Анализ прибыли, методика анализа прибыли

Анализ прибыли

Экономист22 мая 2015 13:04

Пожалуй, главной задачей абсолютно любого предприятия является всестороннее и полное удовлетворение потребительских запросов населения. При этом крайне важно, чтобы обеспечение клиентов товарными продуктами происходило на самом высоком уровне качества, а производство их требовало наименьших затрат.

Осуществляя эту задачу, руководители предприятий обеспечивают, тем самым, постоянный рост прибыли. Именно она является важнейший стимулирующим фактором для развития новых предприятий, а также развития и усовершенствование уже действующих.

В целом, возможность получения прибыли стимулирует людей на поиск новейших стратегий и создание разработок, на создание современных технологий и способов максимального использования имеющихся ресурсов.

Так что же такое прибыль с точки зрения экономических процессов?

Прибыль – это одна из экономических категорий, от степени познания которой зависит коммерческая составляющая успеха абсолютно любого предприятия или отдельного бизнеса, а также всей системы ценообразования и иных рычагов хозяйственной отрасли.

Прибыль несомненно является мощным источником общего социального и конкретно производственного совершенствования и развития. Данный показатель занимает первые позиции в обеспечение самофинансирования компаний и поддержания их «на плаву». Сами же способы самофинансирования в большинстве случаев зависят от того, насколько полученные доходы превышают изначальные затраты.

Сама тематика рентабельности наиболее остра именно для российских компаний, организаций и предприятий по нескольким причинам:

1. Затяжной кризис.

2. Высокий ценовой диапазон налогов, которые постепенно обесценивают поступающий доход.

3. С момента возможности уйти в «свободное плавание», предприятия лишаются поддержки государственного бюджета, что приводит к вышеописанной необходимости самофинансирования и самоокупаемости.

Исходя из этого, стоит сделать вывод о том, что анализ прибыли в деятельности компании или предприятия в настоящее время наиболее актуален. Он позволяет определить непосредственно факторы для ее увеличения и максимально эффективного использования ресурсов. Также, анализ прибыли играет важную роль и в определении потенциальных возможностей предприятия для последующего развития.

Виды и формы анализа прибыли компании

Анализ прибыли подразделяется условно на различные формы и виды, которые в свою очередь определяются, благодаря определенным признакам.

Если говорить конкретно о направлениях исследования, то стоит упомянуть две категории:

1. Анализ формирования производится в разрезе ключевых сфер деятельности предприятия, включая финансовую, операционную и инвестиционную деятельности.

Анализ формирования является основным способом, позволяющим проанализировать резервы для повышения ценовой категории и общего уровня прибыли. В его структуре заложены такие методики, как анализ по бухгалтерскому учету и налогооблагаемой прибыли предприятия.

2. Анализ распределения и последующего использования проводится по ключевым направлениям использования прибыли. Данный метод направлен на выявление общего уровня потребления дохода и его капитализации, а также всевозможные формы производственного потребления в сфере инвестиционной деятельности.

В зависимости от организации проведения анализа прибыли также выделяют 2 основных вида:

1. Внутренний анализ проводится главными менеджерами, руководителями и ответственными лицами компании на основе всех имеющихся данных с конкретной целью.Полученные результаты, а также стратегии, основывающиеся на них, нередко представляют собой главную коммерческую тайну предприятия. 

2. Внешний анализ прибыли конкретного предприятия может проводиться банками, налоговыми организациями или аналитическими компания исключительно на тех данных, что предоставлены для открытого доступа руководителями или представителями предприятия. Использование и доступ к защищенным документам компании является фактом нарушения текущего законодательства Российской Федерации.

Анализ прибыли делится и по масштабам исследований:

  •  Анализ прибыли по всему предприятию. В этом случае результаты деятельности компании не делят на отдельные структурные элементы.
  •  Анализ прибили по центру ответственности. Сфера его применения – управленческий учет.
  • Анализ прибыли по конкретному частному изделию. Итоги этого анализа используются и в финансовом и в управленческом учете.

