Камеральная таможенная проверка

Камеральная таможенная проверка в 2018 году

Бизнес, который в своей деятельности имеет дело с закупкой или продажей товаров, сырья, комплектующих за границей сталкивается с определенным родом документов и проверок в части контроля экспортно-импортного товарооборота.

Любого рода проверка со стороны исполнительных органов власти всегда направлена на контроль над надлежащим исполнением существующего законодательства.

В данной статье будет рассмотрено основные аспекты и понятия камеральной таможенной проверки.

Особенности таможенного контроля и полномочия таможенной службы

Товарооборот между странами жестко регламентируется и контролируется таможенными службами. Читайте также статью ⇒ «Особенности бухгалтерского учета внешне-экономической деятельности ( ВЭД)«.

Существует целый ряд мер, которые позволяют исполнительным органам власти контролировать процесс передвижения товаров, следить за правомерностью данного процесса, а также ограничивать ввоз запрещенных товаров на территорию нашей страны.

При пересечении границы товары подпадают под таможенный контроль, которые представляют собой набор обязательных действий со стороны исполнительных органов власти:

  • Изучение и проверка документов, касающихся непосредственно перевозимых товаров. Все документы должны соответствовать установленной форме, бумаги должны давать все необходимую правовую информацию и давать надлежащие представление о товаре и т.д.
  • Проводить осмотр и ревизию ввозимых/вывозимых товаров, которые должны соответствовать заявленной информации в документах.
  • Введение таможенного учета товаров, а также транспортных средств, осуществляющих перевозку данных товаров.
  • Также в качестве контроля со стороны органов исполнительной власти входит осмотр складов и технических помещений, предназначенных для хранения товаров, проверка финансово-хозяйственного состояния организаций, занимающихся экспортно-импортной деятельностью, проведение бесед с должностными лицами для сбора необходимой информации и т.д.

Читайте также статью ⇒ «Приходный таможенный ордер (заполнение, образец и бланк)«.

Особенности таможенной проверки и ее виды

В целом таможенный контроль является рядовой процедурой, которая распространяется на все возимые и вывозимые из страны товары и транспортные средства. Читайте также статью ⇒ «Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты«.

Данная процедура знакома всем организациям, занимающимися экспортно-импортными операциями, без исключений.

После завершения основной процедуры контроля, когда товар может быть выпущен в обращение, исполнительные органы власти имеют права организовать плановую либо неплановую проверку, которая может быть в виде:

  • Выездной таможенной проверки, которая проходит на территории нахождения самого юридического лица. Прежде чем организовать данный вид проверки таможенная служба готовит ряд вопросов, на которые необходимо получить разъяснения со стороны самой организации.
  • Камеральной таможенной проверки проходит удаленно посредством изучения уже имеющихся документов и материалов, в некоторых случаях таможенные службы могут запросить недостающую информацию.

Описанные выше мероприятия также относят к разновидностям таможенного контроля, но они не являются обязательной мерой. Их скорее можно отнести к вынужденным мерам по обеспечению соблюдения законодательства при выявлении или предотвращении возможных нарушений.

Камеральная таможенная проверка: основания для ее проведения

Целью такого вида контроля являются заполнение недостающих сведений или разъяснение существующих некорректных данных посредством изучения документов, деклараций и прочей информации о юридическом лице, не выезжая за пределы офиса таможенной службы. Данный вид проверки может проводиться без ведома самой организации (юридического лица) для выявления нарушений, которые могли быть не учтены при первичном контроле. Поэтому основанием для проведения камеральной проверки могут стать:

  • Планы, составленные таможенной службой в рамках минимизации рисков возможных нарушений со стороны декларантов. В некоторых ситуациях список организаций формируется через определенный график, в который они попадают из-за небольших нарушений, задержки таможенных платежей и т.д.;
  • Получение сведений со стороны таможенных контролирующих органов о существующем нарушений или указании в документах заведомо ложной информации со стороны юридической лица, занимающегося экспортно-импортным товарооборотом;
  • Инициатива вышестоящего руководства, которая может быть проявлена по причинам, описанным в предыдущих двух пунктах.

Процесс проведения камеральной таможенной поверки

Таможенное законодательство не ограничивает проведение камеральной проверки, обычно решение принимается на усмотрение руководителей таможенных служб исходя из сложившейся ситуации и профессиональной необходимости. Поэтому сам процесс достаточно прост и занимает всего несколько этапов.

