку, и никто из нас не может сказать точную дату и время, когда нам придется сражаться с очередной проблемой со здоровьем. Однако следует помнить, что выплаты такого рода облагаются НДФЛ в размере 13% от общей суммы. Помните, каждый налог обязательно должен быть оплачен, ведь от этого зависит качество жизни и оказания государственных услуг гражданам.nalogiexpert.ruАктуально на: 24 января 2018 г.

    Источник: http://uruh-sovet.ru/bolnichnyj-i-vozvrat-naloga/

    Облагается ли больничный лист НДФЛ и в каком размере?

    НДФЛ — это сокращение, которое расшифровывается как «налог на доходы физических лиц». Его ставка составляет 13%. Сбор взимается с доходов, которые поступают плательщику различными способами. Существует и перечень доходов, с которых данный сбор не взимается.

    Больничный лист, также называемый листком нетрудоспособности — это документ, оформляемый по определённой государством форме. Он выдаётся в целом ряде случаев. Болезнь получателя — лишь один из них, поскольку также его выдают беременным женщинам и здоровым членам семьи заболевшего ребёнка, которые временно прерывают работу для ухода за ним.

    Именно этот документ служит подтверждением того, что данный сотрудник отсутствовал на своём рабочем месте с полным основанием. И, разумеется, ключевое его значение в том, что он даёт право на выплату по нетрудоспособности. Оформление листа производится в любом учреждении, которое имеет право на деятельность медицинского профиля в соответствии с лицензией.

    Установлено, что больничным сотруднику по умолчанию платится за счёт средств работодателя на первые три дня нетрудоспособности. Весь дальнейший период нетрудоспособности оплачивается из средств Фонда Социального Страхования.

    Это пособие требуется назначить работнику в срок десяти календарных дней после того, как он принёс работодателю сам больничный лист.

    Далее его необходимо выплатить в одно время с выплатой заработной платы, следующей после даты, когда было произведено данное назначение.

    Аналогичный порядок действует и для иных видов больничного листа. Исключение составляет пособие, которое начисляется на ребёнка. В этом случае обязанности компании предоставлять средства на первые три дня не предусматривается. ФСС оплачивает весь срок целиком, начиная с первого дня.

    Вышеуказанный порядок не действует в целом ряде регионов, которые присоединились к пилотному проекту ФСС. В этих субъектах Федерации порядок отчисления сбора следующий:

    • за первые три дня нетрудоспособности средства по больничному листу предоставляет компания, она же и удерживает НДФЛ стандартным способом;
    • в то же время с пособия за прочие дни нетрудоспособности, следующие за третьим, филиал ФСС выплачивает налог государству уже непосредственно, эта структура лишь отправляет предприятию само пособие за вычетом налога, который далее филиал и отправляет в бюджет

    При этом по выплатам за весь период, следующий за первыми тремя днями, работодатель не становится налоговым агентом. Его обязанность — только передать всю полученную сумму сотруднику.

    С 1 июля 2018 года в пилотном проекте участвуют 39 субъектов Российской Федерации.

    Нужно ли платить НДФЛ

    Установлено, что с больничного листа уплачивать налог на доходы физических лиц в общем случае нужно. Это обусловлено тем, что в Налоговом кодексе пособие, назначаемое на основании больничного листа, не включается в список тех, для которых предусмотрено освобождение от выплаты НДФЛ.

    К случаям, в отношении которых действует общее правило, относятся следующие:

    • работник получил травму либо заболел, не работал определённый период и оформил больничный лист;
    • сотрудник ухаживал за больным ребёнком, не работал определённый период и оформил больничный лист;
    • сотрудник был в карантине и из-за этого не ходил на работу.

    Одновременно существует два случая, которые отклоняются от общего правила, а именно:

    • беременность женщины и её роды;
    • усыновление приёмными родителями.

    В этих случаях больничный оформляется, однако данный сбор с него не взимается. Если работодатель производит дополнительные выплаты сверх тех средств, которые он обязан перечислить в двух последних случаях, то с таких необязательных выплат безусловно взимается НДФЛ по установленной ставке 13%.

