Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  • Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  • Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

  • По продолжительности:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.
  • По возможности погашения:
    • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
    • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
    • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
  • По содержанию:
    • не связанная с поставкой ТМЦ;
    • связанная с приобретением товаров.
  • По степени срочности:
    • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
    • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

  • поставка продукции и прочих МПЗ;
  • оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
  • выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

ОперацияДебетКредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу 07 60
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов 08 60
Приняты к учёту материалы 10 60
Принят к учёту НДС по поступившим материалам 19 60
Поступили товары 41 60
Получен аванс от поставщика 51 60
Предъявлена претензия поставщику 76 60

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

ОперацияДебетКредит
Начислен доход от продаж 62.1 90
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ 62.1 91
Получена оплата 51 62.1
Поступил аванс 51 62.2
Зачёт аванса 62.2 62.1
Получен в счёт оплаты вексель 62.3 62.1
Погашен вексель 51 62.3
Номинал превысил сумму договора 62.3 90.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

ОперацияДебетКредит
Выданы деньги под отчёт 71 50 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу 50 71
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости 20 (25, 26, 44) 71
Куплены материалы за подотчётные суммы 10 (41) 71
Отражены невозвращённые деньги 94 71
Произведено удержание этих средств из зарплаты 70 94

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

  • выплату заработной платы;
  • начисление отпускных;
  • социальные пособия;
  • дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

  • в счёт НДФЛ;
  • перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
  • возмещение материального ущерба;
  • взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

ОперацияДебетКредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства 20 70
Начислена ЗП продавцу в точке реализации 44 70
Начислено пособие 69 70
Вычтен НДФЛ 70 68
Удержаны алименты 70 76
Выдана из кассы ЗП 70 50
Перечислена ЗП на карт-счёт 70 51

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

  • начисление суммы материального ущерба;
  • займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

ОперацияДебетКредит
Выдан займ 73.1 50 (51)
Начислены проценты по ссуде 73.1 91.1
Оплата процентов или погашение ссуды 50 (51) 73.1
Недостача списана на виновное лицо 73.2 94
Этот ущерб оплачен деньгами 50 (51) 73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ 10 (41) 73.2
Ущерб удержан из ЗП 70 73.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица 94 73.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

ОперацияДебетКредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК 75 80
Выплата дивидендов 75 50 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

  • страхование имущества и ответственности;
  • образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
  • претензии к перевозчику из-за недостачи;
  • претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
  • учёт получаемых дивидендов.
ОперацияДебетКредит
Перечислены страховые взносы 76.1 51
Списаны потери по страховым случаям 76.1 10, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия 76.2 10
Начислены дивиденды к получению 76.3 91

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

  • кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
  • произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
ОперацияДебетКредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада 51 75
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли 50 75
Взнос ТМЦ в качестве вклада 10, 41 75
Начислены дивиденды 84 75

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег 51 76.2
Претензия не удовлетворена и списана 10 76.2
Получены дивиденды 51 76.3

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет бухгалтерский в 2016, организация

Управленческая политика, анализ и учет дебиторской и кредиторской задолженности становятся обязательными этапами на пути формирования баланса и расшифровки этих экономических показателей. Предлагаем читателям подробнее ознакомиться с вопросом выполнения бухгалтерского учета на предприятии, чтобы выяснить нюансы и алгоритм такой процедуры.

Читайте также:  Учет готовой продукции

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 . Это быстро и !

Базовые знания о процессе

Чтобы руководитель объективно оценивал преимущества и недостатки компании и прогнозировал перспективы роста фирмы, необходим корректный бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Поскольку нынешние условия ведения дел предполагают появление на предприятии расчетов с кредиторами и дебиторами, фиксация этих платежей становится обязательным правилом для экономиста.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности определяет эффективность работы предприятия

Игнорирование подобного условия приводит к нехватке оборотного капитала – ведь отсутствие четко описанных величин кредитов для контрагента и расплывчатые сроки возврата таких средств ведут к падению уровня прибыли. Та же ситуация встречается и при взятии компанией займа – несвоевременная оплата влечет выплаты штрафов и снизит уровень актива фирмы.