Наименование этапа Описание
Подготовительный этап Это этап, на котором собираются все необходимые сведения и данные для принятия решения о необходимости проведения камеральной проверки. По факту проведения подготовительного этапа составляется акт с обоснованием данной необходимости и отдается на подпись руководителю, который в свою очередь и принимает окончательное решение.
Основной этап На данном этапе происходит непосредственно проверка имеющихся в таможенной службе документов и деклараций. Уполномоченные лица собирают и изучают всю информацию и документы, которыми располагают, параллельно составляя список данных, который им не хватает для запроса непосредственно у юридического лица, либо иных государственных служб.
Запрос информации и документов Непосредственно запрос производится после формирования акта о необходимости каких-либо данных. Уполномоченное лицо составляет официальное письмо с требованием, которое направляются юридическому лицу. В данном письме указывается крайний срок, до которого должны быть предоставлены все запрашиваемые сведение в письменном либо электронном виде.
Заключительный этап На данном этапе составляется акт о совершенной камеральной проверке с результатами и описанием всех полученных сведений. На акте должна стоять дата завершения проверки и подпись уполномоченного лица проводившего проверку и непосредственно руководителя таможенной службы.

Правомерность истребования информации и документов при камеральной таможенной проверке

По факту организации проверки таможенная служба имеет право организовать запрос информации от юридического лица, чья деятельность в данный момент рассматривается инспектором.

 Обычно это необходимо при выявленных ошибках или пробелов в документах, которые уже находятся в службе.

Существуют определённые нюансы, которые необходимо знать организациям, которые получили запрос на информацию от таможенной службы.

  • Требование, направленное по почте, должно быть отправлено с уведомлением о получение, в среднем считается, что почта доходит в течение 6 рабочих дней.
  • В течение 6 дней юридическое лицо обязано направить ответ в таможенную службу. В случае если по каким-то причинам организация не успевает собрать всю необходимую информацию, должен быть направлен запрос о продление срока.
  • Юридическое лицо имеет право направить информацию, как по почте, так и в электронном виде. Носитель для электронного файла может быть выбран на усмотрение самой организации.
  • Предоставлять оригиналы документов нет никакого смысла, таможенной службе достаточно официально заверенных копий.

Нормативно-правовые документы, регулирующие процесс проведения камеральной таможенной проверки

Наименование нормативно-правового документа Номер документа Описание
Таможенный кодекс Статья 111 Данное положение регламентирует процесс осуществления таможенного контроля посредством проверки документов и иной доступной информации
Статья 131 Данное положение регламентирует порядок и основание проведения камеральной проверки со стороны таможенной службы
Статья 134 В данном законопроекте регламентируются полномочия таможенного инспектора при проведении проверки
Статья 135 Данный законопроект будет полезен для организаций, так как регламентирует права юридического лица, проверяемого таможенной службой
Статья 136 Данное положение регламентирует список сторонних организаций, у которых таможенная служба имеет право запрашивать информацию о юридическом лице, проверяемом таможенным инспектором

Распространенные вопросы и ответы

Вопрос 1. Обязана ли таможенная служба уведомлять юридическое лицо о проведение камеральной таможенной проверке?

Организация получает уведомление при получении запроса о предоставлении необходимой информации в таможенную службу. Данный вид проверки обычно является внутренней проверкой для организации? которой нет необходимости иметь существенные основания. Поэтому специально уведомлять таможенная служба не обязана.

Вопрос 2. Имеет ли право юридическое лицо отказаться от предоставления запрашиваемых сведений?

При проведении проверки инспектор в первую очередь запрашивает информацию у сторонних организаций, таких как налоговая служба, банки и т.д. Обращение непосредственно к организации является скорее крайней мере при недостатке информации.

Когда организация получает запрос от таможенной службы, она не имеет право проигнорировать его, но для избежания проблем лучше чтобы исполнение сопровождал юрист.

Если запрос сформулирован не точно, организация имеет право направить ответ с просьбой уточнить какие сведения необходимы.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/kameralnaya-tamozhennaya-proverka/

Камеральная таможенная проверка

Как уже было сказано в предыдущей заметке Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

Камеральная таможенная проверка выполняется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц [ст. 131 — 1].

Эта замечательная часть работы таможни не видна участникам рынка. Данная аналитическая и организационная работа направлена на пресечение схем ухода от уплаты платежей и обеспечение законности перемещения товаров участниками рынка.

Ведь как отмечают в СМИ таможенные представители, для таможни важна не только полнота таможенных платежей.

Но не менее важно защитить российского потребителя от некачественного товара, который может нанести вред здоровью, а также защитить рынок от контрафактного товара, который вредит экономике.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу.

Камеральная таможенная проверка выполняется на основании:

  • плана таможенных проверок, учитывающего прогноз, составленный методом анализа рисков, возникновения правонарушений в области таможенного дела;
  • материалов или информации, полученной по каналам таможенных и других контролирующих органов, свидетельствующей о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении;
  • поручение вышестоящего таможенного органа, вынесенное на основаниях, указанных в пунктах «1», «2».

Для проведения камеральной таможенной проверки не требуется оформление предписания (решения, акта) о ее назначении, и в отношении нее не установлены ограничения по срокам ее проведения (периодичности проведения камеральных таможенных проверок).

По результатам подготовительной работы ответственные подразделения таможенного органа составляют докладную записку, на основании которой его руководитель принимает решение о проведении камеральной таможенной проверки.