    Особенности уплаты подоходного при выплате с ФСС

    Фонд Социального Страхования оплачивает расходы по больничному листу за всё время нетрудоспособности сотрудника за исключением лишь трёх первых дней, за которые, как указывалось выше, платит работодатель.

    При этом расчёт и с суммы, которая платится от ФСС, также производит работодатель, он же осуществляет и её удержание при непосредственной выплате пособия сотруднику.

    Пример расчёта

    Расчёт НДФЛ с больничного листа сравнительно несложен, поскольку он составляет всего 13%. Иначе говоря, с получателя взимается налог, определяемый следующим образом:

    Н = П * 13%.

    Пример: если пособие, полученное по данному документу, составило 50 000 рублей, то величина налога к уплате с него составляет:

    Н = 50 000 * 13% = 6500 рублей.

    При этом не имеет смысла проводить различие между той частью суммы, которая причитается сотруднику за первые три дня, и за оставшееся время пребывания на больничном. В обоих случаях ставка составляет 13%.

    В пилотных регионах, где работодатель платит самостоятельно налог со своей суммы, а ФСС — со своей, по отношению к которой работодатель не является налоговым агентом, обе организации рассчитывают 13% от выплат, производимых каждой из них.

    Срок и дата удержания

    Определено, что отчисление данного сбора организации производится при выплате суммы пособия сотруднику. Иначе говоря, работник сразу получает сумму на 13% меньше, чем изначальный размер пособия.

    При этом оговаривается, что компания взимает указанную часть равным образом как с пособия, относящегося к первым трём суткам, которое оплачивается ею непосредственно, так и со средств, приходящихся на весь прочий период нетрудоспособности, которые перечисляются из ФСС.

    Порядок действует в регионах, которые не присоединились к пилотному проекту. Напротив, в последних компания-работодатель не имеет отношения к налогообложению части, поступившей из ФСС.

    В дальнейшем в распоряжении организации сумма налога может находиться до истечения того месяца, в течение которого пособие было выплачено работнику. Не позднее его последнего числа налог требуется перечислить государству. Ранее эти средства необходимо было отдать государству немедленно.

    При этом не играет роли то обстоятельство, каким образом сумма поступила к сотруднику — наличными или же по безналичному расчёту через банк.

    Таким образом, в большинстве случаев получения сотрудником средств по больничному листу с него берётся налог на доходы физических лиц. Его перечисление берет на себя государство или работодатель. Если речь идёт о регионе, присоединившемся к пилотному проекту — Фонд Социального Страхования.

    В данном видео содержится вся информация о последних изменениях по уплате НДФЛ.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Источник: http://znaybiz.ru/kadry/oplata/bolnichnyj/ndfl-s-lista.html

    Ндфл с больничного за счет фсс

    Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.

    2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

    Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

    Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ).

    То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

    А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

    Налогообложение больничного листа

    Это вполне логично, поскольку фактически данные пособия выступают в качестве временного замещения зарплаты работника и оплачиваются ему не из государственного бюджета, а из средств работодателя или из средств фонда соцстраха, все выплаты которого обязательно облагаются НДФЛ.

    Исходя из п.1 ст.217 НК РФ, налоги не уплачиваются со всех пособий государства, кроме выплат по больничному листу, а также пособия по уходу за больным ребенком.

    Эти суммы выплат, пособий и компенсации, которые по действующему законодательству оплачиваются сотруднику, служат исключениями из указанной статьи, и в обязательном порядке с них взимается налог НДФЛ.

    Данная процедура действует с января 2007 года.

