Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 6 (стр. 1 из 6)

Введение

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность.

Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах.

Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

В данной курсовой работе отражены не только теоретические аспекты понятий дебиторской и кредиторской задолженности, но и практический анализ их структуры, динамики и соотношения на примере ОАО «Погроминский элеватор».

Особое внимание также уделяется прогнозированию и управлению долговыми обязательствами организации для обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

В условиях рыночной экономики проблема анализа дебиторской и кредиторской задолженности встает перед каждой фирмой, так как в процессе финансово-юридических взаимоотношений между фирмами или другими юридическими лицами стороны выступают как дебиторы и кредиторы.

Поэтому рассматриваемый в данной работе аспект финансового анализа является весьма актуальным в деятельности каждой фирмы. Для более полного раскрытия темы в курсовой работе в первой главе сначала дается теория дебиторской и кредиторской задолженности, а затем во второй главе раскрывается сам процесс анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Погроминский элеватор», третья будет посвящена вопросам прогнозирования и оптимального управления ими.

1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

— точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

— контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

— определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

— определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

— выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

— выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

— определение правильности использования банковских ссуд;

— выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

— определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Источники информации для анализа:

Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности.

Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности.

Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

1.2 Теория состава и структуры дебиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами. Отгружая продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, хозяйствующий субъект, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. он по сути кредитует покупателей.

Поэтому в течение периода времени от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства образуют дебиторскую задолженность. Большое значение для раскрытия теоретических положений анализа и контроля дебиторской задолженности имеет системное исследование понятийного аппарата, а также более полная группировка этого явления по ряду новых классификационных признаков.

Обобщая различные мнения российских и зарубежных авторов в толковании понятия дебиторской задолженности, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения.

Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации и под ней следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающую в ходе хозяйственной деятельности.

Еще один подход рассматривает дебиторскую задолженность как элемент обязательного правоотношения, который регулируется обязательственным правом одной из основных разновидностей гражданских правоотношений, где субъектами выступают кредитор и должник, объектом служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований.

С позиции маркетинговой политики организации, ряд авторов (Ю. Бригхем и др.) рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. В рамках следующего подхода она понимается как форма инвестирования.

Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки (рассрочки) платежа за реализованную продукцию (работы, услуги), отвлекают свои оборотные средства в расчеты на нереально долгие сроки и формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длинных сроках расчета. Многие экономисты рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент управления оборотным капиталом организации. Отсюда дебиторская задолженность представляет собой вложение средств и расширение продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала.

Обобщив многообразие терминов и определений, используемых в законодательных актах, научной литературе, можно назвать следующие свойства активов, позволяющие рассматривать их в качестве дебиторской задолженности:

1. воплощение права на вероятную будущую выгоду, вытекающие из обязательств третьих лиц;

2. хозяйственные операции или другие события, обеспечивающие увеличение прав на выгоду или контроль над ней, уже имели место.

Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным признакам.

По срокам образования различают краткосрочную (срок погашения до 30 дней), среднесрочную (срок погашения от 1 до 12 месяцев) и долгосрочную задолженность (срок погашения свыше 12 месяцев).

Источник: http://MirZnanii.com/a/20166/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-6

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Источник Определение
Юридический подход
Гражданский кодекс Российской Федерации В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности
Бланк И.А. Управление активами Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент Дебиторская задолженность – это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту
Румянцева А.Ю. Управление дебиторской задолженностью на предприятии Дебиторская задолженность – особая форма кредитования юридических и физических лиц, подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой
Бухгалтерский подход
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций Дебиторская задолженность – это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации Дебиторская задолженность – это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц – покупателей, работников, займополучателей, бюджета
Финансово-кредитный энциклопедический словарь под редакцией проф. А.Г. Грязновой Дебиторская задолженность – это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту
Экономический подход
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала
Безруких П.С. Бухгалтерский учет Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками
Читайте также:  Как найти контрагента по инн

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, % Абсолютное отклонение, тыс. руб.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014/2013 2015/2014 2014/2013 2015/2014
Долгосрочная дебиторская задолженность 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.: 235061 100,0% 234087 100,0% 324583 100,0% 99,6% 138,7% -974 90496
 — расчеты с поставщиками и подрядчиками 332 0,1% 227 0,1% 601 0,2% 68,4% 264,8% -105 374
 — расчеты с покупателями и заказчиками 234615 99,8% 233353 99,7% 316614 97,5% 99,5% 135,7% -1262 83261
 — расчеты по налогам и сборам 0,0% 228 0,1% 6204 1,9% 0,0% 2721,1% 228 5976
 — расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0,0% 22 0,0% 19 0,0% 0,0% 86,4% 22 -3
 — расчеты с подотчетными лицами 0,0% 12 0,0% 3 0,0% 0,0% 25,0% 12 -9
 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами 5 0,0% 2 0,0% 887 0,3% 40,0% 44350,0% -3 885
 — расходы будущих периодов 109 0,0% 243 0,1% 255 0,1% 222,9% 104,9% 134 12

