Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Предельная база страховых взносов в 2019 г

Плательщики страховых взносов

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС),
  • на обязательное социальное страхование (ОСС),
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Тарифыстраховых взносов на обязательное страхование
пенсионное (ОПС) социальное (ОСС) медицинское (ОМС) Налоговая нагрузка
Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов) 22 %* 2,9 (1,8**) 5,1 30 %
* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10 процентов (п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ )** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.<\p>
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). 8 % 2 % 4 % 14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) 8 % 2 % 4 % 14 %
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) 8 % 2 % 4 % 14 %
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0 % 0 % 0 % 0 %
организации — участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) 14 % 0 % 0 % 14 %
Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 6 % 1,5 % 0,1 % 7,6 %
Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 6 % 1,5 % 0,1 % 7,6 %
Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 6 % 1,5 % 0,1 % 7,6 %

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.

  1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
    Страховые взносы за расчётный месяц = База для исчисления взносов с начала расчётного периода до окончания календарного месяца × Тариф страховых взносов Суммы взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно
  2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
  3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
  4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
  5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
  6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ

До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов, а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.

В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:

  • на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
  • на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. Подробнее…

Постановление Правительства Российской Федерации (проект) «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019г.»

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:

1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
  • на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.

Председатель ПравительстваРоссийской Федерации

Д.Медведев

Вид обязательного страхованияПредельная база взносов (руб., за год)Тариф, %Пенсионное

Социальное

Медицинское

Травматизм

До 1 150 000 руб. включительно 22,0
Свыше 1 150 000 руб. 10,0
До 815 000 руб. включительно 2,9
Свыше 865 000 руб.
Не установлена 5,1
Не установлена 0,2% — тариф. Присваевается ФСС пооценке класса профриска.

Расчет взносов при превышении предельной базы в 2019 году

(статья 425 НК РФ гл. 34 НК РФ)

При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % — в ПФР и 2,9% — в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).

Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Подробнее см. ст. 428 НК РФ

* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий трудаПодкласс условий трудаДополнительный тариф страхового взноса
Опасный 4 8,0 процента
Вредный 3.4 7,0 процента
3.3 6,0 процента
3.2 4,0 процента
3.1 2,0 процента
Допустимый 2 0,0 процента
Оптимальный 1 0,0 процента.

С 1 января 2019 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.

В соответствии с законодательством на 2019 г., ИП уплачивает:

  • В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
  • В ФОМС — 5 840 руб.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2019 — прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .

Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2019 году

Страховой взнос | кто администрирует | базаРазмер за годСрок платежа
На обязательное пенсионное страхование | ФНС | МРОТ 26 545 руб.

Источник: https://www.ib.ru/law/vznos

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения

Государственные внебюджетные фонды– государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации прав граждан:

1– на социальное обеспечение по возрасту;

2– на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;

3– на социальное обеспечение в случае безработицы;

4– на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

До 1 января 2010 года правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования, регулировались гл.

24 НК РФ и осуществлялись уплатой ЕСН – единого социального налога. С 1 января 2010 года единый социальный налог упразднен, введены взносы в фонды социального страхования.

Нормы, касающиеся ЕСН, исключены из НК РФ. Страховые взносы выплачиваются в:

1. Государственный пенсионный фонд,

2. Фонд социального страхования,

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и

4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщикамистраховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования. К плательщикам относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

1– организации;

2– индивидуальные предприниматели;

3–физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

4– адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложениястраховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не относятся к объекту обложениястраховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество.

Не признаются объектом налогообложениявыплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее особом подразделении, расположенном за пределами территории РФ.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые добровольцам, в рамках исполнения договоров в соответствии с законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», выплаты волонтерам в рамках договоров в соответствии с законом «Об организации и о проведении XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских зимних игр», выплаты волонтерам в рамках договоров в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани.

База для начисления страховых взносовопределяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Закон устанавливает, что максимальной базойдля начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, является сумма, не превышающая 415 000 руб. и рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода (то есть в течение календарного года).

С сумм выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу физического лица и превышающих 415 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы.

Статьей 9 Федерального закона «О страховых взносах» определены суммы, не подлежащие обложению.