    Начисление по больничному листу в 1С Бухгалтерия 8

    • Номер листка нетрудоспособности.
    • Если данный больничный лист — продолжение предыдущего, ставится соответствующая отметка и по ссылке выбирается нужный документ.
    • Причина нетрудоспособности. Выбирается из предложенного программой списка – заболевание или травма; отпуск по беременности и родам или др.
    • Срок освобождения от работы. Даты указываются согласно больничному листку.
    • Если в больничном листке есть запись о нарушении режима, в данном документе программы следует указать дату снижения пособия.
    • Процент оплаты. По умолчанию программа устанавливает 60,00. При необходимости процент можно изменить.
    • Суммы начисленного пособия и среднего заработка. Они уже рассчитаны и заполнены на основании имеющихся в программе данных о заработке сотрудника в предыдущие два года. Согласно действующему законодательству, если причиной больничного было выбрано заболевание или травма работника (кроме травм на производстве), оплату первых трех дней нетрудоспособности программа начисляет за счет работодателя, а остальных дней – за счет Фонда социального страхования.

    При проведении «Больничный лист» выполняет движения по счетам бухучета, или проводки. Сумму пособия за счет работодателя программа относит на тот же бухгалтерский счет, что и зарплату данного сотрудника (согласно имеющимся настройкам), в корреспонденции с кредитом сч. 70. Сумма пособия за счет ФСС отнесена в дебет счета 69.01 «Расчеты по социальному страхованию».

    Интересное:  Обязанности ответчика в гражданском процессе

    Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ

    Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

    При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС.

    Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда.

    Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

    Пилотный проект ФСС: заполняем больничный лист

    Отделение ФСС России рассматривает документы их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе. Если решение со знаком «плюс», то деньги направляют работнику на банковский счет по тем реквизитам, которые он отметил в своем заявлении.

    Чтобы в рамках пилотного проекта работник смог получить полагающееся ему больничное пособие, все необходимые документы он, все равно, подает своему работодателю. Если нетрудоспособность сотрудника не связана с несчастным случаем на производстве, работодателю он представляет:

    Какими налогами и взносами облагается больничный в 2018 году

    Максимальная величина больничного, выплачиваемого за счет фонда социального страхования, ограничена и устанавливается на год законодательными актами. Зачастую средняя зарплата застрахованного лица превышает этот лимит.

    Работодатель может оплатить больничный в пределах норм, установленных законодательством с учетом страхового стажа работника, а может выполнить доплату до величины его среднего заработка.

    Нужно ли облагать ЕСН суммы доплат? Читайте также статью: → «Как оплачивается больничный в выходные дни?»

    Согласно действующему законодательству подоходный налог необходимо удержать не только с заработной платы, но и с пособия по болезни. Поскольку работник относится к резидентам, то его доходы облагаются по ставке 13%.

    Известно, что при определении базы налогообложения в расчет должны приниматься вычеты по подоходному налогу. Стандартный налоговый вычет в отношении доходов работника за апрель не применяется в силу превышения их величины 25000 рублей, установленной законом.

    Вычет на ребенка также не действует из-за отсутствия детей.

    Облагается ли ндфл и взносами больничный за счет фсс

    Однако она не является государственной компенсацией и, по законодательству, облагается соответствующими взносами как заработная плата работающего человека.

    Дополнительно В случае, если Фонд социального страхования отказал предприятию в возмещении выплаты больничного, то такую выплату нельзя считать пособием, которое освобождено от взносов. Это будет считаться доходом работника, и данный доход будет облагаться страховыми взносами.

    Если руководство учитывает их в качестве отчислений в ФСС, контролирующие инстанции могут не принять их к зачету в следующих ситуациях:

    1. Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами
    2. Листок нетрудоспособности и страховые взносы
    3. Начисление страховых взносов
    4. Больничный лист и НДФЛ
    5. НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам
    6. Сроки уплаты НДФЛ
    7. Пример расчета выплаты налогов

    Интересное:  Онлайн калькулятор пенсии военнослужащих в 2018 году

    Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2018 году

    В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

    Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами — НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет.

    Оплата больничного листа в 2018 году: сроки выплаты и размер процентов

    Как упоминалось выше, среднедневной заработок складывается из суммы доходов, полученной сотрудником в 2-х годах, предшествовавших году обращения за пособием. Иными словами, в 2018 году доходная база берется за 2016 и 2017 годы.

