Налоговые риски при применении усн (упрощенная система налогообложения)

Налоговые риски при упрощенной системе налогообложения

06.06.2018
Российский налоговый портал

Компания или предприниматель выбрали для работы УСН. Все ли так «гладко» и удобно при использовании данного спецрежима или есть свои нюансы? Давайте рассмотрим, на что следует обращать внимание при переходе на УСН.

Первое, на что стоит обратить внимание – это уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Очень распространенная ситуация, когда индивидуальный предприниматель при регистрации ИП забыл подать уведомление о переходе на «упрощенку».

Напомним, что подать такое уведомление следует или сразу при подаче документов на регистрацию, либо в течение месяца со дня регистрации предпринимательства.

Подать уведомление можно лично в налоговый орган, через МФЦ, по почте ценным письмом с описью вложения. При любом способе подачи необходимо хранить подтверждение отправки такого уведомления, чтобы в дальнейшем не было споров и вы смогли легко доказать свое право на УСН.

Даже если предприниматель сдает ежегодно налоговые декларации по УСН, это не говорит о том, что он «автоматически» применяет упрощенную систему налогообложения. Это не так.

Поэтому надо быть очень внимательным при регистрации ИП и ООО в том случае, если вы выбрали для себя УСН и подали уведомление.

Храните ваш экземпляр с отметкой налоговой инспекции о принятии, в противном случае вам сложно будет доказать ваше право на применение данного режима и вам начислят другие налоги.

Второе – право на применение «упрощенки» можно утратить. Надо быть внимательным с суммой дохода. Размер максимального предела по доходам, при которых можно работать на УСН, составляет 150 млн. в год.

Каждый квартал, когда компания или ИП делают расчет суммы авансового платежа по единому налогу, надо смотреть на лимит и сравнивать величину полученного дохода.

Если, например, при расчете дохода за полугодие ограничение по сумме выручки будет превышено, право на применение УСН автоматически утрачивается.

Третье – количество сотрудников в компании или у предпринимателя. Чтобы работать на «упрощенке» следует помнить об ограничении – не более 100 наемных сотрудников.

Четвертый тип риска – при расчете расходов (для тех налогоплательщиков, которые работают на «доходы минус расходы») следует помнить о том, что расчет налоговой базы отличается от принципа расчета налоговой базы по налогу на прибыль для организаций. Например, это касается учета основных средств и нематериальных активов.

Пятый тип риска – выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Не редки случаи на практике, когда компания или ИП на упрощенной системе налогообложения для своих покупателей выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

И потом налогоплательщик не думает о том, что он обязан теперь по НДС отчитаться и заплатить его в бюджет, он просто забывает и думает о том, что к нему будут «упрощенно» относится, так как он на УСН. Это не так.

Компании или предпринимателю на УСН, как и другим налогоплательщикам, налоговый орган вправе начислять пени и штрафы, привлекать к ответственности. Например, компания не сдала декларацию в срок или пропустила срок уплаты налога, не оплатила авансовый платеж по УСН, а по декларации за год сумма авансового платежа «лезет» в начисление.

Сама по себе «упрощенка» проста в том, что при этой системе не надо платить НДС и отчитываться по нему, платить налог на имущество и сдавать налоговую декларацию по этому налогу, чуть проще сама документация (надо вести Книгу Учета Доходов и Расходов), проще алгоритм расчета налога.

Но даже в этих, казалось бы, простых вещах кроется своя сложность, про которую не стоит забывать.

Налогоплательщик на УСН не освобождается от обязанности своевременно сдавать отчеты, платить налоги и выплачивать заработную плату сотрудникам, платить страховые взносы и удерживать НДФЛ, заключать трудовые договоры и нести ответственность перед своими работниками.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-404482-nalogovyie_riski_pri_uproschennoy_sisteme_nalogooblojeniya

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка).

Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог.

При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Упрощенная система налогообложения и ее виды

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

  • Самый простой – это УСН «доходы», ставка по которому составляет 6%.
  • Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы», ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Стоит отметить, что для применение данного вида налогообложения необходимо соответствовать определенны условиям, а это ограничения по виду деятельности, количеству персонала или годовому обороту. Если организация или ИП, работающие на УСН выходят за рамки этих условий, то они должны перейти на общий режим (ОСНО).

Условия применения УСН

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

  • Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

  • Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
  • Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
  • ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
  • Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
  • Хозяйствующие субъекты, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
  • Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
  • В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
  • Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
  • Организации, у которых есть филиалы.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств, для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

  • Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

  1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
  2. В течение 30 дней после регистрации.
  3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
  4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Подробнее о том, как заполнить заявление на УСН по форме 26.2-1 читайте здесь.

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn.html

Упрощенная система налогообложения

Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2003 г. в связи с вступлением в силу соответствующей главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.

За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения.

С 1 января 2003 г. упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.

Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения при УСНО, так как развитие малого и среднего предпринимательства становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране.

Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок — рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки, в частности наличие специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы.

Создание упрощенной системы налогообложения является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г.