К ним относятся, например, государственные пособия, в том числе пособия по безработице, все виды компенсационных выплат (9 пунктов), суммы единовременной материальной помощи физическим лицам: в связи со стихийными бедствиями, пострадавшим от террористических актов, в связи со смертью члена семьи, при рождении,

усыновлении ребенка; доходы, получаемые членами зарегистрированных семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла, и другие выплаты (всего 15 пунктов).

Расчетным периодомпо страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодамипризнаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) 22% в Пенсионный фонд;

2 ) 2,9% в Фонд социального страхования;

3 ) 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В статье 58 Закона устанавливаются пониженные ставкистраховых

взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов.

К таким плательщикам относятся, например, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, общественные организации инвалидов, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, организации, применяющих упрощенную систему налогообложения, и другие организации (всего 9 пунктов).

Закон предусматривает также перечень расходов, сокращающих базудля исчисления страховых взносовдля некоторых типов плательщиков (например, художников и музыкантов), при условии предъявления соответствующих подтверждающих документов. В случае невозможности представления документов, подтверждающих расходы, исключаемые из базы для начисления страховых взносов, Закон предусматривает фиксированную ставку таких расходов.

Организации и физические лица, состоящие на учете в налоговом органе в качестве плательщиков единого социального налога по состоянию на 1 января 2010 года, признаются плательщиками страховых взносов.

Источник: https://megaobuchalka.ru/10/22352.html

3.Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

Основными государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются (ст. 144):

· Пенсионный фонд Российской Федерации;

· Фонд социального страхования Российской Федерации;

· Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;

· фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Пенсионный фонд РФ был образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение и предназначен был для государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Его деятельность регламентируется Положением о Пенсионном фонде.

Важный принцип любого пенсионного фонда — солидарная ответственность поколений.

Цель пенсионного фонда -обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние — примут обеспечение нынешних) и в пространстве (где бы человек ни жил, даже за границей, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует определенный прожиточный минимум).

Финансовые средства Пенсионного фонда РФ используются на выплату:

· государственных трудовых пенсий;

· пенсий военным;

· пенсий инвалидам;

· компенсаций пенсионерам;

· пособий детям в возрасте от полутора до 6 лет;

· пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;

· на другие нужды.

Страховые ставки взносов в Пенсионный фонд РФ (тарифы) устанавливаются ежегодно Федеральным законом. Так, страховые ставки взносов, установленные в 2000 г. (Федеральный закон от 20 ноября 1999 г.

№ 197 — ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации на 2000 год»):

· для работодателей — юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений, в том числе иностранных) — в размере 28 % от начисленной оплаты труда в денежной и натуральной формах по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

· для работодателей — колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции — в размере 20,6 % от выплаченных работникам сумм;

· для граждан, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью и частной практикой (аудиторы, нотариусы и др.), — 28 % от полученного дохода;

· для крестьянских (фермерских) хозяйств — 20,6 % от дохода их деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

· для работающих — 1 % от дохода.

Начисленная заработная плата включает все виды вознаграждений штатным, нештатным, сезонным, временным работникам, а также работающим по совместительству.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, представлен в Постановлении Правительства РФ от 13 октября 1999 г. Кроме того, перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты взносов, также определяется Правительством РФ.

Отчисления в фонд все хозяйствующие субъекты включают в себестоимость продукции (работ, оказанных услуг).

Срок оплаты страховых взносов в фонд для работодателей — один раз в месяц не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников, в том числе с работающих пенсионеров.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы в фонд в сроки, установленные для подоходного налога, т.е. по 1/3 годовой суммы к 15 июля, 15 августа, 15 ноября.

Крестьянские (фермерские) хозяйства вносят платежи один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.

К работодателям и другим плательщикам страховых взносов, которые не внесли установленные для них средства в фонд или внесли в меньших размерах, применяются финансовые санкции.

Руководство фондом осуществляют правление фонда и его постоянно действующий орган — исполнительная дирекция, которой подчиняются отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные фонда.

Отделения Пенсионного фонда РФ обеспечивают организационную работу фонда по сбору взносов на социальное страхование, финансирование органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств отделения фонда.

Кроме Пенсионного фонда назначением и перераспределением размера пенсий занимаются Министерство труда и социальной защиты, Министерство связи (доставка пенсий населению), сберегательные банки (обеспечение пенсионеров наличными деньгами и производство необходимых безналичных перечислений по их поручениям).

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации подготавливается в рамках бюджетного законодательства в соответствии с постановлением Правительства РФ. В Законе о бюджете утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов по направлениям.

