Бухгалтерский учет кассовых операций

Бухгалтерский учет кассовых операций (счет 50 Касса)

Главная > учет денежных средств > Бухгалтерский учет кассовых операций (счет 50 Касса)

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете. 

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

  • КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
  • КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
  • КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
  • КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
  • объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
  • денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Существует такое понятие, как «лимит кассы» — это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 — объявление на взнос наличными.

Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

  • на выплату заработной платы персоналу,
  • на оплату расходов, связанных с командировкой,
  • на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Нормативная база:

Учет наличных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.

Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.

Бухгалтерский счет 50 Касса – это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление наличных средств (увеличение актива) заносится в дебет счета 50, выбытие (уменьшение актива) – в кредит счета счета.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.

Бухгалтерские проводки

Видео — кассовые операции в 1С Предприятие

Задачи с ответами по теме

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskij-uchet-kassovyx-operacij-schet-50-kassa/

Бухгалтерский учет кассовых операций кратко

Ответственному работнику обязательно передаются печати и штампы, а также вручаются образцы подписей сотрудников, уполномоченных на подписание РКО и ПКО. Им разъясняются права и обязанности под личную подпись. Еще одним необходимым документом является кассовая книга.

Порядок ее заполнения и ведения подробно описан в нормативных актах России. Все записи в кассовой книге должны быть подкреплены РКО и ПКО. По окончании смены кассир сверяет данные в форме № КО-4 со сведениями, указанными в ордерах.

По итогам таких действий определяется остаток наличных денег. Средства сверх лимита зачисляются на расчетный счет. Если происходит выдача заработной платы работникам или стипендий, то необходимо заполнять и вести расчетно-платежную ведомость.

Сведения в названном документе должны соответствовать данным кассовой книги и РКО.

В журнале — ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Бухгалтерский учет кассовых операций

Основной документацией по бухгалтерскому учету кассовых операций, необходимой для правильного оформления операций с наличными деньгами, является:

  • расходный кассовый ордер;
  • приходный кассовый ордер;
  • кассовая книга;
  • расчетно-платежная ведомость.

Любые движения наличных денег в кассе компании обязательно оформляются расходным или приходным ордерами. Такие документы подписываются бухгалтером и кассиром, при этом операции с наличными деньгами проводятся последним. Генеральный директор вправе оформлять РКО и ПКО. Условием легитимности такого заполнения является осуществление операций с наличностью руководителем.

Важно помнить, что сотрудники, прямо не названные Центробанком России, лишены права совершать кассовые операции и составлять соответствующие документы.

2.2 бухгалтерский учет кассовых операций

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями.
Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Порядок ведения кассовых операций Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Шпаргалка: учет кассовых операций 15

  • Каждое предприятие должно иметь кассою книгу для учёта операций.
  • Приём денег должен осуществляться с использованием учётной кассовой техники.
  • В кассах допускается иметь только такой объём наличных денежных средств, который не превышает лимита установленного руководством предприятия.
  • Все предприятия должны сдавать денежные средства, которые превышают размер установленного лимита.
  • Допускается хранение финансовых средств, которые превышают установленные лимиты, только для выплаты заработной платы или пособий.
  • Контроль за ведение финансовой отчётности возлагается на главного бухгалтера предприятия.
  • Таким образом, любая операция, которая совершается в кассе предприятия, должна быть осуществлена с применением контрольно-кассовой техники и записью в кассовую книгу.

Важно

Дт 70 — Кт 50 выплачена заработная плата •Дт 71 — Кт 50 выдано подотчетному лицу. •Дт 51 — Кт 50 внесены денежные средства на расчетный счет •Дт 94 — Кт 50 отражена недостача денежных средств в кассе. Счету 50 могут быть открыты следующие субсчета. •50.1 — касса организации. Здесь учитываются денежные средства в кассе •50.2 — операционная касса.

Учитывается наличие и движение денежных средств в билетных и багажных кассах речных переправ и т.п. •50.3 — денежные документы. Учитываются оплаченные документы, бланки строгой отчетности, путевки и т.п. Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимита, установленного банком.
Сверх лимита денежные средства могут храниться только в течение трех дней на выплату заработной платы и социальные выплаты. Сверхлимитные остатки должны быть сданы на расчетный счет.

Учет кассовых операций

Документы на прием и выдачу денег выписывают в бухгалтерии предприятия и подписывает их главный бухгалтер, документы на выдачу подписывает также и руководитель фирмы.

При выплате денег по платежным ведомостям отдельный расходный кассовый ордер на каждого получателя не выписывается – составляется один на общую сумму по ведомости по истечении срока выдачи.

Отдельные лица получают деньги по расходным кассовым ордерам в кассе предприятия при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Кассир, выдав или получив деньги, обязан подписать расходный или приходный кассовый ордер, а прилагаемые к ним документы погасить штампами или надписью «получено» или «оплачено» с указанием даты совершения операции.

Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т.

By Артем Макаров / 3rd Апрель, 2018 / Авторское право / No Comments Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация: 1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица); 2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды); 3) кассовая книга; 4) платежная ведомость; 5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; 6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Учет кассовых операций — подсказки для бухгалтера

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте» [8].

При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой.

В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса — в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами).