N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета.

Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности.

Понятие и правовое регулирование упрощенной системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСНО) — это специальный налоговый режим, который применяется на всей территории Российской Федерации начиная с 1 января 2003 г. наряду с общепринятой системой налогообложения.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица — индивидуальные предприниматели.

При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса:

Читайте также:  Приказ на замещение временно отсутствующего работника (образец)

1.

Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов).

2. Средняя численность работников коммерческой организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек на малом предприятии и 15 человек на микропредприятии.

3. Согласно Постановлению Правительства РФ в от 22 июля 2008 г.

N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» максимальный размер выручки от реализации без НДС коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать 400 млн руб. на малом предприятии и 60 млн руб. на микропредприятии.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/uproshennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn

Процесс регистрации

Пакет документов для заключения субагентского договора по выдаче квалифицированной электронной подписи и отправки документов по электронным каналам
Пакет документов для заключения субагентского договора по выдаче квалифицированной электронной подписи и отправки документов по электронным каналам далее…
Количество показов: 183

Как быстро открыть расчетный счет для ИП и ООО? Процедура открытия расчетного счета в банке
Как выбрать банк при необходимости открыть расчетный счет? Какие документы нужны для оформления отношений с банком? Ответы на все вопросы процесса открытия счета в банке читайте далее…
Количество показов: 1065

Электронная подача документов. Плюсы для профессиональных регистраторов
Мы решили разобраться в мотивах и причинах, которые влияют на выбор профессиональных регистраторов в пользу электронной подачи документов и провели опрос среди своих пользователей. далее…
Количество показов: 202

Подача документов на регистрацию в электронном виде при помощи сервиса eRegistrator.ru
Подача документов на регистрацию в электронном виде далее…
Количество показов: 278

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году
Все аспекты и особенности применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) читайте далее…
Количество показов: 1356

Как страховые взносы ИП без работников уменьшают сумму налога на УСН?
О том, как индивидуальный предприниматель на УСН без работников должен уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить сумму налога, читайте далее…
Количество показов: 682

Подборка ответов ФНС России на распространенные вопросы о подаче документов в электронном виде
Нужно ли заверять у нотариуса копию паспорта в случае подачи документов в налоговую инспекцию через Интернет? Ответы на этот и другие спорные вопросы использования ЭЦП при обращении в регистрирующий орган читайте далее…
Количество показов: 14677

Как правильно подшивать документы? Прошивка (шнуровка) документов от А до Я
Как подшивать документы, и при этом не нарушать общепринятые правила делопроизводства, читайте далее…
Количество показов: 22403

Отправка документов по почте. Как направить документы на регистрацию ООО или ИП почтой?
Что особенного в отправке документов в регистрирующий орган по почте? Ответ читайте далее…
Количество показов: 3382

Приказ ФНС России №ММВ-7-14/72@ от 11 февраля 2016 года. Как проходит проверка достоверности сведений в ЕГРЮЛ?
О том, каким образом, и в каких случаях налоговые органы проверяют сведения реестра юридических лиц на достоверность, читайте далее…
Количество показов: 1820

Источник: https://www.eregistrator.ru/protsess-registratsii/nalogooblozhenie/primeneniye-uproshchennoy-sistemy-nalogooblozheniya/

Упрощенная система налогообложения

УСН или Упрощенная система налогообложения является едва ли не самым популярным налоговым режимом среди предпринимателей. Это объясняется просто – так называемая «упрощенка» предполагает относительно простую схему отчетности и ведения учета, а также не слишком тяжелую налоговую нагрузку.

Более того, УСН предоставляет возможность выбора, и любая организация или ИП может выбрать подходящий для себя вариант, отдав предпочтение схеме «УСН Доходы» или же «УСН Доходы минус расходы».

Данные варианты имеют существенные отличия, а именно разные налоговые базы, ставки и порядок расчета налоговых отчислений.

Однако не стоит думать, что данная система налогообложения является лучшей абсолютно во всех случаях.

Существует вероятность, что конкретно в вашей ситуации этот налоговый режим будет невыгодным или же повлечет за собой дополнительные сложности.

Впрочем, несмотря на это, нельзя отрицать, что Упрощенная система налогообложения является одним из самых удобных инструментов для регуляции налоговой нагрузки предприятия или организации.

Для того чтобы понять, насколько УСН подходит именно вашей фирме, вам следует внимательно изучить и сравнить данный налоговый режим с другими, полагаясь на несколько основных критериев, подробно описанных ниже.

Суммы отчислений при использовании УСН

Прежде всего, следует упомянуть о том, что в данном случае под отчислениями подразумеваются не только налоговые выплаты, но также выплаты в различные фонды, включая Пенсионный, ФСС и ФОМС.

Подобные отчисления относятся к страховым взносам, а в отдельных случаях их называют зарплатными налогами.

Страховые взносы составляют примерно 30% от зарплат наемных работников, а ИП должны выплачивать эти взносы и за себя.