Краткий перечень основных правил ведения бухгалтерского учета простой. Заполняйте графы в бухгалтерской книге или специальной программе в разрезе каждой позиции по необходимым счетам и с высокой степенью точности. Отслеживайте статус этих долгов и не пренебрегайте формированием резерва задолженностей.

Указание полной и объективной информации о движении средств по счетам способствует точности анализа результативности экономической политики

Не упускайте времени, когда сроки исковой давности по просроченному платежу истекли.

Такие действия помогут быстро списать этот долг. Наконец, указывайте объективную и полную информацию, которая касается обеих форм расчетов.

Кратко рассмотрим нюансы, которые предполагает учет дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.

Оформление счетов по дебету

Чтобы показатели на бумаге отражали реальное положение дел предприятия, придется сформировать классификацию отдельных групп этой формы расчета. Дебетовые счета распределяют на краткосрочные и долгосрочные формы. Причем крупные организации выделяют в каждой категории отдельные подгруппы.

При оформлении дебетовых счетов важно правильно классифицировать задолженность

Здесь важны и критерии, которые определяют стабильность выплат.

По этой причине долги дебиторов делят на нормальную и сомнительную группы. Здесь ко второй категории относят счета, которые не подкреплены залогом.

Для таких расчетов и формируют резервы сомнительных долгов, размер которых определяется датой просрочки и размером займа.

Внесение данных по кредиту

Поскольку кредиторские обязательства компании предполагают различные сроки расчета, здесь тоже принята классификация по длительности выплат долга.

Кроме того, в этой ситуации потребуется и классификация по срокам погашения задолженности.

Учитывайте, что общие блоки в учете рассматриваются в разрезе по конкретным счетам, поскольку тут вероятны долги перед персоналом, контрагентами и бюджетными структурами.

Кредиторские обязательства предприятия в бухгалтерии взаимосвязаны с долгами дебиторов и дополняют эти показатели

Просроченные обязательства здесь уместно списать по статье внереализационных доходов.

В подобных ситуациях важно убедиться, что сроки давности подачи иска на взыскание этого долга закончились. В целом, подобный учет составляется по аналогии с дебиторкой, поэтому тут прослеживаются определенные сходства.

Чтобы разобраться с этой темой, рассмотрим, в чем сходство и отличие учета по обеим позициям расчетов.

Общие черты в организации бухгалтерии

Теперь поговорим о сходствах ведения учета обоих видов расчета с контрагентами.

Здесь общим признаком становится классифицирование платежей по срокам выплат, поскольку и кредиторские и дебиторские счета делят на краткосрочные и долгосрочные формы.

Причем долги, на погашение которых отведено 12 месяцев, относятся к первой группе. Соответственно, платежи, которые удастся оплатить после указанного периода, говорят о задолженности второго типа.

Учетные ведомости компании предполагают сходство во внесении записей по позициям дебета и кредита

К общим чертам ведения учета уместно отнести и классификацию по просроченным выплатам.

В обеих ситуациях бухгалтер ведет отдельную группу долгов, конечная дата погашения которых закончилась раньше расчета с контрагентом.

Как правило, такие параметры определяют, основываясь на первичной документации конкретных счетов.

Из этого вытекает еще одно сходство – оба вида расчетов списывают при условии проведения инвентаризации на основании сопроводительных бумаг, которые подтверждают правомерность таких действий.

К тому же организация учета дебиторской и кредиторской задолженности предполагает использование сходных счетов.

Правда, в случае с долгами дебиторов сведения отражают в активе баланса, а при обратной ситуации – в пассиве.

Сотрудничество в области обеспечения

Операции, которые предприятие ведет с поставщиками, фиксируют по счету 60. Причем тут отдельно прописываются суммы по каждому контрагенту так: полученные средства или ресурсы указывают в кредит, а выданные – в дебет. Соответственно, в конце срока отчетности здесь вероятно появление двойного сальдо.

Сотрудничество с поставщиками отражается по счету 60, причем дебиторские долги пишут в актив, а кредиторские — в пассив

Тут принято отражать поставки сырья или товаров, оказание услуг на поставку или транспортного обслуживания.