На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются: ь при росте курса валюты — Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

Бухгалтерский учет кассовых операций Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н, которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению. Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса».

Раздел 5 Инструкции по применению Плана счетов допускает право компаний открыть к счету 50 субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Следует отметить, что субсчет 50-1 «Касса организации» используется для учета движения наличных денежных средств по кассе компании.

Бухгалтерский учет кассовых операций реферат

Бухгалтерский учет кассовых операций Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н, которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению. Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса».

Читайте также:  Номинальная заработная плата

Вышеназванный счет предназначен для ведения бухгалтерского учета кассовых операций с денежными средствами в кассах компаний. Раздел 5 Инструкции по применению Плана счетов допускает право компаний открыть к счету 50 субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Следует отметить, что субсчет 50-1 «Касса организации» используется для учета движения наличных денежных средств по кассе компании.

Внимание

Составление документов по иным формам свидетельствует о нарушении кассовой дисциплины и наказывается штрафом.

Учет кассовых операций Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно.

Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия.

Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе. Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается. Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу.

Источник: http://1privilege.ru/buhgalterskij-uchet-kassovyh-operatsij-kratko/

Бухгалтерский учет кассовых операций

На практике отечественной предпринимательской деятельности наибольшую актуальность получили денежные расчеты в наличной форме. Во многом это связано с комфортом и универсальностью.

Однако стоит обращать внимание на то, что применение «налички» не должно противоречить законодательству РФ, включая необходимость в учете кассовых операций.

Область использования наличных денег строго регулируется Центральным Банком РФ, в частности Рекомендациями Банка России от октября 2013 №3073-У.

Нередко компании пользуются денежными средствами из кассы на такие нужды, как выплата заработной платы, предоставление под отчет, в качестве различных расчетов с партнерами и для зачисления на расчетные счета и так далее.

Вне зависимости от того, для каких целей они применяются, следует отталкиваться от Рекомендаций №3210-У. В данном нормативном акте содержатся все необходимые тонкости верного соблюдения кассовой дисциплины организации.

Порядок ведения в 2018 году

Министерство финансов РФ сформировало Приказ от октября 2000 года №94н, в котором были утверждены План счетов, Инструкция по кассовым операциям.

На основании Приказа был введен счет 50 «Касса», который предназначен исключительно для бухучета кассовых операций с финансовыми средствами в компании.

Раздел 5 Руководства по использованию Плана счетов допускает возможность компаний сформировать к счету 50 субсчета 50-1 «Касса компании», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежная документация».

Необходимо обращать внимание на то, что субсчет 50-1 «Касса компании» применяется исключительно для движения финансовых средств наличной формы по кассе.

В процессе ведения операций с иностранной валютой следует открывать отдельные субсчета по каждой обособленной иностранной валюте.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется исключительно для учета движений денежных средств в кассах товарных организаций, билетных, кассах вокзалов и так далее.

Субсчет 50-3 «Денежная документация» используется в качестве учета документации, которая по праву является денежными оплаченными талонами:

  • на ГСМ;
  • на питание;
  • путевки;
  • полученные оповещения на почтовые переводы;
  • госпошлины и так далее.

Основным признаком такой документации по праву считается стоимостная оценка.

Лимиты кассы

В любой компании обязательно должен быть кассовый лимит.

Под этой терминологией подразумевается допустимый размер наличности, которая может находиться в кассе компании на конец трудового дня. Сумма, которая превышает лимит, подлежит сдаче в банковское учреждение.

Лимит может быть определен компанией самостоятельно, отталкиваясь от трудовой деятельности, учитывая не только объекты поступлений, но и выдачу наличных финансовых средств.

Важно обращать внимание на тот факт, что компании, которые относятся непосредственно к малому бизнесу, включая индивидуальных предпринимателей, имеют все законные права не устанавливать лимиты и оставлять на сохранность в кассе столько наличности, сколько необходимо (согласно пункту 2 действующего Указания Центрального Банка РФ).

Обособленные подразделения, которые регулярно сдают денежные средства в банковское учреждение, обязательно должны включать в себя установленные кассовые лимиты. Непосредственно главная компания при имеющихся обособленных подразделениях в обязательном порядке устанавливает лимиты уже с учетом имеющихся обособленных подразделений.

Документацию, на основании которой был установлен кассовый лимит конкретного обособленного подразделения, главная компания обязана передавать в ОП для ознакомления и хранения.

Если лимит превышен

Денежные средства, превышающие лимиты, в обязательном порядке должны быть переданы в банковское учреждение. Превышение допускается в такие дни, как:

  • выплата заработной платы;
  • получение денежных средств в банковском учреждении;
  • выходные либо же праздничные.

В такие дни законодательством не предусматривается каких-либо штрафных санкций.

По наличным расчетам

Помимо рассматриваемого кассового, существует еще и лимит по денежным расчетам в наличной форме между юридическими лицами либо же ИП. Его размер составляет 100000 рублей в пределах одного соглашения (согласно 6 пункта Указания Центрального Банка РФ от октября 2013 года).

Иными словами, к примеру, если компания решила приобрести у юридического лица в пределах одного соглашения продукцию на сумму в 150 000 рублей, но при этом планирует осуществить оплату по частям, то размер наличного платежа не может превышать в сумме 100 000 рублей. Оставшуюся часть следует доплатить по безналичному расчету.