Что же касается непосредственно налоговых выплат, на УСН эти ставки намного ниже, чем на той же ОСНО.

Если предприниматель и организация выбирает УСН «Доходы», налоговая ставка составит лишь 6%, а для регионов она может быть снижена до 1%.

Более того, данный формат Упрощенной системы налогообложения дает налогоплательщикам возможность снизить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых выплат, которые они внесли в этом квартале.

Таким образом, организации и ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог до половины, тогда как ИП без наемных работников может и вовсе вычесть всю сумму страховых взносов, в результате чего единый налог аннулируется.

Если же был выбран формат УСН «Доходы минус расходы», налоговая ставка составит 15%, однако она также может быть значительно снижена за счет действия региональных законов. Более того, данный вариант «упрощенки» также подразумевает учет страховых взносов в процессе расчета суммы налоговых выплат.

Все вышеперечисленные характеристики и особенности данной системы налогообложения свидетельствует о том, что она, несомненно, является самым удобным налоговым режимом, при условии, что налоги считаются, исходя из доходов. Разумеется, в конкретных ситуациях правильнее будет выбрать ЕНВД или патентную систему, но это скорее исключение, нежели правило. 

Юридическим лицам также стоит обратить внимание на то, что они могут оплачивать налоги только безналичным путем. Именно поэтому организациям необходимо отрыть расчетный счет в банки в обязательном порядке.

Процесс ведения отчетности на УСН

Ведение учета и отчетности на Упрощенной системе не отличается особой сложностью, особенно в сравнении с другими налоговыми режимами. Так, учет ведется в Книге учета доходов и расходов. Впрочем, следует упомянуть о том, что организации, в отличие от Индивидуальных Предпринимателей, обязаны также вести и бухгалтерский учет.

Вся отчетность физических и юридических лиц, находящихся на УСН представлена декларацией, которая должна сдаваться раз в год. Организации должны сдавать данный документ до 31 марта, а ИП до 30 апреля. Чтобы понять всю выгоду подобной особенности режима, стоит сравнить его с другими системами. Так, плательщики ЕНДВ, НДС и ОСНО обязаны сдавать подобные декларации каждый квартал.

Впрочем, УСН также предполагает разделение на отчетные ежеквартальные периоды. Однако по окончанию данных периодов вам не следует сдавать декларацию. Необходимо лишь подсчитать и оплатить авансовые платежи по Книге учета доходов и расходов. Разумеется, данные платежи учитываются в процессе расчета единого налога.

 Помните, в 2016 года была утверждена новая форма декларации, с которой должен обязательно ознакомиться каждый бизнесмен, выбравший УСН.

Если же вы пропустили срок выплаты налогов или страховых отчислений, вам придется выплачивать пеню, что повлечет за собой дополнительные расходы и сложности при ее вычислении.

Возможные споры с налоговой

Предприниматели и организации при выборе налогового режима нередко упускают такой важный фактор, как споры с налоговыми и государственными органами.

Одним из самых важных плюсов УСН является то, что плательщикам данного налога не нужно доказывать, что их расходы оформлены правильно и являются полностью обоснованными. Бизнесменам, выбравшим УСН необходимо лишь фиксировать все доходы в Книге учета и сдавать декларацию в установленные сроки.

Это позволяет им не задумываться о возможных негативных результатах проверки, которые могут повлечь за собой дополнительные начисления, пеню и штрафы.

Более того, если предприниматель или организация захотят доказать свою правоту, дело может дойти даже до Высшего арбитражного суда.

Нередко такие меры являются полностью оправданными со стороны налогоплательщиков, так как налоговые служащие могут не признать некоторые немаловажные статьи расходов.

Разумеется, в том случае, если бизнесмен выбирает УСН «Доходы минус расходы», он также обязан подтвердить свои затраты, однако по ним редко возникают споры, так как строгий список расходов четко изложен в 346.16 статье Налогового Кодекса России.

Более того, еще одним несомненным плюсом УСН является то, что лица, выбравшие данный режим, не выплачивают НДС (за исключением налога на ввоз товаров из-за границы), который также нередко приводит к множеству споров и возникновению сложностей при подсчетах.

Также следует упомянуть о том, что плательщики Упрощенного налога гораздо реже подвергаются проверкам, что, разумеется, делает данную систему еще более привлекательной в глазах физических и юридических лиц.

Взаимодействие с плательщиками по другим системам налогообложения

Данный пункт является едва ли не единственным недостатком данной системы. Дело в том, что существуют весьма строгие ограничения возможных партнеров и покупателей товаров и услуг.

Так, ими могут стать лишь те, кто не обязан учитывать входящий НДС.

Остальные же, работающие с данным налогом, вероятнее всего, откажется от того, кто находится на УСН, за исключением тех случаев, когда выгода от подобной сделки будет значительно больше, чем его расходы на оплату Налога на добавленную стоимость.

Общая информация об УСН

Если вы внимательно изучили все вышеперечисленные критерии, и решили, что данный налоговый режим подходит конкретно для вас, вам стоит более подробно ознакомиться со спецификой Упрощенной системы налогообложения и изучить все ее особенности, преимущества и скрытые недостатки.

