Корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую

Корректировочный баланс в налоговую

Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию установлена для всех организаций (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как и когда можно сдавать корректирующий баланс в налоговую? Расскажем об этом в нашей консультации.

Уточняем баланс: право или обязанность

Правила составления бухгалтерского баланса устанавливаются не налоговым, а бухгалтерским законодательством. При этом действующие законодательство в области бухгалтерского учета не разрешает исправления бухгалтерской отчетности, уже утвержденной собственником.

Поэтому далее мы исходим из того, что отчетность собственниками еще не была утверждена, ведь только в этом случае может быть составлена корректирующая отчетность. Хотя и здесь не все так однозначно: составлять или нет корректировочный баланс зависит от характера обнаруженной ошибки.

Так, если в сданном в налоговую инспекцию бухгалтерском балансе выявлена существенная ошибка, то она исправляется по соответствующим счетам учета в декабре отчетного года (п. 8 ПБУ 22/2010).

После исправления ошибки составляется новая бухгалтерская отчетность, называемая «пересмотренной». В машиночитаемой форме, представляемой в налоговую инспекцию, необходимо заполнить поле «Номер корректировки» значением «1- -».

Если отчетность составлена не на машиночитаемых бланках, то необходимо указать в ней, что она является пересмотренной.

Эту пересмотренную отчетность нужно представить повторно в налоговую, а также во все иные органы, куда она уже была ранее передана (участникам, в органы Росстата и т.д.).

При этом если бухгалтерская отчетность не пересдается, при существенной ошибке необходимо произвести пересчет сравнительных показателей в отчетности. Это значит, что в текущей отчетности показатели прошлого периода должны быть отражены так, как если бы ошибка никогда не совершалась. Это называется ретроспективный пересчет.

Напомним, что существенная ошибка – это такая ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности (п.

 3 ПБУ 22/2010).

Порядок определения уровня существенности в зависимости от величины ошибки и ее характера устанавливается организацией в Учетной политике для целей бухгалтерского учета (к примеру, искажение на 10% и более любой статьи отчетности).

Если ошибка несущественная, то сданная в налоговую бухгалтерская отчетность не пересдается, а выявленные ошибки исправляются в текущем отчетном периоде.

Те организации, которые имеют право применять упрощенный бухучет, вправе даже при существенной ошибке в отчетности ее не пересдавать, а саму ошибку исправлять в месяце выявления. Не обязаны они производить и ретроспективный пересчет показателей своей бухгалтерской отчетности.

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k503686

Корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую

Ошибки в уже сданных отчетах — далеко не редкость. В статье расскажем, можно ли подать корректировку бухгалтерской отчетности за прошлый период, определим ситуации, когда это необходимо, а когда не обязательно.

Бухгалтерская отчетность: корректировка после отчетной даты

Порядок внесения изменений в уже сданный годовой финансовый отчет регламентирован на законодательном уровне, в принципе, как и правила составления бухотчетности. Так, Приказ Минфина от 28.06.2010 № 63н, или ПБУ 22/2010 устанавливает ключевые правила внесения изменений в финансовые отчеты экономического субъекта.

Алгоритм действия зависит от даты выявления ошибки, от степени ее существенности, значительности, а также от того, была ли утверждена финотчетность владельцами компании или нет. Отметим, что корректировка упрощенной бухгалтерской отчетности проводится по аналогии.

Таким образом, для одной ситуации корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена, а для другой проводится в обязательном порядке. Разберемся, какие действия предпринять бухгалтеру в каждом случае.

Правила и сроки утверждения финансовых отчетов

В соответствии с законом № 402-ФЗ, бухотчетность должна быть подписана главным бухгалтером и руководителем компании. Также свою подпись должен поставить руководитель экономической службы, если в отчетах присутствуют аналогичные сведения. Помимо обязательной процедуры подписания, отчеты должны быть утверждены владельцами (собственниками, учредителями, акционерами) фирмы.

Напомним, что срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например, Росстата и Минюста.

В то же время для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО должны провести утверждение в марте или апреле года, следующего за отчетным.

А вот собственники акционерных обществ имеют право провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно.

Следовательно, в большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не прошли процедуру утверждения, регламентированную в законе № 402-ФЗ. Таким образом, становится закономерным вопрос: сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения? Ответ категоричный — нет. После того, как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления не нужно.

Бухгалтер вносит корректирующие записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года. Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность.

Дата выявления ошибки и корректировка бух отчетности

Итак, мы определились, что направлять измененный отчет в ФНС после его утверждения не нужно. Теперь рассмотрим ситуации «до утверждения», можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности?

Если отчетная форма еще не утверждена, то коррективы внести обязательно. Однако изменения следует вносить с учетом даты обнаружения ошибки. Так, законодатели в ПБУ 22/2010 предусмотрели несколько ситуаций. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация № 1. Нашли ошибку до или во время составления финотчетности

В таком случае бухгалтер вносит корректирующие записи в отчетном периоде. Иными словами, если ошибка найдена в момент составления бухгалтерской отчетности, то неверная запись (операция, проводка) исправляется. Следовательно, отчет уже будет составлен верно, и предоставлять исправленную версию никуда не нужно.

Ситуация № 2. Неточность выявлена до сдачи финансовой отчетности в ФНС

Годовой отчет составлен, но еще не отправлен на проверку в госорганы, а также не передан на утверждение владельцам.

