Списание задолженности по срокам исковой давности

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности 2018

Основным критерием для списания любой задолженности является истекший срок исковой давности. Это касается и дебиторского вида. Ходатайство о списании задолженности может быть составлено любым из участников правоотношений. Далее нами будет описан порядок данной процедуры.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Это одно из главнейших оснований для списания дебиторской задолженности. Проходит посредством переноса проблемного портфеля на учет в пассив.

Пассивные счета должны иметься у каждого юридического лица.

В последствии при сводке баланса, списанная дебиторская задолженность может учитываться в виде следующих проводок: как недополученная прибыль или как прямые убытки за истекший налоговый период.

Как именно дебиторская задолженность будет отражаться при сводке за истекший период — будет зависеть от показателей конечного баланса. Но списание так или иначе должно обязательно отражаться.

Срок исковой давности это: определение

На практике таким сроком принято называть период, в течение которого можно подать заявление в суд. В частности, это касается дебиторской задолженности. Но такие сроки в гражданском праве — понятие весьма условное. Дело в том, что отчет берется не с момента образования дебиторской задолженности, а с момента предъявления последнего требования/претензии.

В этой связи принято считать, период не может признаваться истекшим, если кредитор систематически настаивает на оплате. Т.е. списания дебиторской задолженности может и не быть вообще. Но если никаких требований не выдвигается, то писание проводится ровно через 3 года с момента последней претензии.

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности?

Списание проходит спустя ровно 3 года с момента предъявления со стороны кредитора самой последней претензии. В соответствии со 196 ГК РФ срок исковой давности по взысканию долга не может возобновляться. Т.е.

если период признается как истекший, то за этим обязательно должно следовать списание. Более того, истекший срок не может оспариваться в суде, если не будет на руках иметься документального подтверждения о получении должником соответствующих претензий.

Это касается и дебиторских обязательств.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц сколько составляет?

Истекшим период может признаваться по истечении 3-х лет. Но не с момента заключения соглашения, а с момента последнего контакта с контрагентом.

При систематическом предъявлении требований по отношении к контрагенту, сроки исковой давности каждый раз будут возобновляться.

Более того, по каждому соглашению истекший срок рассчитывается отдельно, даже если между компаниями заключено сразу несколько соглашений.

Как списать дебиторку по которой истек срок исковой давности – порядок списания?

Списание обязательно должно проходить в конце налогового года при итоговой сводке баланса. Реквизиты и информация проблемного портфеля вносятся в счет «пассив», в котором они могут отражаться как:

  • недополученная выгода по части дебиторского портфеля;
  • прямые убытки за истекший налоговый год.

Соответствующий документ (сальдо) должен быть подписан главным бухгалтером и начальником организации. В отдельных случаях контрагенту может быть направлено уведомление о списании. Образец такого уведомления можно скачать в сети на профильных ресурсах.

Если срок исковой давности по кредиту истек а коллекторы звонят – причина?

Здесь может быть три варианта: первый — коллекторы не знают об истекшем сроке. Второй — должник неправильно рассчитал сроки, и на самом деле они не могут считаться истекшими. Третий — тем самым коллекторы пытаются получить средства с гражданина не законными методами. В любом случае, всегда необходимо получать подтверждение о списании у первичного кредитора.

Последствия срока истечения исковой давности

Последствия для должника наиболее положительные. Во-первых, его долг будет считаться полностью списанным — т.е. никакие претензии с этого момента в его адрес не допускаются.

Во-вторых, никакие ограничения (в том числе и на выезд), так же применяться не будут. За любые воздействия в свой адрес, бывший должник может обратиться в суд и потребовать морального возмещения от уже бывшего кредитора.

Исключений здесь не предусматривается.

Источник

Источник: https://zakon.temaretik.com/1365946606642793344/spisanie-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti-2018/

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.

Какую задолженность можно списать?

Законодательными нормами Российской Федерации определено, что не всякую задолженность фирмы можно списать в свободном порядке. Долги компании для правомерного списания должны соответствовать критериям нереальности к их взысканию.

Основания для списания

Списывать долги разрешается только при их документальном подтверждении. Особенно важно это при наличии дебиторской задолженности, так как она в случае списания, включается в затраты фирмы.

Термин кредиторской задолженности фирмы подразумевает долги по обязательствам перед другими лицами любых организационно-правовых форм. Размер денежных обязательств складывается согласно данным, возникшим по контракту.

Дебиторская задолженность отражает суммы обязательств других фирм, предпринимателей, или физических лиц, получившаяся из-за игнорирования своих обязанностей.

Причины возникновения задолженности:

  • продажа товара, выполнение услуги или работ;
  • не выплата заработной платы;
  • не уплачены налоги и взносы;
  • не погашены обязательства перед кредиторами.

Письменные документы, подтверждающие долговые обязательства:

  • контракты по сделкам;
  • платежные документы, подтверждающие авансовый платеж в счет предстоящей оплаты;
  • подписанный акт сверки;
  • иные документы, которые могут достоверно свидетельствовать о долге.

Задолженность по обязательствам также классифицируется на действующую и просроченную ко взысканию. Действующей она считается в случае, если у кредитора или недоимщика существуют возможности для их погашения путем взыскания.

Положение о безнадежном долге толкуется пунктом 2 статьи 266 НК РФ.

Недоимка признается безнадежной, если истек срок, в течение которого можно было обратиться за взысканием долгов в суд, а также, если должник был исключен из ЕГРЮЛ по причине банкротства предприятия.

Следует обратить внимание на то, что согласно новому закону о банкротстве, ликвидированная фирма должна быть исключена из состава юрлиц позже 01.09.2014 года.

Задолженность организаций может списываться без истечения её срока если:

  • должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
  • получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
  • предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
  • судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
  • если стороны договорились о прощении долга.

Порядок списания кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.
Читайте также:  Как рассчитать резерв отпусков

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Исключением являются:

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.

Формируются проводки:

  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность

Срок

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности осуществляется с использованием резервного фонда, сформированного по сомнительным долгам или путем отнесения долга за счет внереализационных расходов, если резервный фонд не создавался.

Проводки при закрытии задолженности при формирования резервных фондов:

  • Д 91.2 К 63 – создан резерв;
  • Д 63 К 60 (62, 76) – закрыто обязательство, с истекшим сроком давности или безнадежный долг.

При списании за счет расходов используются проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списан безнадежный долг,
  • Д 007 – Учтено безнадежное обязательство.

При создании операции резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, обязательство, признанное безнадежным закрывается за счет резерва. Закрытие дебиторской задолженности уменьшает размер налогооблагаемой прибыли организации.

Источник: https://rcbbank.ru/procedura-spisaniya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание задолженности по срокам исковой давности

Имеет ли место пропуск исковой давности?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности
Нет здесь пропуска срока исковой давности (3 года следует считать с даты подачи/отправки иска).
———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности Да за май можете смело заявлять срок исковой давности.

———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности
Нет, не пропущен. Течение срока исковой давности прервалось с момента обращения истца в суд.
———————————————————————

Как здесь быть с исковой давностью?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности проценты в пределах срока исковой давности Вам нужно на суде заявить ходатайство о применении в споре срока исковой давности

———————————————————————

С момента списания этих средств срок исковой давности по кредиту прерывается и начинается снова?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности Обращайтесь с иском в суд о взыскании с них этих денег

———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности
Здравствуйте, Николай!

Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности 3 года. Будут вопросы, пишите.
———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности срок давности 3 года (ст.196 ГК РФ).

———————————————————————

можно ли восстановить срок исковой давности ?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности
Здравствуйте, Надежда! В соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ от 17.03.2004 года № 2 судья не вправе отказать в принятии искового заявления по мотивам пропуска без уважительных причин срока обращения в суд (части первая и вторая статьи 392 ТК РФ).

Исходя из содержания абзаца первого части 6 статьи 152 ГПК РФ, а также части 1 статьи 12 ГПК РФ, согласно которой правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, вопрос о пропуске истцом срока обращения в суд может разрешаться судом при условии, если об этом заявлено ответчиком.

При подготовке дела к судебному разбирательству необходимо иметь в виду, что в соответствии с частью 6 статьи 152 ГПК РФ возражение ответчика относительно пропуска истцом без уважительных причин срока обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора может быть рассмотрено судьей в предварительном судебном заседании.

Признав причины пропуска срока уважительными, судья вправе восстановить этот срок (часть третья статьи 390 и часть третья статьи 392 ТК РФ).

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, судья принимает решение об отказе в иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу (абзац второй части 6 статьи 152 ГПК РФ).

Если же ответчиком сделано заявление о пропуске истцом срока обращения в суд (части первая и вторая статьи 392 ТК РФ) или срока на обжалование решения комиссии по трудовым спорам (часть вторая статьи 390 ТК РФ) после назначения дела к судебному разбирательству (статья 153 ГПК РФ), оно рассматривается судом в ходе судебного разбирательства.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие данному работнику своевременно обратиться с иском в суд за разрешением индивидуального трудового спора (например, болезнь истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Если ответчиком будет заявленно о пропуске срока исковой давности, то в обоснование уважительности причин пропуска срока рекомендую Вам предоставить в суд исковое заявление, которое Вы направляли мировому судье, а также определение о возврате Вам искового заявления. Всего доброго! Удачи!
———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности срок давности восстановить можно, но незнание закона от ответственности не освобождает

———————————————————————

Можно ли как то списать какую ту часть задолженности за сроком исковой давности?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности Списать никак не получится. Управляющая компания сможет в судебном порядке взыскать с Вас только за последние три года, но задолженность за предыдущие года никуда не денется.

———————————————————————

А как же сроки исковой давности?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности Какой у Вас банк? Русский стандарт?

———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности Добрый день! Нет, в БКИ вы не можете обратиться. Обращайтесь в суд и в судебном порядке требуйте расторгнуть кредитный договор.

———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности Какой у Вас банк? Тинькофф?

———————————————————————

Без возможности применить срок исковой давности?…

Вопрос юристу:

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности
И как должен выглядеть документ (договор или соглашение) от кредиторов на перевод долговых обязательств?

Красиво выглядеть. На бумаге формта А4, напечатанном на компе грамотно по русски и без ошибок.

Перемена лиц в обязательстве с обязательного согласия кредитора не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.
———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : списание задолженности по срокам исковой давности
Евгений, не стоит ломать голову над этим. Наймите юриста, а лучше целый штат.

Источник: http://uristpas.ru/dolgi/spisanie-zadolzhennosti-po-srokam-iskovoj-davnosti.html

Пошаговая инструкция по списанию дебиторской задолженности

Какие существуют основания для списания дебиторской задолженности?

Просроченная дебиторская задолженность, как и любой другой вид активов, подлежит учету. Если задолженность невозможно взыскать, то она должна быть списана. Учет дебиторской задолженности ведется в целях бухучета и налогообложения.

Что такое списание дебиторской задолженности, и для чего это нужно?

Списание дебиторской задолженности – это учет обязательств, которые имеют высокую степень вероятности неплатежа.

Если фирма списывает дебиторскую задолженность, это не означает, что долг прощен дебитору.

Списывать дебиторскую задолженность необходимо потому, что фактически эта сумма не может быть использована в производственном процессе: финансовые средства числятся, но получить их «на руки» не представляется возможным. Это искажает финансовую отчетность, что мешает управлению предприятием.

В каком порядке осуществляется списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? Ответ содержится по ссылке.

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника и по другим основаниям

Законодательством по бухучету не предусмотрены ситуации, при которых можно принимать решение о безнадежности дебиторской задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, а также Письму Министерства Финансов России (шестое февраля 2007-го года) номер 03-03-07/2 существуют следующие основания для списания дебиторской задолженности:

  • Закончился срок исковой давности обязательства.
  • Долг не может быть возмещен в связи с обстоятельствами, имеющими не преодолимый характер и независящими от действий сторон договора. Тут необходимо помнить, что в соответствии с правилами делового оборота такая ситуация должна быть задокументирована, например, Торгово-промышленной палатой России.
  • Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника. Официальным документом этого факта может быть выписка из ЕГРЮЛ. Однако тут необходимо знать, что судебная практика по подобным ситуациям неоднозначна: иногда суд признает ликвидацию должника основанием для списания дебиторской задолженности, а иногда – нет.

Как написать характеристику на работника? Образец и пошаговое руководство содержатся в статье по ссылке.

Приказ о списании дебиторской задолженности.

По той причине, что организация конкурсной продажи имущества дебитора сопряжена с затратами времени и финансов, которые порой превышают возможные выгоды, мало кто из истцов дальше продолжает доказывать свою правоту в судебной форме.

  • В отдельный пункт необходимо выделить основание для признания долга безнадежным, связанное с решением государственных органов о невозможности взыскания обязательства. Причины такого решения могут быть самыми разными, к примеру, неизвестно фактическое место нахождения должника. Тут нужно учесть тот факт, что невозможность взыскания не означает прекращение обязательства. К данному аргументу апеллируют налоговые органы при оспаривании факта списания дебиторской задолженности.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения документа содержится в статье по ссылке.

Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списанная дебиторская задолженность в бухучете относятся либо на счет резервов по сомнительным долгам, либо к статье «Прочие расходы» в той величине, в которой эта сумма учитывалась бухгалтерией фирмы.

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности, а также прочие обязательства подлежат списанию по категориям (отдельно по каждому контрагенту).

Списанные обязательства в течение следующих 5-ти лет должны отражаться на забалансовом счете 007 для того, чтобы при возможности можно было потребовать эту сумму с должника.

Для того, чтобы списать долг нужно обладать документами, подтверждающими то, что эта задолженность действительно имеется, и документами, которые подтверждают факт истечения срока исковой давности.

Как правильно сшивать документы в бухгалтерии и делопроизводстве? Руководство с фотографиями находится тут.

Списание дебиторской задолженности: содержание проводки.

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
  • Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.
Читайте также:  Штрафы по валютному контролю

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
  • Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу. В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».

Узнать, на сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, а также по уходу за родственниками, вы можете в этой статье.

Образец приказа о списании задолженности.

В ситуации, когда фирма имеет счет 63, а по конкретному безнадежному обязательству резерва не формировалось, то при учете долга необходимо не забыть о некоторых нюансах.

Налоговым законодательством запрещается погашение конкретного обязательства посредством резерва, созданного под другое обязательство.

После того как задолженность была списана, бухгалтерские проводки оформлены, налог на прибыль уменьшен, компания обязана сохранить каждый документ, который использовался при осуществлении данных процедур.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо — узнайте здесь.

Когда работник бухгалтерии списывает безнадежное обязательство, как документы, подтверждающие правомерность его действий, он обязан приложить к приказу руководства:

  • деловые бумаги, которые свидетельствуют о том, что обязательство действительно существует,
  • документы, которые отражают процесс востребования обязательства с дебитора,
  • и деловые бумаги, которые подтверждают факт неплатежеспособности должника.

Как учесть безнадежную дебиторскую задолженность? Подробный ответ содержится в следующем видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/poshagovaya-instrukciya-po-spisaniyu-deb.html

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Отражение в налоговом учете задолженности с истекшим сроком

Почему так важно правильно определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

В какой момент начинается течение давностного срока согласно законодательству 2017-2018 годов

Какова продолжительность срока давности

В каких случаях течение срока прерывается

Является ли составление акта сверки основанием для перерыва срока

Какие документы необходимы для подтверждения наличия безнадежной задолженности

Как оформить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком

Отражение в налоговом учете задолженности с истекшим сроком

Дебиторская задолженность представляет собой обязательство, не исполненное контрагентом в срок.

Задолженность зачастую носит денежный характер, а также может выражаться в нарушении графика поставки товаров, неоказании предварительно оплаченной услуги и т. д.

Противоположностью дебиторской является кредиторская задолженность (долг самого субъекта перед контрагентами). Иными словами, кредиторская задолженность – это то, что мы должны, а дебиторская – это то, что нам должны. 

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок для взыскания через суд, НК РФ называет безнадежным долгом (п. 2 ст. 266). Такая задолженность в силу п. 2 ст. 265 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Соответственно, в результате уменьшения налоговой базы снижается размер налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Надо отметить, что рассмотренное правило не применимо в тех случаях, когда организация воспользовалась правом подать в суд иск в пределах давностного срока, но, несмотря на вынесение судом положительного решения, долг так и не был погашен.

  В этом случае нельзя говорить об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности, т. к. такого истечения не произошло ввиду своевременной подачи иска.

В этой ситуации долг считается безнадежным и включается в расходы только после вынесения судебным приставом акта об окончании производства по причине невозможности взыскания (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Что касается бухгалтерского учета, то в силу п. 77 ПБУ (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34) после списания в убытки задолженности с истекшим сроком ее в течение 5 лет следует отражать на забалансовом счете на случай улучшения финансового положения контрагента и появления возможности взыскания.

Почему так важно правильно определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

Момент истечения давностного срока по дебиторской задолженности должен быть установлен точно. Какие-либо приблизительные подсчеты недопустимы. Это вызвано следующими причинами:

  1. В случае преждевременного признания срока давности завершенным (и, соответственно, включения «дебиторки» в состав расходов) субъект нарушает налоговое законодательство и правила бухгалтерского учета. Необоснованное отнесение дебиторской задолженности к расходам приведет к неправомерному занижению базы по налогу на прибыль и к его недоплате. За это организации грозит начисление пени и штрафных санкций по ст. 122 НК РФ. Кроме того, при неоднократном нарушении возможно привлечение к ответственности и по ст. 120 НК РФ (за несвоевременное отражение расходов в учете).
  2. Включение просроченной задолженности в состав расходов не в том году, в котором истек давностный срок, а в более позднем периоде также не соответствует Налоговому кодексу. Например, если срок исковой давности по дебиторской задолженностиистек в декабре 2017 года, то ее следует включить в расходы именно за 2017 год, а не за 2018-й или последующие налоговые периоды. Включение такой задолженности в расходы за 2018 год приведет к таким же налоговым санкциям, как и в случае ее преждевременного списания в расходы.

Источник: https://rusjurist.ru/sroki_iskovaya_davnost/srok_iskovoj_davnosti/srok_iskovoj_davnosti_po_debitorskoj_zadolzhennosti/

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Опубликовано: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

Дебет Кредит
Без наличия РСД Счёт 91-2 (Прочие расходы) Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)
При наличии РСД Счёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам) Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Читайте также:  Транспортно-экспедиционные услуги: образец договора
Причины долга НДС Налог на прибыль УСН
Задолженность покупателя Налог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1). В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС. Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы. Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.
Задолженность продавца В период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить. Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет. В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

  • Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
  • Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Списание дебеторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: основания, порядок, как и когда правильно списать

Накопление неоплаченных счетов дебитора ведет к краху компании. Поэтому тут уместно периодически контролировать и вовремя ликвидировать такие недостатки. При избавлении предприятия от просроченных задолженностей частой причиной таких действий становится окончание сроков давности взыскания. Узнаем нюансы, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 . Это быстро и !

Основания для руководства организации

Начнем обсуждение с обязательств директора и сотрудников бухгалтерии.

Законодательство четко предписывает, что для предприятия уместно своевременное списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Основания таких действий предприятия – невозможность взыскания указанной суммы и адекватное отражение текущих дел организации в учете налогов и внутренней документации.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — важный момент в финансовой политике предприятия

Причем в подобных ситуациях такая сумма вносится в позицию доходов внереализационного типа.

Исключением здесь становится лишь дебиторка по оплате бюджетных сборов и авансовые платежи в социальные фонды. Эти моменты оговорены в п. 18 ст. 250 Налогового Кодекса.

Кроме того, в подобных вопросах уместно руководствоваться и Положением по ведению бухучета.

После окончания сроков исковой давности по дебиторской задолженности уместно подготовить документацию для списания и провести инвентаризацию

Таким образом, основаниями для избавления предприятия от суммы, которую не удастся вернуть, становятся следующие критерии:

  • бумаги, подтверждающие проведение ревизии и контроля долгов;
  • приказ руководителя о списании средств;
  • письменное обоснование необходимости процедуры.

Учитывайте, что официально подобная операция возможна лишь после конца сроков исковой давности. По этим причинам аудит первичной документации по конкретному долгу и проверка переписки с дебитором – важное условие для сотрудников бухгалтерии. Рассмотрим подробности этого вопроса ниже.

Определяемся со временем начала процедуры

Бухгалтеру на предприятии уместно знать, когда можно списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком. Этот вопрос определяет адекватность учета доходов компании. Кроме того, вовремя списанный актив избавит предприятие от недоразумений с фискальной службой в будущем.

Задолженность с истекшим сроком можно списать через 3 года после обнаружения — за это время истекают сроки давности подачи иска

Отслеживание сроков – задача ответственных лиц.

Помните, нарушение реально вероятной даты списания чревато серьезными нестыковками баланса и претензиями налоговиков.

Здесь уместно перепроверить все бумаги, прежде чем приступать к операции по избавлению от платежей, которые уже не оплатят.

Нюансы

Среди причин, по которым удастся избавиться от «мертвого» актива, важным критерием становится окончание сроков давности для подачи иска. Именно этот фактор защищает права кредитора, которые нарушил дебитор. Гражданский Кодекс, в частности ст. 196, определяет, что такой период длится 3 года с момента фактически обнаруженного нарушения.

Для уточнения сроков исковой давности целесообразно изучить первичную документацию о долге и переписку с дебитором

Однако в ст. 203 сказано, что подача иска на неплательщика или признание дебитором долга прерывает течение срока давности.

Здесь причиной для подобной ситуации становится подписание должником претензии кредитора или акта сверки.

Причем после появления нового документа, который фиксирует фактическую задолженность, срок взыскания отсчитывается заново, а предыдущий период аннулируется.

Кроме того, прямой отказ дебитора от задолженности не становится основанием для отсчета нового периода, на протяжении которого удастся взыскать долг в суде. Здесь закон признает лишь такие ситуации:

  • подписание дебитором претензии;
  • частичное погашение платежей;
  • выплаты комиссионного вознаграждения, предусмотренного в соглашении;
  • двустороннее изменение договора, например, включение дополнения о реструктуризации либо льготном периоде.

Подписание должником акта сверки после окончания сроков исковой давности не становится препятствием для списания долга

Как видите, основанием для возобновления временного интервала, когда предприятие-кредитор получает право взыскания задолженности через суд, становится лишь письменное свидетельство должника о согласии с наличием долга на протяжении сроков исковой давности.

Бумаги для подтверждения сроков

Права списания просроченного актива, который признали безнадежным, придется документально доказать. Здесь кредитору целесообразно подготовить первичные бумаги, которые свидетельствуют о предоставлении дебитору услуг либо продукции. К такой документации относят акты о приеме и передаче имущества, документы о выполненных работах, квитанции об авансовых платежах.

Правильное документальное сопровождение списания — залог отсутствия проблем с налоговиками

Кроме того, потребуется собрать и текущую документацию. Уместно провести ревизию претензий к должнику и приложить к делу акты сверки задолженности.

Отметим, что сроки хранения таких бумаг по действующему законодательству составляют 5 лет. Причем эта дата начинается не со дня создания документа, а с момента заключения сделки. Этот момент описан в ФЗ №129.

Очевидно, что тут целесообразно аккуратно вести внутренний учет дебиторских задолженностей, сохраняя документацию в отдельном архиве. Такие действия способствуют быстрому нахождению нужного документа, чтобы подтвердить правомерность намерений кредитора. Ведь подписание приказа о списании нуждается в присутствии бумаг, которые закрепляют право компании на подобные действия.

Ход процедуры

Чтобы списать долги дебитора, придется провести инвентаризацию и получить приказ руководителя на такие действия

Теперь поговорим, как выглядит порядок списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Работникам бухгалтерских отделов в подобных ситуациях уместно придерживаться следующего алгоритма:

  1. Создание акта о проведении инвентаризации. Здесь руководитель описывает причины, по которым проводится ревизия, дату аудита и перечисляет операции, проводимые в рамках этого мероприятия. Кроме того, тут описывают юридические нюансы, включая сведения о продукции или услугах, которые предоставили неплательщику, сумму задолженности и сроки окончательного расчета. Здесь же отмечают и о взаимодействии с дебитором после окончания конечного дня выплат по счетам.
  2. Проведение аудита долгов. На этом этапе ответственное лицо инвентаризирует задолженность, документально фиксируя проведение операции. Содержание процедуры – выявление платежей, просроченных на текущий момент, либо сроки выплат по которым истекают в будущем году. Результат этой проверки отражают в учете за месяц, когда проводился аудит.
  3. Приказ на списание. По фактам, которые зафиксировал аудитор долгов, руководитель составляет письменное обоснование ликвидации неоплаченного актива и издает приказ. Эту бумагу составляют в утвержденной уставом предприятия форме, где описываю задолженность и сумму, не поступившую на счета компании. Кроме того, руководитель включает в этот документ и основания, которые дают право работникам бухгалтерии избавиться от «мертвого» капитала.
  4. Бухгалтерская справка. Работник, который отвечает за процесс ликвидации дебиторской задолженности, заполняет текущие бухгалтерские отчеты и специальную форму.

На последнем этапе важным нюансом становится правильное отражение данных в балансе организации и налоговом учете. Ошибка в этих бумагах чревата последующими претензиями при проверке предприятия фискальной службой. Кроме того, тут уместно избегать различий в содержании указанных позиций обеих форм учета. Рассмотрим отдельные детали заполнения этих бумаг подробнее.

Бухгалтерская справка и проводка по списанию

Чтобы определиться, как правильно списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности, целесообразно уточнить, создавался ли ранее по этой сумме резерв по сомнительным выплатам.

Причем списание проходит по каждому конкретному долгу – суммировать данные в таких случаях запрещено.

В ситуациях, когда резерв по неоплаченному платежу не создан, сумму вносят в состав позиции «Прочие расходы» на счета дебета 91-2.

Проводка по списанию задолженности зависит от создания резерва сомнительных долгов

Наличие резерва позволяет бухгалтеру списать задолженность за счет средств, указанных в этой позиции. Здесь позиция по дебету – счет 63.

В обоих случаях по кредиту указывают счета фактического расчета с контрагентом. Это позиции 60, 62,73, 76 и другие счета. Кроме того, если установлено, что должник неплатежеспособен, списанная сумма отражается в забалансовом учете на счету 007.

Перенос данных по списанным суммам в забалансовую ведомость и ведение этой позиции 5 лет — обязательное условие

Причем при списании, когда ранее создан резерв по сомнительным долгам, суммы невыплат относят к внереализационным расходам.

Отметим, что здесь экономисты советуют дублировать создание резерва и в бухгалтерском, и в налоговом учете, чтобы согласовать сведения и упростить процедуру.

Что касается налогового учета, тут списание безнадежных задолженностей оформляют проводкой по НДС.

Думаем, что представленная информация окажется полезной для читателей.

Помните, что безосновательное списание неуплаченных обязательств дебитора либо проведение операции до момента официально разрешенного срока чревато для компании неприятностями с инспекторами фискальной службы.

Поэтому внимательно анализируйте первичную и текущую документацию по таким платежам. Предлагаем также узнать об особенностях краткосрочной и долгосрочной формы дебиторки здесь.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisaniye-istek-srok-davnosti.html

Ссылка на основную публикацию