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонд социального страхования РФ (далее ФСС) создан 1 января 1991 г. Постановлением Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990г.

Сегодня этот фонд в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. действует как самостоятельное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. ФСС является автономным и строго целевым.

Положение о фонде утверждено Правительством РФ от 12 февраля 1992 г. Фонд социального страхования состоит из региональных отраслевых отделений и филиалов отделений.

Для обеспечения деятельности фонда создан центральный аппарат, а в региональных и центральных отделениях — аппараты органов фонда. При фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях — координационные советы.

Руководство фондом осуществляется его председателем, который назначается Правительством РФ.

Фонд социального страхования РФ образуется за счет:

· страховых взносов предприятий, учреждений, организаций, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

· доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда;

· добровольных взносов граждан и юридических лиц;

· ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели.

Цели фонда — обеспечение государственных гарантий в системе социального страхования и улучшение материальных условий определенных групп населения. Фонд предназначен:

· для выплат различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и уходу за ним до достижения им полуторалетнего возраста);

· для оплаты путевок санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей;

· для частичного содержания санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества;

· для других целей.

Постановлением Правительства РФ от 31 августа 1999 г. № 975 «Об утверждении правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска» все отрасли (подотрасли) экономики дифференцируются по группам в зависимости от класса профессионального риска.

Таким образом, организации и физические лица подлежат отнесению к отрасли или подотрасли экономики, которой соответствует их основная деятельность.

На основании классификации отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска и страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г. (ФЗ от 2 января 2000 г.

№ 10 — ФЗ) в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходам) застрахованных был создан фонд для выплат пособий лицам, чье право на возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, установлено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 20 ноября 1999 г.

№ 197 — ФЗ установлен тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан — физических лиц, осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4 % выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Работники в этот фонд своих отчислений не делают.

Порядок перечисления средств страхователями в фонд отличается от порядка перечисления в другие государственные внебюджетные фонды. В среднем более 85 % начисленных страховых взносов остается плательщику до конца отчетного года на цели социального страхования. Если эти средства в текущем периоде не израсходованы, то остаток перечисляется в бюджет фонда следующего года.

Все средства фонда учитываются на едином текущем счете фонда и его исполнительного органа.

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации

Государственный фонд занятости населения РФ образован в соответствии с Законом РСФСР от 19 апреля 1991 г. Он предназначен для проведения мероприятий, связанных с реализацией

государственных программ занятости населения. Порядок образования и расходования средств Фонда занятости населения регулируется указанным Законом и Положением о Государственном фонде занятости населения (далее ГФЗН).

Фонд формируется за счет обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. Дополнительными источниками поступлений могут быть добровольные взносы юридических и физических лиц, а также другие средства.

Управление ГФЗН осуществляется Государственным комитетом РФ по занятости и его отделениями, а также центрами занятости при представительных органах власти РФ. Непосредственное управление фондом возложено на правление.

Федеральным законом от 20 ноября 1999 г.

№ 197 — ФЗ установлен тариф страховых взносов в Государственный фонд занятости населения на 2000 г. для работодателей-организаций в размере 1,5 % выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

От уплаты взносов в ГФЗН освобождаются инвалиды, общественные организации инвалидов, религиозные объединения, Минобороны РФ, МВД РФ, Служба внешней разведки РФ, другие военные формирования.

Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования образованы в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР» от 28 июня 1991 г. с последующим внесением изменений в 1994 г. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ создаются на федеральном и на территориальном уровне. Местные органы самоуправления утверждают эти фонды и регулируют их деятельность на основе Положения о территориальных фондах обязательного медицинского страхования, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24 февраля 1993 г.

Федеральный фонд создается Правительством РФ, а территориальные фонды образуются представительными исполнительными органами власти республик в составе РФ и иных субъектов Федерации.

Главной задачей фондов обязательного медицинского страхования является реализация государственной политики в области обязательного медицинского страхования, а именно: подбор медицинских учреждений, способных оказывать качественную медицинскую помощь, и заключение с ними договоров на обслуживание, а также оплата их услуг. Медицинские учреждения, осуществляющие медицинское страхование, обязаны иметь разрешение государственного органа (т.е. лицензию) на право заниматься такой деятельностью.

Фонды обязательного медицинского страхования формируются за счет страховых взносов и бюджетных ассигнований, иных поступлений.

Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются Государственной думой.

Плательщиками взносов выступают предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, а также органы исполнительной власти, осуществляющие платежи за неработающих граждан (детей, учащихся и студентов, пенсионеров и других категорий).

Тариф страховых взносов определяется федеральной властью по представлению Правительства РФ. В 2000 г. он составлял 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в следующем соотношении: в Федеральный фонд — в размере 0,2 % и в территориальные фонды — в размере 3,4 %. Постановлением Правительства РФ от 5 января 2000 г.

№ 9 утвержден Перечень выплат, на которые с 1 января 2000 г.

не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, в том числе выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности и др.

Всем гражданам России по месту постоянного жительства или месту работы вручается страховой полис, дающий право на получение бесплатно гарантированного объема медицинских услуг.

В этот объем медицинских услуг входят услуги «скорой и неотложной помощи», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам и инвалидам.

§ 3 Правовой режим государственных и муниципальных внебюджетных фондов//Финансовое право Российской Федерации.. — М., 2002.

Источник: http://pravo.bobrodobro.ru/108101

Объект обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды

Тема 7. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Общая характеристика взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон 212-ФЗ).

В настоящее время в государственные социальные внебюджетные фонды входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения граждан, поддержка в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, оказание бесплатной медицинской помощи, санаторно-курортное обслуживание и других.

Плательщики взносов

Плательщиками взносов ПФР, ФСС, ФОМС признаются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты. В соответствии Законом 212-ФЗ налогоплательщики объединены в две категории.

К первой категории налогоплательщиков — лицам, производящим выплаты физическим лицам, относятся:

· организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Ко второй категории налогоплательщиков, то есть тех, кто самостоятельно обеспечивает себя работой, относятся индивидуальные предприниматели и адвокаты. Налогоплательщики, относящиеся ко второй категории, то есть указанные в пунктах 2 и 1 ст. 235 НК РФ, не уплачивают налог в части сумм, зачисляемых в ФСС РФ.

Плательщики страховых взносов
Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели (ИП), физические лица, не являющиеся ИП)
ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты в пользу физических лиц

Одно и то же лицо может признаваться налогоплательщиком по двум основаниям. Например, индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком со своего дохода и с выплат в пользу физических лиц. Соответственно, он осуществляет и выплачивает налог по каждому основанию.

Например, индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. уплачивают взносы в фонды по двум основаниям – за работников и за себя.

Объект обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды

Объект обложения – суммы выплат в пользу физических лиц в соответствии с трудовыми договорами и договорами гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не облагаются взносами (ст. 9 Закона 212ФЗ):

§ государственные пособия, включая пособия по нетрудоспособности;

§ компенсационные выплаты (оплата командировочных расходов, возмещение вреда); при этом компенсация за отпуск при увольнении – облагается (это исключение)

§ единовременная матпомощь работнику в связи со стихийным бедствием, смертью члена его семьи, при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года не более 50000 руб., матпомощь любому работнику не более 4000 руб. в год

§ другие.

Объектом обложения для организаций и индивидуальных предпринимателей являются выплаты и иные вознаграждения начисляемые плательщиками взносов в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник (ст.56 Трудового кодекса РФ).

К объектам обложения относятся также выплаты по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг. К категории договоров, предметом которых не являются выполнение работ и оказание услуг, относятся договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, аренды, займа, кредита, страхования – но ним взносы не начисляются.

Авторский договор – это договор о передаче имущественных прав автора. Видами договора являются: авторский договор о передаче исключительных прав или авторский договор о передаче неисключительных прав.

При обложении взносами учитываются любые выплату и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих обложению), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица-работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы, внесенные по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей).

При расчете суммы взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг на день их выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость работ, товаров, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

При оплате товаров, работ, услуг за физическое лицо – работника следует различать оплату в интересах работника и представленные работнику предусмотренных законодательством компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме. В соответствии с законом 212-ФЗ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В частности, разъездной характер работы должен подтверждаться должностной инструкцией работника. При отсутствии обеспечения работника специальным транспортом на время выполнения служебных обязанностей для оплаты проезда сотрудников, работа которых носит разъездной характер, организация может применять следующие формы оплаты:

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Источник: https://megalektsii.ru/s4758t8.html

Ссылка на основную публикацию