Важную роль играет периодичность и глубина анализа:

  •  .Предварительный. Такой анализ актуален для составления бизнес – планов. Он позволяет достаточно быстро определить рентабельность деятельности и сумму оборотных активов.
  • Оперативный. Осуществляется этот анализ при финансовой или инвестиционной деятельности.
  •  Углубленный. Этот анализ позволяет собрать детальные итоги за отчетный период и проконтролировать воплощение бизнес плана.
  • Детализированный. В этом случае все показатели анализируются максимально детально, что позволяет максимально точно оценить прибыль предприятия.

По объему выделяют 2 вида анализа:

  • Полный анализ прибыли проводится с целью изучения абсолютно всех отраслей, так или иначе относящихся к ней.
  • Тематический анализ, в ходе которого изучаются отдельные категории и отрасли формирования прибыли.

По периодике и глубине анализ прибыли делится на следующие категории.

  • Прогнозный анализ. Данный вид анализа связан с условиями формирования прибыли, с факторами ее распределения и условиями использования. Непосредственное влияние прогнозный анализ оказывает и на условия заключений различных сделок в коммерческой отрасли, а также всевозможные операций, связанных с финансами и инвестициями. Также, без предварительного анализа невозможно составление бизнес-плана, бухгалтерской отчетности, данных по количеству и нормам дохода, поддержание окупаемости и активов.
  • Оперативный анализ прибыли. Проводится в ходе реализации любой деятельности, связанной с производством, инвестициями и финансами предприятия, а также служит оперативным воздействием на грамотное формирование и последующее стратегическое использование полученного дохода.
  • Глубокий анализ прибыли. Проводится по результатам анализа по отчетному периоду, необходим для понимания общей картины финансовых результатов, а также ее сравнения с предварительным анализом прибыли. Оказывает непосильное влияние в определении факторов, которые влияют на любые изменения дохода в сравнении с существующим бизнес-планом, результатом инвестиционной сделки или предыдущим периодом анализа. При этом, глубокий анализ прибыли необходим для контролирования и внесения корректив в данные по выполнению настоящего бизнес-плана предприятия.
  • Детализированный анализ прибыли. Данный вид анализа проводится в разрезе каждого фактора, влияющего на размер прибыли предприятия в общем, а также на количество прибыли по отдельным видам товарной продукции или определенных продаж.

Основные цели проведения анализа прибыли

Главная цель анализа прибыли заключается в выяснении и определении абсолютно всех причин, влияющих на любое изменение в структуре и количестве получаемого предприятием дохода.

К этому можно отнести выявление скрытых резервов и непосредственной разработке управленческих и стратегических решений, направленных на мобилизацию и повышения качественной составляющей выявленных скрытых резервов.

Для результативного и более быстрого достижения данной цели в процессе анализа прибыли должен быть решен ряд поставленных задач:

1. Объективная оценка выполнения и соответствия составленному плану или стратегии. Определение процентного соотношения соответствия ранее выстроенному прогнозу роста предприятия. Также, одной из составляющих данной задачи является оценка динамичности результатов финансовой отрасли.

2. Еще одной важной задачей для достижения плана считается изучение структурированной части прибыли и ее состава.

3. Определение всевозможных, даже незначительных, изменений в факторах, влияющих на ход финансовой отрасли предприятия и источники формирования ключевой прибыли предприятия.

4. Проведение анализа и выставление оценки качественной составляющей прибыли предприятия.

5. Детальное изучение отраслей, пропорций и наиболее частых решений, касающихся распределения основного и дополнительного дохода предприятия.

6. Обязательный поиск и определение скрытых резервов, имеющих прямое влияние на рост прибыли.

7. Разработка методологической составляющей деятельности предприятия, которая в будущем будет направлена на повышение эффективности в использовании прибыли при учете всех перспектив развития компании, в том числе и отрицательных.