Кроме того, по этим счетам показывают финансовые результаты проведения работ на основании актов.

Учитывайте, что в этих ситуациях целесообразно разделить общий счет по дебету или кредиту на субсчета, чтобы зафиксировать информацию в разрезе контрагентов.

Расчеты с потребителями и клиентами

В этом случае применяют раздельный учет по каждому покупателю, внося сведения на счет 62.

Причем в этой ситуации операция идентична вышеописанному случаю – поступления от клиентов вносят в раздел дебета, а предоплату и авансы – в кредит.

Здесь по результатам записей на конец рассматриваемого периода не исключено появление двух сальдо. Кроме того, практика детального описания сумм по каждому контрагенту здесь способствует корректности отражения сведений.

Взаимодействие с персоналом

Здесь применяют два счета. Для операций с работниками применяют счет 70. Сюда относят расчеты по оплате труда, выплаты отпускных и социальных пособий, отчисления НДФЛ и взыскания по исполнительным листам. Кроме того, на этот счет вписывают взносы членов профсоюза, дивиденды и возмещение материального ущерба. В последней ситуации применяют счет 73.

При заполнении дебета и кредита сведения вносят на определенные счета в разрезе контрагентов

На счет 71 определяют операции с подотчетными лицами. Соответственно, в таких ситуациях бухгалтерия учитывает затраты на оплату командировок или покупку расходных материалов сотрудниками, которые получили финансирование авансом.

Само собой, схема здесь аналогична описанным выше ситуациям: расходы компании пишутся в дебет, а долги – в кредит. Например, выдача денег на закупку канцелярии под отчет становится дебиторским долгом фирмы, а начисление зарплаты – кредиторским обязательством. Соответственно и тут информация отражается по указанной ранее схеме.

Прочие контрагенты

По счету 75 отражают операции с другими партнерами компании, например, учредителями. Такие ситуации возникают, когда конкретное лицо не внесло выделенную долю в уставной капитал после фактического подписания соглашения и отражаются в виде дебиторских долгов. А вот страховые выплаты, претензии к поставщикам или клиентам вносят на позицию 76.

Расчеты с учредителями отражают по счету 75

Что касается кредитных обязательств, задержки по выплате дивидендов или авансовые платежи учредителей отражают по счету 75 в кредите. Соответственно, принцип перераспределения суммы долгов в разрезе контрагентов остается неизменным и тут. Авансовые поступления указывают в кредит, а выплаты предприятия пишутся в разделе дебита.

А в чем различие

Теперь поговорим, в чем состоит принципиальное отличие учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Здесь финансисты говорят, что финансовые обязательства должников считаются активом организации, поскольку предполагают получение предприятием потенциальной выручки.

Ситуацию же с кредитованием третьих лиц, напротив, относят к пассиву, ведь тут фирма несет определенные расходы, а выплаченные средства не становятся оборотным активом компании.

Принципиальным отличием между учетом дебиторской и кредиторской задолженности становится отражение первой группы долгов в активе предприятия, а второй — в пассиве

Соответственно, проводить взаимные расчеты по этим двум позициям неуместно.

Такие действия допустимы, лишь при расчетах с одним контрагентом, но тут целесообразно учитывать и сроки заключения конкретных соглашений. Причем успешно работающая структура показывает итоговые значения, где показатели дебита равны величине кредита.

Это говорит о продуманной стратегии управления долгами.

Корректный бухгалтерский учет задолженностей компании определяет и потенциал этой организации на рынке. Учитывая, что на основании баланса проводят исследования результативности экономических показателей, тут уместно объективно и точно отразить действительность. Надеемся, что эта публикация полезна читателями предлагаем узнать, как определить период оборачиваемости долгов дебиторов.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/organizaciya-ucheta.html

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Если говорить, о задолженности, то она бывает дебиторской и кредиторской. Они являются основными видами долгов, которые отвечают за соблюдение финансовых договоренностей между двумя организациями. Даже минимальное несоблюдение экономическими субъектами соглашения сразу же влияет на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для каждой стороны.

Читайте также:  Закон: минтранс о тахографах-2018

В настоящее время долги экономических субъектов стали большой частью всей системы экономического и хозяйственного оборота. Обязательства в современности рассматриваются как составной элемент и необходимость в финансовых расчетах.