    Считаются все доходы, полученные у всех работодателей.

    Условие – договорные отношения должны носить официальный характер и с заработной платы работников все работодатели перечисляли страховые взносы в Фонд соцстрахования РФ (с 2017 года взносы перечисляются в ФНС РФ).

    1. Берется общая база доходов работника за последние 2 календарные года, на которые начисляются страховые взносы;
    2. Полученная сумма делится на 730 (семьсот тридцать) дней;
    3. Рассчитанная величина – среднедневной заработок;
    4. Далее определяется % оплаты исходя из продолжительности страхового стажа сотрудника:
    • Страховой стаж 8 и более лет – 100%;
    • От 5 до 8 лет – 80%;
    • От 3 до 5 лет – 60%;
    • Меньше 6 мес. – больничный лист рассчитывается исходя из МРОТ (минимальный размер оплаты труда).

    Больничный лист

    Больничный – своеобразная компенсация за неотработанное время. Но в зависимости от ситуации и причин его получения работник платит различные налоги с больничного листа в 2016 году. Облагается ли подоходным налогом больничный лист, кто должен его уплатить, как отразить удержание НДФЛ на предприятии – эти и другие важные моменты раскрываются в статье.

    Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, выданного иностранному гражданину.

    Если нанятый работник является гражданином Белоруссии, Казахстана или Армении, правила выплаты пособия и налогообложения идентичные.

    Если работник приехал из другой страны, но имеет вид на жительство или разрешение на временное проживание, то на него также распространяется общий порядок выдачи листков нетрудоспособности и, соответственно, процедура налогообложения выплаченных пособий.

    27 Июл 2018      yslygiur         82      

    Источник: http://urist-yslugi.ru/bez-rubriki/ndfl-s-bolnichnogo-za-schet-fss

    Ндфл с больничного листа в 2017 году: облагается ли, порядок и срок удержания подоходного налога

    Работодатели обязаны уплачивать с заработной платы физических лиц НДФЛ (подоходный налог). К тому же, если сотрудник заболел, нужно удерживать НДФЛ и с суммы оплаты больничного листа.

    Но не все знают, нужно ли взимать налог при начислении сотруднице, уходящей в декретный отпуск, соответствующего пособия.

    Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с различных видов больничного листа и верно отразить полученные суммы в учёте и отчётности, необходимо досконально разобраться в порядке исчисления и удержания этого налога.

    Облагается ли больничный НДФЛ

    Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.

    А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.

    Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ.

    Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель.

    Он выполняет функции налогового агента для работника.

    Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.

    Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:

    • если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
    • если причина получения больничного — травма;
    • если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.

    Лист нетрудоспособности выдаётся заболевшему сотруднику в качестве оправдания отсутствия на рабочем месте, а также для расчёта суммы пособия

    Облагается ли НДФЛ декретный больничный

    Всегда ли с больничного листа должен удерживаться НДФЛ? Важно, что здесь есть всего одно исключение: ст. 217 НК РФ освобождает от удержания больничный по беременности и родам (декретный отпуск). Хотя формально для декретного не предусмотрен отдельный документ и пособие оформляют стандартным листком нетрудоспособности, НДФЛ на этот вид дохода не начисляют.

    Больничный, который принято называть «декретным», начисляется в общем случае на 140 календарных дней (70 дней — до родов и 70 — после родов). Но в отдельных случаях такой листок нетрудоспособности может быть выдан и на более длительный период (например, при рождении двух и более детей).

    При усыновлении детей в возрасте до трёх месяцев также выдаётся больничный лист по длительности равный послеродовому отпуску при рождении собственных детей. С такого пособия для усыновителей также не удерживают подоходный налог.

    Удерживается ли НДФЛ с доплаты до среднего заработка при оплате листа нетрудоспособности

    При оплате больничного листа его сумма не всегда равна реальному среднему заработку сотрудника. Они могут существенно отличаться.

