Лизинг при усн «доходы минус расходы»: проводки

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Если упрощенцу понадобилось определенное имущество и для этого он заключил договор лизинга, значит, ему необходимо знать особенности налогового учета лизинговых платежей при УСН «доходы минус расходы». В нашей статье также приводим основные проводки по этой ситуации.

Как заполучить имущество

Компании и ИП на упрощенке обычно не обладают достаточными оборотными средствами, чтобы сразу приобрести в собственность необходимое имущество. Тогда помочь в этом могут организации, которые предоставляют имущество в лизинг.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ прямо разрешает уменьшать единый налог за счёт расходов на лизинг при УСН. А именно – на соответствующие платежи по договору принятия имущества на правах лизинга. Делают это на ту дату, которая была позже:

  • день перечисления платежа;
  • последний день месяца, за который начислен платеж.

Бухучет

Разберём, какие нужно сделать основные проводки по лизингу при УСН «доходы минус расходы».

ОС получено в лизинг: проводки
Ситуация Как поступить
1 По договору лизинга ОС сразу не переходит в собственность упрощенца Надо отразить его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости согласно договору. Проводка такая: Дт 001 – СУММА – принят к учету предмет лизинга.
2 ОС переходит в собственность упрощенца Действуют общие правила для ОС

Сами лизинговые платежи в бухучете могут фигурировать:

  1. В расходах по обычным видам деятельности (когда имущество участвует в основном производстве).
  2. В прочих затратах (когда имущество не участвует в основном производстве).
Лизинговые платежи: проводки
Проводка Содержание
Дт 20 (91) субсчет «Прочие расходы» – Кт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Начисление лизингового платежа
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – Кт 51 Перечислен лизинговый платеж (проводку делают на дату оплаты)

В отношении авансов по лизинговым платежам проводки будут такими:

ПроводкаСодержание
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» – Кт 51 Перечисление лизингового платежа авансом
Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») – Кт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Начисление лизингового платежа (делать ежемесячно)
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – К. 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Зачет части аванса или всего аванса в счет долга перед лизингодателем

Получение автомобиля

Поясним налоговый учёт одной из самых популярных сделок в рассматриваемой сфере – лизинг авто при УСН «доходы минус расходы».

Выкупная цена – это затраты упрощенца на приобретение ОС. Отнести ее в расходы можно только в том году, когда автомобиль окончательно перейдет в собственность на УСН. А в течение года такие затраты списывают равными частями по отчетным периодам. При этом начинают это делать с того, в котором машина выкуплена.

Что касается непосредственно лизинговых платежей, то их учитывают, когда они были перечислены.

Далее рассмотрим пример лизинга при УСН «доходы минус расходы».

ПРИМЕР

ООО «Гуру» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2016 года фирма получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора — 3 года. Общая сумма платежей по договору — 5 500 000 рублей.
Общество перечисляет лизингодателю аванс в сумме 1 750 000 рублей. Из него 55 000 рублей идёт в счет выкупной цены. Остальную часть аванса засчитывают в счет ежемесячных платежей.

Ежемесячные платежи ООО «Гуру» перечисляет с октября 2016 года по сентябрь 2019 года в сумме 151 250 рублей. Из них:

  • 104 167 рублей – перечисляет деньгами;
  • 47 083 рубля – зачитывает на аванс.

При расчете единого налога на УСН компания признает в расходах:

  • ежемесячно с октября 2016 года по сентябрь 2019 года — лизинговый платеж в сумме 151 250 рублей;
  • на 30.09.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб. (55 000 руб. / 2);

Источник: https://buhguru.com/usn/lizingovye-platezhi-pri-usn-dokhody-mi.html

Как учесть лизинг при УСН: примеры, проводки и особенности налогового учета

Евгений Смирнов

25 июня 2018

  • Платежи по лизингу при УСН
  • Учет платежей у лизингодателя
  • Учет платежей у лизингополучателя
  • Авто в лизинг при УСН проводки
  • Участники сделки
  • Необходимые документы
  • Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
  • Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
  • Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
  • Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
  • Итоги

Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

Платежи по лизингу при УСН

Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива.

Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга.

Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

  • при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
  • при реализации возвращенного имущества другому лицу;
  • при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Учет платежей у лизингополучателя

Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты.

Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП.

Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

Авто в лизинг при УСН: проводки

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД.

Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено.

Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

  • Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
  • В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Участники сделки

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

  1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
  2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
  3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
  4. Осуществляется передача транспорта.

Необходимые документы

Заявитель должен предъявить следующие документы:

  • заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
  • анкету;
  • копии уставных документов и кадровых приказов;
  • копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
  • копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
  • справки из банка об открытых счетах;
  • баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки.

Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

Плюсы и минусы лизинга для юрлиц

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»

Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».

Читайте также:  Прием на работу бывшего госслужащего: образец уведомления

Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:

Дебет Кредит Операция
08 60, 76 Приобретено имущество для передачи в лизинг
08 20, 25, 26, 70, 76, 60 Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг
03 08 Имущество принято к учету

Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.

Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом.

Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре.

Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:

Дебет Кредит Операция
Имущество остается на балансе ЛД
03 «Имущество, переданное в лизинг» 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Имущество передано в лизинг
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг
Имущество зачислено на баланс ЛД
76 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Учтено имущество, переданное на баланс ЛД;
011 Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом

Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.

Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче
01 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи
91 «Прочие расходы» 02 Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
01, 03 76 Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек
011 Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга

Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН

Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывается на балансе ЛД
001 Имущество принято к учету
Объект лизинга учитывается на балансе ЛП
08 76 Учтена стоимость предмета лизинга
08 20, 23, 25, 26, 60, 76 Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации
01 08 Предмет лизинга введен в эксплуатацию
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 По объекту лизинга начислена амортизация

В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
001 Предмет лизинга передан ЛД
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
02 01 Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена
76 01 Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД

Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет Кредит Операция
76 90 Отражена задолженность по платежу за лизинг
51 76 Получен лизинговый платеж

По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.

Дебет Кредит Операция
20, 25, 26, 44 76 Отражена задолженность по платежу за лизинг
76 51 Перечислен лизинговый платеж

ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.

Итоги

Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса.

Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения.

Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.

Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/lizing-pri-usn.html

Лизинг при УСН

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.

    05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.

  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства».

    На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете.

    А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга.

Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей.

Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура.

Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа.

    Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует.

    Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.

  2. Оплата лизингового платежа.

    Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

  1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
  2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
  3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

Осаго и каско

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы.

Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

Тс налог

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

Источник: https://dfobzor.ru/lizing-pri-usn/

Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки

x

Check Also

Установка кондиционеров и камер видеонаблюдения подпадает под УСН на основе патента Индивидуальный предприниматель, занимающийся установкой кондиционеров и камер видеонаблюдения, может перейти на УСН на основе патента.

УСН смогут использовать компании, имеющие представительства Правительство РФ одобрило и внесло в Госдуму законопроект, которым разрешается использовать упрощенную систему налогообложения компаниям, имеющим представительства, сообщает пресс-служба правительства.

УСН на основе патента в 2016 году Патентная система налогообложения (ПСН) стала самостоятельным режимом относительно недавно – с 2013 года. Именно тогда вступила в силу глава 26.5 Налогового кодекса.

УСН и обособленное подразделение Что такое обособленное подразделение и каких видов они бывают? Могут ли организации — плательщики УСН в 2016 году иметь обособленные подразделения? Давайте разберемся.

УСН и ЕНВД: по каким тарифам считать взносы Организация ведет деятельность по ремонту бытовой техники физическим и юридическим лицам (код ОКВЭД 52.72.1). При этом оказание услуг физлицам переведено на ЕНВД, а доля доходов от него составляет более 70%. К деятельности по оказанию услуг юрлицам применяется УСН.

Платежка УСН «доходы минус расходы» 2017: образец Упрощенная система налогообложения является популярным спецрежимом, который позволяет фирмам и ИП – представителям малого бизнеса серьезным образом экономить на налогах.

УСН 15% доходы – расходы УСН 15% обычно выбирают те коммерсанты и организации, у которых высока доля расходов в сравнении с доходами. Такой подход позволяет немало экономить на бюджетных платежах, ведь налог в этом случае уплачивается в размере 15% с разницы между доходами и расходами, а в ряде регионов и того меньше ввиду наличия региональных льгот.

УСН 6% на доходы Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее.

УСН 6% или 15% — что лучше? Для начала несколько слов о выборе объекта налогообложения на УСН. Определиться, с какой «упрощенной» ставкой предстоит работать, должны только что зарегистрированные фирмы или ИП, желающие перейти на спецрежим.