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014 / 2013 2015 / 2014
Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.: 234615 100,0% 233353 100,0% 316614 100,0% -0,5% 35,7%
Компания А 90294 38,5% 71410 30,6% 131558 41,6% -20,9% 84,2%
Компания Б 33042 14,1% 40704 17,4% 50665 16,0% 23,2% 24,5%
Компания В 32394 13,8% 35668 15,3% 43612 13,8% 10,1% 22,3%
Компания Г 20449 8,7% 22160 9,5% 24747 7,8% 8,4% 11,7%
Прочие покупатели и заказчики 58436 24,9% 63411 27,2% 66032 20,9% 8,5% 4,1%

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Наименование контрагента На конец 2015г. в том числе по срокам образования, тыс. руб. Отсрочка, дней
тыс. руб. % От 0 до 30 дней От 31 до 60 дней От 61 до 180 дней Свыше 181 дня
Компания А 131558 41,6% 10248 70883 50426 180
Компания Б 50665 16,0% 7382 20846 15549 6888 60
Компания В 43612 13,8% 43612 30
Компания Г 24747 7,8% 24747 30
Прочие покупатели и заказчики 66032 20,9% 24934 17141 18529 5429
Задолженность покупателей и заказчиков, всего 316614 100,0% 110923 108871 84504 12317
в % к общей сумме задолженности покупателей 100,0% 35,0% 34,4% 26,7% 3,9%

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ед. изм. 2013 2014 2015 Изменение
2014/2013 2015/2014
Сумма дебиторской задолженности тыс. руб. 235061 234087 324583 -974 90496
Среднее значение дебиторской задолженности тыс. руб. 232905 234574 279335 1670 44761
Число дней в периоде день 360 360 360
Выручка за период тыс. руб. 330940 427974 532698 97034 104724
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 1,42 1,82 1,91 0,40 0,08
Длительность оборота дебиторской задолженности, Доб день 253,36 197,32 188,78 -56,04 -8,54
Средняя однодневная выручка, Обдн тыс. руб. 919,28 1188,82 1479,72 269,54 290,90
Высвобождение (привлечение) средств, ΔДоб * Обдн -66619,78 -12638,58

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Читайте также:  Минимальный размер оплаты труда в 2017 году

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки.

Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%.

Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. – 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г.
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб. 235061 234087 324583
2. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб. 155101 182708 204184
3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 — стр. 2) 79960 51379 120399
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2) 1,52 1,28 1,59

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую.

Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Источник: http://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-125

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации, горизонтальный по балансу

Конкурентоспособность и ликвидность предприятия определяет отсутствие просроченных финансовых обязательств и уравновешенный баланс. По этим причинам с целью выяснения эффективности работы фирмы, управляющий периодически проводит анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Уточним нюансы этого процесса подробнее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 . Это быстро и !

Причины и порядок оценивания

Экономическая модель ведения бизнеса предполагает, что компания одновременно становится и должником, и кредитором. В таких ситуациях необходим анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации, чтобы выяснить динамику развития предприятия.

Эта процедура выявляет финансовый потенциал и спрос на продукцию фирмы. Учитывайте, что баланс собственного и заемного капитала показывает платежеспособность и надежность организации.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия необходим для объективной оценки финансовых показателей компании

Здесь учитывается и долговременная перспектива сотрудничества с конкретным предприятием.

Пропорциональные показатели финансовых обязательств и выручки фирмы указывают на вероятные проблемы в будущем, либо, наоборот, говорят о стабильном росте.

Игнорирование подобных задач приводит к краху компании, поскольку проблеме взыскания задолженности и своевременных расчетов с кредитором уделяется особенное внимание.

Целью этого процесса становится определение платежеспособности и динамики экономических показателей деятельности фирмы

Отметим, что подобное сопоставление включено в состав анализа долгов дебиторов, поскольку позволяет увидеть реальную картину экономических показателей. По этим причинам финансисты выделяют следующий список задач:

  • мониторинг и исследование динамики и структуры долгов в разрезе контрагентов и кредиторов;
  • определение просроченных долговых обязательств партнеров и компании;
  • оценка резерва для погашения займов и разработка политики взыскания выплат.

Учитывайте, что для дебиторки дополнительно применяют формирование списка сомнительных долгов и определяют долю задолженности в структуре актива предприятия. Аналогичные действия проводят и с кредиторскими обязательствами, но уже в блоке пассива организации.