    Уровень оплаты за время нахождения на больничном определяется в ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в зависимости от страхового стажа сотрудника (т. е. фактически от того, сколько человек за свою жизнь отработал с официальным трудоустройством):

    • страховой стаж 8 и более лет — 100 процентов среднего заработка;
    • страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 процентов среднего заработка;
    • страховой стаж до 5 лет — 60 процентов среднего заработка.

    Нужно иметь в виду, что хотя оплата больничных производится из среднего заработка сотрудника, но дневное начисление пособия должно ограничиваться предельной суммой (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

    Для тех работников, чей фактический среднедневной заработок выше предельного уровня, сумма больничного, рассчитанного с учётом порядка, установленного законодательством, окажется меньше суммы, рассчитанной из среднего заработка такого сотрудника.

    Максимальный размер дневного пособия по листкам нетрудоспособности в 2017 году был следующий:

    • стаж до 5 лет — 1140,82 руб. (1388000 / 730 * 60%);
    • стаж от 5 до 8 лет — 1521,10 руб. (1388000 / 730 * 80%);
    • стаж 8 лет и более, а также при расчёте дневного пособия по беременности и родам — 1901,37 руб. (1388000 / 730 * 100%).

    Некоторые работодатели из своих средств делают доплаты до среднего заработка к больничным свого персонала. Порядок доплаты может быть установлен в трудовом договоре сотрудника или предусмотрен в коллективном договоре организации. Поскольку такие доплаты — не обязанность, а право работодателя, он самостоятельно устанавливает:

    • кому будут производиться доплаты (необязательно всем сотрудникам);
    • каков порядок начисления и размеры доплаты.

    С сумм доплаты сотрудникам работодателю следует удерживать НДФЛ в обычном порядке.

    Доплаты до среднего заработка к пособиям по больничным листам считаются обычным доходом сотрудника, поэтому они облагаются НДФЛ в стандартном порядке

    Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

    Работодатель должен начислить пособие по больничному не позже 10 дней со дня, когда сотрудник предъявил листок нетрудоспособности. Начисленное пособие наниматель выплачивает сотруднику одновременно с ближайшей зарплатой.

    С начисленного больничного (если это не больничный по беременности и родам) работодатель должен удержать и перечислить в казну НДФЛ.

    Срок уплаты каждого конкретного налога устанавливается законодательством.

    НДФЛ с больничного листа работодатель должен перечислять в казну не позднее чем в последний рабочий день того месяца, в котором выплатили сотруднику пособие по больничному (ст. 226 НК РФ).

    Если последний день месяца выходной — срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день в следующем месяце.

    Видео: сроки перечисления НДФЛ с больничных

    Как в бухгалтерском учёте отразить начисление и выплату НДФЛ с больничного листа

    Рассмотрим бухгалтерские проводки по НДФЛ с больничного на примере.

    Работник ООО «Альфа» С.С. Петров был на больничном с 11 по 15 декабря 2017 года. 18 декабря Петров вышел на работу и представил полностью заполненный лечебным учреждением больничный лист. ООО «Альфа» официально оформляет своих работников и выплачивает страховые взносы в ФСС с сумм начисленной зарплаты.

    Порядок расчёта и оплаты больничного будет таким:

    1. С.С. Петров работает в ООО «Альфа» три года. Его оклад за это время не менялся и был равен 27000 рублей.
    2. Средний дневной заработок Петрова составил 27000 * 24 / 730 = 887,68 руб.
    3. Средний заработок Петрова за пять дней болезни равен 887,68 руб. * 5 = 4438,40 руб.
    4. Страховой стаж С.С. Петрова равен 7 годам, поэтому для оплаты по больничному ему положено включать 80% среднего заработка.
    5. Средний заработок Петрова для больничного равен 887,68 руб. * 80% = 710,15 руб.
    6. ООО «Альфа» оплатит Петрову за первые три дня болезни из средств компании 710,15 руб * 3 = 2130,45 руб.
    7. Петров болел пять дней, поэтому ещё два дня будут оплачены Петрову за счёт средств ФСС: 710,15 руб. * 2 = 1420,30 руб.
    8. Всего Петрову начислена оплата по больничному в соответствии с установленным порядком в сумме 2130,45 руб. + 1420,30 руб. = 3550,75 руб.
    9. В ООО «Альфа» отдельным категориям работников по приказу директора положено при начислении по больничному листу доплачивать до среднего заработка. С.С. Петров входит в категорию персонала, для которой установлены такие доплаты. Поэтому Петрову начислили доплату в сумме 4438,40 руб. — 3550,75 руб. = 887,65 руб.