Это решение оформляется в виде резолюции на докладной записке, дата наложения которой и является датой начала проверки.

Права должностных лиц таможенных органов при проведении камеральной таможенной проверки перечислены в предыдущей заметке Таможенная проверка.

При необходимости получения в процессе камеральной таможенной проверки документов и сведений таможенный инспектор направляет проверяемому лицу или его представителю требование соответствующей формы [2] о представлении в письменной и (или) электронной формах документов и сведений с указанием срока их представления.

Точный срок для этой операции в законе не прописан, но он должен быть достаточным для представления документов и сведений в таможенный орган [п. 2 ст. 98 – 1 и 3].

Требование направляется по почте с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения ( если, конечно, таможня его знает) проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения законным представителем.

При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках системы управления рисками.

Обычно считается, что если требование отправлено проверяемому лицу по почте, то оно получено им на шестой день с даты отправки. И к сроку, который установлен инспекторами, можно прибавить шесть дней.

Однако в такой ситуации лучше проинформировать таможню в письменной форме (хотя бы по телефону) о продлении срока. Иначе инспекторы могут привлечь проверяемого к административной ответственности с наложением административного штрафа.

Читайте также:  4-ндфл для ип: образец

                                                                                                           

Проверяемое лицо или представитель должен направить затребованные документы в таможенные органы не позднее срока, указанного в требовании (действие, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока [ст.5 — 1]).
Ответ может быть отправлен по почте до двадцати четырех часов последнего дня срока.

Затребованные документы и сведения могут быть представлены таможенным органам в письменной и (или) электронной формах [ст.98 — 1].

При этом в последнем случае не зависимо от того на каком носителе информации находятся затребованные документы и сведения должно быть их приложение на бумажном носителе [пп. 2 п. 2 ст. 135 — 1].

Документы нужно представлять в виде копий, заверенных печатью (при наличии) и подписью руководителя фирмы или предпринимателя. Если документы составлены не на русском языке, нужно представить инспекторам перевод.

Если проверяемому лицу недостаточно отведенного таможней времени для подготовки и представления запрашиваемых документов или у него их нет, ему следует обратиться в таможенный орган в письменной форме (или хотя бы по телефону) с просьбой о продлении срока или извещением об отсутствии документов. В противном случае должностное лицо, проводящее проверку, привлечет проверяемого к административной ответственности с наложением административного штрафа [ч. 3 ст. 16.12 — 4].

Документы, необходимые для таможенных целей, должны храниться декларантами три года, а другими участниками внешнеторговой деятельности до пяти лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем [ст. 166 — 5]. Если запрашиваемых документов у проверяемого лица нет, таможенники могут предложить ему их восстановить.

В случае отказа, инспекторы не могут наказать проверяемое лицо, так как в законе санкций за это нет. Но… они в праве в этом случае самостоятельно рассчитать суммы платежей, подлежащие взысканию таможней, и за просрочку уплаты оштрафовать проверяемое лицо [ст. 16.12 — 4].
Но это еще не все.

Непредставление запрашиваемых в ходе камеральной проверки документов может подтолкнуть таможенников к назначению выездной проверки.

По результатам камеральной таможенной проверки составляется акт проверки, при этом дата составления акта считается датой завершения камеральной таможенной проверки. Подробнее об акте камеральной проверки и о ее возможных итогах читайте в заметке Таможенная проверка.

Повторные камеральные таможенные проверки в отношении одних и тех же товаров запрещены.

Источник: http://all-import.ru/notes/kameralnaya-proverka/

Камеральная таможенная проверка



Комментарий к статье 131 Таможенного кодекса Таможенного союза ЕврАзЭС: Камеральная таможенная проверка

Статья 131 ТК определяет порядок и условия проведения камеральной таможенной проверки. Прежде чем непосредственно рассмотреть ее содержание, необходимо остановиться на общем анализе системы таможенных проверок, закрепленной ТК.
ТК содержит в себе значительное количество правовых и организационно-правовых новаций, связанных с различными областями таможенного дела.

Ключевой из них, конечно же, является введение надгосударственного уровня регулирования соответствующих общественных отношений. Однако изменения в таможенном законодательстве затронули и некоторые частные вопросы, в том числе связанные с таможенным контролем.

Для, казалось бы, обыденных и привычных таможенных процедур и процессов изменяются их правовая природа, содержательно-функциональное и организационно-правовое наполнение. Так, в отличие от ранее действовавшего Таможенного кодекса Российской Федерации, закреплявшего десять форм таможенного контроля, ст. 110 ТК предусматривает двенадцать таких форм.

В нее нашли свое закрепление девять из десяти ранее существовавших форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий.

Кроме того, в ТК появились три новые формы таможенного контроля: 1) учет товаров, находящихся под таможенным контролем; 2) проверка системы учета товаров и отчетности; 3) таможенная проверка.

Даже общее ознакомление с содержанием ТК свидетельствует, что именно таможенная проверка получила наиболее детальную регламентацию: содержательно таможенная проверка раскрывается в ст.