Если говорить, о задолженности, то она бывает дебиторской и кредиторской. Они являются основными видами долгов, которые отвечают за соблюдение финансовых договоренностей между двумя организациями.

Даже минимальное несоблюдение экономическими субъектами соглашения сразу же влияет на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для каждой стороны.

Кредиторская задолженность представляет всевозможные долги конкретного рассматриваемого предприятия перед другими юридическими либо сотрудничающими физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и прочими смежными службами.

Ссылаясь, к вышеописанному термину можно смело отнести задолженности организации:

  • перед поставщиками исходного сырья или же готовой продукции, которая в последующем будет задействована в основном производственном процессе;
  • перед подрядчиками, за оказанные услуги и работы;
  • перед собственными работниками – выплатой заработной платы за их труд на благо предприятия.

Кредиторская задолженность подразумевает такие обязательства, которые возникают постепенно и непрерывно по мере становления и дальнейшего развития хозяйственной деятельности какого-либо предприятия. К первой группе относят, задолженности перед учредителями, так как они появляются в момент создания уставного капитала.

Ко второй группе относят всевозможные обязательства перед различными банковскими учреждениями. После них образовываются задолженности перед поставщиками, поскольку именно они предоставляют все необходимые для начала деятельности материалы. Четвертыми в этом списке являются налоговые отчисления по результатам деятельности.

Что же такое дебиторская задолженность – это все обязательства каких-либо учреждений, которые представляют юридические лица, а также отдельных людей, выступающих в роли физических лиц, перед каким-либо предприятием или организацией. В этом случае должники выступают дебиторами.

К подобной категории традиционно относят задолженности:

  • подотчетных представителей за выданные им денежные средства;
  • обязательства заказчиков и покупателей готовой продукции или предоставляемых услуг;
  • возвраты займов и многое другое.

На сегодняшний день все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Помимо контроля дебиторской и кредиторской задолженности, предприятие своевременно должно списывать задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом учете.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности, бухгалтер списывает в период, когда оканчивается очередной налоговый период. Обычно, определенные дни для списания такого рода задолженностей не установлены. Поэтому, как только окончился срок исковой давности для определенной задолженности, она должна подлежать списанию.

Если говорить об оценки кредиторской и дебиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости. Эти коэффициенты показывают, способно ли предприятие расплатиться по своим долгам, кредитоспособно ли оно, имеется ли просроченная задолженность и может ли оно привлекать еще заемные средства для расширения.

Коэффициент оборачиваемости дебиторских обязательств, рассчитывается исходя из следующих данных: выручка от реализованных товаров и услуг, средний показатель задолженности. Для нахождения искомого коэффициента необходимо только разделить первую величину на вторую. Благодаря подобным расчетам можно выяснить количество раз образования и восполнения обязательств за исследуемый период.

Что касается коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность организации рассматривается в совокупности.

Что позволяет отслеживать и своевременно принимать меры для улучшения сложившихся обстоятельств.

Неблагоприятной ситуацией считается та, в которой коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности будет существенно превосходить дебиторскую.

Подводя итоги можно сказать, что при оценке финансового состояния предприятия, организации его ликвидности, платежеспособности, анализ дебиторской и кредиторской задолженности производится в первую очередь. Поэтому необходимо своевременно:

  • уточнять дебиторские обязательства за реализованную, но еще не оплаченную продукцию (товары или услуги);
  • производить корректировку кредиторской задолженности;
  • определять сроки исковой давности относительно каждого отдельно взятого контрагента, рассматривая все заключенные между представленными сторонами договоры и соглашения;
  • и в заключении выявлять остатки прочих кредиторских и дебиторских задолженностей относительно конкретной даты проведения имущественной описи.

Источник: https://novainfo.ru/article/3212

Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности — энциклопедия по экономике

Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности

Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности  [c.444]

Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно без детализированного учета, содержащего информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором, учитываемых в составе прочих дебиторов и кредиторов, т.е.