Расчеты на основании текущей бухгалтерии

Выше упоминалось, что руководство проводит анализ дебиторской и кредиторской задолженности по балансу фирмы.

Здесь используют форму №1, которую называют «бухгалтерский баланс», и №5 – «приложения». Кроме того, экономисты пользуются и бланком №2, который назван «финансовая отчетность».

Сведения из этих бумаг за интересующий период вычисляют по специальным формулам, чтобы определить искомые показатели.

Экономисты для таких исследований применяют горизонтальный и вертикальный методы анализа

Отметим, что подобная работа нуждается во внимательной и объективной оценке величин. Поскольку алгоритмы проверок и сравнений тут предполагают длительный процесс, опишем подробности получения данных поэтапно. Эта информация поможет читателям сориентироваться в порядке и схемах вычислений.

Последний вариант позволяет исследовать текущую ситуацию по балансу организации. Здесь удастся выяснить структуру бухгалтерского учета и отследить темпы роста и падений. В такой ситуации общая итоговая величина берется за 100%, а интересующие аудитора показатели исчисляются в процентном соотношении к такому параметру. А о горизонтальном анализе мы поговорим позже.

Шаг первый

Оценка начинается с исследования дебиторки. Здесь составляют таблицу, которая включает расчеты по краткосрочной и долгосрочной форме задолженности.

Целью проверяющего становится изучение объема и структуры, динамики и схемы долгов дебиторов.

Затем подводятся итоги, которые определяют, насколько уровень этого финансового инструмента влияет на финансовую политику фирмы. Таблица выглядит так:

Показатель Начало года Конец года Изменения Темп роста Темп прироста
Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
1.Краткосрочная всего
Контрагенты
Авансы
Прочее
2. Долгосрочная всего
Контрагенты
Авансы
Прочее
Итого 1+2 100 100

Отметим, что повышенное внимание уделяют именно долгосрочным отложенным платежам. Это происходит из-за повышенных рисков потери актива. Далее приступают к аналогичному исследованию кредиторских обязательств. Однако в этом случае в фокусе оказывается уже краткосрочные долги перед кредитором из-за сжатых сроков расчета.

Шаг второй

На этом этапе систематизируют полученные цифры и составляют баланс. Отметим, что платежи дебиторов покрывают займы предприятия, поэтому здесь допускается взаимный расчет. Финансисты советуют составить такую таблицу:

Дебиторский долг Начало года Конец года Изменения Кредиторская задолженность Начало года Конец года Измен.
Итого Итого
Пассивное сальдо Активное сальдо
Баланс Баланс

Сюда вписывают имеющиеся величины. Причем пассивное сальдо показывает, насколько долги перед кредиторами превышают оборотные активы дебиторов. Соответственно, активное сальдо определяет обратные величины. После вычисления этих значений получают цифру в балансе. Этот происходит путем сложения двух первых строк таблицы.

При сведении баланса оптимальным вариантом становится достижение равенства дебета и кредита

Финансисты отмечают, что в таких ситуациях равенство обеих форм задолженности считается позитивным знаком.

Повышенные значения пассивного сальдо свидетельствуют о потенциальном резерве финансирования, который связан с риском перехода в категорию безнадежных долгов.

Увеличенные показатели активного сальдо говорят о проблеме с взысканием и необходимостью выведения средств из оборота.

Шаг третий

После подсчета значений баланса и выяснения причин несоответствия экономисты переходят к уточнению периода погашения выплат. Эти сроки вычисляют по сходным формулам, подставляя нужное значение.

Для дебиторки формула такова: Т=Сдз/В*Д. Узнать подробности об этом этапе читателям удастся здесь.

Что касается долгов перед кредитором, тут формула выглядит так: Т=Скз/СР*Д.

Формулы определения периода дебиторской и кредиторской задолженности при их анализе

Здесь величина «Скз» означает средний показатель кредиторки, значение «СР» показывает усредненное значение реализованных товаров, а «Д» – количество дней в рассматриваемом периоде. Причем возрастание периода возврата займов, выданных контрагентам, говорит о негативных тенденциях. В идеале сроки возврата долгов кредиторам будут равны или выше аналогичного времени для должников компании.

Шаг четвертый

Определение воздействия колебаний показателей по финансовым обязательствам на экономику организации

Заключительным этапом здесь становится определение воздействия колебаний показателей по финансовым обязательствам на экономику организации. Тут применяют следующие параметры:

  • деловая активность;
  • финансовая устойчивость;
  • платежеспособность;
  • имеющиеся активы.

Для подобных вычислений применяют детерминированный факторный анализ. Отметим, что конкретные условия определяют итоговые выводы аудитора.

