Способы начисления амортизации нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов: линейный способ

Источник: журнал «Главбух»

При постановке на баланс организация должна определить срок полезного использования нематериального актива или принять решение о том, что его определить невозможно (п. 25 ПБУ 14/2007). Срок полезного использования нематериальных активов определите исходя из:

  • срока, в течение которого организации будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.) или он следует из закона (например, исключительные права изготовителя базы данных действуют в течение 15 лет (ст. 1335 ГК РФ));
  • срока, в течение которого организация планирует использовать объект в своей деятельности;
  • количества продукции или иного натурального показателя объема работ, который организация собирается получить с использованием этого актива.

Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то начислять амортизацию по ним не нужно (п. 23 ПБУ 14/2007). Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007).

Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п.

24 ПБУ 14/2007).

Начало начисления амортизации

Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов.

В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации. Такие правила установлены пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007.

В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз. 2 п. 31 ПБУ 14/2007).

Прекращение начисления амортизации

Прекратите начисление амортизации с месяца, следующего за тем, в котором стоимость нематериального актива была погашена или он был списан с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007).

Бухгалтерский учет амортизации НМА

В зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 05
– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;

Дебет 08 Кредит 05
– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при создании (модернизации, реконструкции) других внеоборотных активов;

Дебет 91-2 Кредит 05
– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в прочих видах деятельности (например, по нематериальным активам, предоставленным в пользование другим лицам).

Начислять амортизацию по кредиту счета 04 «Нематериальные активы», то есть уменьшать первоначальную стоимость актива с 1 января 2008 года нельзя. Такой метод начисления амортизации ПБУ 14/2007 более не предусматривает.

Способы начисления амортизации

В бухучете амортизацию по нематериальным активам можно начислять:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организация должна выбрать тот способ начисления амортизации, который наиболее правильно будет отражать поступление выгод от его использования. Если организация не может надежно определить порядок поступления выгод, то используйте линейный способ. Такие правила установлены пунктом 28 ПБУ 14/2007. Сделанный выбор закрепите в учетной политике

Амортизация нематериальных активов линейным способом

Для расчета амортизации линейным способом нужно знать первоначальную стоимость нематериального актива (текущую рыночную, если актив переоценивается) и срок его полезного использования. Организация обязана применять этот способ для амортизации деловой репутации (п. 44 ПБУ 14/2007)

Сумму амортизации за месяц определите по формуле:

Сумма амортизации за месяц нематериального актива (месяцев) = Первоначальная (текущая рыночная) стоимость нематериального актива : Срок полезного использования нематериального актива (месяцев)

Линейный способ начисления амортизации нематериальных активов применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость нематериального актива погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования.

Поэтому его применяют в тех случаях, когда сложно спрогнозировать будущие поступления от использования актива (п. 28 ПБУ 14/2007). Кроме того, использование линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать временных разниц.

Пример
ЗАО «Альфа» приобрело исключительные права на товарный знак. Предсказать объемы производства и сбыта продукции, в которой будет использован этот товарный знак, организация не может.

Поэтому принято решение амортизировать объект линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.

Первоначальная стоимость исключительных прав, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 500 000 руб.

Срок полезного использования исключительных прав на товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете – 11 лет (132 месяца).

Сумма ежемесячной амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете составила:
500 000 руб. : 132 мес. = 3788 руб.

НДС при переходе с УСН на ОСН Учет в некоммерческой организации Декларация по налогу на имущество подразделения Приобретение недвижимости Критерии контролируемых сделок Стандартный вычет при рождении ребенка Сведения о контрагентах Аванс в ЕВРО и расчеты в валюте Средняя численность у ИП
Использование имущества работников

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45644-amortizaciya-nematerial-nyh-aktivov-lineynyy-sposob.html

Амортизация нематериальных активов — Актуальная бухгалтерия

Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности компании. Возможность приостановить начисление амортизации законодательство не предусматривает. Ее начинают начислять с 1-го числа месяца, который следует за месяцем отражения того или иного объекта в составе нематериальных активов.

Нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости. Это первоначальная стоимость за вычетом начисленной по НМА амортизации. Порядок ее начисления регулирует раздел IV ПБУ 14/2007. Рассмотрим примеры начисления амортизации нематериальных активов.

ПРИМЕРВ феврале компания приобрела исключительные права на товарный знак. В марте его стоимость была отражена в составе НМА на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизацию по товарному знаку начинают начислять с апреля.

Прекращают начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость НМА была полностью погашена либо он был списан с баланса компании (например при его продаже или безвозмездной передаче).

ПРИМЕР
Компания продала исключительные права на программу для ЭВМ. Передача права произошла в августе. Начиная с сентября амортизацию по этому нематериальному активу не начисляют. При этом за август она должна быть начислена в полной сумме независимо от того числа, когда исключительные права на программу перешли к покупателю.

Законодательство устанавливает три способа начисления амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально объему выпущенной продукции.

Конкретный способ амортизации определяется в качестве элемента бухгалтерской учетной политики. При этом по разным нематериальным активам он может быть разным (например по программам для ЭВМ — линейным, по товарным знакам — пропорционально объему выпущенной продукции).

Выбор способа определения амортизации производится исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод. Так, если с использованием того или иного товарного знака планируется продать 1000 единиц товаров, то амортизация по нему должна рассчитываться пропорционально выпущенной продукции.

Компания должна изменить способ амортизации НМА, если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива существенно поменялся. Отметим, что если определить будущие экономические выгоды достоверно не представляется возможным, то амортизацию начисляют только одним способом — линейным.

При использовании первых двух способов компания должна установить срок полезного использования нематериального актива. При этом НМА, по которым этот срок определить невозможно, не амортизируют.

Однако если в какой-то период времени у компании появилась возможность установить «полезный» срок использования актива, то она вправе начать начислять по нему амортизацию.

Читайте также:  Прожиточный минимум в россии на 2018 год

Определяем срок полезного использования нематериального актива

Срок полезного использования — это количество месяцев, в течение которых компания предполагает использовать нематериальный актив и получать от него экономические выгоды. Как правило, его устанавливают:

  • исходя из срока действия прав организации на нематериальный актив и периода контроля над ним;
  • исходя из ожидаемого срока использования актива.

В первом случае «полезный» срок нематериального актива можно определить на основании тех документов, по которым компания получила исключительные права на него (договора о передаче прав, срока действия патента, свидетельства, исключительной лицензии и т. д.).

ПРИМЕРСогласно договору компания получила исключительное право на знак обслуживания. Оно предоставлено на 10 лет. Следовательно, срок полезного использования этого нематериального актива:

10 лет × 12 мес. = 120 мес.

Отметим, что, например, исключительные права на товарный знак удостоверяются специальным свидетельством. Его выдают сроком на 10 лет (120 мес.) с момента подачи заявки на регистрацию. Это и будет являться сроком полезного использования знака. При этом он должен быть уменьшен на период с момента подачи заявки на регистрацию до дня выдачи охранного документа — свидетельства.

ПРИМЕРКомпания приобрела товарный знак. Заявка на получение свидетельства была направлена в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС) в марте. Свидетельство было получено спустя 3 мес. В этом случае срок полезного использования товарного знака составит:

(10 лет × 12 мес.) – 3 мес. = 117 мес.

Ожидаемый срок полезного использования НМА компания вправе установить самостоятельно. Он должен быть закреплен приказом руководителя или определен в приказе о вводе НМА в эксплуатацию. При этом данный срок не должен быть менее 12 месяцев. В противном случае приобретенный актив нематериальным считаться не будет.

Ожидаемый срок полезного использования необходимо обосновать. Так, если речь идет, например, о компьютерной программе, желательно составить прогноз на ее устаревание.

Он и будет являться технико-экономическим обоснованием. Его необходимо оформить в виде документа.

В обосновании следует привести краткое описание программы, а также факторы, которые были учтены при прогнозе срока ее устаревания.

ПРИМЕР
Компания получила исключительное право на программу для ЭВМ. Она была разработана собственными силами фирмы. Планируется, что программа будет использоваться 15 мес. В дальнейшем она будет заменена на более современную. Указанный период (15 мес.) и будет сроком полезного использования НМА.

Зачастую компьютерные программы необходимы для правильной работы того или иного оборудования. В такой ситуации срок его службы и будет являться сроком полезного использования самой программы.

Линейный способ начисления амортизации нематериальных активов

Это самый простой способ начисления амортизации. Именно поэтому его применяет большинство компаний. При его использовании норму ежемесячных амортизационных отчислений определяют по формуле:

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = Первоначальная (восстановительная) стоимость НМА / Срок полезного использования НМА (в месяцах)

ПРИМЕР
Фирма приобрела исключительные права на товарный знак. Их стоимость составила 500 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования знака — 120 мес. Амортизация по нему начисляется линейным способом.

Ежемесячная сумма амортизации по нему будет равна:

500 000 руб. : 120 мес. = 4167 руб.

При покупке товарного знака и начислении амортизации по нему делают проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 500 000 руб. — отражены затраты на покупку товарного знака;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 500 000 руб. — товарный знак учтен в составе НМА;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 4167 руб. — начислена амортизация по товарному знаку (эту проводку делают ежемесячно).

Способ уменьшаемого остатка

При использовании этого способа ежемесячную сумму амортизации рассчитывают исходя из остаточной стоимости нематериального актива. Это делают по формуле:

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = Остаточная стоимость НМА на конец месяца х Коэффициент (не более 3) / Оставшийся срок полезного использования (в месяцах)

Коэффициент фирма устанавливает самостоятельно. Он не может превышать 3. Необходимо учитывать, что чем больше этот показатель, тем в больших суммах будет начисляться амортизация в начале использования нематериального актива.

ПРИМЕР
Фирма приобрела программу для ЭВМ. Ее первоначальная стоимость составила 600 000 руб. (без НДС). Срок ее полезного использования — 60 мес. Амортизация по программе начисляется способом уменьшаемого остатка. При этом компания использует коэффициент в размере 3.

При оприходовании программы делают проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 600 000 руб. — отражены затраты на покупку программы;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 600 000 руб. — программа учтена в составе НМА.

Амортизация по программе будет начисляться в следующих суммах:

в 1-й месяц эксплуатации:
600 000 руб. × 3 : 60 мес. = 30 000 руб.;

во 2-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб.) × 3 : 59 мес. = 28 983 руб.;

в 3-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб.) × 3 : 58 мес. = 27 984 руб.;

в 4-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб. – 27 984 руб.) × 3 : 57 мес. = 27 002 руб.;

в 5-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб. – 27 984 руб. – 27 002 руб.) × 3 : 56 мес. = = 26 037 руб.;

в 6-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб. – 27 984 руб. – 27 002 руб. – – 26 037 руб.) × 3 : 55 мес. = 25 091 руб.

Далее делают аналогичные расчеты.

Начисление амортизации по программе для ЭВМ отражают записями:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 30 000 руб. — начислена амортизация в 1-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 28 983 руб. — начислена амортизация во 2-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 27 984 руб. — начислена амортизация в 3-й месяц; и т. д.

Начисление амортизации НМА пропорционально объему выпущенной продукции

Чтобы использовать этот способ, необходимо спланировать объем товаров (готовой продукции), которые будут реализованы с использованием конкретного нематериального актива. Исходя из этого показателя и определяют ежемесячную сумму амортизации по нему. Для этого можно использовать формулу:

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = Количество товаров, реализованных за месяц х Фактическая (первоначальная) стоимость НМА / Количество товаров, планируемых к продаже с использованием НМА

ПРИМЕРКомпания приобрела исключительные права на торговую марку. Ее стоимость составила 400 000 руб. (без НДС). С использованием торговой марки планируется реализовать 12 000 ед. товаров.

Амортизация по ней начисляется пропорционально объему реализованных товаров. Предположим, что компания реализовала:в 1-й месяц — 400 ед. товаров;во 2-й месяц — 800 ед. товаров;в 3-й месяц — 1300 ед. товаров;в 4-й месяц — 2000 ед.

Читайте также:  Унифицированная форма т 13: скачать бланк, образец заполнения унифицированной формы т 13

товаров;в 5-й месяц — 2700 ед. товаров;

в 6-й месяц — 3200 ед. товаров.

При оприходовании торговой марки делают проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 400 000 руб. — отражены затраты на покупку торговой марки;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 400 000 руб. — торговая марка учтена в составе НМА.

Амортизация по торговой марке будет начисляться в следующих суммах.

в 1-й месяц:
400 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 13 333 руб.;

во 2-й месяц:
800 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 26 667 руб.;

в 3-й месяц:
1300 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 43 333 руб.;

в 4-й месяц:
2000 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 66 667 руб.;

в 5-й месяц:
2700 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 90 000 руб.;

в 6-й месяц:
3200 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 106 667 руб.

Дальнейшие расчеты делают в аналогичном порядке. Начисление амортизации по торговой марке отражают записями:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 13 333 руб. — начислена амортизация в 1-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 26 667 руб. — начислена амортизация во 2-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 43 333 руб. — начислена амортизация в 3-й месяц; и т. д.

Источник: http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/amortizatsiya-nematerialnyh-aktivov

3. Характеристика способов начисления амортизации нематериальных активов

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений по объекту НМА определяется как произведение его первоначальной стоимости и годовой нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Годовая норма амортизации рассчитывается в процентах как отношение 100% к сроку полезного использования объекта НМА (в годах).

Линейный способ предполагает равномерное начисление амортизации как в течение отчетного года (в размере 1/12 годовой суммы), так и всего срока полезного использования объекта НМА.

ПРИМЕР 1.

Организацией (ООО «Дюна») в декабре 2008 г. зарегистрированы исключительные права на полезную модель, получен патент. В этом же месяце объект НМА введен в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость НМА составляла 120 000 руб. Срок полезного использования — 5 лет (60 мес.).

Годовая норма амортизации в этом случае составит 20% (100%: 5 лет).

Ежегодная сумма амортизации будет равна 24 000 руб. (120 000 руб. х х 20%); ежемесячная сумма амортизации — 2000 руб. (24 000 руб.: 12 мес.).

При применении способа уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта НМА на начало отчетного года и годовой нормы амортизации.

Другими словами, при этом способе годовая сумма амортизации от года к году уменьшается, так как соответственно уменьшается база — остаточная стоимость объекта НМА.

Сумма начисленной амортизации за месяц составляет при этом способе 1/12 часть годовой суммы амортизации.

В условиях примера 1 при применении способа уменьшаемого остатка амортизация будет начисляться следующим образом.

В первый год эксплуатации объекта НМА годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 000 руб. (120 000 руб. х 20%); месячная сумма амортизации — 2000 руб. (24 000 руб.: 12 мес.).

Определим остаточную стоимость объекта НМА на начало второго года эксплуатации:

120 000 руб. — 24 000 руб. = 96 000 руб.

Во второй год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составит 19 200 руб. (96 000 руб. х 20%); месячная сумма амортизации — 1600 руб. (19 200 руб.: 12 мес.).

В третий год соответственно: годовая сумма амортизации — 15 360 руб. ((96 000 руб. — 19 200 руб.) х 20%); месячная сумма амортизации — 1280 руб. (15 360 руб.: 12 мес.) и т.д.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Иначе говоря, сумма начисленной амортизации при этом способе напрямую зависит только от натурального показателя объема продукции.

В условиях примера 1 предположим, что выпуск продукции с использованием данного объекта НМА за 5 лет составит 800 000 единиц.

Фактически за первый год выпущено 180 000 единиц.

Сумма амортизационных отчислений за первый год составит 27 000 руб. (180 000 единиц х (120 000 руб.: 800 000 единиц)).

В соответствии с пунктами 18 и 19 ПБУ 14/2000 начисление амортизации по нематериальным активам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости или выбытия этого объекта с учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

В бухгалтерском учете согласно п. 21 ПБУ 14/2000 и Инструкции по применению Плана счетов амортизационные отчисления по НМА отражаются одним из двух способов:

— путем накопления соответствующих сумм по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.);

— путем уменьшения первоначальной стоимости объекта НМА, т.е. списания начисленных сумм амортизации непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетами учета затрат.

Выбранный способ должен быть отражен в приказе об учетной политике организации.

Для деловой репутации и организационных расходов ПБУ 14/2000 устанавливает особый порядок начисления амортизации.

Суммы начисленной амортизации по положительной деловой репутации и организационным расходам отражаются в бухгалтерском учете в особом порядке: в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации) они равномерно уменьшают первоначальную стоимость.

Таким образом, для вышеуказанных объектов НМА может применяться только линейный способ начисления амортизации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде (п. 20 ПБУ 14/2000).

Источник: http://fin.bobrodobro.ru/34023

открытая библиотека учебной информации

Понятие и виды нематериальных активов.

К нематериальным активам относится имущество, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ одновременно отвечает следующим условиям:

— не имеет материально — вещественной (физической) структуры;

— может быть отделœено от другого имущества;

— предназначено для использования в производстве продукции, выполнении работ или для управленческих нужд организации;

— используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);

— организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

— способно приносить организации экономическую выгоду;

— имеются документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства и др.).

В соответствии с перечисленными условиями к нематериальным активам относят следующие объекты интеллектуальной собственности:

— исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

Читайте также:  Сведения о месте нахождения юридического лица

— исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

— имущественное право автора на топологии интегральных микросхем (зафиксированное на материальном носителœе расположение элементов интегральной микросхемы);

— исключительное право владельца на товарный знак и наименование места происхождения товаров;

— исключительное право патентообладателя на селœекционные достижения;

— деловая репутация организации и организационные расходы.

Деловая репутация организации –это разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и балансовой стоимостью всœех ее активов и обязательств. Объектом нематериальных активов является положительная деловая репутация, которая рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателœем в ожидании будущих экономических выгод.

Организационные расходы –затраты по рекламе, подготовке документации и другие расходы организации в период ее создания.

Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию или выполненные работы. Этот процесс принято называть амортизацией нематериальных активов.

Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов:

— линœейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

— при линœейном способе –исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

— при способе уменьшаемого остатка –исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

— при способе списания стоимости пропорционально объему продукции(работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Срок полезного использования нематериальных активов –это период, в течение которого их использование приносит доход.

Определœение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

— срока действия патента͵ свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;

— ожидаемого срока использования этого объекта͵ в течение которого организация может получать доход.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется самой организацией. При затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации.

Читайте также

  • — Способы начисления амортизации нематериальных активов.

    Понятие и виды нематериальных активов. К нематериальным активам относится имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям: — не имеет материально — вещественной (физической) структуры; — может быть отделено от другого имущества; — предназначено для… [читать подробенее]

  • — Способы начисления амортизации нематериальных активов.

    Понятие и виды нематериальных активов. К нематериальным активам относится имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям: — не имеет материально — вещественной (физической) структуры; — может быть отделено от другого имущества; — предназначено для… [читать подробенее]

  • Источник: http://oplib.ru/random/view/751186

    Амортизация нематериальных активов: проводки, способы начисления, счет

    Нематериальные активы имеют свою первоначальную стоимость, за которую они приобретались. Они же участвуют в создании товарного продукта компании и имеют ограниченный срок своей «эксплуатации», так как подвержены моральному и техническому старению. Следовательно, на НМА должны распространяться правила по амортизационным отчислениям, как и на основные средства компании.

    Что такое амортизация нематериальных активов

    Понятие

    Рабочие нематериальные активы хотя и не имеющие физического выражения, но участвующие в создании прибыли компании переносят часть своей стоимости на выпускаемый фирмой продукт. Поэтому их следует учитывать в себестоимости продукции в виде амортизационных отчислений по схеме, схожей с отчислениями с основных средств.

    Согласно ПБУ 14/2007 НМА обязательны к постановке на учет в компании. На них заводится карточка учета, и отчисления по амортизации начинаются со следующего после этого месяца.

    Что такое амортизация нематериальных активов, расскажет это видео:

    Особенности и задачи учета

    Амортизация НМА несколько отличается от основных средств по некоторым пунктам:

    • Погашение стоимости НМА происходит в период полезного использования.
    • Этот период определяется сроком, на протяжении которого компания предполагает использовать этот актив для получения прибыли.
    • В случае непринятия определения этого срока НМА считается с неопределенным периодом полезного пользования и амортизация с него не начисляется.

    Проведение

    По каждому, принятому на учет компанией активу, ежемесячно начисляется амортизация соответствующим нормам.

    Нормы амортизации

    Норма амортизации – процентная доля стоимости актива, включенная в себестоимость всего выпускаемого компанией товарного продукта, с равномерной периодичностью в течение полного срока его использования. Данную норму фирма устанавливает самостоятельно в соответствии с применяемым в компании способом начисления полной амортизации на НМА.

    Проводки и бухучет при начислении амортизации по объекту НМА рассмотрены в этом видео:

    Способы начисления и порядок

    Правила учета НМА определяют три способа для начисления амортизации:

    1. Линейный метод. В случае которого первоначальная цена актива равномерно распределяется на весь период активного использования (аналог схемы по основным средствам компании).
    2. Метод уменьшаемого остатка. Здесь годовой износ рассчитывается из остаточной цены НМА с помощью коэффициента, учитывающего оставшийся срок полного полезного использования.
    3. Метод списания пропорционально полному объему продукции. При этом порядке начисления амортизации определяется предполагаемый объем продукции к выпуску на протяжении всего времени полезного использования актива. И списание части стоимости НМА происходит пропорционально доле фактического месячного выпуска продукции в предполагаемом объеме.

    Способы амортизации

    Отражение записями

    Амортизационные отчисления должны отражаться соответствующими записями в бухгалтерских документах:

    • Дебет на счетах 20, 23, 25, 26, 44 и 97.
    • Кредит на счету 05 при накопительном методе списания сумм амортизации.
    • На счету 04 при прямом списании.

    После полного погашения цены актива амортизация не начисляется, а данный актив отражается с условной оценкой.

    Счет и сроки

    Как видно выше, для амортизационных отчислений используют два счета:

    1. 05 – пассивный балансовый счет с кредитным сальдо для отражения накопленных отчислений.
    2. 04 – счет для непосредственного списания амортизации.

    Срок действия актива определяется двумя способами:

    1. По сроку действия прав компании на НМА.
    2. По ожидаемому сроку получения компанией выгоды от положительного использования актива.

    Поэтом задачей учета НМА является определение степени его влияния на стоимость продукции компании. Для чего, при поступлении НМА на учет, на него заполняется Акт приемки, в котором указывается:

    • Стоимость.
    • Срок действия.
    • Норма амортизации.
    • Реквизиты (если они есть) способствующие равномерному начислению износа данного актива.

    Проводки

    При амортизации НМА используются следующие проводки:

    • Дт20/Кт04(05) – применительно к основному производству.
    • Дт23/Кт04(05) – применительно к вспомогательному производству.
    • Дт25/Кт04(05) – применительно к общепроизводственным затратам.
    • Дт26/Кт04(05) – применительно к управленческим (хозяйственным) расходам.
    • Дт29/Кт04(05) – применительно к обслуживающим подразделениям.
    • Дт44/Кт04(05) – применительно к сбыту продукции.
    • Дт97/Кт04(05) – применительно к расходам для будущих периодов.

    Еще больше полезной информации по такой амортизации вы найдете в этом видео:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/nematerialnye/amortizatsiya-pri-uchete.html

    Ссылка на основную публикацию