Что касается сделок с физическими лицами (принятие/выдача), компании/ИП вправе их осуществлять без каких-либо ограничений.

Кассовые операции

В процессе получения организации в свою кассу наличных финансов, их необходимо оформить таким образом:

  • факт получения организацией наличных денежных средств в банковском учреждении, где расположен расчетный счет, оформляется по дебету 50 кредиту 51 «Расчетный счет»;
  • факт возврата лицом, которые получил подотчетные денежные средства, по которым не было предоставлено отчета (не израсходован финансовый капитал), оформляется по дебету 50 кредит 71 «Осуществление расчетов с подотчетными лицами»;
  • осуществление оплаты потребителями продукции либо же услуг оформляется по дебету 50 кредит 62 «Осуществление расчетов с клиентами и заказчиками».

При ситуации предоставления организацией финансовых средств из кассы оформить такое движение следует таким образом:

  • факт выплаты организацией своим наемным сотрудникам окладов подтверждается путем предоставления денежных средств из кассы и отображается в бухучете по дебету 70 «Осуществление расчетов с наемными рабочими» и кредиту 50 «Касса»;
  • предоставление подотчетным лицам наличного финансового капитала из кассы организации оформляется по счету дебету 71 «Осуществление расчетов с подотчетными лицами» кредит 50 «Касса»;
  • внесение организацией наличных денежных средств в банковское учреждение, в котором расположен расчетный счет, сопровождается проводкой дебет 51 «Расчетный счет» кредит 50 «Касса»;
  • факт оплаты купленной продукции либо полученных услуг сопровождается проводкой дебет 62 «Осуществление расчетов с поставщиками и подрядными организациями» кредит 50 «Касса».

Стоит дополнительно обращать внимание на то, что согласно нормам законодательства РФ, организации, которые в процессе своей трудовой деятельности применяют наличные денежные расчеты, в обязательном порядке должны:

  • обеспечивать достоверное отображение в бухучете кассовых операций;
  • строго соблюдать действующее законодательство РФ и кассовую дисциплину;
  • избегать факта оформления документации относительно учета движения налички с ошибками.

При наличии каких-либо нарушений предусмотрено административное наказание в виде штрафа до 50000 рублей (за каждое выявленное правонарушение). По этой причине необходимо всегда быть крайне бдительным во избежание проблем с контролирующими органами.

Контроль

Аудит кассовых операций по праву считается одним из компонентов системы контрольного мероприятия в компании. Таким образом, можно подтвердить соответствие сведений учета текущему положению вещей относительно соблюдения всех предусмотренных законодательств РФ, включая обеспечение сохранности финансового капитала в компании, и пресекать все правонарушения.

Нередко используется вариант контроля проверки кассы и кассовых операций. Как правило, ею занимаются бухгалтера либо кассиры.

Известно, что внушительное количество денежного оборота влечет за собой большой риск недостоверного отображения операций, ошибок и так далее, вплоть до злоупотребления полномочиями.

По этой причине большая часть отечественных компаний выдвигают жесткие требования к соблюдению действующего законодательства РФ. Более того, формируются специальные локальные акты, включающие в себя определенные правила.

При упоминании самой ревизии кассовых операций сразу подразумевается не какой-либо отдельный компонент, а целый перечень специальных процедур.

В свою очередь, она может быть плановой либо внеплановой, а также быть проведена уполномоченными лицами компании (специально сформированными группами) либо же внешними контролирующими органами.

Нередко встречаются ситуации, когда у владельцев либо менеджмента возникают определенные сомнения в должном уровне благонадежности ответственных лиц за выполнение денежных операций в наличной форме. Если этому было место, то они вправе привлекать к контролю внештатных лиц, с которыми подписано соглашение.

Документальное оформление

Согласно общепринятым правилам, действия компаний, которые напрямую связаны с принятием либо же выдачей денежных средств наличными, считаются кассовыми операциями. Стать их участниками могут любые лица, которые являются дееспособными и правоспособными.

Для возможности единообразно оформлять движение финансов были сформированы и в дальнейшем утверждены определенные формы документации.

Формы используются субъектами для расчетов в наличной форме и применяются при ведении кассовых операций. Заполнять их следует в обязательном порядке.

Основной документацией по праву считается:

Важно обращать внимание на тот факт, что представители Центрального Банка РФ не имеют законных прав осуществлять проверку указанной документации.

Официально доверенному лицу в обязательном порядке предоставляются все соответствующие печати и штампы, в том числе и образцы для заполнений. Далее обязательно следует разъяснить права и обязанности с обязательной подписью после ознакомления.

Что касается ведения кассовой книги, то этот процесс подробно разъясняется нормативно-правовыми актами РФ.

Все без исключения записи в кассовой книге подлежат сопровождению РКО и ПКО. По завершении трудовой смены, кассир в обязательном порядке должен сверить все сведения в документе по форме КО-4 с той информацией, которая отображается в ордерах. По завершению этой процедуру вычисляется остаточный баланс денежных средств.

В процессе осуществления выдачи заработной платы наемным сотрудникам либо же стипендий возникает обязанность в формировании и ведении расчетно-платежной ведомости. Вся информация в ней должна полностью соответствовать сведениям в кассовой книге и РКО.