Если ошибка выявлена именно в этот период, то для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка. Бухгалтер должен исправить неточность и переформировать бухбаланс.

Причем исправительные проводки вносятся последним месяцем отчетного периода (декабрь). Неправильная версия отчета подлежит замене на достоверный экземпляр.

Ситуация № 3. Корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую

Например, финотчет сформирован и отправлен в ФНС. На заседании учредителей компании была выявлена существенная неточность, и отчет был возвращен в бухгалтерию на доработку. Тогда бухгалтер исправляет найденную ошибку, исправления в бухучете регистрирует также декабрем. Затем формирует финотчет повторно, но уже с изменениями и предоставляет его учредителям на рассмотрение.

Одновременно в ФНС подается новый, исправленный отчет. Бланки отчетных документов используются те же, только проставляется соответствующий номер корректировки в бухгалтерской отчетности. Например, для подачи первого корректирующего отчета проставляют «001» или «–1».

Степень существенности ошибок

Заметим, что все ситуации, рассмотренные выше, относятся только к существенным ошибкам. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то независимо от срока выявления исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается, и новые исправительные финотчеты не составляются.

Следовательно, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности при незначительной помарке? Нет, нельзя. Исправления вносятся только по существенным ошибкам.

Существенной признается та ошибка, которая отдельно или в совокупности с другими показателями бухотчетности может привести к искажению общего представления о финансово-экономическом положении предприятия, а также привести к принятию неверных управленческих решений пользователями финотчетности.

Как определяется существенность ошибок? Порядок определения существенности компания устанавливает самостоятельно. Данное решение необходимо закрепить в учетной политике. Например, прописать: «ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более, чем на 10 %».

Как исправлять? Для исправления значительных неточностей в бухучете применяется ретроспективный метод пересчета. Иными словами, все показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась. Отметим, что субъекты, ведущие упрощенный бухучет, имеют право не применять ретроспективный метод пересчета.

Как сдать корректировку бухгалтерской отчетности за 2018 год

Порядок предоставления исправительной финотчетности зависит от конечного получателя, то есть от того, кому адресован исправленный экземпляр отчета.

Если отчитываемся в ФНС, то действуйте в соответствии с установленными алгоритмами заполнения отчетных форм. Иными словами, при подготовке корректирующего финотчета используйте тот же бланк и те же правила заполнения, что и при первичной отправке информации в ФНС. Не забудьте проставить номер корректировки в (упрощенной) бухгалтерской финансовой отчетности.

О том, какие формы бухотчетов необходимо составлять в обязательном порядке, а также ключевые правила их составления мы подробно рассмотрели в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности».

Как сдать корректировку по бухотчетности учредителям?

Помимо исправленной версии отчетных форм, подготовьте пояснительную записку. В документе раскройте следующую информацию:

  • характер выявленной ошибки;
  • сумму отклонений в денежном выражении, а при необходимости и в количественном выражении;
  • способ исправления.

Информацию раскройте по каждой статье бухучета, в которой были выявлены значительные неточности. Такую пояснительную записку можно направить в ФНС вместе с корректировками.

Источник: http://ppt.ru/forms/buh-uchet/korrectirovki

Уточненная бухгалтерская отчетность – в налоговую, можно ли сдать баланс, нужно, годовую, подать

Нередко первичные документы, касающиеся хозопераций отчетного года, поступают запоздало. Что делать в таком случае с уже готовыми отчетами? Нужно ли исправлять неточности в бухгалтерских отчетах?

К составлению бухгалтерской отчетности необходимо относиться максимально внимательно. Но это не гарантирует стопроцентного отсутствия ошибок.

Иногда неточности возникают по причине запоздалого получения первичных документов, относящихся к отчетной операции отчетного года.

Нужно ли в подобной ситуации бухгалтерскую отчетность исправлять? Можно ли сдать уточненный бухгалтерский баланс?

В вопросе выправления оплошностей в бухгалтерской документации подобает следовать ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Но при составлении отчетности за год необходимо произвести перерасчет.

Однако другие нормативные акты говорят о возможности внесения изменений в годовую бухгалтерскую отчетность, если ошибка обнаружена в периоде между датой подписания отчетности и датой ее утверждения.

Исправлению подлежать только существенные ошибки, при условии информирования пользователей отчетности. Форма информирования адресата об уточнении бухотчетности выбирается организацией самостоятельно.

Что это такое

Бухгалтерской отчетностью называется совокупность сведений о финансовом и имущественном состоянии организации и итоговых следствиях ее хозяйствования.

Целевым предназначением бухотчетности является обобщение всех данных учета за определенный отрезок времени и подача таковых заинтересованным лицам в наглядном формате.

Составление бухгалтерской отчетности являет собой довершающую стадию учетного процесса. Отчетность отображает нарастающий результат в имущественно-финансовом состоянии компании за определенное время.