Кто может применять Упрощенную систему налогообложения

Выбрать УСН могут как юридические, так и физические лица в том случае, если они не подпадают под ограничения системы, которые подробно описаны ниже.

Следует также упомянуть о том, что сложности с переходом на УСН могут возникнуть и организации, чей доход по итогам девяти месяцев превысил 45 миллионов руб., умноженных на так называемый коэффициент-дефлятор. В противном случае организация может смело подавать заявление о переходе на Упрощенную систему.  

Кто не может применять Упрощенную систему налогообложения

УСН не могут применять следующие типы организаций:

  • Банки, инвестиционные фонды, страховые организации, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, а также микрофинансовые организации;
  • Бюджетные учреждения;
  • Иностранные организации;
  • Организации, работающие в сфере азартных игр;
  • Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • Организации, где ОС составляет от 100 миллионов руб.;
  • Организации, в которых участвуют другие организации более чем на 25% (исключением являются некоммерческие организации, научные и образовательные учреждения, а также те организации, чей УК состоит из вкладов организаций инвалидов).

Также УСН не может применяться организациями и ИП, которые:

  • Не сообщили о переходе в поставленные сроки;
  • Имеют более ста работников;
  • Перешли на ЕСН;
  • Добывают и продают полезные ископаемые (за исключением глины, песка, щебня, торфа и строительного камня);
  • Производят акцизную продукцию.
Читайте также:  Камеральная таможенная проверка

На Упрощенную систему также не могут переходить нотариусы и адвокаты, организовавшие собственные кабинеты.

Для того чтобы не оказаться в списке тех, кто не может перейти на данный налоговый режим, предпринимателям и организациям следует внимательно выбирать коды ОКВЭД. Если любой из кодов будет относиться к вышеупомянутому виду деятельности, налоговый орган не позволит осуществить переход на УСН.

Объект налогообложения

Как уже было сказано ранее, ИП и организации могут выбирать между двумя вариантами УСН, а именно УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Этот выбор можно осуществлять каждый год, однако стоит предварительно сообщить о переходе в налоговую до последнего дня данного календарного года.

Однако следует помнить о том, что участники договора простого товарищества или договора доверительного имущества не имеют права переходить на УСН «Доходы» и должны применять только формат «Доходы минус расходы».

Налоговая база

Если вы выбрали УСН «Доходы», налоговой базой является их денежный эквивалент. Если же ИП или организация применяет УСН «Доходы минус расходы» налоговая база, соответственно, выражается доходами за вычетом расходов.

Доходы и расходы для Упрощенной системы, признаваемые государством, перечислены в следующих статьях Налогового Кодекса:  346.15, 346.16, 346.17.

Налоговые ставки

Как уже упоминалось ранее, налоговая ставка для формата «Доходы» составляет 6%. Так, если ИП или организация получила доход в размере 10 000 руб., налог будет равен 600 руб. Также необходимо отметить, что регионы имеют право снизить ставку до 1%.

Для другого формата УСН ставка будет составлять 15%, а регионы могут снизить ее до 5%.

Если вы зарегистрировались как Индивидуальный Предприниматель впервые, вы можете работать по нулевой ставке, если в регионе принят такой закон. Узнать все о ставках в конкретном регионе можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Какой формат УСН выбрать

Разные объекты данного налогового режима могут быть более или менее выгодными в зависимости от конкретной ситуации. В том случае, если расходы составляют около 60% от доходов, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут равны. Если же расходы будут составлять более 60%, сумма налога будет уменьшаться. Однако на общую выплачиваемую сумму влияют и дополнительные факторы, а именно:

Нюансы в подтверждении и оформлении расходов:

  • Необходимость правильного оформления расходов по УСН «Доходы минус расходы». Если предприниматель или организация понесли какие-либо незаверенные расходы, они не будут учтены. Для того чтобы подтвердить любой расход, необходимо иметь соответствующий документ, к примеру, квитанцию или чек, а также документ, который свидетельствует о передаче продукции или оказания услуг (акт или накладная);
  • Лимитирование допустимых расходов. УСН предполагает наличие перечня расходов, которые могут быть учтены.
  • Особые условия подтверждения определенных расходов. Если ИП или организация закупает продукцию, чтобы продать ее в дальнейшем, для подтверждения данного расхода необходим не только документ об оплате данной продукции, но также и документ об их дальнейшей реализации.

Стоит обязательно учесть и тот факт, что реализация товара в данном случае – это не просто оплата товара клиентом, но передача его в собственность. По сути, оплата товара в данном случае не имеет особого значения.

Также трудности могут возникнуть в той ситуации, когда предприниматель или организация уже получили предоплату от своего клиента в конце квартала, но не смогли перевести необходимую сумму собственному поставщику.

В данном случае необходимо будет внести авансовый платеж, который, впрочем, будет учтен при подсчете единого налога.

Однако необходимость выплаты данного платежа сразу может прибавить фирме проблем, особенно если вы работаете деньгами своего клиента.  