122 ТК, а ее процессуальные аспекты (порядок проведения) были закреплены в главе 19 ТК. Следует отметить, что только применительно к таможенной проверке (из двенадцати форм таможенного контроля) процессуальной стороне ее проведения посвящена специальная глава ТК.

Данное обстоятельство подчеркивает особую роль данной формы в системе таможенного контроля.

По своему функциональному назначению и правовой природе таможенная проверка пришла на смену существовавшей ранее таможенной ревизии. Если согласно п. 1 ст.

376 Таможенного кодекса Российской Федерации таможенные органы проводили таможенную ревизию в целях установления факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, в отношении которых проводилось данное контрольное мероприятие. То цель таможенной проверки значительно расширилась. В соответствии с п. 1 ст. 122 ТК цель проведения таможенной проверки состоит в обеспечении соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств — его членов. Таможенная проверка может проводиться в отношении практически всех лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.

В ходе таможенной проверки устанавливаются: 1) факт помещения товаров под таможенную процедуру; 2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; 3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; 4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств — членов Таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; 5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора; 6) соблюдение установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза; 7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств — членов Таможенного союза. При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные ст. 110 ТК.

В ТК закреплено, что проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства — члена Таможенного союза в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза.

Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств — членов Таможенного союза.

Порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств — членов Таможенного союза.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза.

До образования Таможенного союза и принятия ТК российское таможенное законодательство содержало только две статьи, регламентирующих таможенную ревизию, — ст. 376 «Таможенная ревизия», ст. 377 «Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии».

Непосредственно сам порядок проведения таможенной ревизии определялся на уровне ФТС России. ТК унифицирует порядок проведения таможенной проверки на всей территории Таможенного союза.

Только отдельные отношения, связанные с этим процессом, регулируются национальным таможенным законодательством государств — членов Таможенного союза. В частности, это порядок оформления результатов таможенной проверки (п. 11 ст. 122 ТК), порядок принятия решений по результатам таможенной проверки (п. 12 ст.

122 ТК), порядок продления срока проведения выездной таможенной проверки, срок и порядок приостановления выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК) и др.

Нормы, конкретизирующие порядок проведения таможенных проверок на территории отдельных государств — членов Таможенного союза, содержатся в Федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ст. ст. 178 — 185), Таможенном кодексе Республики Беларусь (ст.

297), Кодексе Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (ст. ст. 211, 220 — 225). Традиционной для Российской Федерации является более детальная регламентация процедур таможенного контроля на подзаконном (ведомственном) уровне.

Применительно к таможенным проверкам в настоящее время действует Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки, утвержденная Приказом ФТС России от 6 июля 2012 года N 1373.

Также следует отметить Приказ ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок». Подзаконно регулирование рассматриваемых общественных отношений характерно и для других государств — членов Таможенного союза.

Так, применительно к Республике Беларусь необходимо обратить внимание на действовавшее еще до создания Таможенного союза Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30 июня 2007 года N 72 «О некоторых вопросах проведения операций таможенного контроля».

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки, что свидетельствует о частичном заимствовании рассматриваемого института из законодательства о налогах и сборах. Такое заимствование является в целом обоснованным в силу близости целей и инструментария таможенного законодательства в фискальной его части и законодательства о налогах и сборах.

Следует отметить, что Таможенный кодекс Республики Беларусь, принятый еще до образования Таможенного союза в п. 3 ст. 297, содержит расширенный перечень форм таможенных проверок.

В дополнение к камеральным и выездным в нем также упоминаются комплексные и тематические.

Такая классификация форм таможенных проверок имеет существенный недостаток, поскольку осуществляется по разным основаниям, что логически является неверным.

Статья 131 ТК закрепляет два признака камеральной таможенной проверки: содержательный и территориальный, а также некоторые условия ее проведения.

Содержательный признак камеральной таможенной проверки предусмотрен п. 1 ст.

131 ТК, в соответствии с которым такая проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств — членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Читайте также:  Получение патента для ип на 2017 год

Территориальный признак рассматриваемой формы таможенной проверки установлен в п. 2 ст. 131 ТК, согласно которому камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту его нахождения без выезда к проверяемому лицу.

Характерным для камеральной таможенной проверки является то, что она не требует оформления предписания (решения, акта) о назначении проверки, и в отношении нее не установлено временных ограничений (периодичности проведения камеральных таможенных проверок).

Здесь следует отметить, что в отличие от Российской Федерации и Республики Казахстан в Республике Беларусь законодатель не выделяет специально основания назначения выездных таможенных проверок, а предусматривает в п. 4 ст.

297, что любые таможенные проверки проводятся на основании предписания начальника таможенного органа или его уполномоченного заместителя.

Таможенные органы государств — членов Таможенного союза проводят камеральные таможенные проверки в соответствии с положениями ст. 131 ТК. Датой начала проведения камеральной таможенной проверки является дата окончания подготовительных мероприятий. При проведении камеральной таможенной проверки должностные лица таможенных органов пользуются правами, предусмотренными п. п. 2, 3, 4 ст.

98, подп. 1, 3, 4, 5, 7, 13 п. 1 ст. 134 ТК, а также для российских таможенных органов — ч. 2 ст. 166, подп. 4, 5 ст. 184 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», для белорусских таможенных органов — ст. 283 Таможенного кодекса Республики Беларусь, для казахстанских таможенных органов — ст.

223 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан».

В случае необходимости получения при проведении камеральной таможенной проверки документов и сведений должностное лицо таможенного органа на основании статей 98, 134 ТК направляет руководителю либо уполномоченному представителю проверяемого лица требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений. Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения законным представителем.

По результатам камеральной таможенной проверки составляется акт камеральной таможенной проверки, дата составления которого считается датой завершения камеральной таможенной проверки.

К оглавлению: Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза ЕврАзЭС

Источник: http://www.brokert.ru/material/tk-ts-kameralnaya-tamojennaya-proverka

Камеральная таможенная проверка

Определение 1

Камеральная таможенная проверка — это процедура изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях и документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка производится таможенными органами, для контроля требований, установленных законами Таможенного союза и законодательством стран, входящих в это союз.

Порядок проведения камеральной таможенной проверки регламентирован в главе 19 ТК.

Таможенная проверка осуществляется в отношении:

  • декларанта,
  • таможенного представителя,
  • таможенного перевозчика,
  • магазинов, которые торгуют беспошлинным товаром,
  • лица, которое осуществляет временное хранение товара,
  • лица, которое нарушило ТК или незаконно перемещало товар через границу,
  • иных лиц, участвующих в сделках с товарами, на которые распространяется таможенная процедура.

Замечание 1

Камеральная проверка проводится по месту нахождения таможенного органа, при этом не осуществляется выезд к месту нахождения проверяемого лица. В данном случае также не оформляется акт о назначении проверки.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Камеральные проверки не ограничены в периодичности.

Если осуществляется выездная таможенная проверка, то таможенный орган перед проверкой составляет акт о назначенной проверке и вручает его по месту юридического адреса. При этом отказ от акта не предусматривает отказ от самой проверки.

После вручения акта таможенными органами осуществляется выезд на место осуществления предпринимательской деятельности проверяемого лица.

Выездная проверка может носить как плановый характер, так и внеплановый на основании решения (предписания)

Основными причинами для внеплановых проверок являются:

  • информация, полученная в результате проверки базы данных таможенных органов и свидетельствующая о нарушениях,
  • в том случае, если лицо собирается получить статус уполномоченного экономического оператора,
  • встречная таможенная проверка,
  • обращение от иностранного компетентного органа,
  • иная информация, которая предусмотрена законодательством.

Выездные таможенные проверки обычно назначаются в результате камеральной таможенной проверки или прочих формах таможенного контроля.

Замечание 2

Плановые таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год, в отношении экономического оператора таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в три года.

Во время проверки запрещено вносить изменения в документы, которые были предоставлены таможенному органу для проверки.

Срок проверки не должен превышать двух месяцев, однако, если возникает необходимость проверку продляют на месяц.

Во время начала проверки проверяемому лицу должны предоставить решение о проверке и служебные удостоверения. Проверяемое лицо не должно препятствовать проверке и при необходимости ему необходимо предоставить полный доступ на объект.

Однако существуют случаи, когда должностные лица таможенных органов могут не пустить на проверяемый объект:

  1. не предоставлено решение о проверке
  2. у должностных лиц отсутствует специальное разрешение на доступ к объекту

Если должностным лица поступил отказ от проверки, они вправе войти на объект с применением вскрытия в присутствии понятых. О данном случае в течение суток уведомляется прокурор.

Таможенные органы имеют право требовать во время проверки

  • проверяемый товар,
  • отчетность,
  • документы о финансовой деятельности, такая информация запрашивается в банках,
  • вправе осуществлять запрос необходимой информации от налоговых органов,
  • таможенные органы вправе проводить инвентаризацию,
  • вправе требовать доступ к объектам по которым существует предписание о проверке,
  • таможенные органы вправе осуществлять отбор при помощи проб и образцов,
  • вправе изымать необходимые документы, при этом составляется акт об изъятии,
  • могут накладывать арест на товар,
  • опечатывать помещения

В обязательства таможенных органов входит:

  • соблюдения прав и интересов, проверяемого лица,
  • осуществление правомерных действий без нарушения установленной процедуры,
  • обязательства по соблюдению режима проверки,
  • не использовать, полученную информацию в личных целях,
  • не разглашать конфиденциальную информацию,
  • по требованию предъявлять всю необходимую информацию о порядке проведения таможенной проверки,
  • информировать, проверяемое лицо о его правах и обязанностях.

Зачастую в ходе проверки выписываются предписания о нарушениях. Данные нарушения необходимо устранить в положенный срок и уплатить штраф.

Сведения, проверяемые при таможенной процедуре

Во время камеральной таможенной проверки таможенными органами проверяются следующие сведения:

  • помещен ли товар под таможенную процедуру,
  • достоверны ли сведения о товаре в декларации и прочих документах,
  • соблюдаются ли ограничения по использованию товара, который был выпущен условно,
  • соблюдались ли требования, лицами, которые осуществляют деятельность в таможенной сфере,
  • соответствуют ли всем условиям лица, которым присвоен статус уполномоченного представителя,
  • соблюдение таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров,
  • иные требования, которые предусмотрены ТК

Во время проверки сопоставляют данные которые содержатся на предоставленных документах и прочих документах, предоставленных таможенным органам с бухгалтерской отчетностью, счетами компании и другой информацией, полученной в установленном порядке. Помимо этого, таможенными органами могут использоваться и иные формы контроля.

Помимо таможенных органов в камеральной таможенной проверке могут участвовать и другие контролирующие органы.

По итогам камеральной проверки производится принятие решения по выявленным результатам. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, то таможенными органами применяются соответствующие меры. Акт о проведенной таможенной проверке выписывается в двух экземплярах, второй высылается проверяемому лицу и должен там хранится в течении установленного срока.

Источник: https://spravochnick.ru/tamozhennoe_delo/kameralnaya_tamozhennaya_proverka/

Выездная и камеральная таможенная проверка — инструкция

Камеральная таможенная проверка регламентирована главой 19 Таможенного кодекса Таможенного союза. Однако далеко не каждый гражданин Российской Федерации разбираются в нюансах процесса. Чтобы ответить на вопрос, что же это такое, необходимо рассмотреть все аспекты камеральной таможенной проверки.

В первую очередь, следует отметить, что данный вид государственного контроля осуществляется без создания предписаний и других уведомительных документов, а сама проверка проходит по месту расположения контрольного органа. Поэтому никаких дополнительных разрешений на проведение мероприятий не требуется.

Объекты и субъекты проверки

Учитывая, что главная задача подобных мероприятий – выявить нарушения, связанные с транспортировкой, оформлением и хранением различных грузов, под контроль попадает довольно широкий круг лиц и практически вся документация, связанная с этими грузами. В частности, проверять могут:

  • Перевозчика, который осуществляет транспортировку груза через границу в рамках Таможенного союза.
  • Владельца перевозимого имущества.
  • Юридическое или физическое лицо, которое осуществило передачу прав на груз на различных условиях.
  • УЭО (уполномоченный экономический оператор).
  • Любых других лиц, которые косвенно или напрямую связаны с перевозкой груза через границу, а также владельцев временных складов, магазинов беспошлинной торговли и т.д.

Документы, подпадающие под проверку

Список документов также максимально широк, в него могут быть включены любые бумаги, связанные как с самим грузом, так и с его бывшими и нынешними владельцами, если имел место факт передачи прав.

Сюда относятся всевозможные декларации, документы, подтверждающие право собственности, договоры с транспортными компаниями и перевозчиками, соглашения на предоставление посреднических услуг и т.д.

Последний пункт особенно важен, если учесть что довольно большой процент перевозимого через границу имущества на территории Таможенного союза осуществляется не прямым собственником, а его посредниками и представителями.

Выездная проверка: как это происходит

Наравне с вышеописанной процедурой существует ещё одна общепринятая мера по пресечению правонарушений и преступлений в сфере таможенного дела. Это выездная таможенная проверка.

Исходя из названия, можно сделать вывод, что её основное отличие заключается в том, что все мероприятия осуществляются непосредственно на месте фактического осуществления деятельности юридического или физического лица либо по адресу регистрации или проживания.

Для таких операций формируются специальные комиссии и экспертные группы, которые наделяются необходимыми полномочиями. В частности:

  • Проверяющий орган имеет право беспрепятственно проникать на целевую территорию при предоставлении решения о проверке и служебных удостоверений всех проверяющих лиц.
  • Арестовывать и опечатывать проверяемое имущество на время проведения мероприятий.
  • Снимать пробы и проводить тесты товаров, подлежащих проверке. Правда, при этом в обязательном порядке составляются соответствующие акты.
  • Пресекать сопротивление при попытке блокирования доступа к проверяемому имуществу, если проверка проводится на законных основаниях.
  • Подавать всевозможные локальные и международные запросы в банковские структуры, налоговую и другие органы, получая при этом даже ту информацию, которая является коммерческой, налоговой или банковской тайной.

Права проверяемых

При знании законов и грамотном оперировании ими проверяемое лицо может обезопасить себя от неправомерных действий.

Так, например, вы имеете право отказать в доступе на территорию склада или объекта предпринимательской деятельности, равно как и любую другую частную территорию, где размещён склад, в том случае, если вам не было предъявлено решение о проведении проверки в письменном виде на специальном бланке и с серийным номером.