исчисляется сальдо по каждому кредитору и дебитору отдельно, а затем подсчитывается общая сумма прочей дебиторской и кредиторской задолженности (заметим, что сказанное не касается расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, финансовые отношения с которыми учитываются на самостоятельных бухгалтерских счетах, в которых может быть, как отмечалось выше, только дебетовое или кредитовое сальдо). Для проверки соответствия сумм общих сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, учтенных на активно-пассивных счетах и перенесенных в соответствующие статьи бухгалтерского баланса и другой бухгалтерской отчетности, можно свернуть сальдо в  [c.148]

Во-первых, они должны быть открыты на активно-пассивных счетах с развернутым сальдо. Без ведения аналитического учета развернутое сальдо будет получено некорректно. К этой группе относятся все счета расчетов, на которых одновременно может быть и дебиторская и кредиторская задолженность. Отсюда следует, что аналитические счета первого уровня должны открываться на счетах расчетов с юридическими и физическими лицами — поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, персоналом, прочими дебиторами и кредиторами. В то же время, на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда открытие аналитических счетов первого уровня нецелесообразно. Здесь детальный учет по физическим лицам следует вынести в подсистему учета труда и заработной платы. Именно эта подсистема должна передать в АРМ главного бухгалтера обобщенные данные (проводки) по начисленной и выплаченной заработной плате, а не проводки по каждому сотруднику. Если же открыть аналитические счета первого уровня на счете 70, то информация поступала бы по каждому сотруднику. Она была бы избыточна, замедляла формирование отчетов по счетам и засоряла базу данных сводного учета ненужными деталями.  [c.119]

Важной стороной анализа является рассмотрение дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ расчетов с заготовительными организациями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ведется по показателям раздела III актива и пассива баланса с детализацией их по соответствующим синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета.

При анализе состояния расчетов надо установить характер, давность, причины и реальность взыскания дебиторской задолженности своевременность расчетов с бюджетом, рабочими и служащими, поставщиками, а также получения платежей с покупателей своевременность перечисления средств, предназначенных на капитальные вложения меры, принимаемые к неплатежеспособным покупателям эффективность применяемых форм расчетов. При этом следует помнить, что неоправданной является дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истекли установленные сроки оплаты. Анализируя структуру дебиторской и кредиторской задолженности, следует сопоставить данные отчетного и предыдущего периодов и установить происшедшие изменения, имея в виду, что отвлечение средств в дебиторскую задолженность нарушает организацию финансов. Поэтому анализ состояния расчетов должен быть направлен на устранение причин образования дебиторской и просроченной кредиторской задолженности.  [c.274]

Учет дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый на счетах 61 Расчеты по авансам выданным , 63 Расчеты по претензиям , 64 Расчеты по авансам полученным , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , 76 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 77 Расчеты с государственным и муниципальным органом , 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами , 79 Внутрихозяйственные расчеты , рекомендуется вести на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .  [c.235]

Напомним, что общий срок исковой давности определен гражданским законодательством и составляет три года.

По истечении срока исковой давности суммы дебиторских и кредиторских задолженностей подлежат списанию с баланса, что отражается в бухгалтерском учете увеличением дебетового (при списании дебиторской задолженности) или кредитового (при списании кредиторской задолженности) оборотов по счету 91 Прочие доходы и расходы . Суммы списанных по истечении срока исковой давности дебиторских и кредиторских задолженностей записываются по строке 260 Отчета о прибылях и убытках.  [c.287]

Основанием для отражения в отчетности штрафов, пени, неустоек, полученных и уплаченных за нарушение договорных условий поставки, перевозок, правил совершения расчетных операций, служат полученные в отчетном году предписания и решение о перечислении этих сумм хозяйственным организациям или в бюджет.

Все другие убытки и потери отражаются в отчете ф. № 20 в соответствии с установленными положениями на основе данных системного учета основных средств, дебиторской н кредиторской задолженности, реализации и др.

Справки к отчету о прибылях и убытках заполняют по показателям утвержденного плана на отчетный год с учетом внесенных в него в установленном порядке изменений. Данные о балансовой прибыли (убытке) за прошлый год для сопоставимости пересчитываются по ценам и тарифам, действующим в отчетном году.