Как перейти на Упрощенную систему налогообложения

Если вы только зарегистрировались как физическое или юридическое лицо, вы можете подать уведомление о переходе на данный налоговый режим в течение месяца после регистрации.

Данное уведомление можно также подать сразу при подаче основных документов на регистрацию Индивидуального Предпринимателя или организации. Как правило, в налоговой требуют сразу два или три экземпляра уведомления.

Один из них возвращается заявителю с соответствующей пометкой.

Стоит помнить о том, что если по итогам года доходы организации или физического лица превысили сумму в 60 миллионов руб., он больше не может выбрать данную систему налогообложения. 

Если ваша фирма уже функционирует, вы можете сменить режим на УСН с начала года. Уведомление о переходе должно быть подано перед началом нового календарного года. Исключением являются плательщики вмененного налога – если они перестали вести конкретную деятельность, перейти на «упрощенку» они могут и в течение года.

Единый налог для Упрощенной системы

Единый налог, который выплачивается всеми лицами, применяющими УСН, является своеобразной альтернативой Налога на добавочную стоимость, а также налогов на имущество и прибыль. Впрочем, и здесь есть свои исключения:

  • Налог на добавочную стоимость выплачивается плательщиками УСН при ввозе товара на территорию России;
  • Налог на имущество платится в том случае, если данное имущество оценивается по кадастровой стоимости. Так, фирмы, которые владеют офисами и торговыми площадями, обязаны выплачивать данный налог в том случае, если в регионе действует такой закон.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды одинаковы для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус Расходы».

Налоговым периодом является весь календарный год, однако, это не более чем условность. По сути, оплачивать налог нужно ежеквартально, но эти выплаты (или авансовые платежи) будут частичными по отношению к годовому налогу.

Авансовые платежи должны выплачиваться в такие сроки:

  • 25-ого апреля по 1-ому кварталу;
  • 25-ого июля по полугодию;
  • 25-ого октября по 9 месяцам.

Единый налог в чистом виде высчитывается лишь раз в год, и должен учитывать все вышеперечисленные авансовые платежи. Данный налог должен быть выплачен в следующие сроки:

  • До 30-ого апреля для Индивидуальных Предпринимателей;
  • До 31 марта для ООО и других организаций.

В случае просрочки выплаты авансовых платежей начисляется ежедневная пеня. В случае невыплаты единого налога к пени добавляется штраф, который составит 20% от невыплаченной суммы.

Расчет единого налога для формата «Доходы»

Как уже было сказано ранее, плательщики УСН «Доходы» могут уменьшать платежи на суммы страховых взносов. Если ИП или, к примеру, ООО, имеют наемных работников, они могут уменьшить сумму платежа до половины, но лишь в пределах суммы страховых взносов. Если у ИП нет наемных работников, они могут даже аннулировать выплату налога.

Расчет налога для формата «Доходы минус расходы»

В целом, расчет налога при выборе данного объекта схож с вышеописанным форматом «Доходы», однако в этом случае страховые взносы входят в статьи расходов, а значит, учитываются автоматически. Разумеется, различается и сама налоговая ставка (не от 6% до 1%, а  от 5% до 15% в зависимости от региона).

Источник: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya

Налоговые режимы для предпринимателей: выбираем УСН

Автор статьи:

Оглавление:

УСН, ОСНО, ЕНВД … сколько разных аббревиатур узнаёт новоиспеченный предприниматель. На самом деле, это всего лишь обозначения налоговых режимов, один из которых субъект малого бизнеса должен выбрать для своей предпринимательской деятельности.

Озаботиться вопросом выбора необходимо ещё до начала регистрации фирмы: изучить системы налогообложения, их преимущества и недостатки, а также ограничения, которые накладывает НК РФ на применение того или иного режима.

Государство даёт возможность большинству ИП и ООО работать по упрощённой схеме налогового учёта (УСН) – попробуем разобраться, что это такое.

Суть УСН и её преимущества

УСН – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматель платит единый налог, объединяющий в себе сразу несколько налогов. УСН, или «упрощёнка», считается оптимальной налоговой системой для частных предпринимателей:

  • она не требует ведения бухучета и найма профессионального бухгалтера;
  • имеет максимально простую процедуру подготовки и сдачи отчётности;
  • УСН освобождает от оплаты и даёт льготы по целому ряду налоговых платежей;
  • есть возможность выбрать из нескольких вариантов расчёта налогооблагаемой базы.

Налоговая ставка по упрощённой системе составляет от 5 до 15 %, в зависимости от объекта налогообложения (учитываются ли в налоговой базе только доходы либо и доходы, и расходы), категории налогоплательщика и его территориальной принадлежности тому или иному субъекту РФ. Все юридические лица, находящиеся на УСН, по Налоговому Кодексу не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество организации; ИП как физическое лицо также освобождается от подоходного и имущественно налога (на имущество, участвующее в бизнесе).