    Всего Петрову было начислено 4 438,40 руб.

    С оплаты Петрову сумм оплаты за дни болезни был удержан НДФЛ 577 руб.:

    • с оплаты по больничному 3550,75 руб. * 13% = 461,60 руб.;
    • с доплаты до среднего заработка 887,65 руб. * 13% = 115,40 руб.

    Начисленный НДФЛ был перечислен в бюджет бухгалтером ООО «Альфа» в сроки, определённые законодательством.

    С.С. Петрову было выплачено из кассы 4438,40 руб. — 577 руб. = 3861,40 руб. Все операции отражены в бухгалтерских проводках.

    Таблица: бухгалтерские проводки по оплате и налогообложению больничного листа

    Пилотный проект ФСС: особенности начисления и уплаты НДФЛ с больничного листа

    С 2012 года в отдельных субъектах РФ вступил в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты». Проект ориентирован на то, чтобы облегчить российским гражданам полное и своевременное получение всех видов пособий от ФСС, в том числе и всех типов оплаты по листкам нетрудоспособности.

    В рамках проекта все россияне, официально трудоустроенные по найму, могут получать:

    • пособие по временной нетрудоспособности по болезни;
    • оплату листка нетрудоспособности при травме;
    • оплату листка нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребёнком;
    • пособие по беременности и родам;
    • больничный лист при травматизме на производстве.

    Мероприятия пилотного проекта в 2012–2020 годах регламентируются Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. Пилотный проект внедряется поэтапно, регионы включаются в него в порядке, утверждённом Правительством.

    В регионах, вошедших в проект, оплата больничного наёмным сотрудникам производится не работодателем, а из ФСС напрямую. Сумму оплаты за дни нетрудоспособности ФСС перечисляет на счёт застрахованного работника или направляет ему переводом по почте на адрес проживания.

    Все данные работника должны быть предварительно внесены в базу данных ФСС. В регионах, где действует проект, работодатель оплачивает сотруднику только первые 3 дня представленного сотрудником больничного.

    Затем больничный лист и справка о сумме заработка работника за 2 года работодатель (или сам работник по согласованию с работодателем) передаёт в территориальное отделение ФСС. На эту операцию отведено 5 дней.

    В регионах, где действует проект ФСС, работодатель при заполнении листка нетрудоспособности должен оставить не заполненными строки:

    • «Сумма пособия за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
    • «Итого начислено».

    В строке «Сумма пособия за счёт средств работодателя» в больничном листе работодатель указывает сумму (с учётом НДФЛ), которую он начислил работнику за первые 3 дня представленного больничного (письмо ФСС РФ от 28 октября 2011 г. № 14–03–18/15–12956).

    Сумму пособия за период нетрудоспособности за минусом суммы платы за первые 3 дня, ФСС (после удержания НДФЛ) переводит на личный счёт работника. При такой системе оплаты нетрудоспособности больничный за весь период, начиная с четвёртого дня, облагается НДФЛ уже отделением ФСС. Работодатель не удерживает НДФЛ с суммы больничного, оплаченной работнику напрямую от ФСС.

    Удержать НДФЛ по больничному листу в таких регионах работодатели должны только со своей части пособия. Ведь по условиям пилотного проекта работодатель уже не считается источником выплаты дохода в отношении больничного сверх первых трёх дней нетрудоспособности (п. 1–3 ст. 226 НК РФ).