Потребность в бухгалтерской отчетности обусловлено тем, что с ее помощью можно разрешить ряд значимых задач. В частности:

Систематизировать учетную информацию И отфильтровать ее по степени важности, устранив избыточные данные. Это облегчает восприятие сведений о финансовых результатах и упрощает их использование
Провести финансовый анализ И дать экспресс-оценку деятельности компании. Это способствует выявлению ошибок в работе и планированию будущей деятельности
Оценить экономическое состояние субъекта С точки зрения внешних пользователей, например, партнеров, инвесторов и прочих
Читайте также:  Независимая оценка пожарного риска 2019

Но, несмотря на многочисленные варианты применения бухгалтерской отчетности, прежде всего, готовится она для контролирующих структур.

Налоговая сверяет соответствие данных бухгалтерской и налоговой отчетности. Уточненная бухгалтерская отчетность, как очевидно из названия, это отчетность с внесением поправок или изменений.

От обычной бухгалтерской отчетности она практически не отличается. Содержание и форма остаются аналогичными.

Допускается не исправлять отчетность, а подать новую. Составляется она в обычном порядке, но делается пометка, что отчетность является уточненной и прилагается объяснительная записка.

С какой целью подается

Существует ли обязанность сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность? Ни один законодательный документ или нормативный акт не предусматривает подачу в налоговую службу уточненных бухгалтерских отчетов.

В данном пункте определены условия информирования пользователей об изменении отчетности. К пользователям можно причислить и налоговую инспекцию.

Соответственно указанному положению, если в период от даты подписания отчетности до даты ее утверждения имели место события, способные существенно повлиять на итоги деятельности компании и ее финансовое положение, то необходимо уведомить о данных фактах непосредственных пользователей, которым была предоставлена отчетность.

То есть принимать решение о значимости ошибки должен непосредственно податель отчетности. Для этого определяется степень влияния ошибки на итоговые показатели.

Исходить при этом нужно из того, что не раскрытие определенного показателя может привести к неправильно принятым решениям.

Таким образом, цель подачи уточненной бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы избежать неправильного толкования отчетности пользователями.

Законодательная база

При этом организация сама судит, какие из ошибок могут оказать влияние на итоговое восприятие отчетных документов.

В процессе правки бухгалтерской отчетности надлежит также руководствоваться такими законодательными нормами как:

В п.11 Указаний указано, что оплошности в отчетности за прошлые года правятся исходя из факта утверждения готовой отчетности за данное время.

Так устанавливается, что если в отчетах выявлено неправильное отображение хозопераций за отчетное время, но отчетность за год пока не утверждена, то поправления осуществляются записями декабря года отчетного.

  1. После момента утверждения годовой бухотчетности поправки в отчетность за отчетный год не вносятся.

Согласно п.39 Положения, изменения в бухотчетности, которые касаются предыдущих отчетных периодов и вносятся после утверждения годовой отчетности, отображаются в отчетности за год, в каком была вскрыта ошибка.

Как сдать уточненную бухгалтерскую отчетность ↑

Немалое количество организаций на данное время сдает бухгалтерскую отчетность посредством электронных средств передачи. Это несколько усложняет подачу уточненной отчетности.

Как в этом случае подать «уточненку»? Законодательством о бухучете не предусмотрена подача уточненной бухгалтерской отчетности.

Однако нужно знать, что при проверке налоговики сравнивают данные бухгалтерской и налоговой отчетности. При выявлении расхождений от организации могут быть потребованы пояснения.

Правила оформления

Соответственно разделу 2 ПБУ 22/2010 при обнаружении погрешностей в бухгалтерской отчетности возможны такие варианты выправления:

Сдается ли, если погрешность обнаружена до завершения отчетного срока? По п.5 ПБУ 22/2010 исправить неточность следует записью по соответственным бухгалтерским счетам в том месяце отчетного года, в каком изобличена неточность
Как подать, когда оплошность обнаружена в период подготовки отчетов в налоговую? П.6 ПБУ 22/2010 устанавливает необходимость поправления в регистрах бухучета с отражением записи от тридцать первого декабря отчетного года
Что делать, если просчет замечен после сдачи бухотчетности в налоговый орган, но до ее окончательного утверждения учредителями? По п.7 ПБУ 22/2010 надобно заменить отчетность новой. При этом изменения в отчетности отображаются в регистрах бухучета записью от тридцать первого декабря отчетного года
Сдают ли, когда наличие ошибки обнаружено в момент проведения учредительского собрания до утверждения? П.8 ПБУ 22/2010 определяет необходимость создания новой отчетности
Что предпринять, если ляпсус выявлен после подачи отчетности в проверяющие органы и после учредительского утверждения? Согласно п.10 ПБУ 22/2010 таковая бухгалтерская отчетность не меняется

Стало быть, подавать бухгалтерскую отчетность с уточнениями надо лишь до того, как она прошла утверждение собранием учредителей. После этого момента отчетность меняться не может.

Порядок подачи в налоговую

В учрежденных формах для бухгалтерских отчетов отсутствуют поля для корректировки. Значит нужно составить новую отчетность, но уже на бумажном носителе.

Оно должно подробно объяснять причину исправления и значение его для восприятия отчетности.

Но в то же время эксперты рекомендуют – «Если ошибка обнаружена после сдачи бухотчетности в налоговую, то независимо от того, подается уточненная отчетность или нет, желательно отправить в ФНС письмо.

Видео: бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

В нем следует указать на наличие ошибки и попросить исправить такую-то строку на верные данные». По мнению специалистов, это поможет избежать санкций за искажение данных отчетности.