Все остальные налоговые и внебюджетные платежи за «упрощенцами» сохраняются, как и обязанность вести в установленном порядке кассовые операции, предоставлять отчётность в органы госстатистики и исполнять функции налогового агента в отношении своих работников – физических лиц.

Кто может работать на «упрощёнке»?

Выбрать в качестве предпочтительной системы налогового учёта упрощённую могут далеко не все субъекты малого бизнеса. Возможность применения этого режима законодательно ограничивается предельными количественными показателями фирмы, а именно: численностью работников, размером дохода и стоимостью основных средств организации. Не имеют права применять УСН те фирмы, которые:

  • имеют более 100 работников по среднесписочному составу;
  • обладают основными средствами (без учета нематериальных активов) с остаточной стоимостью свыше 100 млн. рублей;
  • за налоговый период получили доходы 60 млн. рублей и более. Если организация только планирует подать уведомление о переходе на «упрощёнку» (а делается это, как правило, до 31 декабря), то её доход за 9 месяцев текущего года не должен перевалить за 45 млн. рублей.

Определённые виды деятельности также делают невозможным применение УСН. Это касается:

  • кредитных учреждений, страховых компаний и микрофинансовых организаций;
  • НПФ;
  • инвестиционных фондов, фондовых бирж и посредников;
  • ломбардов;
  • представителей индустрии азартных игр;
  • производителей подакцизных товаров;
  • адвокатов и нотариусов;
  • организаций, 25% уставного капитала которых принадлежит юридическим лицам;
  • бюджетных предприятий;
  • иностранных фирм;
  • плательщиков ЕСХН;
  • юрлиц, имеющих представительства и филиалы.

Как перейти на особый налоговый режим?

Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.

  1. Вновь созданное ООО (или ИП) уведомляет налоговиков о выборе УСН в срок не позднее 30 дней от даты государственной регистрации.
  2. Уже действующие организации могут перейти на «упрощёнку» с другого налогового режима со следующего года, если до конца этого года известят об этом налоговую инспекцию.
  3. Плательщики «вменёнки», переставшие заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД, могут выбрать УСН, не дожидаясь окончания налогового года, и начать его применять с начала текущего месяца.
  4. Организация, потерявшая право на УСН, должна прекратить его применение с начала текущего квартала и по окончании действующего отчётного периода в течение 15 дней уведомить ИФНС. Вернуться на «упрощёнку» в таком случае можно не ранее, чем через год.
  5. Отказаться от специального налогового режима любая организация может с начала следующего года, подав уведомление до 15 января в территориальный налоговый орган. Что касается изменения объекта налогообложения внутри упрощённой схемы, срок извещения о смене одного варианта УСН на другой – до 31 декабря.

Уведомление о смене налогового режима заполняется по форме №26.2-1 в 2 экземплярах и обычно подаётся вновь открывающимися организациями вместе с регистрационным пакетом документов.

В данном заявлении помимо наименования ИП (ООО), даты перехода и видов деятельности, обязательно указывается и объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов».

Выбор этого момента, как правило, вызывает затруднения у начинающих предпринимателей, да и опытные фирмы зачастую приходят к оптимальной для себя форме расчёта налоговой базы только методом проб и ошибок.

Читайте также:  Анализ прибыли, методика анализа прибыли

Объекты налогообложения при УСН

Какой же вариант УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»? Единого алгоритма или формулы расчёта выгодности той или иной схемы не существует.

Обычно рекомендуют спрогнозировать предполагаемые расходы: если они достаточно высоки (например, на производстве), целесообразно минусовать их при расчёте налогооблагаемой базы, в ином случае лучше выбрать УСН «6 % с доходов». Рассмотрим подробнее виды упрощённых режимов.

  1. Объект налогообложения «доходы» предполагает оплату 6% от совокупного дохода организации. Такой вид УСН выгоден для ИП, не имеющего работников. Для него сумма налога уменьшается на сумму внебюджетных платежей (в 2014 году это 17328,48 рублей в ПФР и 3399,05 рублей в фонд медицинского страхования). Заработав за год меньше, чем 355000 рублей, ИП, таким образом, освобождается от уплаты налога. Организация, которая оплачивает пенсионные, социальные и медицинские взносы за своих работников, полностью от налога не освобождается, но может сократить его размер наполовину. Сюда включаются также расходы на оплату больничных, отпусков по беременности и родам, страхование от производственных травм.
  2. Объект «доходы, уменьшенные на сумму расходов» облагается налогом по ставке от 5 до 15 % (это зависит от региональных законов). Чтобы налоговая разрешила вычет расходов из облагаемого дохода, они должны соответствовать видам, перечисленным в НК РФ, быть экономически оправданными и документально подтверждёнными.

Статья 346.16 определяет перечень таких расходов:

  • приобретение, аренда, создание, обслуживание основных средств;
  • нематериальные активы (патенты, ПО, технологии и так далее);
  • коммунальные услуги, вывоз ТБО;
  • обслуживание кредитов и займов;
  • таможенные пошлины;
  • служебный автопарк, использование личного автотранспорта в служебных целях;
  • командировки;
  • нотариальные, бухгалтерские, юридические услуги;
  • канцелярия и хозяйственные товары;
  • связь;
  • брендирование и реклама;
  • внебюджетные платежи;
  • развитие производства, закупка товаров;
  • обслуживание контрольно-кассовой техники;
  • обучение персонала;
  • комиссионные, судебные расходы.

Перечисленные расходы утверждаются налоговым инспектором, если они корректно учтены кассовым методом и являются экономически целесообразными. Все расходы должны документально подтверждаться (накладные, авансовые отчеты, путевые листы и прочие первичные документы в порядке).

Затраты, отнесенные предпринимателем к расходам, учитываемым в целях налогообложения, уменьшают налоговую базу на эту сумму. В результате в бюджет уходит 15 % от оставшейся величины дохода.

Отчётность при УСН

В чём заключается упрощённое ведение бухгалтерского учёта и отчётности при УСН?

КУДиР

Главный бухгалтерский документ при УСН – это книга учёта доходов и расходов. При этом схема «6%» предполагает учёт только доходов (разделы 1 и 4 книги), при втором варианте налогообложения все доходы и расходы заносятся в разделы 1 – 3 и справочную часть учётной формы, утверждённой приказом 135н Минфина РФ от 22.12.2012 года.

Налоговая декларация

Отчётность при УСН подаётся в установленные сроки за каждый налоговый период. По окончании отчётного периода декларация должна быть сдана до 31 марта или до 30 апреля (для юрлица и ИП соответственно) лично, почтовым отправлением или по интернет-каналам.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/nalogovye-rezhimy-dlya-predprinimateley-vybiraem-usn.html

Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятия

Кузнецова Е. Ю., Плахов А. В. Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятия // Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 309-311. — URL https://moluch.ru/archive/129/35804/ (дата обращения: 03.12.2018).



Система налогообложения изобретена очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача ее состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом [6].

На сегодняшний день индивидуальные предприниматели и объекты малого бизнеса сталкиваются с серьезными проблемами хозяйствования. В первую очередь это связанно с условиями жесточайшей конкуренции в современной рыночной экономике, выживание в которой требует огромных финансовых вложений, часто непосильных для объектов малого бизнеса.

Но как всем известно, в Российской Федерации главным звеном и индикатором развития экономики являются именно индивидуальные предприниматели и малые предприятия. В связи с чем, объекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели нуждаются в поддержки государства, и особенно это касается снижение налогового бремени.

Каждое предприятие желая обеспечить свою конкурентоспособность в условиях развития современной экономики, стремиться к легальному снижению налоговых выплат, т. е. к оптимизации налогообложения.

На сегодняшний день оптимизация налоговых платежей представляет важную составную часть налоговых правоотношений, возникающих между государством и налогоплательщиками [1].

Сущность оптимизации налогообложения заключается в снижении налоговой нагрузки организаций путем применения разных методов и способов.

В Российской Федерации существует несколько способов оптимизации налогообложения, к таковым относятся [3]:

1) Уклонение от уплаты налогов: сокрытие доходов и имущества, фиктивные расходы, искажение в пользу организации бухгалтерской и налоговой отчетности. Данный способ оптимизации налоговых платежей не только ставит под угрозу весь бизнес, но и является уголовно наказуемом, а, следовательно, его нужно избегать.

2) Использование в свое оправдание недоработок и недостатков в нормативно-законодательных актах. В этом случаи придется доказывать свою правоту в судебных заседаниях, ссылаясь на принцип «что не запрещено, то разрешено». В связи с этим, в организации должны работать грамотные юристы и экономисты, должна быть возможность постоянного консультирования по возникающим вопросам налогообложения.

3) Легальное уменьшение налоговых обязательств. Этот способ является наиболее приемлемым и законным. Он предполагает корректировку своей финансово-хозяйственной деятельности, которая позволяет сочетать стратегический и финансовый план деятельности, преследующий цель контроля и реагирования на изменения внутренней и внешней среды.

На сегодняшний день государство дает возможность использования множества легальных способов снижения налоговых платежей. Организации остается лишь подобрать и адаптировать более приемлемые, предложенные государством варианты.

В современной России существуют два режима налогообложения [4]:

1) Общий режим налогообложения — это режим налогообложения, при котором налогоплательщики уплачивают все установленные налоговым законодательством налоги и сборы.

2) Специальные налоговые режимы — законные методы оптимизации налогообложения.

Ко второму режиму налогообложения относится упрощенная система налогообложения (УСН), которая считается легальной в нашей стране.

Упрощенная система налогообложения — это один из видов налогового режима, который ориентирован на сокращение налогового бремени и облегчение ведения бухгалтерского учета в организациях малого бизнеса, в том числе ИП.

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога, который заменяет уплату многих других налогов.

Стоит отметить, что не все организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения, т. е. государством установлен перечень ограничений перехода на УСН.

Не имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения следующие налогоплательщики:

1) Организации, ведущие игорный бизнес;

2) Организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизную продукцию;

3) Организации, имеющие филиалы и другие.