Дополнительная информация по бухгалтерскому учету кассовых операций представлена в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/rko/operacii/uchet-kassovyh-operacij.html

Учет кассовых операций — подсказки для бухгалтера

Каждое предприятие на территории России, которое осуществляет финансовые операции, должно быть оборудовано специальным помещением, в котором осуществляются денежные расчёты, и сохранность финансовых средств. Любые операции совершаемые в кассах, должны быть учтены в соответствии с регламентирующими такие действия юридическими документами.

Чем регламентируется учёт кассовых операций?

Порядок осуществления финансовых расчётов и их учёт регламентируется положением утверждённым Центральным Банком РФ 22.09.93 г. №40.

Ведение кассовых операций

При совершении кассовых операций, необходимо придерживаться следующих правил:

  1. Каждое предприятие должно иметь кассою книгу для учёта операций.
  2. Приём денег должен осуществляться с использованием учётной кассовой техники.
  3. В кассах допускается иметь только такой объём наличных денежных средств, который не превышает лимита установленного руководством предприятия.
  4. Все предприятия должны сдавать денежные средства, которые превышают размер установленного лимита.
  5. Допускается хранение финансовых средств, которые превышают установленные лимиты, только для выплаты заработной платы или пособий.
  6. Контроль за ведение финансовой отчётности возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Таким образом, любая операция, которая совершается в кассе предприятия, должна быть осуществлена с применением контрольно-кассовой техники и записью в кассовую книгу.

Виды кассовых документов

Кассовые документы могут быть следующих видов:

Приходный кассовый орден представляет собой документ, в котором отображается количество денежных средств поступивших в кассу предприятия. ПКО необходим для осуществления контроля и учёта в бухгалтерии предприятия. Принимать денежные средства в кассу предприятия без оформления этого документа — недопустимо.

Читайте также:  Срок действия эцп

За такие нарушения финансовой дисциплины предусмотрены штрафные санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей. Оформление приходного кассового ордена, должно быть осуществлено только в день поступления денежных средств. Несоблюдение этого правила может привести к утрате данным документом законной силы. Категорически не допускаются исправления и помарки на ПКО.

В некоторых случаях, возможно оформление приходного кассового ордена без чека. Например индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕНВД, освобождаются от оформления контрольно-кассового чека. Приходный ордер имеет унифицированную форму КО-1, которая не может быть изменена.

Расходный кассовый ордер — документ, который также является важнейшим компонентом финансовой дисциплины. Оформляется РКО при каждой выдаче денег из кассы.

Для любой организации такой вариант оформления отчётности, является обязательным.

Как и приходные кассовые документы, РКО необходимо заполнять в обязательном порядке, иначе в отношении юридических и должностных лиц могут быть применены штрафные санкции. Индивидуальные предприниматели не обязаны оформлять РКО.

Читайте также!  Виды инвентаризации и особености проведения проверки

Документальное оформление операций

Документальное подтверждение кассовых операций, является обязательным для любой организации.

Такие операции могут быть оформлены следующими документами:

  • Приходный кассовый ордер.
  • Расходный кассовый ордер.
  • Платёжная ведомость.
  • Кассовая книга.
  • Книга учёта денежных средств.

Выдача зарплаты — расходная операция

Приходный кассовый ордер может быть заполнен в автоматическом режиме. Обычно для этого применяется программа 1С: Бухгалтерия. При оформлении этого документа сверяется подпись ответственного лица, выдавшего документ, и производится подсчёт наличных денежных средств.

Оформляется приходный ордер в случае приёма выручки, продажи товара, возврате неиспользуемой суммы. В документе обязательно проставляется номер и дата оформления, номер счёта и название предприятия.

Расходный кассовый ордер, оформляется при выдаче денег: выплата заработной платы работникам; Внесение выручки на Р/С банка; выдаче денежных средств для приобретения продукции и т. д. В РКО следует, также указать дату осуществления выплаты, наименование организации и проставить номер документа.

Кассовая книга оформляется на основании полученных расходных и приходных ордеров. Каждая финансовая операция должна быть отображена в данном документе. После того как будет проведена проверка соответствия сумм в кассовой книге и ордерах, денежные средства переносятся на остаток текущего рабочего дня.

Ведение книги учёта денежных средств осуществляется старшим кассиром предприятия. В этой книге записывается весь объём денежных средств выданных всем кассирам предприятия в начале рабочей смены. После окончания рабочего дня, производится сверка показателей по остаткам всех касс.

Заполнение книги учёта денежных средств производится только для внутреннего контроля. Необходимость в ведении такого документа возникает только в том случае, если предприятие имеет очень большой финансовый оборот, и одной кассы для осуществления денежного оборота недостаточно.

Платёжная ведомость заполняется, когда работникам начисляется заработная плата или любые другие выплаты. Платёжная ведомость заполняется бухгалтером предприятия, а после передаётся кассиру для осуществления выплат. Данный вид документа заполняется как крупными предприятиями, так и индивидуальными предпринимателями.

Оформление осуществляется на бланке установленного образца, на титульном листе которого указывается наименование организации или фамилия ИП. На титульном листе, также указывается временной промежуток действия документа и точная сумма, которую необходимо выплатить. Сумма должна быть указана цифрами и прописью.

Перед тем как отправить данный документ кассиру для осуществления по нему денежных выплат, платёжная ведомость направляется руководителю на подпись. Только после заверки данного документа подписью руководителя, кассир может приступить к выполнению своих профессиональных обязанностей. После того как срок действия платёжной ведомости истечёт, кассир выполняет закрытие этого документа.

Читайте также!  Счет 08 в бухгалтерском учете

Эта процедура, является обязательной и выполняется даже в том случае если на момент завершения срока действия ведомости, выплаты были произведены не в полном объёме.

Порядок учёта и примеры проводок

Порядок осуществления учёта кассовых операций производится следующим образом. Предприятие оборудуется кассой, которая должна полностью соответствовать требованиям безопасности. Помещение должно быть оборудовано электронными средствами подсчёта банкнот, контрольно-кассовой машиной, и другой электроникой и мебелью.

Руководителем организации нанимается на работу кассир, работа которого будет осуществляться в выдаче и приёме денежных средств, а также в учёте всех производимых операций. Данный работник, является полностью материально ответственным и отвечает за вверенные ему материальные ценности. До начала рабочей смены кассир получает денежные средства из банка.

В течение рабочего осуществляется выплата и получение денежных средств с обязательным учётом финансовых операций. По окончании рабочего дня производится заполнение кассовой книги и сдача денежных средств на Р/С предприятия.

Бухгалтерские проводки представляют собой счета, которые оформляются по фактическим документам и отражают суммы, которые были переведены на счёт или сняты со счёта, например: осуществление расчётной операции с подотчётными лицами или выплата зарплаты.

Стандартная проводка выглядит следующим образом:

  • Сотруднику выдан аванс в размере 5000 рублей на служебную командировку.
  • По возвращении работник представляет подробный отчёт по осуществлённым расходам:
  • Документы на проезд в наземном общественном транспорте: 1000 рублей
  • Суточные за время пребывания в командировке: 1200 рублей.
  • Добровольное страхование от несчастных случаев: 100 рублей.
  • Квитанция бронирования номера в гостинице: 2600 рублей.

Бухгалтерская отчётность кассовой проводки с подотчётными лицами будет выглядеть следующим образом:

  • Дебет счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами»,
  • Кредит счета 50 «Касса» — 5000 руб. Полная сумма аванса выданного сотруднику.
  • Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
  • Кредит счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами» — 4900 руб. Затраты осуществлённые сотрудником во время служебной командировки.
  • Кредит счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами» — 100 руб. Возвращённая сумма аванса.

Таким образом, можно проследить любую финансовую операцию в бухгалтерской отчётности и учесть все нюансы расходования и поступления денежных средств.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/uchet-kassovyx-operacij.html

Правила ведения кассовых операций на предприятии

Участок учета наличных денежных средств считается самым консервативным среди бухгалтеров. Действительно, если поднять нормативные документы за последние лет сорок-пятьдесят, мы увидим, что правила ведения кассовых операций не особенно изменились за все прошедшее время, да и синтетический учет кассовых операций на предприятии всё такой, что и раньше.

Все изменения в кассовом учете можно отнести к двум категориям. Первые учитывают изменения технической оснащенности современной учетной работы.

Вторые являются следствием развития в стране рыночных отношений, необходимости исключения в бизнес-деятельности теневых и коррупционных схем, а говоря короче – являются способом повышения финансовой дисциплины в стране через установление жестких организационных правил ведения операций с наличностью на уровне отдельных организаций.

Организация работы кассы

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма – так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.

Осуществление кассовой работы должно быть возложено на кассира. В компаниях, относящихся к категориям микро- и малого бизнеса и не имеющих возможности содержания отдельной штатной единицы кассира, могут возложить эту обязанность на любого из сотрудников, являющегося материально ответственным лицом.

С кассиром или сотрудником, выполняющим его обязанности, в обязательном порядке составляется договор о полной материальной ответственности кассира.

Кроме того, в некоторых организациях вводят во внутреннее обращение так называемое «Обязательство кассира», являющееся более детализированной и адаптированной к этой должности версией договора о мат. ответственности.

Основные обязанности кассира предусмотрены в типовой должностной инструкции.

Для осуществления операций с наличностью в организации может быть оборудовано специально отведенное помещение с отдельным входом в него. В этом помещении осуществляется хранение, прием и выдача наличности и приравненных к ней документов.

Однако если организация не обладает финансовой или технической возможностью для оборудования полноценного кассового помещения, либо отсутствует необходимость в его содержании, решение об обустройстве и функционировании «участка выдачи наличности» она принимает самостоятельно.

Документальное оформление наличности в кассе

Все основные виды движения денежных средств и приравненных к ним документов можно представить следующим образом:

Поступление в кассу (приход) Выдача из кассы (расход)
Со счета в банке на зарплату, хозяйственные, операционные и командировочные расходы Суммы причитающейся работникам заработной платы
Выручка от реализации работ, услуг или товаров Суммы под отчет сотрудникам на командировочные, хозяйственные и операционные расходы
Возврат неиспользованных подотчетных сумм Выплата компенсаций, пособий или ссуд сотрудникам
По прочим основаниям Передача на инкассацию

Документальное оформление кассовых операций организации осуществляется с помощью бланков установленной формы:

  • Приходный ордер
  • Расходный ордер
  • Журнал регистрации кассовых документов
  • Кассовая книга (книга регистрации кассовых операций)
  • Книга учета поступивших и выданных денежных средств и документов

Кроме этого организации обязаны применять документы по формам, устанавливаемым ЦБ РФ для обеспечения достоверности и контроля движения наличных средств или соблюдения кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина

Организации любой правовой формы, вне зависимости от сферы их производственно-хозяйственного функционирования, обязаны осуществлять хранение денежных средств на счетах в банковских учреждениях.

Порядок, размеры и сроки инкассации и хранения в кассе наличной денежной массы устанавливаются организацией и согласовываются с банком при заключении договора на инкассацию наличных средств.

Этот порядок и сроки определяются организацией на основании расчетов потребности в наличности и планов её поступления.

В кассе организации наличные денежные средства (без учета приравненных к ним документов) могут храниться только в размерах, ограниченных установленным лимитом. В 2014 году, как и раньше, начиная с 2012 года, лимит остатка наличности определяется организацией самостоятельно. Для расчета лимита предусмотрена формула:

Лон = Оп : Пр × Дс,

где: Лон – это лимит остатка наличных; Оп – объём выручки за некоторый расчётный период; Пр – расчетный период;

Дс – количество рабочих дней между днями инкассации.

В расчётном периоде не должно быть больше 92 рабочих дней. Количество рабочих дней между датами инкассации наличных в банк, не должно превысить семи.

В случае, когда организация не делала расчет лимита остатка наличности в кассе, такой лимит считается по умолчанию равным нулю.

Любое количество наличности в кассе будет при этом считаться сверхлимитным объемом.

Сверхлимитное хранение наличных денег допускается только для средств на выплату зарплаты сотрудникам. Срок нахождения этих денег в кассе не должен превысить с момента поступления трех рабочих дней. Для организаций, ведущих деятельность на Крайнем Севере и приравненных территориях, этот срок увеличивается до пяти календарных дней.

Федеральным законодательством всем организациям вменено применение контрольно-кассовой аппаратуры при производстве расчетов наличностью в отношении сделок по продажам услуг или товаров.

Перечень организаций, освобождаемых от исполнения этой обязанности, значительно сужен к 2014 году. Кроме контрольно-кассовой техники организации могут применять платежные терминалы для расчетов банковскими картами.

Применение ПРТ не исключает необходимость контрольно-кассовой машины при совершении расчетов с покупателями.

[goo_mid]

Так же сужен и круг платежей, которые можно осуществлять с помощью наличных, поступивших в кассу организации в виде выручки. В 2014 году наличные средства, поступившие в кассу организации от третьих лиц не могут использоваться для:

  • Сделок купли-продажи ценных бумаг,
  • Оплаты аренды недвижимости,
  • Выдачи и возврату ссуд или займов,
  • Проведения различных лотерей и азартных игр.

В этих целях теперь можно задействовать только те наличные средства, которые сняты с расчетного счета организации.

Контрольно-кассовые устройства должны соответствовать требованиям, которые предъявляет к ней законодательство. ККМ в обязательном порядке регистрируется в территориальном налоговом органе.

Таким образом, расчеты, осуществляющиеся в наличной форме, документально сопровождаются приходным кассовым ордером установленной формы и кассовым чеком. ККМ должна быть оборудована «фискальной памятью» и соответствовать перечню Государственного реестра контрольно-кассовой техники.

Использование контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до 1 января 2011 года и не соответствующей требованиям ФЗ №103, после 01.01.2014 года запрещено.

Кроме этого нужно учитывать дополнительные требования, предъявляемые к ККМ:

  • Обязательное присутствие печатаемых на кассовом чеке обязательных реквизитов;
  • Возможность передачи в платежно-расчетный терминал информации о произведенных платежах и информации для печати кассового чека терминалом или банкоматом (то и другое только в некорректируемом виде).
Читайте также:  Ставка ндфл для нерезидентов

В соответствии с установленным ЦБ нормативом максимальный размер оплаты наличными средствами по одной сделке между юрлицами не должен быть больше 100 000 руб. В 2014 году на сделки с физическими лицами это же ограничение распространяется в более мягкой форме, верхняя планка поднята до 600 000 рублей. Впоследствии в планах Минфина её снижение до 300 000 рублей.

Ответственными за соблюдение кассовой дисциплины на предприятии являются руководитель, главный бухгалтер и кассир. Контрольная функция в части соблюдения организацией кассовой дисциплины вменена обслуживающим банкам, которых ЦБ обязывает не реже одного раза в два года производить соответствующую проверку.

Бухгалтерский учет операций с наличностью

Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на активном синтетическом счете 50, а документов, приравненных к ней, на синтетическом счете 56. По дебету счетов учитывается поступление, а по кредиту выплаты наличных денег и выдача денежных документов. К счету могут открываться субсчета, например, отдельный субсчет для денежных документов.

Если организация в своей деятельности ведет прием и выдачу наличных денежных средств на отдельных участках, могут быть открыты субсчета операционных касс и субсчет «главная касса» (или «касса организации»). Такое ведение учета рекомендуется потому, что это позволяет детальнее контролировать движение денежных средств по участкам ответственности.

Если организация имеет право на ведение наличных расчетов в иностранной валюте, к счету 50 открывается специальные субсчета по видам валют, на которых ведется их обособленный учет. Отражение операций в валюте других государств в бухгалтерском учете ведется в рублевом выражении по официальному валютному курсу на момент совершения операции.

Упрощенно бухучет работы с наличностью выглядит следующим образом:

  • Сопровождение операций поступления и выбытия первичными документами;
  • Регистрация первичных документов в соответствующих журналах;
  • Составление проводок при обработке первичных документов;
  • Перенос данных первичных документов в кассовую книгу;
  • Заполнение на основании кассовой книги учетных регистров.

Помимо этого, в целях контроля хранения и движения наличных денег в организации может проводиться инвентаризация кассы.

Инвентаризация кассы

Основанием для проведения внеплановой внезапной инвентаризации кассы может служить распоряжение руководителя организации. В обязательном порядке инвентаризации проводятся при смене кассиров и проведении плановых ежегодных инвентаризаций балансовых активов предприятия. В последнем случае инвентаризация кассы является первой инвентаризационной процедурой, проводимой комиссией.

Непосредственно перед началом инвентаризации комиссия принимает в бухгалтерии последние на текущий момент документы первичного кассового учета. С материально ответственных лиц получают расписки о полноте передачи первичных документов в бухгалтерию и оприходовании/списании поступивших/выбывших денежных средств.

Во время инвентаризации кассы прекращаются любые операции с наличностью или денежными документами. В кассе производится полистный пересчет находящейся в ней наличности и перепись денежных документов. Комиссия сверяет данные бухгалтерского учета и фактическую денежную наличность и денежные документы.

Выявленные в процессе инвентаризации результаты отражаются в акте. Акт составляется в двух экземплярах, подписываемых комиссией и кассиром, которому вручается один из экземпляров. Если инвентаризация проводится по поводу сдачи-приёмки дел от между кассирами, акт составляется в трех экземплярах, так как каждому из них передаются подписанные экземпляры.

Выявленные недостачи/излишки отражаются в акте с обязательным пояснением обстоятельств их возникновения. С материально ответственных лиц берется объяснительная о причинах возникновения излишков или недостачи.

Недостача наличности или денежных документов (в денежном их эквиваленте) взыскивается с кассира с совершением бухгалтерских проводок:

  • Дт 73-2 – Кт 94  – задолженность кассира по выявленной недостаче;
  • Дт 50 – Кт 73-2  – погашение кассиром задолженности по недостаче.

Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются и принимаются к учету с составлением проводки Дт 50 – Кт 91-1 на всю сумму излишка.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/pravila-vedeniya-kassovyx-operacij-na-predpriyatii/

Организация работы кассы в бухгалтерском учете (нюансы)

Касса в бухгалтерском учете занимает значимое место — ведь на правильность отображения кассовых операций проверяющие обращают особое внимание. Как правильно организовать работу кассы в бухучете предприятия и ИП, читайте далее в статье.

Касса и бухучет — каковы правила отражения?

Лимит остатка

Документальное оформление кассовых операций

Итоги

Касса и бухучет — каковы правила отражения?

В бухгалтерском учете операции по кассе отражаются при помощи бухсчета 50. Кассовыми операциями считаются все действия, производимые с наличностью и денежными документами в компании и у любого предпринимателя.

Что это за операции, вы узнаете из нашей статьи «Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)».

Бухсчет 50 является активным, по его дебету отражается поступление активов, а по кредиту — выбытие. В зависимости от типа хозоперации счет 50 может корреспондировать со многими бухсчетами.

Так, например, оприходование наличности (снятие с банковского счета) в кассе предприятия отражается следующим образом: Дт 50 Кт 51. И наоборот, сдача наличности в банк из кассы предприятия — Дт 51 Кт 50.

Поступление наличности от покупателя в оплату товаров/услуг отражается так: Дт 50 Кт 62. Расчет наличными с поставщиком оформляется проводкой Дт 60 Кт 50. При этом надо соблюдать лимиты при расчетах наличными средствами между юридическими лицами, установленные Банком России в п. 6 указания от 07.10.2013 № 3073-У.

Поступление в кассу кредитных средств — Дт 50 Кт 66 (67), погашение кредита путем внесения наличности из кассы — Дт 66 (67) Кт 50.

Выплата зарплаты сотрудникам из кассы — Дт 70 Кт 50, а расчет наличными с учредителями путем выплаты дивидендов — Дт 75 Кт 50. Выдача наличности в подотчет отражается проводкой Дт 71 Кт 50, а возврат в кассу из подотчета остатка неизрасходованной суммы отражается так: Дт 50 Кт 71.

Продажа основных средств за наличные оформляется проводкой Дт 50 Кт 62, оприходование выручки от розничной продажи в кассу — Дт 50 Кт 90.

Подробности по ведению кассовых операций в компаниях содержатся в указании БР от 11.03.2014 № 3210-У (далее по тексту — Указание).

Лимит остатка

В соответствии с п. 2 Указания любое предприятие, планирующее осуществлять кассовые операции, должно установить лимит денежных средств для хранения в специально установленном руководством месте (кассе).

Лимит остатка в кассе денежных средств выводится на конец рабочего дня путем подбития итога в кассовой книге. При этом ИП и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать в своих кассах лимиты.

О кассовой дисциплине предпринимателей читайте в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

Для определения максимально допустимого остатка наличности в кассе (лимита — Лим) используются данные о виде деятельности компании, а также берется во внимание формула:

Лим = Выр/РП × ДСб,

где:

Выр — объем поступившей за расчетный период наличности, полученной от продажи товаров/продукции, выполнения работ/услуг;

РП — расчетный период, измеряемый в рабочих днях, на протяжении которого предприятие будет накапливать наличность (для юрлиц — не дольше 92 дней);

ДСб — периодичность сдачи денег в банк (например, если деньги сдаются раз в два дня, то показатель равняется 2).

Накопление денег в кассе сверх установленного лимита не допускается, кроме дней, когда производится выплата зарплаты и социальных платежей.

Для сдачи денег в банк либо инкассаторам для транспортировки в банковское учреждение на предприятии определяется особый представитель, в полномочия которого включены указанные обязанности. Такой представитель, как правило, получает полномочия после издания руководителем предприятия соответствующего приказа.

Для осуществления работы в кассе руководителем предприятия (или самим ИП) назначаются специальные ответственные работники — кассиры, в обязанности которых входит работа с наличностью и обеспечение исполнения всех установленных кассовых норм. С перечнем своих должностных обязанностей каждый кассир знакомится под роспись.

Документальное оформление кассовых операций

При поступлении наличности используются кассовые ордера, заполняемые по ф. 0310001; при расходе — расходные ордера по ф. 0310002. При этом ИП могут не оформлять кассовые документы (ордера) и регистры (кассовую книгу), как упомянуто в пп. 4.1, 4.6 Указания.

Оформление кассовых документов возлагается на главбуха, а также на бухгалтера, кассира, иное лицо (должностное или физлицо, которому доверено ведение бухучета), в обязанности которого входит ведение кассовых операций. Руководитель оформляет кассовые документы в том случае, если нет в штате (на рабочем месте) главбуха, кассира или другого уполномоченного на ведение кассовых операций лица (п. 4.2 Указания).

Документы по кассе подписывают главбух или уполномоченный бухгалтер и кассир, при их отсутствии — руководитель предприятия. У кассира должна быть своя печать с реквизитами, подтверждающими проведение операций по кассе, и образцы подписей уполномоченных на подписание кассовых документов должностных лиц.

Если в штате имеется старший кассир, то факт передачи/принятия им денег кассиру/от кассира отражается в книге учета денежных средств по ф. 0310005. Каждая запись по движению средств между старшим кассиром и кассирами подтверждается их подписями.

Под кассу отводится специальное место (помещение), в котором бы можно было обеспечить сохранность как денежных средств, так и кассовых документов.

В обязанности кассира входит не только подсчет поступающей в кассу наличности, но и проверка кассового документа на соответствие образцу, наличие достоверных подписей и точность указанной суммы.

Кроме того, проверяется наличие перечисленной в ордере подтверждающей документации.

Наличные принимаются путем пересчета, при этом лицо, вносящее денежные средства в кассу, должно наблюдать процесс подсчета.

Учет поступающей в кассу наличности ведется в кассовой книге, оформляемой по ф. 0310004. При этом каждая запись в данном регистре делается кассиром на основании каждого кассового ордера (ф. 0310001 и 0310002).

Кассир должен вывести остаток в кассе денежных средств на конец каждого рабочего дня — итоговая запись делается в ф. 0310004 и заверяется его подписью.

Если на протяжении дня операций по кассе не было, то и записи в книгу не делаются.

В конце своего рабочего дня кассир должен сверить все записи, сделанные в ф. 0310004, с имеющимися кассовыми документами, вывести остаток и проставить свою подпись. Также сверку должен провести и проставить свою подпись в книге главбух или ответственный бухгалтер.

Кассовые документы и регистры могут быть оформлены в бумажной или в электронной форме. При этом на бумажном носителе документы могут быть составлены при помощи машинописи или же заполнены от руки. Подписи на бумажных документах должны проставляться собственноручно.

В кассовые документы нельзя вносить исправления. В регистрах исправления допустимы, но необходимо, чтобы была проставлена дата исправления, а также инициалы и подпись сотрудника, вносящего исправления.

Для оформления кассовых документов и регистров в электронном формате используются специальные технические средства для обеспечения защиты записей от несанкционированных исправлений и искажений информации, а также для идентификации ответственного лица. После проставления на таких документах цифровой подписи их исправление уже недопустимо.

Подробнее об электронных кассах читайте в нашей статье «Когда кассы станут электронными».

Итоги

Отражение операций по кассе в бухучете производится при помощи активного бухсчета 50. При этом поступление наличности (денежных документов) оформляется по его дебету, а выбытие — по кредиту.

Каждому предприятию и ИП требуется соблюдать кассовую дисциплину и правила, прописанные в Указании Центробанка от 11.03.2014 № 3210-У. В данном нормативном документе также представлены образцы унифицированных форм, применение которых является обязательным для всех, кроме ИП (они освобождены от ведения кассовой книги и приходных, расходных ордеров).

Источник: https://nalog-nalog.ru/kkt_kkm_kassa/organizaciya_raboty_kassy_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/

Ссылка на основную публикацию