Нужно ли упрощенцу сдавать

По этим нормам все организации, использующие упрощенный режим при налогообложении, высвобождались от обязательного ведения бухгалтерии, а следственно и от предоставления бухгалтерской отчетности.

С этого момента обязанность ведения бухучета стала применима к любым организациям, в том числе и применяющим УСН.

Ведение бухучета стало причиной формирования бухгалтерской отчетности как довершающей стадии процесса.

Что касается Росстата, то организация вправе сама уведомить данный орган о наличии ошибки и предоставить уточненную отчетность.

Либо можно не подавать «уточненку» вовсе, если из органов статистики не поступило требования о предоставлении пояснений к выявленной ошибке.

Установленные сроки

В ст.34 ФЗ №14 установлено, что собрание учредительского состава, на котором должна пройти утверждение годовая бухгалтерская отчетность, должно проводиться не раньше, чем спустя двухмесячный срок после окончания отчетного периода, но не позже чем в четырехмесячный срок.

То есть время проведения собрания – не раньше первого марта и не позже тридцатого апреля.

Из этого следует, что день утверждения бух отчетности может случиться позже, даты подписания ее.

Вносить поправки в годовую бухгалтерскую отчетность организация вправе до ее окончательного утверждения посредством записей декабря отчетного года.

То если изначально организаций предоставлена в налоговый орган неутвержденная отчетность, то вплоть до даты утверждения можно вносить в отчеты исправления.

Практически всякую оплошность можно поправить, если заметить ее своевременно. Однако ошибки в бухгалтерской отчетности способны отнять довольно много времени и лишних усилий.

К тому же потребуется разумно объяснить органам контроля сам факт появления неточности. Потому лучше всего перед сдачей бухотчетности еще раз проверить ее на полноту и достоверность подаваемой информации.

Источник: http://buhonline24.ru/otchetnost/buhgalterskaja/utochnennaja-buhgalterskaja-otchetnost.html

Сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности

В процессе своей деятельности все предприятия обязаны предоставлять в контрольные органы бухгалтерскую отчетность. Данные должны быть достоверными, поэтому к процедуре составления форм необходимо подходить с максимальной ответственностью. Однако даже опытные бухгалтера на 100 % не застрахованы от возникновения в финотчетах ошибок или неточностей.

Обусловлено это может быть, к примеру, несвоевременным поступлением первички. В этом случае для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка данных. В соответствии с п.

4 ПБУ 22/2010 обнаруженные ошибки подлежат исправлению. Но не все сведения следует уточнять.

В частности, корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена по тем данным, которые обнаружены по информации, недоступной для организации на дату отражения таких сведений (п. 3 ПБУ).

Корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период – нюансы заполнения

Когда исправляется бухгалтерская отчетность, корректировка после отчетной даты проводится путем отражения записей на счетах. Согласно нормам ПБУ все неточности делятся на существенные и нет.

При этом существенными признаются такие ошибки, которые искажают картину реального положения дел в компании.

Критерии существенности предприятия вправе определять самостоятельно с учетом специфики бизнеса.

Чтобы точно понимать, можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности, необходимо разбираться в особенностях представления исправлений. Актуальный алгоритм действий изложен в разд. II ПБУ. Порядок различается в зависимости от того, когда именно выявлены ошибки; утверждена или нет бухотчетность; использует ли организация упрощенную методику ведения БУ (бухучет).

Правила внесения корректировок в бухотчетность по нормам ПБУ 22/2010:

  • По ошибкам отчетного периода, обнаруженным до его завершения, – записи по счетам выполняются в периоде (месяце) обнаружения ошибок.
  • По ошибкам отчетного периода, обнаруженным после его завершения, но ранее заверения бухотчетности, – записи выполняются в декабре.
  • По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным после заверения бухотчетности, но ранее предоставления документов учредителям/акционерам, – записи выполняются в декабре.
  • По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженныхмпосле предоставления бухотчетности учредителям/акционерам, но ранее официального утверждения документов, – записи выполняются в декабре с подачей пересмотренных форм заинтересованным лицам, включая госорганы.
  • По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным уже после утверждения бухотчетности, – корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения выполняется в текущем периоде, к примеру, за 2017 г. в 2018 г. Корреспонденция задействует сч. 84, одновременно делается ретроспективный пересчет показателей, начиная с периода перед периодом допущения ошибок.

Как сдать корректировку по бух отчетности

Предположим, компания допустила ошибки при формировании отчетности за 2018 г. При этом сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности за 2018 год? В соответствии с п.

10 ПБУ, если уточнения были выполнены по уже утвержденным документам, повторное предоставление пользователям таких форм не требуется.

Следовательно, пересмотренные документы необходимо сдать в налоговые органы и статистику только в той ситуации, если отчеты еще не утверждались.

Как сдать корректировку по бух отчетности? Можно составить документы «на бумаге» или в электронном виде. Какой номер корректировки в бухгалтерской отчетности указывать? В бумажном документе не предусмотрено поле для отражения данных об уточнениях. Если вы отчитываетесь не через ТКС, рекомендуется вместе с пересмотренной бухотчетностью подать сопроводительное письмо с пояснениями.

Если же данные формируются электронно, на титуле можно внести сведения о номере корректировки. Такой № при сдаче первичного баланса указывается как «0», корректирующего – «1». Аналогично проставляется номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности – если уточнения подаются впервые, ставится цифра «1», во второй раз – «2» и т.д.

