Инвентаризация забалансовых счетов

Инвентаризация забалансовых счетов

ФЗ, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации). ВАЖНО! Указанные выше НПА распространяются на юрлица, ИП может воспользоваться приведенными в них методиками и правилами, но это его право, а не обязанность (п. 2 Положения по ведению бухучета и бухотчетности, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация забалансовых счетов происходит в порядке, установленном для инвентаризации балансового имущества и обязательств, в установленные для этого сроки (п. 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности). Пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации вы найдете в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Специфика инвентаризации объектов, отраженных на забалансовых счетах, состоит в следующем:

  1. Далеко не всегда у компании есть сведения о стоимости забалансового имущества, например здания, взятого в аренду.

ВниманиеУчет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета. На забалансовых счетах учитываются:

  • здания, оборудование и прочие ОС, взятые в аренду (сч.

001);

  • товары, сырье, материалы, принятые на ответхранение (сч. 002);
  • сырье на переработку (сч. 003);
  • товары, принятые на комиссию (сч. 004);
  • оборудование для монтажа (сч. 005);
  • БСО (сч. 006);
  • списанная на убытки безнадежная дебиторка (сч. 007);
  • полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей (сч. 008 и 009 соответственно);
  • износ объектов жилфонда, внешнего благоустройства, ОС у НКО (сч. 010);
  • ОС, сданные в аренду (сч.
  • Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации

    Их совокупность условно разделяется на такие блоки (группы): Группы ЗС, учитывающие 1 имущество, которое предприятию не принадлежит 2 обязательства и обеспечения 3 имущество иное Предназначение ЗС:

    • фиксация ценностей, которыми предприятие не владеет, но временно ими пользуется или хранит;
    • контроль над проведением хозяйственных операций определенного вида.

    Если наявными ЗС не предусмотрены какие-то объекты, специфические для конкретного предприятия, то возможно дополнить их состав. Иное решение – ввести субсчета к уже используемым.

    Все подобные действия обязательно следует зафиксировать в учетной политике.
    Читайте также статью: → «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)».

    Учет на ЗС происходит с помощью упрощенной системы бухгалтерских заметок: любая операция фиксируется лишь по дебету или по кредиту определенного счета.

    Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов

    Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета. Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов.

    Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?».

    Информация, отражающаяся на забалансовых счетах Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке.

    Инвентаризация забалансовых счетов в бухгалтерии 3.0, версия 1.3.1

    • ИнфоНа забалансовые активы необходимо составить отдельные сличительные ведомости и зафиксировать результаты проведенного контроля в инвентаризационных описях.
    • Необходимость в инвентаризации не касается ИП. Для них этот контроль – не обязанность. Но воспользоваться приемами и методикой инвентаризации активов ИП имеют полное право.

    Инвентаризация забалансового счета 02 Определяются члены комиссии Третий Фиксация остатков активов за учетными данными Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации Четвертый Непосредственно инвентаризация Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.

    Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.

    Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи.

    Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно. Анализ забалансовых счетов в новом плане счетов Методических указаний по инвентаризации).

    Итоги Ведение забалансового учета — обязанность юрлица и право ИП.

    Важно

    Законодательством предусмотрено проведение инвентаризации забалансовых счетов в сроки и по правилам проведения инвентаризации остального имущества и обязательств налогоплательщика. Подробнее о том, как зафиксировать результаты проверки в бухучете, читайте в материале «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

    Инвентаризация забалансового счета 02

    Результаты проверки чужого имущества должны отражаться в отдельной описи. Для этого может использоваться та же унифицированная форма ИНВ-1, в которой нужно сделать ссылку на документы, на основании которых основные средства переданы в аренду или на ответственное хранение.

    При этом на арендованное имущество опись составляется в 3-х экземплярах, один из которых передается арендодателю. Отдельная форма описи (ИНВ-5) утверждена для принятых на ответственное хранение ТМЦ.

    Она составляется в 2-х экземплярах (один для бухгалтерии, второй для материально ответственного лица).

    При установлении расхождений с данными бухучета по чужому имуществу (арендованному, переданному на ответственное хранение или в переработку) должны составляться отдельные сличительные ведомости (формы ИНВ-18 и ИНВ-19). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

    Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

    За подобную небрежность предусмотрен штраф. Платить его должен руководитель из собственного кармана. Минимальная сумма – 5 тыс. руб.

    Особенности инвентаризации активов на забалансовых счетах Инвентаризацией называют форму контролирования того, в каком состоянии находится имущество и обязательства предприятия, каково их фактическое наличие. Следует сопоставить данные, содержащиеся в учете, с реально существующими.

    Без результатов инвентаризационной работы никак не обойтись, когда придет время составления годового отчета. Необходимость проводить опись имущества, учтенного за балансом, закреплена в ФЗ, Положении по ведению бухучета.

    Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.

    Сведения фиксируются в документах: актах и описях Пятый Оформление итогов Обобщение производится в Ведомости результатов Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией Ниже содержится пример Ведомости результатов: № п/п Наимен. сч. № сч.

    Результат, выявленный в ходе инвентар. Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь недостача излишек Зачтено при пересорт. Спис.в пред.

    Инвентаризация забалансовых счетов по какой форме делать

    Обработка предусматривает 2 режима работы. Можно открыть обработку через меню Файл – Открыть. Далее следует выбрать существующий документ Инвентаризация товаров на складе, установить параметры заполнения и нажать на кнопку Заполнить. Текущий пользователь должен иметь права на изменение выбранного документа.

    Инвентаризация забалансового счета 02

    Следует также учесть дату запрета редактирования. Второй режим предусматривает встраивание в базу 1С, как обработки заполнения.

    Для этого следует открыть меню Администрирование – Печатные формы, отчёты и обработки – Дополнительные отчёты и обработки. Кнопкой Создать добавить обработку. Настройки можно не менять.

    После этого в документе Инвентаризация товаров на складе появится новая кнопка «Заполнить остатками на заб.счетах».

    Однако в Бухгалтерии 3.0 не предусмотрен документ инвентаризации забалансовых счетов. Данная обработка позволяет частично восполнить этот пробел и использовать существующий документ Инвентаризация товаров на складе для инвентаризации забалансовых счетов, на которых учитывается номенклатура, а именно:

    1. МЦ — Материальные ценности в эксплуатации (Спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности)
    2. 002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
    3. 003 — Материалы, принятые в переработку (на складе, переданные в производство)
    4. 004 — Товары, принятые на комиссию (на складе, переданные на комиссию)
    5. 005 — Оборудование, принятое для монтажа

    Обработка позволяет выбрать счета для инвентаризации и отфильтровать остатки по контрагенту, ответственному лицу для тех счетов, где предусмотрено соответствующее субконто.

    Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации

    Важно! Только комиссия может принять решение, например, о списании со счета 04 задолженности неплатежеспособных дебиторов. Топ 5 наиболее популярных вопросов Вопрос №1. Насколько долго нужно хранить приказы об инвентаризации? Они хранятся постоянно, поскольку являются приказами по основной деятельности.

    Важно

    Вопрос №2. Что делать, если кто-то из членов комиссии не смог по уважительной причине участвовать в инвентаризации? Необходимо дополнительным приказом заменить его другим работником. Вопрос №3. В приказе об инвентаризации подпись работника, материально ответственного, должна присутствовать? Все сотрудники, упомянутые в приказе, должны с ним ознакомиться обязательно.

    Подпись, которая это удостоверяет, ставится на приказе или в отдельном листе ознакомления. Вопрос №4. При оформлении результатов инвентаризации допущена ошибка.

    Внимание

    Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета. Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов.

    Инфо

    Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?».

    Информация, отражающаяся на забалансовых счетах Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке.

    Если работы много, можно создать рабочую комиссию Второй Выдача приказа о проведении инвентаризации Указываются конкретные сроки и причины контроля.

    Определяются члены комиссии Третий Фиксация остатков активов за учетными данными Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации Четвертый Непосредственно инвентаризация Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.

    сч. № сч. Результат, выявленный в ходе инвентар. Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь недостача излишек Зачтено при пересорт. Спис.в пред.

    Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов

    Учет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета. На забалансовых счетах учитываются:

    • здания, оборудование и прочие ОС, взятые в аренду (сч.001);
    • товары, сырье, материалы, принятые на ответхранение (сч. 002);
    • сырье на переработку (сч. 003);
    • товары, принятые на комиссию (сч. 004);
    • оборудование для монтажа (сч. 005);
    • БСО (сч. 006);
    • списанная на убытки безнадежная дебиторка (сч. 007);
    • полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей (сч. 008 и 009 соответственно);
    • износ объектов жилфонда, внешнего благоустройства, ОС у НКО (сч. 010);
    • ОС, сданные в аренду (сч.

    Инвентаризация забалансовых счетов в бухгалтерии 3.0, версия 1.3.1

    Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.

    Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.

    < < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

    Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Главная → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 10 февраля 2017 г.

    Забалансовые счета используются для учета имущества и обязательств, сведения о которых отсутствуют на балансовых счетах.

    Анализ забалансовых счетов в новом плане счетов

    КА 100,0 12 1200 12-22 КА 100,0 12 1200 Особенности инвентаризации забалансовых счетов в бюджетных организациях В бюджетном учете существует намного больше ЗС – 30. Кроме того, учреждения могут дополнительно вводить еще, если это поможет собрать необходимые данные для ведения объективного управленческого учета.

    Читайте также:  Инвентаризация финансовых обязательств

    Ведется он по так называемой, «простой системе», которая предусматривает отражение: По дебету:

    • ценностей поступивших;
    • гарантий полученных или выданных.

    По кредиту:

    • удаление ценностей;
    • погашение тех обязательств, которые были обеспечены гарантиями.

    Корреспонденция ЗС отсутствует. Отражение операций на них происходит в зависимости от того, что произошло с объектом учета.

    Производятся записи, отражающие его увеличение (поступление) или уменьшение (выбытие). Инвентаризация забалансовых счетов проводится в порядке, описанном выше.

    Как ее исправить? Неправильную запись нужно зачеркнуть и над ней написать правильную. Никаких подчисток не допускается.

    Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов

    Исправления обязательно необходимо заверить подписями каждого члена комиссии и лица, материально ответственного. Вопрос №5. Кассир переходит на другую работу. Как провести инвентаризацию кассы? Она проводится в том же порядке, как любая инвентаризация. Приказом назначается комиссия, которая определяет фактическое наличие всего, хранящегося в кассе:

    • денежных средств и документов (почтовых марок, проездных билетов, оплаченных путевок на санитарно-курортное лечение);
    • акций, сертификатов, векселей;
    • БСО.

    Все фиксируется в Ведомости результатов и Акте, которые подписываются членами комиссии и кассиром, оставляющим должность. Наличие качественного забалансового учета является обязательным для всех юридических лиц, и правом для ИП.

    В избранноеОтправить на почту Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации, вы узнаете из статьи ниже.

    Мы расскажем вам о том, какие объекты учитываются за балансом фирмы, в чем особенность забалансового учета и надо ли инвентаризовать имущество и обязательства, находящиеся за балансом.

    Что учитывается на забалансовых счетах Проводится ли инвентаризация забалансовых счетов Итоги Что учитывается на забалансовых счетах Забалансовые счета нужны для отражения ценностей, которые не принадлежат компании, но временно ей используются или хранятся, а также для контроля за некоторыми хозяйственными операциями. В Плане счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) забалансовые счета выделены в отдельный одноименный раздел.

    Инвентаризация забалансового счета 02

    Р. Ю. Главн. бухгалтер Пронина А. О. Председатель комиссии Малин Н. Д. Установленные излишки материала А зачтены пересортицей, а недостача по материалу Б списывается на расходы (с учетом пересортицы).

    Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно.

    Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам Инвентаризацию имущества следует проводить:

    1. Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
    2. Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
    3. Когда установлены хищения, порча активов.
    4. При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
    5. Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
    6. Если происходит смена ответственных лиц.

    Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации

    Источник: https://obd2bluetooth.ru/inventarizacija-zabalansovyh-schetov/

    Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов

    Существует мнение, что ведение забалансовых счетов – работа необязательная. Но если так поступать, то информация о том, какое на самом деле имущественное положение предприятия, будет неполной и недостоверной. В статье расскажем, как проводится инвентаризация забалансовых счетов, как ее правильно сделать и оформить.

    Необходимость ведения забалансовых счетов

    Данные об имуществе, учет которого ведется за балансом, дают возможность корректно оценить все активы предприятия. Без этой информации ни одна аудиторская фирма не сможет представить положительное заключение.

    Полный учет имущества придет на помощь не только предприятию, но и налоговикам, инспектирующим его деятельность.

    Например, фиксируя на счете 001 данные о взятых в аренду основных средствах, всегда можно обосновать затраты на их ремонт.

    Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета.

    Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов. Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. Читайте также статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?».

    Информация, отражающаяся на забалансовых счетах

    Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке. Их совокупность условно разделяется на такие блоки (группы):

    Группы ЗС, учитывающие
    1 имущество, которое предприятию не принадлежит
    2 обязательства и обеспечения
    3 имущество иное

    Предназначение ЗС:

    • фиксация ценностей, которыми предприятие не владеет, но временно ими пользуется или хранит;
    • контроль над проведением хозяйственных операций определенного вида.

    Если наявными ЗС не предусмотрены какие-то объекты, специфические для конкретного предприятия, то возможно дополнить их состав. Иное решение – ввести субсчета к уже используемым. Все подобные действия обязательно следует зафиксировать в учетной политике. Читайте также статью: → «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)».

    Ведение ЗС не стоит считать простой формальностью. Когда на предприятии отсутствует отражение объектов, находящихся за балансом, сведения о составе имущества некорректны. Тем самым нарушается принцип достоверности и полноты учета. За подобную небрежность предусмотрен штраф. Платить его должен руководитель из собственного кармана. Минимальная сумма – 5 тыс. руб.

    Особенности инвентаризации активов на забалансовых счетах

    Инвентаризацией называют форму контролирования того, в каком состоянии находится имущество и обязательства предприятия, каково их фактическое наличие. Следует сопоставить данные, содержащиеся в учете, с реально существующими. Без результатов инвентаризационной работы никак не обойтись, когда придет время составления годового отчета.

    Необходимость проводить опись имущества, учтенного за балансом, закреплена в ФЗ, Положении по ведению бухучета.

    За указанными документами, этим способом фактического контроля охватываются все обязательства предприятия и его активы.

    В полной мере инвентаризация касается имущества, числящегося в учете, но не принадлежащего предприятию. Читайте также статью: → «Виды инвентаризации в бухгалтерскому учете в 2018».

    Отличительные черты инвентаризационного процесса таковы:

    1. Организация часто не располагает достоверными данными о том, какова стоимость забалансового имущества. Подобной информацией должен владеть арендодатель, либо придется воспользоваться независимой оценкой. Поэтому важно в договоре аренды отмечать отдельным пунктом стоимостное выражение объекта. Не составит труда записать ее в соответствующий ЗС и перенести в инвентаризационную опись.
    2. Когда основные средства арендуются или же берутся с целью хранения, нужно составить на них отдельные описи. Нельзя, чтобы они путались среди активов собственных. В описях следует отмечать все документы, подтверждающие прибытие ОС на предприятие.
    3. Некоторые виды активов оценить почти невозможно, например, ценные бумаги, бланки строгой отчетности (БСО) учет бланков строй отчетности: проводки, примеры. Поэтому на ЗС они отражаются по условной стоимости. Инвентаризируются БСО по видам, местам сохранения и лицам, ответственным за их целостность. Такие особенности нужно указать в учетной политике.
    4. На забалансовые активы необходимо составить отдельные сличительные ведомости и зафиксировать результаты проведенного контроля в инвентаризационных описях.

    Проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации

    В завершении инвентаризационных работ итоговые акты подписываются:

    1. Каждым членом комиссии.
    2. Работниками, на которых возложена материальная ответственность.

    Контроль может пройти гладко и не выявить никаких расхождений. Но обнаружение излишнего имущества или недостачи активов, числящихся на ЗС – явление вполне возможное. Подобные факты отражаются соответствующими бухгалтерскими заметками:

    Дебет Кредит Описание
    003 Списание недостачи материалов, принятых с целью переработки
    91.2 76 Убытки отнесены на прочие расходы. Они получены из-за отсутствия материалов, ранее взятых на переработку

    Когда обнаружены излишки забалансовых активов, их позволено учесть в балансе, как прочие доходы:

    Дебет Кредит Описание
    003 Оприходование излишков
    10.1 91.1 Излишки взятых в переработку материалов, включены в активы предприятия

    Процесс инвентаризации забалансовых счетов: пошаговая инструкция

    Проводится инвентаризация до составления годовой отчетности. К началу такой серьезной работы вся информация о фактическом состоянии активов на ЗС должна поступить в распоряжение бухгалтера. Вполне допустимо:

    • не инвентаризировать имущество, когда оно уже проверялось аналогичным способом за два-три месяца до окончания года (октябрь-декабрь);
    • опись библиотечных фондов проводить каждую пятилетку, а основных средств – раз в 3 года;
    • предприятиям, размещенным на Крайнем Севере, инвентаризировать оборотные активы тогда, когда в остатках их числится меньше всего.

    Последовательность инвентаризационного процесса:

    Этапы Содержание Объяснение
    Первый Создание инвентаризационной комиссии Формируется приказом руководителя, обладает полномочиями весь год.Если работы много, можно создать рабочую комиссию
    Второй Выдача приказа о проведении инвентаризации Указываются конкретные сроки и причины контроля.Определяются члены комиссии
    Третий Фиксация остатков активов за учетными данными Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации
    Четвертый Непосредственно инвентаризация Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.Сведения фиксируются в документах: актах и описях
    Пятый Оформление итогов Обобщение производится в Ведомости результатов

    Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией

    Ниже содержится пример Ведомости результатов:

    № п/п Наимен. сч. № сч. Результат, выявленный в ходе инвентар. Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь
    недостача излишек Зачтено при пересорт. Спис.в пред. норм убыли Отнесено на виновников Спис. на расходы по производству
    1. ОС 01, 03
    ::
    Забалансовые счета
    1 Арендованные ОС 001
    2 Материалы, принятые на переработкуАБВ 003  10 000  4000  4000  6 000

    Директор                                                                                                                           Молотов Р. Ю.

    Главн. бухгалтер                                                                                                            Пронина А. О.

    Председатель комиссии                                                                                                Малин Н. Д.

    Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно.

    Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам

    Инвентаризацию имущества следует проводить:

    1. Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
    2. Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
    3. Когда установлены хищения, порча активов.
    4. При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
    5. Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
    6. Если происходит смена ответственных лиц. Примером может быть прием на работу нового кассира. Предыдущий работник должен передать дела, а комиссия в тот же день проводит инвентаризацию кассы. Под ответственностью кассира находится не только движение наличных денег, но и хранение бланков строгой отчетности. Их учет ведется на забалансовом счету 006.

    Пример основной части необходимой описи приведен ниже:

    Инвентаризационная опись ЦБ и БСО № ________ 

    Организация _ООО Август
    Структурная един.                 Касса
    Основание для инвентаризации:приказНомер                                              Дата 25
    19.04.16
    Дата начала инвент.

    Источник: http://online-buhuchet.ru/iventarizaciya-zabalansovyx-schetov/

    Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

    Расхожее мнение: забалансовый учет — это формальность. Если бухгалтер не отразит что-то за балансом, то никаких негативных последствий для компании не будет. Однако это далеко не так.

    Скажем сразу: санкции за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков возможны. Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение .

    И наконец, самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

    Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут пригодиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки.

    К примеру, если компания отразит на счете 001 арендованные основные средства, то она, возможно, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу затрат на ремонт этих активов.

    А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам (например, в аренду или в качестве залога), пригодится для управленческого учета и финансового планирования в компании. Именно поэтому данные забалансового учета нередко учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.

    Читайте также:  Инвентаризация товарно-материальных ценностей

    Законодательно предусмотрено 11 забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это необходимо, организация сама может открыть новые счета или ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения необходимо прописать в учетной политике компании.

    Согласно определению, которое дано в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, забалансовые счета условно можно разделить на три группы:

    • забалансовые счета по учету имущества, которое не принадлежит организации;
    • забалансовые счета по учету обеспечений и обязательств;
    • забалансовые счета по учету иного имущества.

    Рассмотрим имущество, которое можно учесть на счетах каждой из этих трех групп.

    Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве собственности, ведут на счетах первой группы.

    Так, к примеру, на забалансовом счете 001 учитывают арендованные основные средства. А на счете 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

    Главная сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в следующем. Очень часто у бухгалтера нет информации о стоимости активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим непонятно, по какой стоимости имущество должно быть принято к учету.

    У этой проблемы есть несколько решений:

    1. запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
    2. взять для учета рыночную стоимость, которая подтверждена независимым оценщиком;
    3. узнать стоимость объекта в бюро технической инвентаризации;
    4. отразить объекты в условной или количественной оценке.

    Какой бы способ компания ни выбрала, она должна закрепить его в своей учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неизвестную стоимость «забалансового» актива.

    Первый способ можно применять в случае аренды основного средства и нематериальных активов, а также если имущество получено в безвозмездное пользование.

    Например, арендатор здания может запросить у арендодателя информацию о стоимости арендованного имущества или копию инвентарной карточки такого объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

    Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут стоимость основных средств, передаваемых в аренду.

    Однако не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду или в безвозмездное пользование, идет навстречу своему партнеру. То есть получить информацию о стоимости таких объектов становится нереально. Тогда возможен второй способ — независимая оценка.

    Оценщик определит и заверит рыночную стоимость «забалансового» имущества. Но такой вариант действий очень трудоемкий и дорогостоящий.

    Правда если речь идет об оценке здания, то организация может запросить сведения о стоимости арендованных или полученных в безвозмездное пользование объектов в бюро технической инвентаризации.

    И наконец, о последнем, третьем способе. Он самый простой. Им в первую очередь пользуются в тех ситуациях, когда стоимость «забалансового» имущества вообще не может быть выражена в денежном эквиваленте. Когда активы оценить невозможно, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке или количественном выражении.

    Самый характерный пример — бланки строгой отчетности. Забалансовый учет бланков ведут на счете 006 в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб.

    Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в своей учетной политике.

    На счетах второй группы учитывают обеспечения обязательств и платежей выданные и полученные. К таким обеспечениям, согласно пункту 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.

    Здесь опять же возникает вопрос: по какой стоимости надо учитывать обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, речь идет о залоге.

    Что в этом случае нужно отразить за балансом — стоимость заложенного имущества или сумму обязательства (платежа) залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по стоимости заложенного имущества.

    Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство (платеж), залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример.

    Пример

    ЗАО «Импорт-дизайн» продает партию товара ООО «Виктория». ООО обеспечило оплату за товар, заложив компьютер, остаточная стоимость которого составляет 15 000 руб. Эту стоимость зафиксировали в договоре залога. ЗАО «Импорт-дизайн» отражает обеспечение за балансом:

    ДЕБЕТ 008
    — 15 000 руб. — получено обеспечение платежа.

    К установленному сроку ООО «Виктория» не оплатило товар. Таким образом, компьютер перешел в распоряжение залогодержателя. Пока ЗАО «Импорт-дизайн» не продаст полученный по договору залога объект, бухгалтер этой компании учитывает его в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

    Проводки у ЗАО «Импорт-дизайн» будут такими:

    КРЕДИТ 008
    — 15 000 руб. — списано обеспечение платежа;

    ДЕБЕТ 002
    — 15 000 руб. — учтен объект, полученный по договору залога, в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

    Когда полученный по договору залога объект продадут, ЗАО «Импорт-дизайн» отразит прочий доход:

    КРЕДИТ 002
    — 15 000 руб. — продан объект, полученный в распоряжение по договору залога;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91
    — 15 000 руб. — поступил доход от продажи объекта.

    Третья группа забалансовых счетов предназначена для объектов, которые находятся в собственности организации, но при этом очень важно учитывать их отдельно — за балансом.

    Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают.

    Также к таким важным активам относятся малоценные объекты, спецодежда и спецоснастка. О них поговорим подробнее.

    Малоценные объекты

    Стоимость объектов, которая не превышает 0 000 руб. за единицу (или меньше, но в пределах лимита, установленного в учетной политике компании), организация может учитывать в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

    Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Такие объекты включают в материальные затраты при вводе в эксплуатацию. Не стоит забывать, что к малоценному имуществу применяют положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

    И это должно быть прописано в учетной политике организации.

    Согласно пункту 3 ПБУ 5/01, за движением материальных запасов должен быть организован надлежащий контроль. Поэтому компаниям целесообразно учитывать малоценные активы за балансом.

    Организация может создать забалансовый счет «Имущество стоимостью до 40 000 руб., которое введено в эксплуатацию».

    Эти активы поступают на такой счет после ввода в эксплуатацию, а выбывают в момент полного износа или реализации.

    Имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывают на забалансовом счете по фактической себестоимости, по которой такой актив приобрели или создали. Это следует из пункта 5 ПБУ 5/01.

    Документальным подтверждением того, что малоценные объекты отнесены на забалансовый счет, может быть требование-накладная по форме № М-11 или другой первичный документ, разработанный организацией.

    Списывать с забалансового учета такие объекты будут на основании акта на списание. Например, можно использовать унифицированную форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

    Специальная оснастка и одежда

    Для того чтобы обеспечить сохранность спецоснастки и спецодежды, компания может принять их на забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

    Данный порядок установлен пунктом 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).

    Делать это обязательно, если такие объекты получены в пользование или распоряжение (п. 12 Методических указаний).

    Но также Минфин России рекомендует вести забалансовый учет спецоснастки и спецодежды в случаях полного списания стоимости такого имущества при передаче в эксплуатацию. Так надо делать, если у предприятия существуют обязательства по хранению спецоснастки, даже когда закончилась ее эксплуатация.

    В ряде случаев компании обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

    № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

    Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.

    При инвентаризации «забалансового» имущества надо составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пункте 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

    По итогам инвентаризации инвентаризационные описи (акты) подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как излишки «забалансового» имущества, так и недостачи.

    Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача товаров, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет возместить собственнику данного имущества. Так как, когда закончится срок комиссии, собственник недостающих объектов потребует возместить убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе прочих расходов.

    Это отражают в учете записями:

    КРЕДИТ 004
    — списана недостача принятых на комиссию товаров на основании акта инвентаризации;

    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
    — отнесена на прочие расходы сумма убытков, которую необходимо оплатить организации — собственнику недостающих объектов.

    Излишки «забалансового» товара можно принять на баланс в составе прочих доходов. Допустим, обнаружены излишки товаров, принятых на комиссию. Тогда проводка будет такая:

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91
    — приняты в состав товаров предприятия излишки товаров, принятых на комиссию.

    Компания может включить данные забалансового учета в состав бухгалтерской отчетности, а именно в пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    Там, в частности, указывают стоимотсь основных средств, полученных в аренду, а также суммы полученных и выданных обеспечений (приложение № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

    В пояснениях к балансу можно отразить «забалансовое» имущество, которое ведется как в денежной, так и в условной или количественной оценке.

    Редакция журнала «»

    Источник: https://delovoymir.biz/zabalansovye-scheta-i-uchet-poryadok-organizacii-i-vedeniya.html

    Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

    Расхожее мировоззрение: забалансовый учет — это формальность. Если бухгалтер не отразит что-то за балансом, то никаких негативных последствий для компании не будет. Но это далековато не так.

    Скажем сходу: санкции за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков вероятны. Не считая того, компания, пренебрегающая этим учетом, навряд ли получит положительное аудиторское заключение . И в конце концов, самое главное: без забалансового учета нереально много и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

    Читайте также:  Декларация по земельному налогу - новая форма за 2018 год: бланк и образец заполнения

    Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут понадобиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки.

    Например, если компания отразит на счете Один оплаченные главные средства, то она, может быть, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу издержек на ремонт этих активов.

    А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам (к примеру, в аренду либо в качестве залога), понадобится для управленческого учета и денежного планирования в компании. Вот поэтому данные забалансового учета часто учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.

    Какое имущество можно учитывать на забалансовых счетах

    Законодательно предвидено Одиннадцать забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это нужно, организация сама может открыть новые счета либо ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения нужно прописать в учетной политике компании.

    Согласно определению, которое дано в Аннотации, утвержденной приказом Минфина Рф от 30 один октября Две тыщи г. № 94н, забалансовые счета условно можно поделить на три группы:

    • забалансовые счета по учету имущества, которое не принадлежит организации;
    • забалансовые счета по учету обеспечений и обязанностей;
    • забалансовые счета по учету другого имущества.

    Разглядим имущество, которое можно учитывать на счетах каждой из этих 3-х групп.

    Имущество, не принадлежащее компании на праве принадлежности

    Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве принадлежности, ведут на счетах первой группы.

    Так, например, на забалансовом счете Один учитывают оплаченные главные средства. А на счете Два — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

    Основная сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в последующем. Очень нередко у бухгалтера нет инфы о цены активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим неясно, по какой цены имущество должно быть принято к учету.

    У этой задачи есть несколько решений:

    1. запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
    2. взять для учета рыночную цена, которая доказана независящим оценщиком;
    3. выяснить цена объекта в бюро технической инвентаризации;
    4. отразить объекты в условной либо количественной оценке.

    Какой бы метод компания ни избрала, она должна закрепить его в собственной учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неведомую цена «забалансового» актива.

    1-ый метод можно использовать в случае аренды основного средства и нематериальных активов, также если имущество получено в безвозмездное использование.

    К примеру, арендатор строения может запросить у арендодателя информацию о цены арендованного имущества либо копию инвентарной карточки такового объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата Рф от 20 один января Две тыщи три г. № 7).

    Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут цена главных средств, передаваемых в аренду.

    Но не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду либо в безвозмездное использование, идет навстречу собственному партнеру. Другими словами получить информацию о цены таких объектов становится нереально. Тогда вероятен 2-ой метод — независящая оценка.

    Оценщик обусловит и заверит рыночную цена «забалансового» имущества. Но таковой вариант действий очень трудозатратный и дорогостоящий.

    Правда если идет речь об оценке строения, то организация может запросить сведения о цены оплаченных либо приобретенных в безвозмездное использование объектов в бюро технической инвентаризации.

    И в конце концов, о последнем, 3-ем методе. Он самый обычной. Им сначала пользуются в тех ситуациях, когда цена «забалансового» имущества вообщем не может быть выражена в валютном эквиваленте. Когда активы оценить нереально, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке либо количественном выражении.

    Самый соответствующий пример — бланки серьезной отчетности. Забалансовый учет бланков ведут на счете 6 в условной оценке. Такие правила установлены в Аннотации к Плану счетов. Условная оценка может приравниваться фактической стоимости либо хоть какой другой цены, к примеру Один руб.

    Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в собственной учетной политике.

    Обеспечения обязанностей и платежей

    На счетах 2-ой группы учитывают обеспечения обязанностей и платежей выданные и приобретенные. К таким обеспечениям, согласно пт Один статьи Триста 20 девять Штатского кодекса РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.

    Тут снова же появляется вопрос: по какой цены нужно учесть обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, идет речь о залоге.

    Что в данном случае необходимо отразить за балансом — цена заложенного имущества либо сумму обязательства (платежа) залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по цены заложенного имущества.

    Потому что в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство (платеж), залогодержатель сумеет компенсировать для себя убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример.

    Пример

    ЗАО «Импорт-дизайн» реализует партию продукта ООО «Виктория». ООО обеспечило оплату за продукт, заложив компьютер, остаточная цена которого составляет Пятнадцать 000 руб. Эту цена зафиксировали в договоре залога. ЗАО «Импорт-дизайн» отражает обеспечение за балансом:

    ДЕБЕТ 008
    — Пятнадцать 000 руб. — получено обеспечение платежа.

    К установленному сроку ООО «Виктория» не оплатило продукт. Таким макаром, компьютер перебежал в распоряжение залогодержателя. Пока ЗАО «Импорт-дизайн» не продаст приобретенный по договору залога объект, бухгалтер этой компании учитывает его в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

    Проводки у ЗАО «Импорт-дизайн» будут такими:

    КРЕДИТ 008
    — Пятнадцать 000 руб. — списано обеспечение платежа;

    ДЕБЕТ 002
    — Пятнадцать 000 руб. — учтен объект, приобретенный по договору залога, в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

    Когда приобретенный по договору залога объект реализуют, ЗАО «Импорт-дизайн» отразит остальной доход:

    КРЕДИТ 002
    — Пятнадцать 000 руб. — продан объект, приобретенный в распоряжение по договору залога;

    ДЕБЕТ 50 один КРЕДИТ 91
    — Пятнадцать 000 руб. — поступил доход от реализации объекта.

    Другое имущество

    3-я группа забалансовых счетов создана для объектов, которые находятся в принадлежности организации, но при всем этом очень принципиально учесть их раздельно — за балансом.

    К примеру, сведения о законсервированных объектах позволят найти, какое количество имущества компания употребляет для собственной деятельности и сколько объектов простаивают.

    Также к таким принципиальным активам относятся малоценные объекты, спецодежда и спецоснастка. О их побеседуем подробнее.

    Малоценные объекты

    Цена объектов, которая не превосходит Нуль 000 руб. за единицу (либо меньше, но в границах лимита, установленного в учетной политике компании), организация может учесть в бухгалтерском учете в составе материально-производственных припасов.

    Это следует из пт 5 ПБУ 6/01 «Учет главных средств». Такие объекты включают в вещественные издержки при вводе в эксплуатацию. Не следует забывать, что к малоценному имуществу используют положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

    И это должно быть прописано в учетной политике организации.

    Согласно пт Три ПБУ 5/01, за движением вещественных припасов должен быть организован соответствующий контроль. Потому компаниям целенаправлено учесть малоценные активы за балансом.

    Организация может сделать забалансовый счет «Имущество ценой до 40 000 руб., которое введено в эксплуатацию».

    Эти активы поступают на таковой счет после ввода в эксплуатацию, а выбывают в момент полного износа либо реализации.

    Имущество ценой до 40 000 руб. учитывают на забалансовом счете по фактической себестоимости, по которой таковой актив заполучили либо сделали. Это следует из пт 5 ПБУ 5/01.

    Документальным доказательством того, что малоценные объекты отнесены на забалансовый счет, может быть требование-накладная по форме № М-11 либо другой первичный документ, разработанный организацией.

    Списывать с забалансового учета такие объекты будут на основании акта на списание. К примеру, можно использовать унифицированную форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

    Особая оснастка и одежка

    Для того чтоб обеспечить сохранность спецоснастки и спецодежды, компания может принять их на забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

    Данный порядок установлен пт 20 три Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, особых приспособлений, специального оборудования и специальной одежки (утверждены приказом Минфина Рф от 20 6 декабря Две тыщи два г. № 135н).

    Делать это непременно, если такие объекты получены в использование либо распоряжение (п. Двенадцать Методических указаний).

    Но также Минфин Рф советует вести забалансовый учет спецоснастки и спецодежды в случаях полного списания цены такового имущества при передаче в эксплуатацию. Так нужно делать, если у предприятия есть обязательства по хранению спецоснастки, даже когда завершилась ее эксплуатация.

    Инвентаризация имущества за балансом

    В ряде всевозможных случаев компании должны проводить инвентаризацию имущества и обязанностей. К примеру, при составлении годичный бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье Одиннадцать Федерального закона от 6 декабря Две тыщи одиннадцать г.

    № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пт 20 семь Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации (утв. приказом Минфина Рф от 20 девять июля Одна тыща девятьсот девяносто восемь г. № 34н).

    Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.

    При инвентаризации «забалансового» имущества нужно составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пт 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и денежных обязанностей (утверждены приказом Минфина Рф от Тринадцать июня Одна тыща девятьсот девяносто 5 г. № 49).

    По итогам инвентаризации инвентаризационные описи (акты) подписывают все члены комиссии и вещественно ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как избытки «забалансового» имущества, так и недостачи.

    Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача продуктов, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет компенсировать собственнику данного имущества. Потому что, когда завершится срок комиссии, собственник недостающих объектов востребует компенсировать убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе иных расходов.

    Это отражают в учете записями:

    КРЕДИТ 004
    — списана недостача принятых на комиссию продуктов на основании акта инвентаризации;

    ДЕБЕТ Девяносто один КРЕДИТ 76
    — отнесена на остальные расходы сумма убытков, которую нужно оплатить организации — собственнику недостающих объектов.

    Избытки «забалансового» продукта можно принять на баланс в составе иных доходов. Допустим, обнаружены избытки продуктов, принятых на комиссию. Тогда проводка будет такая:

    ДЕБЕТ 40 один КРЕДИТ 91

    — приняты в состав продуктов предприятия избытки продуктов, принятых на комиссию.

    Данные забалансового учета в отчетности

    Компания может включить данные забалансового учета в состав бухгалтерской отчетности, а конкретно в пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    Там, а именно, указывают стоимотсь главных средств, приобретенных в аренду, также суммы приобретенных и выданных обеспечений (приложение № Три к приказу Минфина Рф от Два июля Две тыщи 10 г. № 66н).

    В пояснениях к балансу можно отразить «забалансовое» имущество, которое ведется как в валютной, так и в условной либо количественной оценке.

    Редакция журнальчика «Главбух»

    Источник: http://6496699.ru/zabalansovye-scheta-i-uchet-porjadok-organizacii-i.html

    Ссылка на основную публикацию