Методика проведения анализа прибыли

Пожалуй, именно методологическая составляющая, использующаяся для анализа прибыли, является наиболее важным аспектом, определяющим качество проводимого исследования и достоверность полученных данных.

Методика определяет саму форму, в которой и будет проходить весь анализ прибыли предприятия. Однако, нельзя не отметить ряд моментов, касающихся методики, которые позволяют экономисту или доверенному лицу грамотно определить схему анализа доходных результатов деятельности компании в сфере хозяйства.

В первую очередь это, конечно же, использование итоговых показателей отчета о результатах по прибыли за конкретных отчетный период и все предыдущие годы деятельности предприятия, и определение количества общей финансовой прибыли компании. При данном определении используется и данные, полученные при анализе бизнес-плана и имеющихся стратегий предприятия.

Во-вторых, это, конечно же, анализ структуры прибыли, полученной различными способами и в различных отраслях деятельности.

Анализ структуры проводится с целью выявления масштаба влияния прибыли, полученной от реализации товара, на прибыль от общей деятельности компании.

При этом прибыль, полученную от продажи товаров, можно заменить для сравнения с совокупной прибылью на прибыль с оказанных услуг, имущества и имущественных прав.

В-третьих, необходимо произвести расчет окупаемости активов, продаж и капитала по прибыли от продаж, а также по чистой прибыли предприятия.

В-четвертых, необходимо выявить факторы, влияющие на изменения в прибыли, например, влияющие на величину прибыли от продаж.

К факторам, способным изменить рост прибыли в худшую или лучшую стороны, относятся, к примеру, изменение в системе налогообложения, в объеме реализации товарной продукции или услуг компании, в изменении себестоимости выпускаемой продукции, в увеличении управленческим и организационных расходов, а также расходов, относящихся к коммерческой деятельности предприятия.

И, наконец, в пятых, необходимо провести работу по определению имеющихся рычагов, способных увеличить рост совокупной прибыли компании.

Какую задачу решает анализ прибыли

В процессе перехода коммерческих предприятий от государственной защиты к самообеспечению, анализ прибыли стал практически ключевым фактором, определяющим вероятность продолжения существования предприятия на рынке товаров и услуг.

Если раньше руководители частных фирм могли рассчитывать хоть на частичную поддержку со стороны государства (в материальной ее составляющей), то на данный момент жизнь компании принадлежит исключительно руководителям. Любая погрешность или ошибка может повлечь за собой ложные прогнозы, как следствие, разработку не эффективных стратегий компании, что в свою очередь приведет к полному выгоранию или, как минимум, разорению.

Также, от точности и грамотности проведенного исследования полученной прибыли зависит и прибыль компании, а также степень окупаемость расходов и поддержка имеющихся ресурсов, таких как квалифицированный персонал или современное технологическое обеспечение.

В целом, можно смело сказать о том, что анализ прибыли является главной отраслью в коммерческой деятельности, которая в свою очередь влияет не только на развитие компании, но и на экономику в целой страны, от чего напрямую зависит и уровень жизни населения.

Читайте также:  Увольнение материально ответственного лица - пенсионера

Источник: https://utmagazine.ru/posts/9106-analiz-pribyli

Методика анализа прибыли и рентабельности

  • Внешние (экзогенные) факторы: рыночно-конъюктурные факторы; хозяйственно-правовые и административные факторы.

  • Внутренние (эндогенные) факторы: материально-технические факторы; организационно-управленческие факторы; экономические факторы; социальные факторы.

    Количественную оценку перечисленных факторов производят с помощью ряда параметров, основными из которых являются:

  • изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

  • изменение в объеме продукции (по базовой себестоимости);

  • изменения в структуре реализованной продукции;

  • экономия от снижения себестоимости продукции;

  • изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;

  • изменение цен на материалы и тарифов на услуги;

  • изменение цен на 1 руб. продукции.

    При оценке эффективности работы организации необходимо также использовать относительные показатели рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.