Корректировка годовой бухгалтерской отчетности

Исходя из сказанного, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности? По нормам ПБУ 22/2010 получается, что сделать это необходимо только при условии, что документы еще не прошли утверждение. В случае же, когда бухотчетность уже утверждена, никакой пересмотр данных, равно как и замена, а также сдача заинтересованным пользователям не предусмотрены (п. 10).

Если бухгалтер в отчетном периоде исправляет ошибки (существенные) прошлых лет, раскрывать данные требуется по нормам разд. III ПБУ. Это предоставление пояснений в письменном виде.

Читайте также:  Инв-26, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

Среди обязательных сведений указываются характер обнаруженных ошибок; величина сумм корректировок (отдельно по статьям и с разбивкой по периодам); значение корректировки по входящему остатку наиболее раннего из периодов.

А при обязанности раскрытия данных по прибыли на 1 акцию также подается соответствующая информация о прибыли (убытке) на 1 акцию.

Вывод – в этой статье мы разобрались, как сдать корректировку бухгалтерской отчетности. Отдельно рассмотрено, когда не требуется подача уточненных данных и в каком периоде отражаются на счетах записи в БУ.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/bukhgalterskaya-otchetnost-korrektirovka-posle-otchetnoy-dati.html

Годовая бухгалтерская отчетность – исправление и корректировка ошибок

22.01.2016 Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш каналОрганизации, у которых есть обязанность по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны сдать годовую бухотчетность за 2015 год в территориальные органы Росстата и в налоговые органы не позднее 31 марта этого года.

Но что делать, если отчет сдан, а нужно внести изменения, например, из-за обнаружения ошибок? Всегда ли можно скорректировать годовую бухгалтерскую отчетность? Как отразить внесенные корректировки в программах 1С? Об этом читайте в статье экспертов 1С.

Содержание<\p>

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения.

Исключения составляют организации, которые не обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ), а именно:

  • индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, – в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
  • находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Или, если они являются религиозными организациями, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Статья 18 Закона № 402-ФЗ предусматривает также представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Следовательно, крайний срок для подписания и подачи годовой (финансовой) бухгалтерской отчетности – это 31 марта года, следующего за отчетным.

Бухгалтерская отчетность за 2015 год должна сдаваться по формам с учетом приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н. Эти изменения поддерживаются в решениях «1С:Предприятие». Подробнее – см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Источник: https://buh.ru/articles/documents/46468/

Корректировка бухгалтерской отчетности

Столкнуться с такой ситуацией, когда выясняется, уже в предоставленном в налоговую отчете есть ошибка, может любой бухгалтер. В статье рассмотрим, как подается корректировка бухгалтерской отчетности, а также выясним, когда корректировка необходима, а когда можно обойтись и без нее.

Нужно ли вносить изменения в бухгалтерскую отчетность

Порядок, по которому происходит внесение изменений в уже предоставленный отчет регулируется законодательством. Согласно Приказа Минфина №63 и ПБУ 22/2010, существуют определенные правила внесения изменений в финансовую отчетность хозяйствующих субъектов.

Действия и их порядок при выявлении ошибок будет зависеть от того, насколько ошибка является существенной, значительной, а также проводилось ли утверждение отчетности владельцами компании или нет.

Таким же образом производится и корректировка бухгалтерской отчетности (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерская отчетность в ТОГС).

Другими словами, если для одних ситуаций корректировка бухгалтерских отчетов не предусматривается, тогда как для других она необходима в обязательном порядке.

Сроки утверждения бухгалтерской отчетности

По требованиям закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность должна подписываться руководителем организации и главным бухгалтером.

Если в отчете существуют определенные экономические сведения, то свою подпись также должен поставить и руководитель экономотдела.

Помимо этого, отчетность также подлежит утверждению владельцами компании (учредителями, акционерами, собственниками).

Однако, сроки для утверждения финансовой отчетности устанавливаются уже несколько иные. Например, утверждение учредителями ООО проводится в марте или апреле года, следующего после отчетного. А акционеры АО вправе сделать это значительно позже – в марте – июне года, следующего после отчетного.

В соответствии с этим, по большей части отчетность, представленная в налоговую, еще не была утверждена. А это в свою очередь ведет к возникновению вопроса: требуется ли корректировка, если бухгалтерская отчетность уже прошла процедуру утверждения? Ответ в этом случае будет один: нет, не требуется.

После утверждения бухгалтерской отчетности владельцами фирмы, правки в нее вносить уже не следует. Корректировки бухгалтер будет вносить уже в текущем периоде, а изменять данные отчетного периода уже нельзя. В этом случае составляется проводка со счетом 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток», который корреспондирует с тем счетом, по которому была найдена ошибка.