    Видео: разъяснения о пилотном проекте ФСС

    Как отразить НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в отчётах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

    Каждый налоговый агент обязан правильно составить отчётность по НДФЛ и своевременно направить её в ИФНС. При рассмотрении НДФЛ с оплаты за период временной нетрудоспособности нас интересуют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

    Больничные в 2-НДФЛ

    Форма 2-НДФЛ составляется по каждому сотруднику. Её работодатель должен предоставить работнику по его запросу.

    2-НДФЛ может понадобиться сотруднику, который увольняется в середине года для предоставления на новое место работы Также 2-НДФЛ нужна при подготовке пакета документов для ИФНС, если у сотрудника возникнет потребность, например, получить налоговый вычет на плату за лечение.

    Действующую форму справки 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7–11/485@) для заполнения можно скачать здесь. При составлении формы 2-НДФЛ для сотрудников, получивших доход по листкам нетрудоспособности, важно не ошибиться в заполнении графы «Код дохода»:

    • для заработной платы — код 2000;
    • для больничных листов указываем код 2300;
    • если работодатель выдаёт доплату к больничному за счёт своих средств, то по этой сумме заполним отдельную строку с кодом 4800;
    • больничный по беременности и родам в 2-НДФЛ не отражаем.

    Ххотя пособие по больничному выплачивают вместе с зарплатой, но это два разных вида доходов и для НДФЛ у них признаются разные даты получения:

    • для заработной платы — последний день месяца начисления;
    • для листка нетрудоспособности — дата фактической выплаты сотруднику.

    В 2-НДФЛ для Иванова в октябре будет заполнена только строка с кодом 2000, т. е. зарплата. Строка по больничному (код 2300) у Иванова будет отражена в месяце получения пособия, т. е. в ноябре. В регионах, включённых в пилотный проект, сотрудники получают 2-НДФЛ по больничным в региональных отделениях ФСС.

    В форме 2-НДФЛ сумма оплат по больничным листам отражается по коду 2300

    Больничные в 6-НДФЛ

    Налоговые агенты с 2016 года заполняют ежеквартальную, а с 2017 года и годовую форму 6-НДФЛ (Приказ ФНС России № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015).

    Форму 6-НДФЛ (можно скачать здесь) сдают в ИФНС не позже окончания месяца, следующего за концом отчётного квартала, а годовую форму — в следующем году до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    В первом разделе 6-НДФЛ отражается:

    • по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ;
    • по строке 020 — обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
    • по строке 040 — обобщённая по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
    • по строке 070 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

    Здесь невозможно увидеть данные не только по отдельному больничному листку, но и по всем больничным с начала года. Эти суммы включены в общие итоги по конкретным строкам первого раздела.

    Во втором разделе 6-НДФЛ проставляются следующие даты и суммы:

    Источник: https://kadrovik.guru/ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-2017-godu.html

    Налоги с пособия по нетрудоспособности

    Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами — Ндфл с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет.

    Кому и за чей счёт выплачивается больничный

    Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору.

    Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

    Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

    Перечисление Ндфл с больничного листа в 2018 году

    При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

    Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

    Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей.

    Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация.

    Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

    Ндфл с больничных: пилотный проект фсс

    В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

    С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую.

    Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

    Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

    Ндфл с больничного листа в 2018 году

    Статьи по теме

    Если работник принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности, бухгалтер должен выплатить ему пособие. При этом возникают три вопроса:

    • Надо ли платить НДФЛ в больничного в 2018 году?
    • Каков срок уплаты налога?
    • Как показать НДФЛ в листке нетрудоспособности: с НДФЛ или без?

    Изменения в зарплате и пособиях:

    Надо ли платить НДФЛ с больничного

    Да. НДФЛ с больничных уплачивается по ставке 13%.

    За первые три дня болезни работника пособие выплачивается за счет средств организации. За остальные дни — за счет ФСС. Однако налог со всей суммы пособия рассчитывает и удерживает работодатель (кроме пилотных регионов).

    НДФЛ надо платить со всей суммы больничного пособия. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случае (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие.

    Примечание № 1. Пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием также облагается НДФЛ.

    Примечание № 2. Больничный на ребенка облагается НДФЛ в общем порядке. Однако при болезни ребенка все пособие выплачивается за счет ФСС, работодатель три дня не оплачивает.

    Пилотный проект ФСС

    В некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС: здесь пособие выплачивает напрямую фонд, минуя работодателя.

    В этих регионах работодатель должен действовать так:

    • За первые три дня болезни работника пособие выплачивается за счет средств работодателя. С этих сумм нужно удержать НДФЛ. Сделать это должна организация.
    • За остальные дни болезни пособие выплачивает отделение ФСС. Поэтому с этих денег платить налог должно отделение. Работодатель в отношении эти сумму налоговым агентом не признается.

    Обратие внимание. При болезни ребенка больничный в пилотных регионах выплачивается на 100% фондом (включая первые три дня). Поэтому со всей суммы пособия налоговым агентом по НДФЛ признается отделение ФСС.

    Срок уплаты НДФЛ с больничных

    Рассчитать пособие бухгалтер должен в течение 10 календарный дней со дня, когда работник принес больничный.

    Срок уплаты НДФЛ с пособия в 2018 году — не позднее последнего числа месяца, в котором были уплачены больничные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Примеры определения сроков для НДФЛ с пособия

    Работник принес листок нетрудоспособности в 30 сентября. 2 октября бухгалтер рассчитал больничный. Значит, НДФЛ с суммы пособия нужно уплатить не позднее 31 октября 2018 года.

    Компания перечислила больничные за октябрь 7 ноября. Крайний срок уплаты НДФЛ — не позднее 30 ноября.

    Компания перечислила больничные за ноябрь 28 ноября. Крайний срок уплаты НДФЛ — 30 ноября.

    Где и как показать НДФЛ в больничных

    Сумму пособия покажите в строке «ИТОГО начислено» раздела «Заполняется работодателем». В этой строке укажите общую сумму начисленного пособия с учетом НДФЛ.

    Также с учетом налога надо показать пособие в строке «Сумма пособия: за счет средств работодателя» и «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации».

    Пример, как показать НДФЛ в листке нетрудоспособности

    Сумма пособия без вычета НДФЛ равна 13 063 руб. (1 698 руб. НДФЛ, 11 365 руб. работник получит на руки.). Значит, показать нужно сумму 13 063.

    Аналогично с учетом налога заполняются разделы «За счет средств работодателя» и «За счет средств ФСС РФ».

    Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

    Отправить на почту

    Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

    Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

    Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

    Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

    • единовременное пособие по беременности и родам;
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
    • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

    Берется ли подоходный налог в 2017-2018 годах с больничного или нет

    Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2017-2018 годах, как и ранее, она составляет 13%.

    Источник: http://agentsovetnik.ru/nalogi-s-posobija-po-netrudosposobnos/

    Облагается ли больничный НДФЛ в 2018 году

    Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

    • Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
    • Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
    • Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

    Узнаете из статьи.

    Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

    Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

    1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
    2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

    В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

    ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

    Чьи суммы подлежат налогообложению

    По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

    • первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
    • остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

    В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

    После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

    Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

    С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

    • более эффективное распределение денег из бюджета;
    • защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
    • избежание мошенничества;
    • максимальное исключение ошибочных расчетов.

    Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

    Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

    • первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
    • остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

    Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

    Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

    Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

    Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес.

    Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп.

    Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

    Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе.

    За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб.

    Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

    Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

    11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

    16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

    16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

    При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

    Сроки перечисления НДФЛ по больничному

    Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

    • до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
    • в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

    2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

    Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

    В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

    • для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
    • для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

    Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

    Бухгалтерские проводки

    Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».

    За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

    Источник: https://assistentus.ru/ndfl/oblagaetsya-li-bolnichnyj-list/

    Ссылка на основную публикацию