Условие данного ограничения со стороны законодательства еще более повышает значимость налоговой оптимизации.

Перейти на УСН может не всякий предприниматель, а лишь тот, кто отвечает всем требованиям ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, устанавливающих ряд ограничений в части применения УСН [7].

Но даже те организации, которые не вошли в список организаций, не имеющих право перехода на УСН, должны подчиняться следующим условиям применения УСН:

1) По итогам девяти месяцев года, в котором подано заявление о переходе или применении УСН, доходы предприятия не превышают 45 млн. руб.;

2) Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.;

3) Средняя численность работников не должна превышать 100 человек;

4) Доля участия сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25 % [3].

Рассмотрим преимущества упрощенный системы налогообложения.

Во-первых, значительное снижение налоговой нагрузки.

Во-вторых, низкие ставки единого налога, который аналогичен налогу на прибыль, только ставка налога на прибыль — 20 %, а ставка единого налога — 15 % или 6 %. Ставка 15 % в случаи уплаты с разницы между доходами и расходами, а 6 % при объекте налогообложения «доходы» [2].

В-третьих, возможность получения льгот при уплате страховых взносов во внебюджетные фонды (лишь 20 % в Пенсионный фонд), которая предоставляется занятым в определенных отраслях экономики.

Наряду с преимуществами УСН, существуют и недостатки данного режима налогообложения. К таковым относится то, что с 2013 года организации и ИП применяющие УСН обязанные вести бухгалтерский учет. А с 2014 года они также должны предоставлять электронную отчетность.

ИП и организации на УСН должны соблюдать действующие порядок ведения кассовых операции и порядок предоставлению статистической отчетности.

Таким образом, упрощенная система налогообложения действительно является льготным режимом налогообложения, то есть организации, который применяют данный режим существенно ощущают снижение налоговой нагрузки.

При всем при этом существуют также различные схемы по оптимизации размеров налогов, которые применяются при режиме упрощенной системы налогообложения.

К таким схемам можно отнести [3]:

1) Дробление бизнеса и перевод мелких фирм на УСН. Но в этом случаи необходимо грамотно и экономически разумно обосновать дробление бизнеса.

2) Перевод персонала на УСН. Это предусматривает увольнение работников из фирмы и прием на работу в организацию, работающую на УСН, которая затем оказывает услуги этой компании по предоставлению рабочей силы (аутсорсинг).

Это позволяет сократить ставку страховых взносов с 30 % до 14 %. В этом случаи есть огромный риск, т ого что налоговая служба докажет, что это не оптимизация налогов, а уклонение.

В связи с этим возвращаемся к том, что опять же необходимы грамотные кадры для того, чтобы осуществить эту схему легальным путем.

И таких подобных схем по оптимизации налогов довольно много, необходимо только знать все нюансы по их применению.

Процесс совершенствования УСН должен носить планомерный и однонаправленный характер, цели которого будут определяться потребностями малого и среднего предпринимательства в России [5].

Таким образом, упрощенная система налогообложения по сравнению с общим налоговым режимом имеет ряд преимуществ. На УСН в основном могут переходит только малые (средние) предприятия и ИП.

УСН позволяет уменьшить налоговое бремя, освобождая от уплаты целого ряда налогов, заменяя их одним единым налогом, что позволяет сохранить свои доходы в большем размере.

УСН — легальная экономия на налогах.

Литература:

  1. Дружинина Л. Л. Упрощенная система налогообложения, как стимул развития малого бизнеса // Сборник: XXI апрельские экономические чтения. Международная научно практическая конференция. — 2015. — С. 14–17.
  2. Мартынова М. В. Упрощенная система налогообложения / М. В. Мартынова, Е. А. Королева // Стратегия устойчивого развития регионов России. — 2015. — № 29. — С. 16–19.
  3. Митрофанова И. А. Упрощенная система налогообложения как легальный способ его оптимизации / И. А. Митрофанова, А. Б. Тлисов // Региональная экономика. Юг России. — 2015. — № 2. — С 77–83.
  4. Погоредова Т. Г. Упрощенная система налогообложения как метод налоговой оптимизации / Т. Г. Погорелова, Н. К. Приказчикова // Теоритические и прикладные аспекты современной науки. — 2015. — № 8–7. — С. 120–123.
  5. Попова И. В. Упрощенная система налогообложения в России // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. — 2016. — № 10. — С. 94–97.
  6. Рец В. В. Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятий // Известия Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. — 2013. — № 1 (11). — С. 133–146.
  7. Семенихин В. В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: частичное снятие ограничений по уменьшению налога // Все для бухгалтера. – 2013. — № 3. — С. 48–51.

Основные термины (генерируются автоматически): упрощенная система налогообложения, единый налог, режим налогообложения, малый бизнес, оптимизация налогов, дробление бизнеса, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, Российская Федерация, оптимизация налогообложения.

Источник: https://moluch.ru/archive/129/35804/

Ссылка на основную публикацию