В разрезе анализа имущественного положения и деловой активности рост дебиторки свидетельствует об ухудшении позиции, а снижение этой величины – о позитивных перспективах. А вот изучение в разрезе финансовой стороны вопроса говорит о противоположных значениях. Кроме того, такие же величины, касающиеся рассмотрения кредиторской задолженности, обратные показателям дебиторки.

Рост долгов дебиторов и кредиторской задолженности исследуют в разрезе комплекса различных факторов

После окончания исследования аудитор уведомляет руководство о полученных результатах и дает полную расшифровку этих сведений. Учитывайте, что в этом случае важны даже незначительные колебания, ведь ухудшение или рост экономического здоровья предприятия напрямую определяется подобными величинами.

Горизонтальный анализ

Теперь выясним, что представляет собой горизонтальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, ведь это понятие финансисты используют при определении динамики работы компании. Суть такой методики состоит в сравнении динамических величин экономики организации за два определенных периода. Причем исследование проводят, беря во внимание относительные и абсолютные показатели.

Горизонтальный анализ демонстрирует реальные результаты роста или падения финансовых показателей предприятия

Подобный анализ демонстрирует реальные результаты роста или падения финансовых показателей предприятия. Технология таких действий отражена в таблице ниже.

Баланс Конечная дата Начальная дата Абсолютные перемены Относительные перемены
ДОЛЯ АКТИВА
Оборачиваемые активы
Финансы
Рыночные бумаги
Долги дебиторов
Векселя
Товар и материалы
Авансы
Оборачиваемые активы итого
Базовые средства
Начальная цена оснащения и недвижимости
Остаточная цена оснащения и недвижимости
Амортизация
Инвестиции
ТМ
Гудвил
Основные средства итого
ДОЛЯ АКТИВА ИТОГО
ДОЛЯ ПАССИВА
Краткосрочные долги
Кредиторский
По векселям
Финансовые обязательства
Банковский кредит
Текущая часть долгосрочной задолженности
Налоги
Краткосрочные задолженности итого
Долгосрочные долги
Облигации
Банковский заем
ННП
Долгосрочные долги итого
Собственный капитал
Акции ценные
Обычные акции
Дополнительные средства
Нераспределенная прибыль
Собственный капитал итого
ПАССИВ ИТОГО
Читайте также:  Возражение на судебный приказ: образец о задолженности

Отметим, что в этой ситуации относительные величины говорят о снижении темпа роста финансового благосостояния. Абсолютный же показатель отражает динамику экономических параметров.

Надеемся, что этот материал поможет разобраться в нюансах анализа долгов предприятия перед кредиторами и финансовых обязательств должников компании. Учитывайте, что здесь уместно поручить подобный этап работ квалифицированному бухгалтеру. За руководителем же останется функция корректировки экономической политики фирмы и увеличение платежеспособности организации.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/analiz-debitorskoj-kreditorskoj.html

Методические подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности

  • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

  • определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

  • выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

  • выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

  • определение правильности использования банковских ссуд;

  • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    – определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

    Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе (форма №1) в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве.

    Данные бухгалтерского баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В форме № 5 приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса.

    Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от б месяцев до 1 года), от 360 дней и более (более 1 года). К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, о наличии реальной угрозы неплатежеспособности самой организации-кредитора и ослабляет ликвидность ее баланса. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса: «Товары отгруженные» и «Прочие оборотные активы».

    В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо проанализировать кредитную политику организации. Сумма задолженности, проходящая по счетам, имеет какой-то смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения.

    От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов.

    По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов.

    Просроченная дебиторская задолженность включает неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

    С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.

    Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности:

    (оборотов) , (1)

    где В – выручка от продажи;

    – среднегодовая величина дебиторской задолженности.

    Средняя дебиторская задолженность за период:

    , (2)

    или

    , (3)

    где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

    – средняя за год дебиторская задолженность;

    t – отчетный период в днях;

    В – выручка от продажи.

    Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

    Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита.

    При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

    Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета;

    При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

    Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

    , (4)

    где ТА – текущие активы.

    Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

    , (5)

    где Дсомн. – сомнительная дебиторская задолженность;

    ОДЗ – общая величина дебиторской задолженности.

    Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

    Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования.

    Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота.

    Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

    Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, к числу которых можно отнести:

    – контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования;

    – расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

    – использование системы скидок при долгосрочной оплате.

    Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. Основными задачами являются:

    – оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

    – выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

    – определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

    Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа.

    В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

    (6)

    В заключение анализа проводится сравнение кредиторской задолженности по таким показателям, как:

    – темп роста, %;

    – оборачиваемость в оборотах;

    – оборачиваемость в днях.

    По итогам этого сравнения прогнозируются перспективы организации, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации:

    – следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;

    – контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

    расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.

    Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.

    ; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «Прочие дебиторы».

  • Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/metodicheskie-podxody-k-analizu-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

    Ссылка на основную публикацию