    В своей методике Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. предлагают провести факторный анализ прибыли на трех уровнях ее формирования по данным бухгалтерской отчетности:

  • Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения).

    Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются: оценка плана (прогноза) прибыли; изучение состава и структуры прибыли в динамике; выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль; выявление резервов роста прибыли; разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

    В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние выделенных факторов.

    На изменение прибыли влияют многие факторы. Количественно измеряют влияние факторов 1-го, 2-го и 3-го порядка (рис. 3).

    Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например, цепной подстановки.

    Факторы 1-го порядка Факторы 2-го порядка Факторы 3-го порядка
    Прибыль от продаж Объем реализованной продукции
    Структура реализованной продукции
    Прибыль от прочей реализации Полная себестоимость реализованной продукции
    Цены на продукцию Завышение цен
    Прибыль от прочих операций и внереализационных операций Доходы по ценным бумагам и от долевого участия
    Штрафы, пени Нарушение стандартов, технологии производства
    Прибыль и убытки прошлых лет
    Поступления списанной дебиторской задолженности Изменение конъюнктуры рынка
    Безвозмездная помощь

    Рисунок 2 – Факторы, определяющие величину прибыли до налогообложения

  • Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

    Прибыль от продаж или реализации продукции характеризует абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации, ее производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организацией перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

    Изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) зависит от ряда факторов, на которые, в свою очередь, влияют объем проданной продукции и ее себестоимость.

    К факторам первой группы относятся: изменение объема реализации продукции; изменение объема продукции (в оценке по плановой себестоимости); изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

    Факторы второй группы включают: экономию от снижения себестоимости продукции; экономию от снижения себестоимости продукции за счет структурных сдвигов; изменение издержек из-за динамики цен на материалы и тарифов на услуги; изменение цен на 1 руб. продукции.

    Поскольку объемы выпуска и реализации продукции могут быть исчислены как в натуральном (по видам продукции), так и в денежном выражении (сводные показатели), и на изменение этих показателей оказывают влияние достаточно большое количество факторов, в процессе анализа необходимо детально рассмотреть и оценить влияние каждого фактора.

    1. Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов исчисляется по формуле:

    ΔП = П1 – П0 (1)

    где П1 – прибыль отчетного года;

    П0 – прибыль базисного года.

    2.На изменение прибыли влияют следующие факторы:

    а) изменение объема продукции (при неизменной себестоимости). Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2):

    ΔП2 = П0К1 — П0 = П0(К1 – 1), (2)

    где К1 – коэффициент роста объема реализации продукции.

    К1 = S1,0 / S0 (3)

    где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

    S0 – себестоимость базисного года (периода);

    б) изменение цен на реализованную продукцию. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1) рассчитывается как:

    ΔР1 = N1,0 = Σp1q1 – Σp0q1, (4)

    где Nр1 = Σp1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

    Nр1,0 = Σp0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года

    в) изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции (ΔР3). Их влияние рассчитывается по формуле:

    ΔР3 = Р0(К3 – К1), (5)

    где К3 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

    К3 = N1,0 / N0 (6)

    где N1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

    N0 – реализация в базисном периоде;

    г) экономия и снижение себестоимости продукции (ΔР2). Ее влияние на прибыль находят как:

    ΔР2 = S1,0 – S1 (7)

    где S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

    S0 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

    д) изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4). Расчет влияния этого фактора имеет вид:

    ΔР4 = S0К2 – S1,0 (8)

    3. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифы на услуги (ΔР5), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔР6). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

    ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 + ΔР5 + ΔР6. (9)

    Расчет влияния на прибыль изменения цен реализованной продукции (ΔП1) ведется по формуле:

    ΔП1 = ΣЦ1q1 – ΣЦ0q1, (10)

    где Ц – цена изделия.

    Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2) в оценке по базовой себестоимости рассчитывается как:

    ΔП2 = П0К1 — П0 = П0(К1 – 1), (11)

    Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ΔП3), находят из выражения:

    ΔП3 = П0(К2 – К1), (12)

    где К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам,

    К2 = ΣЦ0q1 / ΣЦ0q0 (13)

    Остальные изменения прибыли происходит под влиянием экономии от снижения себестоимости и изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе себестоимости.

    Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть рассчитана по следующей формуле:

    П = N – СРП, (14)

    где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов (чистый объем реализации);

    СРП – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

    Таким образом, все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от реализации и на балансовой прибыли.

    Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ΔПС) имеет вид:

    ΔПС = С2,1 – С2, (15)

    где С2,1 – себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода;

    С2 – фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.

    Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ΔПоб.пр), т.е. собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

    ΔПоб.пр = ПбК1 – Пб = Пб(К1 – 1), (16)

    где Пб – прибыль базисного периода;

    К1 – коэффициент роста объема реализации продукции, который равен отношению С2,1 / С2.

    Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔПс.сд):

    ΔПс.сд = С1К2 – С2,1 (17)

    Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и прочие ресурсы (который приведен выше), а также причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины.

    Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п.

    Общее изменение затрат на 1 руб. продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов.

    На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам.

  • Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения).

    Направления использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. За ее счет создается резервный капитал; происходит образование фондов накопления и потребления; производятся выплаты дивидендов, социальные выплаты работникам и перечисления на благотворительные и иные цели.

    Методом цепной подстановки определяют влияние основных факторов на динамику чистой прибыли.

    Методы факторного анализа показателей рентабельности предусматривают разложение исходных формул расчета показателя по качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

    При этом применяют ряд моделей рентабельности:

    1) Двухфакторная модель рентабельности продукции, где оценивается влияние: объема от реализации; себестоимости реализованной продукции.

    2) Трехфакторная модель рентабельности производственных фондов, когда находят влияние: рентабельности продаж; фондоемкости производства продукции; оборачиваемости оборотных средств.

    3) Пятифакторная модель рентабельности производственных фондов, где можно оценить влияние: фондоемкости производства продукции; оборачиваемости оборотных средств; материалоемкости производства продукции; зарплатоемкости продукции; амортизациоемкости продукции.

    В целом факторные модели рентабельности раскрывают важнейшие причинно-следственные связи между показателями финансового состояния и финансовыми результатами, они используются при прогнозировании финансовой устойчивости организации.    

    Общая рентабельность предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:

    (18)

    где Р — уровень рентабельности, %;

    П — прибыль;

    —среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

    — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

    По иному говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов помноженной на сто и поделенной на активы.

    Уровень общей рентабельности — это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.

    Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

    Рентабельность оборота. = Приб. до нач.% *100 / Валовая Выручка (19)

    Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.

    Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:

    Читайте также:  Амортизируемое имущество

    Число оборотов. капитала = Валовая Выручка / Активы (20)

    Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее капитала. В итоге следует, что

    Уровень Общей Рент. = Рент ОБ. * Число ОБ. Капитала (21)

    Связь между тремя ключевыми индикаторами представлена на рисунке 2. Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам

    Фактическая общая рентабельность определяется отношением балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, непрокредитованных банком.

    Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства.

    На предприятиях, объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности.

    С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

    Рисунок 4 – Схематическое представление связи между тремя ключевыми индикаторами рентабельности

    Детализация факторного анализа прибыли от продаж может выражаться также в определении структур укрупненных факторов в разрезе основных видов деятельности или групп однородных товаров, продукции, работ, услуг, реализуемых предприятием.

    Для проведения такого факторного анализа необходима организация соответствующего аналитического учета на бухгалтерских счетах, на которых накапливается информация об указанных укрупненных факторах.

    При наличии необходимых аналитических данных детализация факторного анализа может осуществляться в разрезе наименований всего ассортимента реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

    В результате такого предельного детализированного факторного анализа выясняется, какие наименования ассортимента вносят наибольший положительный (или отрицательный) вклад в получаемую предприятием прибыль от продаж, какими факторами обусловлен этот вклад и как эти факторы влияют на совокупное изменение прибыли от продаж.

  • Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/metodika-analiza-pribyli-i-rentabelnosti.html

    Анализ прибыли предприятия

    Цель анализа прибыли организации состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

    1. оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
    2. изучение состава и структуры прибыли;
    3. выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
    4. анализ и оценка качества прибыли;
    5. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
    6. выявление резервов роста прибыли;
    7. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

    Методика анализа прибыли предприятия

    Безусловно, методика и последовательность анализа и оценки прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

    1. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли).

    Примерный формат таблицы для анализа и оценки структуры, состава и динамики финансовых результатов

    № п/п Показатель Базовый (плановый, предыдущий) период Отчетный период Отклонение Темп роста, % Темп, прироста, %
    тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
    A B 1 2 3 4 5 6 ст.7 = ст.3/ст.1 * 100% ст.8 = ст.5/ст.1 * 100%
    1 Прибыль от основной деятельности
    2
    3
    Итого: 100% 100% 100%

    Анализ финансовых результатов редприятия начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

    По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

    Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения.

    Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

    Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):

    Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.

    В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.

    Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают баланс (форма №1) и отчет о финасовых результатах (форма №2), учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).

    2. Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.

    Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности.

    Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель.

    По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее формирование.

    Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:

    Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости в выручке (нетто) от продаж и, соответственно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.

    Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности.

    По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

    Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика.

    По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов.

    3. Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:

    4. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

    5. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

    Виды и формы анализа прибыли предприятия

    Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

    По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:

    • анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
    • анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

    По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли:

    • внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
    • внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

    По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

    • анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);
    • анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);
    • анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

    По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

    • полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
    • тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;
    • влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

    По периоду и глубине проведения выделяют следующие виды анализа прибыли:

    • предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;
    • оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;
    • последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;
    • детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.
    Читайте также:  Кто подписывает справку 2-ндфл

    Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_finrezultatov/analiz_pribyli_predprijatija/30-1-0-194

    Факторный анализ прибыли предприятия от продаж

    Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про анализ прибыли от продаж.

    Сегодня вы узнаете:

    • Как и зачем производить анализ выручки от реализации;
    • Что такое факторный анализ и как он проводится;
    • Способы маржинального изучения.

    Что такое прибыль

    Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.

    Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.

    Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.

    Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.

    Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:

    Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.

    Факторный анализ выручки от реализации товара

    Предполагает изучение структурного содержания полученных в процессе коммерческой деятельности чистых денежных средств, а также условия, которые повлияли на ее повышение и убыль.

    По формуле прибыли, которую мы приводили ранее, видно, что она зависит от того, сколько товара и по какой цене вы реализовали за определенный период, сколько вы потратили на его приобретение или производство, а также на его продажу и продвижение.

    Однако, данные условия влекут за собой вторичные, которые также влияют на результат деятельности предприятия.

    Таким образом, большее влияние оказывают:

    • Объем проданной продукции;
    • Потребительская стоимость;
    • Затраты на процесс производства и продажу, в том числе маркетинговые издержки и оплата заработной платы;
    • Ассортимент, специфика товара, сезонность;
    • Уровень конкуренции на рынке, а также сила влияния товаров-заменителей;
    • Тенденции рынка.

    Аналитик обязательно должен учитывать все перечисленные моменты. Прежде всего, деятельность маркетолога предполагает выявление главного фактора, а также характер его влияния: положительный или отрицательный.

    Такие показатели, влияющие на получаемую выручку, как конкуренция на рынке, сила товаров-заменителей и тенденции рынка относятся к внешним. На них мы напрямую повлиять не можем, но можем своевременно подстроиться под изменения.

    Таким образом, наша деятельность начинается с выявления отклонения выручки от планового или базового (показатель прибыли за предыдущий/другой период).

    Данная процедура происходит путем сравнения, а также выявления степени изменения, которая определяется при помощи расчетов:

    (П, полученная за отчетный промежуток времени/П за период, с которым мы сравниваем отчетный)*100%.

    Если полученный процент меньше 100, то результативный показатель показал спад в настоящем периоде, если больше – то, наоборот, возрос.

    Следующий шаг – определение влияния каждого фактора. Производится данная операция посредством факторного метода. Факторный метод предполагает определение влияния каждого параметра на чистый доход.

    Как правило, изучению поддаются:

    • Сумма проданной продукции;
    • Стоимость;
    • Себестоимость;
    • Ассортимент.

    В результате факторной методики, вы получите пути повышения эффективности деятельности компании. Давайте перейдем к расчету влияния каждого фактора на прибыль. Мы предложим вам инструкцию по расчету и приведем небольшой пример.

    Для начала следует определить, насколько изменилась прибыль. Для этого рассчитываем разницу прибыли текущего и базового периода. Теперь мы можем переходить к анализу влияния каждого показателя.

    Определим воздействие изменения числа проданного на совокупную выручку. Для этого нам надо сначала вычислить дельту объема реализации. Рассчитывается она следующим образом: отношение отчетного показателя к базовому показателю объема продаж умножается на 100%, а затем из этого выражения вычитается 100.

    Теперь рассчитываем численное значение воздействия. Для этого базовую прибыль умножаем на полученное нами изменение объема проданного товара и делим все это на 100. В результате мы получим определенный процент, который и будет отображать изменение прибыли, которое произошло под влиянием изменения исследуемого параметра.

    Проанализируем себестоимость. Конечно же, затраты и объем прибыли тесно связаны друг с другом, надо лишь определить степень этой взаимосвязи.

    Для этого достаточно из себестоимости за текущий промежуток времени, выраженной в ценах базы вычесть полную себестоимость реализации за отчетный период. Можно проводить как общий анализ влияния, так и структурный.

    Для этого для расчета берем цифры за каждый интересующий нас элемент себестоимости.

    Чтобы определить степень влияния изменения структуры продаж компании, необходимо из общей дельты прибыли вычесть полученные в результате предыдущих расчетов изменения этого показателя.

    Давайте разберем факторный анализ на примере.

    Базовый период По базисному периоду на реальный объем реализации за отчетный период Настоящий период
    Общая выручка 41 846 30 563 42 142
    Себестоимость реализованного товара 30 875 21 562 32 140
    Коммерческие издержки 5451 4715 815
    Издержки на управленческий аппарат 36 983 28 974 38 983
    Итоговая прибыль или издержки 5438 2163 2634

    Итак, согласно нашим данным, динамика прибыли продаж составила: 2 634 — 5 438 = -2804. Таким образом, прибыль в отчетном периоде упала на 2 804.

    Влияние на снижение прибыли от изменения объема продаж:

    (30563/41 846)*100-100 = -27%

    5 438*(-27)/100 = -1 468,26, именно на это значение снизилась прибыль от продаж под влиянием изменения объема продаж.

    Из-за изменения конечной стоимости в отчетном периоде, анализируемый показатель изменился: 42 142-30 563 = 11 579. Как мы видим, влияние изменения цен положительное.

    Узнаем как себестоимость повлияла на прибыль от продаж: 21 562-30 875 = -9313.

    Коммерческие затраты: 4 715 — 5 451 = -736.

    Расходы на содержание управленческого аппарата: 28 974-36 983 = -8009.

    Теперь рассчитаем влияние изменения структуры реализации: -2 804+1 468,26-11 579+9 313 = -3601,74.

    Теперь определим общее влияние всех факторов: -1 468,26+11 579-9 313-3 601,74 = -2804

    Таким образом, мы видим, что имело положительное воздействие, а что отрицательное на результат деятельности компании. Также мы можем видеть общее изменение итогового показателя.