Сроки перехода на УСН в 2018 году «Упрощенка» — выгодный налоговый режим, пользующийся наибольшим успехом у малых предприятий и у индивидуальных предпринимателей.

Турагентства на УСН не вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является деятельность туристических агентств не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Об этом сообщила ФНС России в письме от 23 июня 2017 г. №БС-4-11/12091 в ответ на обращение налогоплательщика.

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы» Наличие машины в компании или у ИП – представителей малого бизнеса не такая уж большая редкость. Ведь действительно, во многих случаях обеспечиваемая при помощи авто мобильность может лишь способствовать успешному развитию предприятия.

Техобслуживание систем пожарной сигнализации не подпадает под УСН на основе патента В своем письме от 24 марта 2011 г. № 03-11-11/64 Минфин РФ разъясняет применение «упрощенки» на основе патента для ИП, занимающихся монтажом и техобслуживанием систем пожарной и охранной сигнализации.

Сумму УСН можно уменьшить на уплаченные взносы в фиксированном размере Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и не производящие выплат физицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Субсидии МСП учитываются в доходах при УСН пропорционально расходам за их счет Минфин России в письме от 28.09.2017 №03-11-06/2/62961 рассмотрел вопрос об учете субсидий, полученных в соответствии с ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и заполнении книги учета доходов и расходов в целях налога при УСН.

Страховые взносы на УСН включаются в период, когда они уплачены Речь идет о тех упрощенцах, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы». Суммы расходов на обязательное страхование учитываются налогоплательщиками в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.

Ставки по УСН предлагают уменьшить В Госдуму внесен законопроект, согласно которому, ставки по УСН предложено снизить с 6 до 3 %, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговую ставку предлагается установить в размере 8 %.

При этом для субъектов по-прежнему сохраняется право на уменьшение ставки по УСН до 1%, а для объекта «доходы минус расходы» до 3%.

В пояснительной записке отмечено, что в настоящее время право субъектов РФ снижать ставку налога по упрощенной системе налогообложения фактически не используется.

УСН «доходы минус расходы»-2018 В будущем году для «упрощенцев» радикальных изменений не ожидается. Наша статья расскажет о налоговой ставке, расчете налога и про учет расходов при УСН «доходы минус расходы» в 2018 году.

Источник: https://season-mir.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki

Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки

x

Check Also

На УСН НДС в расходах учесть нельзя Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, с объектом …

На УСН можно перейти в 2016 году при стоимости ОС больше 100 млн рублей Если …

Минфин вводит новые формы деклараций по УСН и ЕСХН Прежние декларации в соответствии с приказом …

Лимит по УСН повышен до 150 млн рублей Законопроектом №11078-7, одобренном 29 ноября 2016 года …

Условия перехода на УСН в 2018 году По общему правилу для перехода на УСН фирма …

Курсовые разницы при УСН в 2016 году Налоговый кодекс не содержит какого-либо запрета для упрощенцев …

Кто имеет право перейти на УСН с 2018 года Минфин России в письме от 24 …

Концессионер на УСН платит НДС в общем порядке Концессионер на УСН, реализующий в рамках концессионного …

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН 2016 Чтобы правильно определить налоговую базу по …

КБК УСН Доходы минус расходы – 2018 Какой КБК по налогу с УСН Доходы минус …

Какую ставку УСН можно применять? Налогоплательщик на УСН с объектом доходы минус расходы, который ведет …

Какой код тарифа указывает плательщик, совмещающий УСН и ЕНВД Поскольку кодам тарифа плательщика 01, 02, …

Как перейти с УСН на ОСНО Выбор в пользу УСН является довольно популярным среди представителей …

Как определить дату признания доходов на УСН при оплате товара электронными деньгами? Датой признания дохода …

Затраты на ЭЦП при участии в электронных торгах при УСН не учитываются Расходы на электронную …

Заполнение декларации по УСН за 2014 год В 2014 году налоговики утвердили новую форму декларации …

Для перехода на УСН реорганизованная фирма должна подать уведомление ООО направило в налоговую инспекцию декларацию …

Декларация по УСН не заменяет подачу уведомления о переходе на упрощенку Общество представило в инспекцию …

Декларация по УСН доходы минус расходы-2018 Все упрощенцы, применяющие упрощенную систему с доходно-расходным объектом, должны …

Валютную выручку на УСН хотят облагать налогом дважды В письме от 22 января 2015 г. …

В Рязанской области ставку по УСН снизили до 10% Поддержать развитие бизнеса решили депутаты Рязанской …

Амортизация при УСН доходы минус расходы – 2017 Приобретение компанией или индивидуальным предпринимателем дорогостоящего оборудования …

Агенты на УСН учитывают в доходах только агентское вознаграждение По сделкам агента на УСН с …

Источник: https://edem-style.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Отвечает Антон Соничев, адвокат юридической компании «Налоговик»

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» при получении имущества в лизинг лизингополучатель осуществляет лизинговые платежи в течение срока действия договора лизинга.

Перечень расходов, учитываемых при применении УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ. В подпункте 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ поименованы арендные (лизинговые) платежи за арендованное (принятое в лизинг) имущество.

Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы и расходы кассовым методом. Это означает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, организация на УСН имеет право уменьшить свои доходы на расходы в виде фактически уплаченных лизинговых платежей.

Стороны договора могут договориться о внесении лизинговых платежей авансом (п. 2 ст. 28 Федерального закона №164-ФЗ). При этом авансовый лизинговый платеж не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты, а под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства лизингополучателя перед лизингодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в лизинг.

То есть на дату перечисления аванса обязательство еще не возникло, и затраты еще не понесены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.12.08 №03-11-04/2/195).

Следовательно, если лизинговые платежи вносятся авансом полностью или частично, соответствующая сумма включается в расходы после оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока договора или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона №164-ФЗ).

При этом лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость лизингового имущества в сумме, определенной договором лизинга.

Выкупная стоимость может быть выделена отдельно, а может быть предусмотрена в составе лизинговых платежей.

Если выкупная цена выделена из лизингового платежа, то ее сумма (включая НДС) относится на расходы на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Признать сумму выкупной стоимости лизингового имущества в расходах можно с момента ввода основного средства в эксплуатацию, после перехода права собственности к лизингополучателю (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом расходы на приобретение основных средств принимаются за отчетные периоды равными долями.

Если выкупная стоимость предусмотрена в составе лизинговых платежей, то та часть лизингового платежа, которая приходится на выкупную стоимость, не может быть учтена до момента, пока лизинговое имущество не станет собственностью лизингополучателя (Письмо Минфина РФ от 25.03.05 №03-03-02-04/1/88).

На основании первичных документов (акт приема-передачи лизингового имущества) принимаем предмет лизинга к учету: Дт08 — Кт60 (76).

На основании приказа руководителя вводим основное средство в эксплуатацию. В приказе прописываем, к какой амортизационной группе относится объект и срок полезного использования: Дт01 — Кт08.

В месяце, следующем за вводом в эксплуатацию, начинаем начислять амортизацию: Дт44 (20,25,26) — Кт02.

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Источник: https://www.dp.ru/a/2012/07/13/Lizingovie_platezhi_pri_USN

Проводки при УСН (взносы учредителей, лизинг)

Наличие уставного капитала – непременное условие создания юридического лица. Порядок его формирования, величина, распределение между учредителями и другие детали оговариваются в Уставе.

Проводка по уставному капиталу – первое «движение», которое возникает при открытии новой фирмы. Бухгалтер использует следующие счета:

Д 75 – К 80.

Сумма, отраженная по дебету 75 счета показывает задолженность участников юрлица по взносам в уставной капитал. Ее погашение допускается в денежной и имущественной форме. В зависимости от выбранного способа применяются следующие проводки:

  • Д 50 – К 75 – если учредитель внес наличные в кассу организации;
  • Д 51 – К 75 – если участник отправил средства в безналичной форме на расчетный счет компании.

Если учредитель вносит свою долю имуществом, отражение операции в бухгалтерском учете выглядит так:

Д 07 – К 75 – приход имущества. Допустимо использование других счетов (10, 08, 58, 66 и т.д.) в зависимости от вида поступивших ценностей.

Нормальное явление для небольших организаций на УСН – безвозмездная помощь учредителей. Ее нужно обязательно отразить в бухучете, потому что полученные деньги в дальнейшем будут использоваться при выплате заработной платы, перечислении налогов, расчетах с поставщиками и т.д. Используются проводки:

Д 50 – К 91 (субсчет «Прочие доходы») – если наличные внесены в кассу.

Д 51 – К 91 – если деньги поступили на расчетный счет.

Если безвозмездная помощь поступила имуществом, нужно сделать проводки:

Д 08 – К 98 – поступление ценностей.

Д 01 – К 08 – ввод имущества (основное средство) в эксплуатацию.

Лизинг при УСН «Доходы минус расходы»: проводки

Лизинг широко используется небольшими компаниями – плательщиками УСН. Лизингодатель передает имущество во временное пользование, за что лизингополучатель перечисляет регулярные платежи установленного размера. Действие договора может закончиться полным выкупом имущества или его возвратом лизингодателю.

Предмет договора может быть поставлен на баланс обеими сторонами сделки. Лизингополучатель обязан отразить в бухгалтерском учете все платежи за владение предоставленным ему имуществом.

Налогоплательщики на УНС отражают лизинговые платежи двумя проводками:

Д 20 – К 60 – начисление.

Д 60 (или 76) – К 51 – совершение платежа.

Вместо 20 счета может использоваться 23, 26 или 44 в зависимости от вида взятого в лизинг имущества.

Начисление УСН: проводки

Налогоплательщики на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, отражающий реальное положение дел в организации. Для этого им необходимо отражать все совершаемые хозяйственные операции по соответствующим счетам.

Для отражения сумм единого налога используются две основные проводки:

  • Д 99 – К 68 – начисление налога.
  • Д 68 – К 51 – перечисление обязательного платежа в государственный бюджет.

По итогам года бухгалтер проверяет сделанные ранее расчеты. На этом этапе может выясниться недоплата или переплата налога. Полученную разницу необходимо скорректировать. Это делается проводками:

  • Д 99 – К 68 – доначисление налога.
  • Д 68 – К 99 – уменьшение переплаченного налога.

По итогам года сумма, указанная в декларации, должна соответствовать начислениям по счетам 68 и 99. Эти денежные средства должны быть своевременно перечислены в государственную казну. Если у компании на УСН образовалась переплата, она вправе вернуть ее из бюджета.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/provodki-pri-usn.html

Лизинг при УСН

В договоре лизинга указываются точные сведения о предмете лизинга (наименование, свойства, марка и т.д.).

Лизинговое имущество находится в собственности лизингодателя, не зависимо от того, на чьем балансе числиться имущество. По условиям лизингового договора имущество, передаваемое в лизинг, может быть выкуплено лизингополучателем.

Лизинг при УСН 

Лизинг при УСН, с базой для налогообложения — доходы, учитываются без особых затруднений. У лизингополучателя доходы обычно не образуются, а лизингодатель учитывает доходы от лизинга в день поступления платежей в полном объеме.

При учете, с использованием объекта налогообложения -доходы минус расходы при УСН, дела обстоят несколько сложнее. Рассмотрим некоторые моменты по учету лизинговых операций при упрощенке.

Учет затрат на покупку основных средств

К основным средствам относят объекты амортизируемого имущества. Амортизируемым имуществом является объект стоимостью более 40000,0 рублей и периодом полезного использования более 1 года.

  • Если лизинговое имущество, отвечающее вышеуказанным параметрам, числиться на балансе лизингодателя, и не передается лизингополучателю по окончанию договора лизинга, то затраты по приобретению, доставке, монтажу и т.д., лизингодатель имеет право включить в состав расходов по приобретению объекта ОС.

Расходы, связанные с приобретением имущества при УСН, принимаются к учету после полного расчета с поставщиком и ввода приобретенного имущества в эксплуатацию. Следует помнить, что расходы учитываются не единовременно, а равными частями поквартально, в течение налогового периода.

  • Если лизинговое имущество числиться на балансе лизингополучателя, то расходы по приобретению, доставке, монтажу и т.д. объекта лизинга, включаются в сумму расходов лизингодателем только по окончанию действия договора и возврата лизингового имущества.

Амортизация

Если амортизируемое имущество числиться на балансе лизингополучателя, то иамортизационные начисления производит лизингополучатель, поскольку объект лизинга, в качестве основного средства, находится у него на балансе.

Оприходование возвращенного лизингового имущества

  1. При оприходовании возвращенного лизингового имущества, в целях дальнейшего личного использования, лизингополучатель включает в список основных средств, и учитывает расходы на его приобретение равными долями до конца налогового периода;
  2. Если возвращенное лизинговое имущество будет подлежать последующей продаже, то учитываться такое имущество должно, как товар. И затраты связанные с приобретением подобного лизингового имущества, включаются в сумму расходов при УСН после его реализации.

Расходы лизингополучателя

Лизингополучатель производит оплату лизинговых платежей лизингодателю в течение всего периода действия лизингового договора.

Затраты произведенные на уплату лизинговых платежей лизингополучателем, учитываются в сумме расходов при УСН и уменьшают налогооблагаемую базу, по окончанию периода за который они были уплачены.

Лизинг при УСН имеет ряд других особенностей, которые здесь не освещены. Поэтому за разъяснениями по вопросам отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций при упрощенной системе налогообложения, обратитесь в специализированную организацию.Опытные специалисты проконсультируют вас по интересующим вопросам.

Источник: http://www.vsemvsud.ru/articles/1424-lizing-pri-usn

Учет лизинговых платежей на упрощенке

«Малая бухгалтерия», 2007, № 4

Лизинговые отношения сегодня имеют довольно широкое распространение в предпринимательской практике. Естественно, что их участниками могут стать и лица, применяющие специальные налоговые режимы.

Договор лизинга предполагает, что арендодатель (лизингодатель) приобретает в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставляет это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге)).

Состав лизинговых платежей

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую включается:

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;

— возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;

— доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга в том случае, если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе лизингополучателем предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге).

Это не обязательное условие, однако если выкуп все же предусмотрен, то лизингополучатель может получить имущество в собственность как по истечении срока аренды, так и до этого при условии внесения всей предусмотренной договором выкупной цены (ст. 624 ГК РФ, п. 1 ст. 19 Закона о лизинге).

Условие о переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя должно специально оговариваться сторонами договора. В случае его отсутствия лизингополучатель обязан вернуть предмет лизинга по окончании действия договора (п. 4 ст. 17 Закона о лизинге).

Закон о лизинге не раскрывает понятие «выкупная цена» и не устанавливает порядок выкупа предмета лизинга, но в соответствии с ГК РФ выкупная цена — это сумма, которую организация или физическое лицо — лизингополучатель должны заплатить лизингодателю для приобретения предмета лизинга в собственность (ст. ст. 624, 625 ГК РФ).

Часто стороны, заключая договор лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга, не определяют порядок уплаты выкупной цены и ее размер. У Минфина России сложилась по данному поводу следующая позиция.

По мнению финансового ведомства (высказанному применительно к общему режиму налогообложения), если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то лизингополучатель должен разбивать каждый лизинговый платеж на две части: выкупную стоимость предмета лизинга и оставшуюся часть платежа.

Лизинговый платеж в той части, в которой он уплачен за приобретение предмета лизинга во временное владение и пользование (т.е. лизинговый платеж, уменьшенный на величину выкупной стоимости предмета лизинга), учитывается в составе прочих расходов как арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2008/10/20

Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки

Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН доходы минус расходы. Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.

При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива отражать объект на балансе.

Лизинговые платежи при УСН доходы минус расходы состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель, и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН

Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).

Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.

Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:

  • ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:

  • она осуществляет его продажу по выкупной цене;
  • имущество вернули, и она продает его другой фирме;
  • имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.

Лизинг при УСН доходы минус расходы со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

  • цены договора на лизинг объекта;
  • другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать в дебете счета 001 Арендованные ОС.

Основные проводки будут следующими:

  1. Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам.
  2. Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.

Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:

  1. Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
  2. Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи Прочие расходы.
  3. Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета Расчеты по лизинговым обязательствам и в кредите 60 (76) счета Расчеты по авансам выданным.

Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.

Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.

ООО Быттехника находится на УСН доходы минус расходы. В январе 2017 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО Автотрансферы на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.

ООО Быттехника перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.

Ежемесячно ООО Быттехника перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :

  • 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
  • 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.

Рассчитывая единый налог ООО Быттехника признает в качестве расходов:

  • ежемесячно, начиная с января 2017г и заканчивая декабрем 2019 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
  • 31.01.2020 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);

Источник: https://calypsocompany.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki

Ссылка на основную публикацию