Прибыль (убыток) прошлого года не корректируется на сумму повышения зарплаты в соответствии с решением правительства. Как правило, не подлежат корректировке и финансовые результаты от прочей деятельности предприятий.

Данные о прибылях и убытках во всех формах отчетности необходимы для всестороннего, многофакторного анализа конечных для предприятия результатов финансово-хозяйственной деятельности, выявления резервов лучшего исполь-  [c.370]

Читайте также:  Ставка енвд в 2017 году, сколько составляет ставка единого налога на вменяемый доход для ип

Полученный промежуточный показатель операционного дохода не учитывает изменений величины оборотного капитала, происшедших за отчетный период.

Поэтому рассматриваемый показатель должен быть скорректирован на изменение сумм дебиторской задолженности по основной деятельности, авансов и прочих дебиторов, материально-производственных запасов и кредиторской задолженности.

Если оборотные активы на конец отчетного периода по сравнению с предыдущим возрастают, это означает, что чистая прибыль, отраженная в учете, больше реального прироста денежных средств от операционной деятельности за отчетный период. Влияние изменений кредиторской задолженности противоположно.

Следовательно, показатель операционного дохода для его приведения к чистым денежным средствам, полученным от операционной деятельности, уменьшается на прирост оборотных активов и увеличивается на прирост оборотных пассивов.  [c.194]

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, присужденных судом или признанных должником. 2. Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения. 3. Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков. 4. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. 5.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. 6. Курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. 7. Сумма дооценки активов. 8. Прочие внереализационные доходы (суммовые разницы, принятие к учету излишнего имущества и др.). 1.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. 2. Возмещение причиненных предприятием убытков. 3. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. 4. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания. 5.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. 6. Сумма уценки активов. 7. Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.

), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных. 8. Прочие убытки от хищения при несостоятельности ответчика или при отсутствии виновника судебные расходы убытки от выбытия и прочего списания имущества суммовые разницы.  [c.292]

Учредительный баланс при открытии кооператива составляется по данным Инвентаря . В активе отражаются общие итоги каждой группы средств (основные средства, материалы, денежные средства и т. д.) без указания видов ценностей, как это сделано в Инвентаре .

Вся задолженность кооперативу, называемая в учете дебиторской и показанная по каждому должнику в отдельности в Инвентаре , записывается в активе баланса одной статьей — дебиторы .

В пассиве представлены собственные средства кооператива и его задолженность, называемая кредиторской, банку, другим кооперативам и частным лицам. Ссуды банка отражаются двумя статьями — краткосрочные и долгосрочные, прочие заемные средства объединяются в статье кредиторы .

Для каждого источника собственных средств кооператива должна отводиться отдельная статья паевой фонд, акционерный фонд.  [c.27]

Показатели структуры задолженностей. По экономическому содержанию кредиторскую задолженность целесообразно структурировать следующим образом задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, фискальной системой, задолженность по полученным авансам, задолженность перед прочими кредиторами.

Соответствующая структура дебиторской задолженность выглядит так задолженность покупателей и заказчиков авансы выданные прочие дебиторы.

В структуре дебиторской задолженности обычно преобладает задолженность покупателей и заказчиков, а в кредиторской задолженности — задолженность поставщиков и подрядчиков. Если это не так, требуется более глубокий анализ по данным бухгалтерского учета.

В процессе анализа целесообразно выделять просроченную задолженность, как кредиторскую, так и дебиторскую.

Кроме того, дебиторскую задолженность следует рассматривать еще и в аспекте возможности взыскания надежная задолженность, сомнительная (не погашенная в срок и необеспеченная задолженность), а также безнадежная задолженность (задолженность с истекшим сроком исковой давности, задолженность, по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания, задолженность ликвидированных организаций).  [c.227]

Активно-пассивный счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами предназначен для учета дебиторской задолженности по всякого рода операциям с прочими дебиторами и кредиторами, не упомянутым в пояснениях к рассмотренным выше счетам расчетов.

По дебету данного счета начисляется дебиторская задолженность прочих дебиторов, а также погашается кредиторская задолженность прочих кредиторов.

По кредиту счета погашается начисленная дебиторская задолженность прочих дебиторов, а также начисляется кредиторская задолженность прочих кредиторов.  [c.401]

Ведомость по форме В-6 предназначена для учета операций, учитываемых на счетах раздела V «Собственный капитал» и подразделов 33 «Прочая дебиторская задолженность», 34 «Расходы будущих периодов», 35 «Авансы выданные», 60 «Кредиты», 61 «Доходы будущих периодов», 62 «Расчеты по дивидендам», 63 «Расчеты с бюджетом», 65 «Расчеты по внебюджетным платежам», 66 «Авансы полученные», 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» (за исключением 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), 85 «Расходы по подоходному налогу».  [c.94]

Понятие кредиторской и дебиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Товары отгруженные. Векселя. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе с применением векселей. Зачет взаимных требований.

Авансы полученные и выданные. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Оценка дебиторской задолженности и влияние ее на финансовый результат. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба Учет расчетов по внебюджетным платежам.

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов с филиалами и дочерними предприятиями.

Учет операций по совместной деятельности.  [c.77]

Для определения характера, причин и давности образования дебиторско-кредиторскои задолженности следует использовать материалы аналитического учета на предприятии.

Например, по данным учета товаров отгруженных можно определить давность возникновения просроченной задолженности за покупателями и своевременность предъявления расчетных документов для оплаты.

По данным учета прочей дебиторской и кредиторской задолженности можно установить состав и давность ее образования и выяснить меры, принятые для ликвидации задолженности.  [c.205]

САЛЬДО (итал. saldo—остаток)—1) В бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Активные счета имеют дебетовое сальдо, показывающее величину остатка хозяйственных средств. В пассивных счетах сальдо кредитовое оно отражает состояние источников хозяйственных средств. При составлении баланса счета с дебетовыми С.

помещаются в актив, а счета с кредитовыми С. — в пассив баланса. При равенстве итогов по дебету и кредиту, т. е. при отсутствии С., счет закрывается ежемесячно закрывается и своими итогами не попадает в баланс большинство операционных счетов (счета цеховых, общезаводских, внепроиз-водственных расходов и др.). В активно-пассивных счетах С. может быть свернутым и развернутым.

Так, по счету Прочих дебиторов и кредиторов свернутое С. показывает сумму дебиторской задолженности (превышение дебета) либо сумму обязательств предприятия перед кредиторами (превышение кредита). Если на этом счете учитывались расчеты с несколькими предприятиями, то свернутое С.

, возникшее в результате зачета различных по характеру требований и обязательств, искажает отчетные данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности. Чтобы показать в балансе обособленно суммы этой задолженности, предприятия применяют развернутое С. по активно-пассивному счету, расчленяя его на два счета активный и пассивный. По первому из них выводится дебетовое С.

, а по второму — кредитовое они показываются отдельно в активе баланса по статье Прочие дебиторы , а в пассиве — по статье Прочие кредиторы .  [c.315]

Порядок учета расчетов с поставщиками в случае недостачи сверх норм убыли, при выявлении арифметических ошибок в расчетных документах, несогласованных цен и прочих нарушений договора, рассмотрен в гл.

18 Дебиторская задолженность . Порядок учета неотфактурованных поставок рассмотрен в гл. 26 Кредиторская задолженность . Учет товаров в пути аналогичен учету материалов в пути (см. гл. 12 Материалы ).  [c.

319]

Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности (ф. № 1) и построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств (объектов учета). Он состоит из двух частей в одной отражаются средства по составу и размещению — актив (от лат.

a tivus — действенный) (средства труда, предметы труда, продукты труда, средства в производстве и обороте, средства в расчетах — дебиторская задолженность и проч.), а в другой — по источникам формирования — пассив (от лат.

passivus — пассивный) (собственный капитал, заемный капитал, обязательства организации — кредиторская задолженность). Инвестиции в активы производятся с единственной целью — получить в возможно короткие сроки доходы, окупающие суммы вложений.

Таким образом, актив не только раскрывает состав имущественной массы предприятия, но и содержит вероятные будущие экономические выгоды.  [c.81]

Источник: http://economy-ru.info/info/165567/

Ссылка на основную публикацию