Такие же основания у вас будут, если сотрудники таможенного контроля не предъявляют своих удостоверений либо данные из них не указаны в соответствующем разрешительном документе.

Следует помнить и о том, что плановые выездные таможенные проверки в отношении юридических и физических лиц могут проводиться не чаще, чем 1 раз в год.

А за 15 дней до мероприятия вам должны выслать официальное уведомление.

Читайте также:  Квотируемое рабочее место. что это такое

Для экономических операторов срок составляет не менее 3 лет. А вот внеплановые проверочные мероприятия не имеют ограничений по частоте, но и к ним применяется довольно строгий регламент по части официальных разрешений, документов и других бумаг.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/kameralnaya-i-vyiezdnaya-tamozhennaya-proverka-osobennosti-protseduryi.html

Особенности и проведения камеральной таможенной проверки порядок — Статья

Таможенная проверка является одной из форм государственного контроля (подробнее о формах государственного контроля в сфере таможенного дела читайте в статье «Таможенная проверка и иные формы государственного контроля в сфере таможенного дела») в сфере таможенного дела и осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

Примечание: с информацией по выездной таможенной проверке вы можете ознакомиться из статьи на сайте «Особенности и порядок проведения выездной таможенной проверки».

Разберемся теперь непосредственно в самой камеральной таможенной проверке.

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц, в том числе по результатам применения системы управления рисками.

Примечание: Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, и степени проведения таможенного контроля. Дополнительно смотрите гл. 23 «Система управления рисками» Кодекса РК «О таможенном деле в РК (Таможенный кодекс).

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания.

Важно: камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений по периодичности их проведения.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки таможенным органом направляется проверяемому лицу требование по предоставлению документов, заявленных в таможенной декларации, поданной в виде электронного документа.

Срок представления документов, заявленных в таможенной декларации, поданной в виде электронного документа, не должен превышать 5 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения (получения) требования.

При необходимости срок представления документов может быть продлен по мотивированному запросу проверяемого лица до 5-ти рабочих дней.

Важно: В случае непредставления при камеральной таможенной проверке проверяемым лицом в установленные письменным требованием таможенного органа сроки документов, заявленных в таможенной декларации, поданной в виде электронного документа, сведения, заявленные в таможенной декларации на основании таких документов, считаются недостоверно заявленными.

При отсутствии документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, суммы таможенных пошлин, налогов определяются таможенным органом исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, а также количества и (или) стоимости товаров, которые могут быть определены на основании сведений, имеющихся у таможенного органа.

В случае выявления таможенными органами по результатам камеральной таможенной проверки нарушений в таможенной декларации проверяемому лицу предоставляется право самостоятельного их устранения, т.е.

исполнение требований, содержащихся в уведомлении об устранении нарушений, в том числе путем представления проверяемым лицом корректировки таможенной декларации и (или) таможенной стоимости таможенных деклараций, при необходимости с приложением копии платежного документа по погашению сумм задолженности по таможенным платежам и налогам в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями.

Срок исполнения уведомления об устранении нарушений по результатам камеральной таможенной проверки составляет не более 10 (десяти) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения проверяемому лицу такого уведомления.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями проверяемое лицо может обжаловать такое уведомление в установленном законом порядке (подробнее читайте в процедуре «Обжалование результатов проверки»).

В случае не устранения нарушений, выявленных по результатам камеральной таможенной проверки в указанный выше срок, таможенный орган выставляет уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням с принятием мер взыскания со дня, следующего за днем вручения уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Источник: https://dogovor24.kz/articles/osobennosti_i_porjadok_provedenija_kameralnoj_tamozhennoj_proverki-253.html

Таможенная проверка: виды, порядок проведения

Таможенная проверка — форма таможенного контроля, представляющая собой проверку, затрагивающую финансово-хозяйственную деятельности проверяемого лица (во внешнеторговой сфере или в целом).

Организация и проведение таможенных проверок осуществляется должностными лицами Главного управления таможенного контроля после выпуска товаров ФТС России, подразделениями (отделами) таможенного контроля после выпуска товаров региональных таможенных управлений и таможен.

Таможенная проверка проводится таможенным органом, в регионе деятельности которого:

— зарегистрировано проверяемое лицо;

— выпущен или находится товар.

ТК ТС не дает определения таможенной проверке как форме таможенного контроля. В п. 1 ст.

122 ТК ТС обозначена лишь цель таможенной проверки, а именно проверка соблюдения лицами требований таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств — членов ЕАЭС.

И далее, через отдельные положения статей ТК ТС, посвященных как таможенной проверке, так и всему таможенному контролю, раскрывается содержание данной формы таможенного контроля.

Лица, в отношении которых может проводиться таможенная проверка, — это хозяйствующие субъекты государства — члена ЕАЭС (российские юридические лица или индивидуальные предприниматели).

Часть 2 п. 2 ст. 122 ТК ТС к таким лицам относит:

— декларантов;

— лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, УЭО;

— лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров после их выпуска;

— иных лиц, напрямую или косвенно участвовавших в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

— лиц, в отношении которых имеется информация, что в их владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

Таким образом, кроме первоначальных участников таможенных правоотношений таможенной проверке могут подвергнуться:

— лица, получившие права на товары в соответствии с отдельными таможенными процедурами (например, лицо, ремонтирующее временно ввезенный товар или переработчик товара, помещенного декларантом под таможенную процедуру переработки на таможенной территории);

— лица, являющиеся производителями и (или) продавцами товаров, вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта;

— приобретатели, продавцы, арендаторы, хранители и т.д. товаров, ввезенных на таможенную территорию.

В зависимости от поводов проведения таможенной проверки, а также подконтрольных лиц, таможенными органами проверяются: 

— факт помещения товаров под таможенную процедуру (проверка законности перемещения товаров через таможенную границу);

— достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах (проверка декларантов, таможенных представителей, УЭО, перевозчиков);

— соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами (проверка декларантов, товары которых выпущены с предоставлением целевых льгот по уплате таможенных пошлин, налогов);

— соблюдение требований, осуществления деятельности в сфере таможенного дела;

— соответствие условиям получения статуса УЭО;

— соблюдение условий таможенных процедур, действующих после выпуска товаров.

Проведению таможенной проверки предшествуют аналитическая и подготовительная работа (если по результатам аналитической работы принято решение о проведении таможенной проверки).

Таможенные проверки могут быть камеральными и выездными. Выездные таможенные проверки: плановыми и внеплановыми.

В процессе проведения таможенных проверок таможенные органы вправе:

— получать документы и сведения от проверяемых и других лиц (банков, государственных контролирующих органов);

— применять иные формы таможенного контроля (например, получение объяснений, проверка системы учета товаров и отчетности).

Камеральная таможенная проверка проводится таможенным органом по месту своего нахождения путем изучения и анализа имеющихся документов и сведений (например, представленных при таможенном декларировании товаров или при включении в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, УЭО).

Камеральные таможенные проверки не ограничиваются ни по частоте, ни по продолжительности.

По окончании проведения камеральной таможенной проверки составляется акт по форме утвержденной приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок».

Выездная таможенная проверка предполагает присутствие должностных лиц таможенного органа в месте нахождения (осуществления деятельности) проверяемого лица.

Выездная таможенная проверка проводится:

— на основании отдельного решения начальника (заместителя начальника) таможенного органа;

— комиссией, состоящей из должностных лиц таможенного органа;

— при предъявлении проверяемому лицу решения о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений должностных лиц таможенных органов, участвующих в выездной таможенной проверке.

Выездные таможенные проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся в соответствии с предварительно разработанным таможенным органом планом проверок на определенный период времени, например календарный год.

Плановые выездные таможенные проверки могут быть отнесены к профилактическим контрольным мерам, проводимым не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица и раз в три года в отношении уполномоченных экономических операторов.

Проведению плановой выездной таможенной проверки предшествует уведомление проверяемого лица о такой проверке. Сама проверка начинается не ранее чем через 15 календарных дней со дня получения лицом уведомления.

Внеплановые выездные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности их применения, при наличии соответствующих оснований (появление которых не может быть запланировано), например:

— получение данных, свидетельствующих о возможном нарушении таможенных правил;

— заявление заинтересованного лица на получение статуса УЭО;

— проверка достоверности сведений путем проверки иных лиц, связанных с проверяемым лицом сделками с товарами (встречная выездная таможенная проверка);

— выполнение запроса компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией.

При проведении выездных таможенных проверок таможенные органы вправе проводить инвентаризацию товаров (в соответствии с НК РФ), изымать интересующие документы, налагать арест на товары или изымать их, опечатывать помещения с товарами.

Общий срок проведения выездной таможенной проверки составляет два месяца с возможным его продлением еще на месяц.

Для проведения экспертизы или получения дополнительных документов и сведений, в том числе от компетентных органов иностранных государств, течение срока проведения выездной таможенной проверки приостанавливается до шести месяцев.

Выездная таможенная проверка оформляется актом по форме, утв. приказом ФТС России от 30.12.2010 №2713.

Результаты проведения таможенной проверки могут указывать на факты неуплаты (неполной уплаты) таможенных пошлин, налогов и (или) несоблюдения действующих запретов и ограничений, например, по причине неправильной классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, неправильного определения таможенной стоимости или страны происхождения товаров.

Данные факты отражаются в акте таможенной проверки и служат основанием для принятия соответствующих решений (о классификации товаров, о корректировке таможенной стоимости, о стране происхождения товара), принятия мер по взысканию таможенных платежей, возбуждения дел о нарушении таможенных правил или по признакам преступлений в сфере таможенного дела.

Источник: https://megaobuchalka.ru/9/17701.html

Ссылка на основную публикацию