Корректировка бухгалтерской отчетности до ее утверждения

В отличие от утвержденной отчетности, при обнаружении ошибок в еще неутвержденной отчетности корректировку нужно сдавать обязательно. Однако изменения вносятся исходя из той даты, в которую неточности были найдены. Исходя из этого можно выделить несколько ситуаций корректировок:

  1. Ошибка найдена до составления отчетности или вовремя этого. В этом случае корректировки вносят в отчетном периоде. То есть, если ошибку нашли при составлении бухотчетности, ошибку следует исправить (например, неверную запись, операцию или проводку). В соответствии с этом отчет будет составлен правильно и в налоговую корректировочный отчет предоставлять будет не нужно.
  2. Ошибку выявили до предоставления отчета в налоговую. Наличие ошибки может обнаружится и когда отчет уже составили, но на проверку в контролирующие органы направлен он еще не был, как и на утверждение учредителям. В этом случае для исправления отчетности потребуется ее корректировка. Ошибка должна быть исправлена, а бухгалтерский баланс придется переделать. Все корректировочные проводки в этом случае будут вносится в последнем месяце отчетного периода (в декабре). Неправильный отчет при этом просто заменяется на верный.
  3. Корректировка после представления отчетности в налоговую. Возникнуть может и такая ситуация, когда бухгалтер уже сформировал отчет и направил его в ФНС, но при проведении заседания учредителями компании обнаружилась неточность и отчет вернули на доработку. В этом случае бухгалтеру следует исправить допущенную ошибку, причем все исправления проводятся последним месяцем отчетного периода, то есть декабрем. После этого отчет подлежит новому формированию со всеми учтенными замечаниями и направлению на рассмотрение учредителям. Помимо этого корректировочный отчет также подается в ФНС. Бланки для отчета будут использоваться такие, как при представлении первичного документа. Но в новом отчете нужно будет указать номер корректировки (к примеру, «—1», «001» и др.).

Существенные и несущественные ошибки в отчетности

Если в отчете была допущена незначительная неточность (помарка), то независимо от того, когда она выявлена, исправления вносятся в текущем периоде.

Отчетный (прошлый) год в данном случае трогают и корректировочные отчеты не требуются. Таким образом, при обнаружении незначительных ошибок в отчетности, предоставлять корректировку нельзя.

Все исправления вносятся только в случае существенных ошибок.

Под существенной ошибкой понимают ошибку, которая самостоятельно или вместе с иными показателями может привести к искажению представления о финансовом положении компании, а также к принятию неверных управленческих решений.

Порядок, по которому происходит определение существенности и несущественности ошибок будет определяться компаниями самостоятельно. Причем это должно закрепляться в учетной политики компании. Сделать это можно следующим образом: в учетной политике указать, что «ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатели отчета более, чем на 10%».

Как исправить ошибку в бухучете

Для того, чтобы исправить значительные ошибки в бухучете применяют ретроспективный метод пересчета. Это означает, что все показатели отчетности должны быть пересчитаны так, как если бы ошибка не была допущена никогда.

Ретроспективный метод может не применяться организациями, ведущими упрощенный бухучет. Такие компании также при существенной ошибке в отчетности могут не пересдавать ее.

Ошибку они вправе исправить в том месяце, когда она была выявлена.

Порядок сдачи корректировки бухгалтерской отчетности в налоговую

Порядок, по которому должен предоставляться корректировочный отчет будет зависеть от того, куда именно он направляется. Если отчет сдается в налоговый орган, то действовать нужно по правилам сдачи, установленным для данной отчетной формы. То есть, при корректировке используется тот же бланк отчета и те же правила заполнения. При этом очень важно указать номер корректировки.

Порядок сдачи корректировки бухгалтерской отчетности учредителям

Помимо верно составленной версии отчета, при подаче ее владельцам, необходимо также подготовить пояснительную записку. В записке следует указать следующее:

  • характер допущенной ошибки;
  • сумму отклонений (в рублях, в единицах);
  • способ исправления.

Такая пояснительная записка также может быть направлена и в налоговый орган при представлении корректировки (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерская отчетность ООО в 2018 году).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/korrektirovka-buxgalterskoj-otchetnosti/

Корректировка упрощенной бухгалтерской отчетности

Подготовка различных форм бухгалтерской отчетности является законодательно закрепленным требованием, действующим в отношении субъектов бизнеса, имеющих статус юридического лица. Органами, выступающими в качестве инстанций, ответственных за приемку бухотчетов являются органы налогового контроля и статистики.

На практике достаточно распространенной является ситуация, когда уже переданная на рассмотрение отчетность, требует проведения корректировок и уточнений. В данной статье рассмотрим, сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности в России, а также в какие периоды целесообразно данную корректировку проводить.

Формы бухотчетности и порядок их утверждения

Каждая российская организация должна не позднее 31.03. предоставить в уполномоченные органы пакет документов бухгалтерской отчетности. На сегодняшний день комплект состоит из пяти отчётных форм, каждая из которых несет определенную смысловую нагрузку.

Априори предполагается, что указанные формы составлены с учетом всех действующих требований отечественного законодательства и отражают реальное положение дел в компании.

Однако на практике все чаще возникают ситуации, когда уже переданные в ФНС и Росстат документы содержат некорректную информацию, в связи с чем у компаний возникает потребность в подаче уточненных сведений.

Можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности? Для ответа на этот вопрос, рассмотрим каким образом она формируется, и кто именно несет ответственность за корректность составления документов.

Вопрос о том, как сдать корректировку бухгалтерской отчетности, будет рассмотрен ниже.

В соответствии с общими требованиями, за составление пакета документов бухотчетности отвечает главный бухгалтер компании. В свою очередь, ее генеральный директор является ответственным за подписание отчетной документации.

Читайте также:  Учет нма

Для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ характерно не только составление отчетности, но и ее утверждение советом директоров. При этом в зависимости от организационно-правовой формы компании, устанавливаются различные предельные сроки утверждения документации.

ООО в лице своих учредителей, следует утвердить бухотчетность не позднее апреля года, следующего за отчетным. Тогда как в акционерных обществах срок утверждения отчетности акционерами увеличен до июня.

Таким образом, на момент подачи в ФНС и Росстат отчетных форм, указанные документы не получают одобрения со стороны руководящего состава организации.

Корректировка бухгалтерской отчетности за 2018 год

Для ответа на вопрос о том, подлежит ли бухгалтерская отчетность корректировке после отчетной даты, следует обратиться к положению по бухгалтерскому учету 22/2010, которое раскрывает тонкости исправления ошибок, выявленных в отчетности.

На основании указанного документа, возможность проведения корректировки годовой бухгалтерской отчетности зависит от того, в какой момент была выявлена ошибка. Представим в виде таблицы возможные варианты.

п/п Момент выявления ошибки Можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности?
1 До завершения календарного года, за который составляется отчетность В этом случае, корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена, так как изначально отчет будет составлен верно. Бухгалтеру будет достаточно сделать соответствующие записи по счетам учета;
2 По окончании календарного года, но до момента утверждения отчета руководителями и подачи документа в уполномоченные инстанции; В этом случае также не требуется корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период. Исправления в этом случае целесообразно отразить в декабре отчетного года;
3 Нарушение выявлено после передачи пакета бухгалтерских документов в ФНС, но до момента утверждения отчетных форм собственниками компании; Если имеет место данная ситуация, для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка. Исправления аналогично прошлому случаю вносятся в декабрь отчетного года, а скорректированный отчет предоставляется в органы налогового контроля;
4 Ошибки были выявлены после сдачи отчетности в ФНС в процессе рассмотрения и утверждения бухгалтерских документов руководителями; Можно ли подать корректировку бухгалтерской отчетности в этом случае? Нарушения, выявленные в процессе утверждения, являются основанием для пересмотра пакета бухгалтерских документов. Ошибку следует исправить декабрем отчетного года, подготовить новый пакет документов, который отражает реальное положение дел в компании и передать уточненный отчет в инспекцию и Росстат;
5 Нарушения были обнаружены после утверждения пакета бухгалтерских документов учредителями компании; Корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения в соответствии с действующими нормами законодательства не допускается. Исправление ошибки будет осуществляться в том периоде, в котором оно было выявлено. При этом потребуется скорректировать показатель прибыли.

Как сдать корректировку по бух отчетности

Корректировочные формы бухгалтерской отчетности составляются в соответствии с общими требованиями подготовки бухгалтерских документов. Однако титульная страница отчета должна содержать в себе номер корректировки в бухгалтерской отчетности.

Необходимость составления и передачи корректировочных балансов возникает также у тех компаний, которые формируют упрощенный комплект бухдокументов.

При этом также потребуется указать номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности.

Соответственно, вне зависимости от того, в полном объеме отчитывается компания или в сокращенном, корректировка бухгалтерской отчетности должна составляться если для этого имеются соответствующие основания.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/sdaetsya-li-korrektirovka-buhgalterskoy-otchetnosti/

Можно ли сдавать корректирующую бухгалтерскую и финансовую отчетность

В процессе оформления отчетной документации даже опытный бухгалтер может совершить какие-либо ошибки, по причине которых компания может столкнуться с определенными проблемами со стороны контролирующих органов.

В большинстве случаев действующее законодательство предусматривает для предпринимателей возможность подачи корректирующей отчетности для того, чтобы вовремя внести соответствующие поправки и избежать наложения каких-либо санкций, но сделать это можно не всегда.

Кто должен сдавать бухгалтерские и финансовые документы в налоговую

Компании должны подавать финансовую отчетность в отделение Налоговой службы, расположенное по месту их регистрации.

Единственным из этой ситуации являются частные предприниматели и лица, ведущие частную практику в том случае, если они ведут учет прибыли и затрат по определенным объектам налогообложения, которыми характеризуется тот или иной вид предпринимательской деятельности.

Также это относится к филиалам и представительствам компаний, расположенным на территории России, но сформированным в соответствии с законодательством другого государства.

При этом стоит отметить тот факт, что подача отчетности в электронном виде действующим законодательством не устанавливается, в связи с чем каждая компания имеет право самостоятельно определиться, какой вариант для нее является более оптимальным – подача в электронном виде или же на бумажных носителях.

Сроки сдачи

Ответственность за подачу бухгалтерской отчетности лежит на главном бухгалтере компании, в то время как подписывать документы должен генеральный директор. Помимо этого, годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с пунктом 9 статьи 13 Закона №402-ФЗ должна в обязательном порядке утверждаться владельцами компании.

Стандартный срок подачи бухгалтерской отчетности в Налоговую службу – 31 марта того года, который идет после отчетного.

При этом для того, чтобы утвердить отчетность, сроки должны утверждаться владельцами компании самостоятельно.

Таким образом, учредителям ООО нужно будет одобрить годовую отчетность в марте-апреле, в то время как акционерным обществам предоставляется возможность сделать это с марта по июнь.