    В нашем примере отрицательное влияние оказали изменение объема продаж, себестоимости, коммерческих издержек и управленческих затрат, структуры реализации. Только один фактор оказал положительное влияние – изменение цен.

    Теперь специалист может предпринять меры по уменьшению или устранению неблагоприятных факторов.

    Это всего лишь один из методов проведения факторного анализа. Именно его применяют российские бухгалтеры.

    Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

    Еще один метод факторного анализа – метод цепных подстановок.

    Согласно данному методу, необходимо вычислить общее изменение прибыли по формуле, которую мы уже приводили выше.

    Теперь вычисляем условную прибыль по формулам:

    Условная прибыль №1 = Количество реализованной продукции в отчетном периоде * (Плановая цена продукции — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

    Условная прибыль №2 = Количество реализованного товара в настоящем периоде * (Фактическая цена — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

    Условная прибыль №3 = Количество проданного товара * (Цена фактическая — Затраты фактические переменные) — Затраты плановые постоянные.

    Теперь мы можем перейти непосредственно к расчету влияния факторов:

    Влияние объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: Условная прибыль №1 — Прибыль плановая.

    Влияние продажной цены: Условная прибыль №2 — Условная прибыль №1.

    Влияние переменных удельных затрат: Условная прибыль №3 — Условная прибыль №2.

    Влияние суммы постоянных издержек: Прибыль фактическая — Условная прибыль №3.

    Маржинальная аналитика

    Маржинальный доход отображает доход, который получает компания от продажи единицы товара. Зачем нам нужно проводить маржинальную аналитику? Дело в том, что данный вид анализа позволяет более тесно оценить влияние таких факторов, как объем реализации товара и переменных издержек.

    Для начала рассчитаем нашу прибыль по формуле: Количество реализованного товара * (Конечная цена продукта — Затраты переменные) — Затраты постоянные.

    Существует еще одна методика расчета маржинального дохода, согласно которой он рассчитывается следующим образом: выручка — полная себестоимость продукции — затраты переменные, что соответствует сумме прибыли и постоянных издержек.

    Самое главное – определить, какие издержки являются постоянными, а какие переменными.

    При проведении данного вида исследования часто рассчитывают минимальное количество товарных единиц, которое необходимо продать, чтобы покрыть издержки компании. Производиться расчет может математическим или графическим методом.

    Математический метод выражается следующей формулой:

    Выручка — Переменные издержки — Постоянные издержки, что соответствует выражению (цена * количество реализованной продукции) — (переменные издержки * количество реализованной продукции) — Постоянные издержки. Данное выражение необходимо приравнять к нулю.

    Теперь выражаем из данной формулы количество реализованной продукции и получаем:

    Постоянные издержки / (цена продажная-переменные издержки). Полученное значение и будет соответствовать критическому объему реализации, который позволит компании покрыть затраты.

    Графический метод или метод поиска точки безубыточности заключается в построении следующих функций: функции выручки (цена продукции * количество реализованной продукции), функции общих затрат (переменные затраты + постоянные).

    Пересечение этих функций и будет точкой безубыточности. С помощью данного метода, вы сможете оценить рентабельность продаж вашей компании.

    Существует еще один показатель, который непосредственно связан с прибылью от продаж продукции – точка банкротства предприятия.

    Рассчитывается по формуле: Постоянные затраты / цена продукции.

    Как часто нужно анализировать продажи? Большинство ресурсов дает достаточно «размытый» ответ – регулярно. На самом деле эта регулярность определяется спецификой рынка, на котором вы работаете, сезонностью товара, уровнем конкуренции.

    Заключение

    Подводя итог, можно отметить, что анализ показателя финансового результата деятельности компании предназначен для:

    • Обнаружения отклонений;
    • Определения и оценки параметров, которые вызвали отклонение;
    • Определения путей развития предприятия.

    Источник: https://bfrf.ru/prodazhi/analiz-priby-li-ot-prodazh.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector