Списание нематериальных активов

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации

Главная > основные средства и нематериальные активы > Учет нематериальных активов при их выбытии из организации

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с выбытием основных средств. Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете.

Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

  • списание вследствие физического или морального износа;
  • продажа НМА;
  • передача его в устав другой организации;
  • безвозмездная передача НМА.

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.

В бухгалтерском учете сначала необходимо списать начисленную амортизацию нематериального актива проводкой Д05 К04 (если амортизация начислялась на счете 05), после чего остаточную стоимость списать в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.

Проводки при списании нематериальных активов при износе:

Продажа

Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.

Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА-1.

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

Для учета полученных от продажи доходов и расходов также используется 91 счет, по дебету которого отражаются все расходы, связанные с реализацией нематериального актива, в том числе его остаточная стоимость (проводка Д91/2 К04), а по кредиту – продажная цена, которая определяется по взаимному соглашению продавца и покупателя (проводка Д62 К91/1).

После чего на 91 счете определяется финансовый результат: убыток (проводка Д99 К91/9) или прибыль (проводка Д91/9 К99).

Если нематериальный актив не освобожден от уплаты НДС, то продажная цена должна включать также сумму НДС, она включается в состав прочих расходов и подлежит уплате в бюджет (проводка Д91/2 К68).

Напомню, что от уплаты НДС освобождены следующие виды нематериальных активов:

  • исключительное право на программы ЭВМ, базы данных;
  • на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
  • на топологии интегральных схем;
  • на ноу-хау.

Проводки при продаже нематериальных активов:

Внесение в уставный капитал другой организации

Кроме того, что организация может НМА продать, она его может также внести в уставной капитал другой организации.

При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.

Передается объект по остаточной стоимости, то есть списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04) и на 04 счете определяется остаточная стоимость. Задолженность по вкладу в уставной капитал отражается проводкой Д58 К76, а непосредственная передача объекта другой организацией – Д76 К04.

Проводки при внесении нематериального актива в уставный капитал другой организации:

Безвозмездная передача

Еще один распространенный способ выбытия НМА – это его безвозмездная передача (дарение). Передается объект по остаточной стоимости.

Сперва списывается начисленная амортизация (Д05 К04), после чего остаточная стоимость списывается в прочие расходы (Д91/2 К04). Безвозмездная передача приравнивается к реализации, поэтому, если объект облагается НДС, то с рыночной стоимости объекта нужно исчислить НДС и учесть его в качестве прочих расходов (Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче нематериального актива:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov-pri-ix-vybytii-iz-organizacii/

Списываем нематериальные активы: как оформить и отразить в учете

Когда объект НМА подлежит списанию

Согласно п. 34 П(С)БУ 8 «Нематериальные активы» НМА списывают с баланса, в частности, в случае его выбытия в результате невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от его использования.

Решение о списании НМА принимает специально созданная комиссия предприятия, назначенная приказом (распоряжением) собственника или уполномоченного органа (должностного лица), который осуществляет руководство предприятием ( п. 3 Порядка № 732).

К примеру, комиссия может прийти к выводу, что созданный веб-сайт, который числился на балансе как НМА, не будет приносить в дальнейшем экономических выгод от его использования (частный случай — закрытие интернет-магазина). На этом основании НМА в виде веб-сайта можно списать с баланса.

Документальное оформление

Изначально руководитель предприятия должен издать приказ о создании комиссии, которая принимает решение о списании необоротных активов, в том числе и НМА (рис. 1):

Рис. 1. Образец приказа о создании комиссии для списания объектов НМА

Созданная комиссия проводит такие действия:

• проводит осмотр объекта НМА и изучает документацию по НМА, подлежащему списанию;

• устанавливает причины, на основании которых принимается решение о том, что НМА не будет приносить в дальнейшем экономических выгод от его использования;

• определяет лиц (если этого требует ситуация), по вине которых состоялось преждевременное выбытие НМА из эксплуатации, вносит предложения относительно их ответственности;

• определяет возможность продажи (передачи) объекта НМА другим предприятиям;

• составляет и подписывает акты на списание НМА.

Учтите: 100 % износ сам по себе не является основанием для ликвидации объекта НМА. Это подтверждают и официальные органы (см. письмо МФУ от 21.07.04 г. № 31-17310-01-29/13178).

По результатам осмотра объекта НМА, подлежащего списанию, комиссия оформляет протокол (рис. 2), в котором указывает всю необходимую информацию, касающуюся операции по списанию.

Рис. 2. Образец протокола заседания постоянно действующей комиссии по списанию объекта НМА

На основании этого протокола руководитель предприятия издает распоряжение о выводе объекта НМА из эксплуатации (рис. 3).

Рис. 3. Образец приказа о выводе из эксплуатации объекта НМА

Списание объекта НМА комиссия оформляет Актом выбытия (ликвидации) объекта права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов (типовая форма № НА-3), который составляют в двух экземплярах ( п. 1.7 Методрекомендаций № 1327). Такой акт составляется на выбытие каждого отдельного объекта НМА.

Обратите внимание: остаточную стоимость, которую приводят в гр. 13 «Залишкова вартість, грн.» Акта типовой формы № НА-3 определяют по данным бухгалтерского учета на последнее число месяца выбытия такого объекта как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период полезного использования ( п. 3.2 Порядка № 732).

То есть предприятие должно начислить амортизацию за последний месяц использования объекта НМА и только потом определить остаточную стоимость такого объекта. Этот порядок соответствует п. 30 П(С)БУ 8, в соответствии с которым начисление амортизации прекращают начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия НМА.

Нюанс: в строке «Правові умови вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності з господарського обороту» Акта типовой формы № НА-3 указывают причины выбытия НМА, которыми могут быть, в частности, следующие:

1) окончание срока действия:

• имущественных прав интеллектуальной собственности,

• договора на использование имущественных прав интеллектуальной собственности,

• хранения информации относительно объектов права интеллектуальной собственности как коммерческой тайны,

• лицензионного договора;

2) досрочное прекращение лицензионного договора и т. п.

Приведем образец оформления акта формы № НА-3 (рис. 4 на с. 16).

После того, как Акт на списание утвердит руководитель предприятия или другое уполномоченное на это лицо:

• первый экземпляр акта передают в бухгалтерию;

• второй оставляют у лица, ответственного за хранение НМА.

Ликвидация НМА в налоговом учете

Налог на прибыль. Порядок отражения операции по ликвидации НМА в налоговом учете зависит от того, проводит ли лицо корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, которые возникают в соответствии с положениями разд. III НКУ ( п.п. 134.1.1 НКУ).

Налогоплательщики, которые не проводят корректировки финрезультата, определяют с 01.01.15 г. налогооблагаемую прибыль исключительно по данным бухгалтерского учета.

Напомним, что к ним относятся лица, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 млн грн.

Лица, проводящие корректировки финрезультата (с годовым доходом свыше 20 млн грн.), бухучетный финрезультат корректируют на такие разницы:

увеличивают на сумму остаточной стоимости отдельного объекта НМА, определенную в соответствии с НП(С)БУ ( п. 138.1 НКУ);

уменьшают на сумму остаточной стоимости отдельного объекта НМА, определенную с учетом положений ст. 138 НКУ (п. 138.2 НКУ).

«Налоговая» остаточная стоимость будет отличаться от «бухгалтерской» за счет следующих факторов:

• разницы в сроках начисления амортизации и в методах;

• несовпадений «налоговой» остаточной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.15 г., с «бухгалтерской».

НДС. Согласно абз. «д» п.п. 14.1.191 НКУ ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию необоротных активов, которые находятся у такого плательщика, считается поставкой. Однако в специальной норме п. 189.

9 НКУ, которая регламентирует порядок налогообложения данных операций, говорится только о ликвидации основных производственных или непроизводственных средств.

То есть отдельный порядок исчисления налоговых обязательств по операции ликвидации НМА в НКУ не указан.

Между тем налоговики предписывают начислять налоговые обязательства в этом случае на основании абз. «г» п. 198.5 НКУ ввиду того, что НМА не используются в хозяйственной деятельности (см. разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ). База обложения при таком подходе определяется согласно п. 189.

1 НКУ исходя из балансовой (остаточной) стоимости, которая сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (ликвидация НМА).

При этом обязательность начисления налоговых обязательств не зависит от того, были составлены документы на списание НМА или нет.

Но! Следует учесть, что налоговые обязательства по нормам п. 198.5 НКУ начисляются только в том случае, если по необоротным активам (в том числе и НМА) был ранее отражен налоговый кредит. Это подтвердила и ГФСУ в  письме от 07.08.15 г.

№ 29163/7/99-99-19-03-02-17 (ср. 025069200). А многие НМА, в частности интернет-сайты, поставляются как раз без начисления НДС ( п. 26 подразд. 2 разд. XX НКУ). В таких случаях налоговые обязательства при их ликвидации начислять не нужно.

Бухгалтерский учет

Как мы выше отмечали, перед ликвидацией действующего объекта НМА нужно начислить амортизацию за текущий месяц, а затем уже определять остаточную стоимость такого объекта в целях списания ее на расходы ( п. 30 П(С)БУ 8).

При ликвидации объекта НМА его остаточную стоимость включают в состав прочих расходов и отражают на Дт субсчета 976 «Списание необоротных активов» ( п. 35 П(С)БУ 8, п. 29 П(С)БУ 16 «Расходы»). Субсчет 976 можно использовать и для отражения расходов, связанных с начислением налоговых обязательств по НДС на операции по ликвидации НМА.

Если предприятие переоценивало НМА и на субсчете 412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов» числится кредитовое сальдо, которое можно идентифицировать (связать со списываемым объектом НМА), то на сумму такого сальдо делают проводку при списании ( п. 24 П(С)БУ 8, п. 3.6 Методрекомендаций № 1327): Дт 412 — Кт 441 «Прибыль нераспределенная».

Пример. Предприятие ликвидирует веб-сайт, первоначальная стоимость которого составляет 3000 грн., сумма начисленной амортизации — 1500 грн., ликвидационная стоимость — 0 грн. Налоговый кредит при приобретении веб-сайта не отражался (операция не облагалась НДС).

Читайте также:  Списание спецодежды в бухгалтерском учете 2017

Операции в учете отразятся так, как показано в таблице.

Рис. 4. Образец оформления Акта на списание объекта НМА типовой формы № НА-3

Учет операций по ликвидации объекта НМА

Хозяйственная операция Корреспондирующие счета Сумма, грн.
дебет кредит
1. Списана сумма начисленной амортизации ликвидируемого веб-сайта 133 127 1500
2. Списана остаточная стоимость ликвидируемого веб-сайта 976 127 1500

Итак, списать НМА несложно, главное — правильно оформить документы.

Выводы

  • Предприятие имеет право списать объект НМА в случае невозможности получения в дальнейшем экономических выгод от его использования.
  • Порядок отражения операции по ликвидации НМА в налоговом учете зависит от того, проводит ли лицо корректировки бухгалтерского финрезультата на разницы, предусмотренные в разд. III НКУ.
  • Налоговики предписывают при ликвидации НМА начислять налоговые обязательства по НДС по нормам абз. «г» п. 198.5 НКУ (исходя из остаточной стоимости НМА на момент списания) независимо от того, были составлены документы на ликвидацию или нет. Однако начислять НДС по этим нормам нужно только в ситуации, когда на момент приобретения НМА был отражен налоговый кредит по НДС.

Документы и сокращения статьи

Порядок № 732 — Порядок применения типовых форм первичного учета объектов права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, утвержденный приказом МФУ от 22.11.04 г. № 732.

Методрекомендации № 1327

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2015/september/issue-36/article-11247.html

Бухучет выбытия нематериальных активов

15 июля 2014      Учет нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.

Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:

  1. Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.
  2. При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
  3. При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
  4. Внесение в уставный капитал другого предприятия.

По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь.

Выбытие НМА при списании

Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если для начисления амортизации нематериальных активов использовался отдельный счет 05, то начисленная амортизация списывается проводкой Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.

После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток).

Проводки при списании нематериального актива:

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91/2 04 Списана остаточная стоимость НМА
99 91/9 Финансовый результат от списания (убыток)

Передача нематериального актива за плату

Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.

При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1.

По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА:

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА
91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате
62 91.1 Отражена продажная стоимость НМА
51 61 Получена оплата от покупателя
91.9 99 Финансовый результат от продажи (прибыль)
99 91.9 Финансовый результат от продажи (убыток)

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Проводки при дарении НМА

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА
91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате
99 91.9 Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Внесение в УК другой организации

Здесь учет отражается несколько по другому. В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом 58. Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К76.

Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч.04 остаточная стоимость НМА списывается в дебет сч.76. Проводка имеет вид Д76 К04.

Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия:

Дебет Кредит Операция
58 76 Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
76 04 Передача НМА по остаточной стоимости

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-nematerialnyx-aktivov/

Списание нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов

Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить Организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие нематериального актива имеет место в случае:

§ прекращения срока действия права Организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;

§ передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;

§ перехода исключительного права к другим лицам без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив);

§ прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения;

§ выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по соответствующим нематериальным активам.

Выбытие объектов нематериальных активов обособленно отражается на счете 04.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты Организации в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативно правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В случае, когда нематериальные активы получены Организацией в пользование, то они учитываются Организацией на забалансовом счете «Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования» в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом периодические платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, включая авторские вознаграждения, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются Организацией — пользователем в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, отражаются в бухгалтерском учете Организацией — пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности.

В Бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости по строке «Нематериальные активы».

В бухгалтерской отчетности Организации раскрывается, следующая информация по отдельным видам нематериальных активов:

§ первоначальная стоимость;

§ стоимость списания и поступления нематериальных активов, иные случаи движения нематериальных активов;

§ сумма начисленной амортизации по нематериальным активам ;

§ оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания Организации;

§ наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета Организации и используемых для получения экономической выгоды;

В бухгалтерской отчетности отдельно раскрывается информация о нематериальных активах, созданных самой Организацией.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР)

Признание НИОКР

К научно-исследовательским работам относятся работы, связанные с осуществлением научной, научно-технической деятельности и экспериментальных разработок.

К опытно-конструкторским и технологическим работам относятся работы по разработке образцов нового изделия, конструкторской документации на него или разработке новых технологий.

Условия признания НИОКР

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам признаются в бухгалтерском учете при единовременном выполнении следующих условий:

§ сумма расхода может быть определена и подтверждена;

§ имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);

§ использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);

§ использование результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ может быть продемонстрировано.

Расходы по НИОКР признаются в бухгалтерском учете Организации на основании решения Комиссии по рассмотрению результатов НИОКР (далее – «Комиссия»). Состав и порядок работы Комиссии утверждаются руководителем Организации. Решение Комиссии оформляется Актом о внедрении научно-технической разработки.

Задачей Комиссии является рассмотрение результатов НИОКР, как в целом, так и по этапам выполненных работ и признание их положительными или отрицательными, формирование выводов о возможности использования их в производстве, принятие решения об ожидаемом сроке использования полученных результатов НИОКР, в течение которого возможно получение экономических выгод и способа списания расходов на НИОКР в расходы текущего периода.

В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы Организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются прочими расходами отчетного периода на дату решения Комиссии.

Расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата, также признаются прочими расходами отчетного периода на дату принятия Комиссией решения о признании расходов по НИОКР, как не давших положительного результата.

Если результаты НИОКР соответствуют критериям признания нематериальных активов, то они принимаются к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» по аналитике «Нематериальные активы».

Если результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ не соответствуют критериям НМА, но при этом выполняются условия признания НИОКР, они учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно по аналитике «Расходы на НИОКР».

Созданное имущество (опытные, демонстрационные образцы), полученные в результате проведенных НИОКР, учитываются в составе основных средств, материально-производственных запасов по фактической производственной себестоимости, при условии, что данное имущество планируется использовать для производственных и (или) управленческих нужд Организации.

Читайте также:  Ответ на претензию, срок ответа на претензию

Единица учета НИОКР

Единицей бухгалтерского учета расходов по НИОКР является инвентарный объект.

Инвентарным объектом считается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд Организации. Аналитический учет расходов по НИОКР ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам).

Источник: https://obd2bluetooth.ru/spisanie-nematerialnyh-aktivov/

Списание нематериальных активов

Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив); прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Дата списания нематериального актива с бухгалтерского учета определяется исходя из установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету правил признания доходов либо расходов.

Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов

Нематериальные активы, предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара).

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем (лицензиаром).

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Деловая репутация

Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения).

Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта.

Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, представляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п.

Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации определяются линейным способом в соответствии с пунктом 29 настоящего Положения.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов.

Источник: https://cyberpedia.su/15x3e31.html

Инфо-ресурс 1С 8.2

Списание НМА.

Документ «Списание НМА» предназначен для отражения в учете выбытия нематериального актива, в связи с прекращением его использования.

При списании с учета каждого из перечисленных в табличной части нематериального актива, формируются проводки:

— по доначислению амортизации, если это необходимо;

— по списанию амортизационных начислений и балансовой стоимости;

— по списанию остаточной стоимости НМА на указанный в форме счет учета расходов.

Дополнительно в регистрах сведений отмечается состояние по перечисленным в документе объекта учета.

Документы → НМА → Списание НМА. Создаем новый документ (клавиша Insert или кнопка «Добавить»).

В заголовке документа проставляем необходимую дату (набираем вручную или нажимаем клавишу F4 (появится календарь – выбираем необходимую дату и нажимаем клавишу «Enter»)).

Поле «Организация» заполнится автоматически. Если в программе ведется несколько фирм, то с помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем необходимую организацию.

Поле «Ответственный» заполнится автоматически (при необходимости с помощью кнопки «…» или клавиши F4 можно изменить ответственного из справочника «Пользователи»).

В табличной части документа на закладке «Нематериальные активы» клавишей Insert или кнопкой «Добавить» создаем новую строку и из справочника «Нематериальные активы» с помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем нематериальный актив.

Колонка «Инв. №» заполнится автоматически при выборе нематериального актива.

В документе предусмотрена возможность подбора позиций в табличную часть документа с помощью кнопки «Подбор». При нажатии кнопки «Подбор» открывается справочник «Нематериальные активы». После выбора нужной позиции двойным щелчком мышки или нажатием клавиши «Enter» переносим выбранный элемент в табличную часть документа.

После формирования списка нематериальных активов, необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» ® Для списка НМА для заполнения табличной части информацией о нематериальных активах по данным учета, существующим на момент введения документа. При нажатии кнопки «Заполнить» высвечивается сообщение «При заполнении существующие данные будут пересчитаны! Продолжить?». Нажимаем кнопку «Да».

Автоматически заполнятся колонки «Стоимость (БУ)», «Остаточная стоимость (БУ)», «Амортизация (БУ)», «Амортизация за месяц (БУ)», «Стоимость (НУ)», «Остаточная стоимость (НУ)», «Амортизация (НУ)», «Амортизация за месяц (НУ)».

На закладке «Дополнительно» при необходимости с помощью кнопки «…» или клавиши F4 перевыбираем счет бухгалтерского учета из «Плана счетов бухгалтерского учета», автоматически заполнится счет «976 – Списание необоротных активов», т.е. выбираем счет расходов, на котором отражаются расходы от списания нематериального актива.

С помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем субконто 1 из справочника «Статьи неоперационных расходов», т.е. выбираем статью расходов, по которой отражаются расходы от списания нематериального актива.

С помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем налоговое назначение затрат из справочника «Налоговые назначения активов и затрат».

При необходимости заполняется закладка «Комиссия» (председатель, состав комиссии). Данные берутся из справочника «Сотрудники организации». На закладке «Комиссия» можно использовать кнопку «Выбрать состав комиссии», где можно предусмотреть определенный состав комиссии, подписи членов которых используются при печати документов.

Проводим документ (кнопка «ОК»).

По документу можно акт выбытия (ликвидации) объекта (типовая форма НА-3).

.

Источник: http://i1c.com.ua/spisanie-nematerial-ny-h-aktivov/

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Cтраница 1

Списание нематериальных активов с баланса может происходить в случаях досрочного расторжения договора, по которому у организации возникают права, в случае морального устаревания технологий, программного обеспечения, права на которые у организации числятся в составе нематериальных активов, и в других аналогичных случаях.  [1]

Списание нематериальных активов на себестоимость производится при определенных условиях, что отражается по счету 05 Износ нематериальных активов.

Такими условиями являются в частности затраты предприятия в нематериальные объекты.

В отношении коммерческой информации необходимы доказательства содержания в ней признаков объектов интеллектуальной собственности, предусмотренных ст. 139 Гражданского кодекса РФ.  [2]

Порядоксписания нематериальных активов согласно международному подходу установлен в параграфах 103 — 104 МСФО 38 и заключается в следующем.  [3]

Доходы и расходы отсписания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации.  [4]

Доходы и расходы отсписания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты предприятия.  [5]

Доходы и расходы отсписания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации.  [6]

Доходы и расходы отсписания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.  [7]

Пленумом ВАС так же подчеркнуто, чтосписание нематериальных активов на себестоимость производится при определенных условиях, что отражается по счету 05 Износ нематериальных активов. Такими условиями являются, в частности, факт затрат предприятия в нематериальные объекты.

В отношении коммерческой информации необходимы доказательства содержания в ней признаков объектов интеллектуальной собственности, предусмотренных статьей 139 Гражданского кодекса РФ.

Нематериальные объекты должны использоваться в хозяйственной деятельности — участвовать в процессе производства продукции ( работ, услуг), что подтверждается технологическими документами, сметами, другими учетными документами, фиксирующими факт совершения хозяйственной операции с этими нематериальными объектами. Использование этих объектов должно приносить доход.  [8]

Следует выработать навыки проверки документального оформления поступления исписания нематериальных активов, установления обоснованности начисления амортизации, правильности их синтетического и аналитического учета.  [9]

Таким образом, международный стандарт в качестве причинсписания нематериального актива рассматривает его выбытие, либо отсутствие будущих экономических выгод от актива, в то время как из текста ПБУ 14 / 2000 следует, что основными причинами списания нематериального актива являются юридические основания ( прекращение срока действия патента, свидетельства и пр.  [10]

Включает уменьшение балансовой стоимости основного капитала, истощение природных ресурсов, списание нематериальных активов, авансированные средства и расходы, отложенные на будущие годы. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ДЕБИТОРСКАЯ — сумма, которую фирма имеет право взыскать с физических или юридических лиц в силу заключенных с ними соглашений ( напр.  [11]

Документом, на основании которого делаются записи на счетах бухгалтерского учета осписании нематериальных активов, является соответствующий акт, поскольку только он удостоверяет факт выбытия нематериального актива.  [12]

Рассмотрим на конкретных примерах, какие записи следует сделать на счетах бухгалтерского учета присписании нематериальных активов.  [13]

По строке Перечень прилагаемой документации на оборотной стороне акта перечисляются документы, прилагаемые к актусписания нематериальных активов, и о состоянии нематериальных носителей.  [14]

Если у вас есть акты на выбытие нематериальных активов, то это является достаточным основанием длясписания нематериальных активов с баланса.  [15]

Страницы:      1    2

Источник: http://www.ngpedia.ru/id466525p1.html

V. Списание нематериальных активов

34. Стоимость НМА, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с БУ.

Выбытие НМА имеет место в случае:

Читайте также:  Срок хранения кассовых документов

· прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;

· передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;

· перехода исключительного права к другим лицам без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив);

· прекращения использования вследствие морального износа;

· передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд;

· передачи по договору мены, дарения;

· внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;

· выявления недостачи активов при их инвентаризации;

· в иных случаях.

Одновременно со списанием стоимости НМА подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим НМА.

35. Доходы и расходы от списания НМА отражаются в БУ в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания НМА относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативными правовыми актами по БУ.

36. Дата списания НМА с БУ определяется исходя из установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету правил признания доходов либо расходов.

План счетов:

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении НМА организации, а также о расходах организации на НИОКР.

По объектам НМА, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету НМА отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии объектов НМА (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.

) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы

14. Для целей учета нематериальных активов является ли выбытие единственной причиной для их списания? 1)Да 2)Нет ПБУ 14/2007, п.34
15. Какой из нижеследующих бухгалтерских записей отражается в учете организации-дарителя передача нематериальных активов по договору дарения? 1)Д 05 К 04; Д 91 К 04 2)Д 91 К 04; Д 05 К 91 3)Д 05 К 04; Д 26 К 04 ПБУ 14/2007, п.34, План счетов
16. При выбытии нематериальных активов списание суммы начисленной по ним амортизации оформляется в бухгалтерском учете записью по дебету счета 05 с кредита счета: 1)04 2)91 3)99 ПБУ 14/2007, п.34

VI. Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования НМА

37. Отражение в БУ организации операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании

· лицензионных договоров,

· договоров коммерческой концессии и

· других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком.

38. НМА, предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара).

Начисление амортизации по НМА, предоставленным в пользование, производится правообладателем (лицензиаром).

39. НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

17. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются лицензиатом: 1)на забалансовом счете 2)на обособленном субсчете к счету 04 «Нематериальные активы» 3)на самостоятельном счете, предусмотренном в рабочем плане счетов ПБУ 14/2007, п.39
18. Нематериальные активы, предоставленные лицензиаром в пользование (при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации): 1)списываются с учета 2)не списываются и подлежат обособленному учету 3)не списываются ПБУ 14/2007, п.39
19. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, отражаются бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как: 1)расходы будущих периодов 2)расходы 3)прочие расходы ПБУ 14/2007, п.39
20. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как: 1)расходы отчетного периода 2)расходы будущих периодов ПБУ 14/2007, п.39

VIII. Деловая репутация

42. Для целей БУ стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница

· между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части),

· и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения).

43. Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта.

Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п.

44. Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации определяются линейным способом в соответствии с пунктом 29 ПБУ 14/2007.

45. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов.

21. Начислена амортизация по положительной деловой репутации, учтенной как нематериальный актив. В бухгалтерском учете данная операция отражается записью: 1) Д 91 К 05 2) Д 20, 26, 44 — К 05 3) Д 20, 26, 44 — К 04 ПБУ 14/2007, п.42
22. Организация была приобретена как объект приватизации на аукционе. Деловая репутация организации определяется при этом как: 1) разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения); 2) разница между покупной ценой и оценочной (начальной) стоимостью организации ПБУ 14/2007, п.42
23. Положительная деловая репутация организации принимается к бухгалтерскому учету в составе: 1) Основных средств 2) Материально-производственных запасов 3) Нематериальных активов 4) Финансовых вложений ПБУ 14/2007, п.43

НИОКР

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСХОДОВ НА НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ» ПБУ 17/02

I. Общие положения

1. ПБУ 17/02 устанавливает правила формирования в БУ и БФО коммерческих организаций, (за исключением кредитных организаций), информации о расходах, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (далее – НИОКР).

Для целей настоящего Положения к научно-исследовательским работам относятся работы, определенные Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», связанные с осуществлением

· научной (научно-исследовательской);

· научно-технической деятельности;

· экспериментальных разработок,

Понятие определено в ст. 2 Закона № 127-ФЗ:

Научная (научно-исследовательская) деятельность (далее — научная деятельность) — деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе:

· фундаментальные научные исследования – экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей среды;

· прикладные научные исследования — исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач;

· поисковые научные исследования — исследования, направленные на получение новых знаний в целях их последующего практического применения (ориентированные научные исследования) и (или) на применение новых знаний (прикладные научные исследования) и проводимые путем выполнения научно-исследовательских работ.

· Научно-техническая деятельность — деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

· Экспериментальные разработки — деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и их дальнейшее совершенствование.

· Научный и (или) научно-технический результатпродукт научной и (или) научно-технической деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе.

· Научная и (или) научно-техническая продукция — научный и (или) научно-технический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации.

ПБУ 17/02 применяется организациями, которые выполняют научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

· собственными силами или (и)

· являются по договору заказчиком указанных работ.

2. Настоящее Положение применяется в отношении НИОКР:

· по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;

· по которым получены результаты, НЕ подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

3. Настоящее Положение не применяется

· к незаконченным НИОКР, а также

· к научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых учитываются в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов.

4. Настоящее Положение не применяется в отношении

· расходов организации на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведка (доразведка) осваиваемых месторождений, работы подготовительного характера в добывающих отраслях и т.п.),

· затрат на подготовку и освоение производства, новых организаций, цехов, агрегатов (пусковые расходы),

· затрат на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного и массового производства, а также

· затрат, осуществляемых в ходе производственного (технологического) процесса, связанных

— с совершенствованиемтехнологии и организации производства,

— с улучшением качества продукции, изменением дизайна продукции и других эксплуатационных свойств,

5. Информация о расходах по НИОКР отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы.

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении НМА организации, а также о НИОКР и технологические работы.

Расходы на НИОКР и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Аналитический учет расходов по НИОКР ведется обособленно по

· видам работ,

· договорам (заказам).

6. Единицей бухгалтерского учета расходов по НИОКР является инвентарный объект.

Инвентарным объектом для целей настоящего Положения считается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Источник: https://zdamsam.ru/a62716.html

Ссылка на основную публикацию