Несмотря на то, что в Налоговую службу должна подаваться уже утвержденная отчетность, по факту собственники могут утвердить ее и несколько позже, но при этом стоит отметить, что непроведение годового собрания учредителей или акционеров не освобождает организацию от необходимости подачи отчетности в установленные сроки.

Можно ли сдавать корректирующую отчетность

Подача корректирующей информации осуществляется для того, чтобы изменить те данные о компании или ее сотрудниках, в которых были обнаружены какие-либо ошибки или неточности по результатам камеральной или выездной проверки.

Исправление РСВ-1 ПФР

Если в процессе оформления отчетности по страховым взносам были допущены какие-либо ошибки, которые привели к сокращению общей суммы взносов, в документацию нужно будет внести соответствующие изменения и подать исправленные бумаги. При этом стоит отметить, что специалисты рекомендуют подавать уточненную документацию в строго определенные сроки, и сделать это нужно до первого числа третьего месяца, который идет за отчетным периодом.

Если организация не успевает подать документацию в установленные сроки, то в таком случае исправление ошибок может осуществляться на протяжении текущего периода. Таким образам, к примеру, при необходимости внести корректировки в форму РСВ-1 за полугодие, сделать это нужно будет до 1 сентября, но откуда взялся этот срок, представители Пенсионного фонда не указывают.

Перед заполнением уточненной документации рекомендуется провести пересчет сумм и оформить отдельную бухгалтерскую справку, на основании которой будут внесены соответствующие записи в бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Уточненный расчет должен оформляться в той форме, которая действовала на протяжении того отчетного периода, за который сдается корректировка. При этом в новой документации должны записываться корректные данные, как будто они указываются в первый раз, и разница между первичной и скорректированной информацией в принципе не должна указываться в новом расчете.

К корректировке РСВ-1 в обязательном порядке должна прикладываться исправленная информация из персонифицированного учета по всем застрахованным лицам, данные о которых подвергаются изменениям.

Сведения подготавливаются по той форме, которая действовала в период, за который сдавалась отчетность с ошибками, и вполне вероятно, что в Пенсионном фонде попросят указать те данные, в которые вносятся соответствующие корректировки, то есть, помимо исправленной отчетности, потребуется также оформить вдобавок и ошибочные листы с указанием в них персонифицированных начислений.

Также стоит отметить тот факт, что если отчетность с уточнениями подается за 2018 год, то в таком случае на титульном листе формы должна присутствовать также информация и о типе корректировки, и в соответствующем поле поставить соответствующий номер.

«1» указывается в том случае, если осуществляется уточнение оплаты пенсионных взносов, «2» ставится при внесении корректировок в суммы пенсионных начислений, в то время как «3» относится к тем ситуациям, когда подача уточненной документации осуществляется по причине внесения корректировок во взносы на медицинское страхование или же какие-либо другие показатели, не имеющие отношения к данным персонифицированного учета.

К расчету рекомендуется прикладывать сопроводительное письмо с указанием причины корректировки и ее содержания. Вместо письма может прикладываться соответствующая бухгалтерская справка, на основании которой проводилась процедура корректировки отчетности по форме РСВ-1.

В конечном итоге осуществляется оплата соответствующей недоимки и наложенных санкций, если срок выплаты взносов по первоначальному расчету уже истек до того времени, как была подана уточненная документация.

Отражение в 1С

В программах 1С номер корректировки годовой отчетности должен указываться на титульном листе. Там же указывается и вид отчетности, которая подается в Налоговый орган и подвергается корректировке.

Форма НДФЛ-6

Некорректное указание ИНН или же полного наименования организации, которая подает отчетность, а также кода отделения Налоговой службы, в которую подается документация и другие ошибки не позволяют сотрудникам контрольных органов принимать первичную отчетность, в связи с чем сотрудникам организации придется заниматься повторным оформлением и отправкой указанной документации.

Все остальные ошибки при необходимости всегда можно исправить, подав в налоговый орган уточненную отчетность.

При этом стоит отметить, что в преимущественном большинстве случаев в процессе исправления имеющихся ошибок особенную важность имеет факт их определения отчитывающимся лицом, так как это может позволить избавиться от штрафа, предусмотренного за искажение информации, включенной в отчет.

Корректирующая отчетность по 6-НДФЛ, которая уточняет данные, указанные в первоначальном расчете, подается только в том случае, если при подаче первичной документации были допущены следующие ошибки:

КПП Отчетность с некорректно указанным КПП принимается Налоговой службой, но при этом запрашивается уточненная информация по данному коду.
ОКТМО Данный код может не иметь отношения к той территории, которая контролируется налоговым органом, и в таком случае будет запрошено ее уточнение.
Код места учета отчитывающего лица Является достаточно важным показателем для тех организаций, у которых есть какие-либо обособленные подразделения, так как в отношении каждого из них отчетность должна составляться отдельно даже в том случае, когда они находятся на учете в одном отделении с головной организацией.
Ставка налогообложения Предусматривает не только некорректное указание суммы, но и отсутствие разделения данных.
Количество людей Лица, по отношению к которым начислялись выплаты, а также суммы и даты перечислений.

Как и любые налоговые расчеты, в которых указываются сводные данные, форма 6-НДФЛ не предусматривает частичной корректировки информации, в связи с чем заполнять и подавать ее придется полностью.

Источник: http://buhuchetpro.ru/korrektirujushhaja-otchetnost/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector