Резерв по отпускам в налоговом учете

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

 Бухгалтерский учёт  Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учёте обязаны создавать все компании, кроме малых предприятий (п. 3 ПБУ 8/2010). Обязательства, связанные с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска являются оценочными (ПБУ 8/2010).

Существует несколько вариантов создания резерва:

  • на последнее число каждого месяца;
  • на последнее число каждого квартала;
  • на 31 декабря каждого года.

В бухучёте начисление резерва отражают следующей проводкой:
Дебет 20 (08, 23, 26 ,44) Кредит 96.

Далее при начислении отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, а также страховых взносов, исчисленных с этих выплат, производят следующие записи:
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70 – начислены отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69- начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва.

Если же созданного резерва недостаточно, отпускные (компенсация) начисляются в дебет счёта учёта затрат 20 (08, 23, 26, 44). Обратите внимание, что порядок расчёта величины резерва на оплату отпусков законодательно не определен.

Таким образом, компания самостоятельно разрабатывает порядок. Его надо закрепить в учетной политике. Прежде чем рассчитывать величину резерва, надо распределить всех сотрудников в компании по группам.

Группы определяют исходя из того, по дебету какого счёта начисляется зарплата данным работникам (20,26,44 и т.д.).

Следующее — надо выбрать один из методов расчёта резерва.

1 способ: Исходя из среднего дневного заработка работников.
Для этого необходимо:

  • рассчитать, сколько дней отпуска есть у сотрудника;
  • определить совокупное количество дней отпуска по каждой группе;
  • рассчитать средний дневной заработок по каждой группе;
  • определить сумму резерва по каждой группе.

Для расчёта среднего дневного заработка по группе сотрудников можно использовать формулу:

Для расчёта величины резерва по каждой группе сотрудников можно применить формулу:

2 способ: Исходя из доли расходов на оплату отпусков сотрудников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой же группы.
Для этого бухгалтеру надо:

  • на 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв;
  • на каждую отчетную дату текущего года рассчитать сумму резерва.

Норматив рассчитывается по формуле:

Для расчёта отчислений в резерв в отношении каждой группы сотрудников можно использовать формулу:

 Налоговый учёт 

Источник: http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/sozdayem-rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchyete/

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

  • На последний день месяца
  • На последний день квартала
  • На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета .

Как рассчитать резерв

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы. тоже прошлого года (без взносов)
  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70. а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Организация применяет общую систему налогообложения. Резерв по отпускам формируется в бухгалтерском учете нормативным методом на основании соотношения процента фактически начисленных отпускных к общему фонду оплаты труда за предыдущий год. В следующем году резерв также начисляется. В налоговом учете резерв не формируется. На 31.12.2015 имеется остаток неиспользованного резерва. Каков порядок бухгалтерского учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Кредитовый остаток по счету 96 (избыточность оценочного обязательства) в рассматриваемом случае можно учесть при формировании резерва на 2016 год, отразив данную операцию внутренними проводками по этому счету.Отложенный налоговый актив, возникающий в момент создания в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков, погашается по мере осуществления фактических затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа.

Учет операций с резервом на оплату отпусков

Источник: http://pravostoriya.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Налоговый учет резерва на оплату отпусков

Порядок создания и использования в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков разъяснен в статье 324.1 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 данной статьи налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования и определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

Чтобы создать резерв на оплату отпусков, налогоплательщик при формировании учетной политики для целей налогообложения на предстоящий год должен составить специальный расчет (смету) и определить в нем размер ежемесячных отчислений в резерв.

Сначала организация рассчитывает, какая сумма будет предположительно израсходована за год на оплату труда (без учета отпускных), а какая — на оплату отпусков. Обе предполагаемые суммы включают в себя единый социальный налог. При этом ЕСН берется без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

То есть предполагаемая сумма ЕСН определяется за минусом налогового вычета. Не учитываются и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

После этого организация определяет процент ежемесячных отчислений в резерв. Для этого предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков она делит на сумму планируемых расходов по оплате труда и полученный результат умножает на 100%.

Кроме того, необходимо определить величину предельной суммы отчислений в резерв. Эта величина Налоговым кодексом не ограничена, и каждая организация рассчитывает ее самостоятельно. Предельная сумма отчислений может превышать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков.

Согласно статье 313 НК РФ налогоплательщик при изменении применяемых методов учета может вносить корректировки в учетную политику только с начала нового налогового периода.

Следовательно, закрепленный в учетной политике способ резервирования, а также предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников в течение календарного года не изменяются.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников формируется ежемесячно. Сумма, направляемая в текущем месяце на формирование резерва, определяется как произведение суммы фактических расходов организации на оплату труда в этом месяце и процента отчислений.

Отчисления в резерв производятся в конце каждого месяца и включаются в состав расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 24 ст. 255 и п. 2 ст. 324.1 НК РФ).

Сумма всех ежемесячных отчислений за налоговый период не должна превышать годовой предельной суммы отчислений в указанный резерв.

В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, можно создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для равномерного включения этих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода. Об этом говорится в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Для учета резерва предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Порядок формирования в бухучете резерва на оплату отпусков не установлен, поэтому организация вправе самостоятельно определить способ резервирования. Целесообразно в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить такой же порядок формирования резерва, как и в налоговом учете

бухгалтерском учете при исчислении процента отчислений в резерв следует учитывать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 96

— начислены ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (в течение года).

Хотелось бы обратить внимание на такую особенность. В налоговом учете в течение года движения (списания) резерва на оплату отпусков не происходит. Это не предусмотрено статьей 324.1 НК РФ.

Резерв на оплату отпусков в течение налогового периода увеличивается за счет ежемесячных отчислений. При начислении отпускных сумма резерва не должна уменьшаться.

Все необходимые корректировки зарезервированных сумм в налоговом учете производятся только в конце года.

В бухгалтерском учете расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва. На счетах бухгалтерского учета отражается не только формирование, но и реальное использование зарезервированных сумм:

 ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

— начислены расходы на оплату отпусков за счет созданного резерва;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69

— начислены ЕСН, взносы в ПФР и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве на соответствующие суммы отпускных.

 Использовать резерв в бухгалтерском учете можно только в пределах ранее зарезервированных сумм. Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов». Ее списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы:

 ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70, 69

— отражена сумма отпускных, начисленных сверх резерва;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 97

— списаны отпускные за счет резерва, образованного в следующем месяце.

Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/nalogi/nalogovyj-uchet-rezerva-na-oplatu-otpuskov.html

Как правильно рассчитывать резерв по оплате отпусков

Учреждение и распределение резервов по оплате отпусков поможет упростить ведение налогообложения организации. Ошибкой многих начинающих бухгалтеров является неправильное распределение расходов на учетный год, которые необходимы для оплаты использованных и неиспользованных отпусков.

Читайте также:  Директ костинг в бухгалтерском учете

Следовательно, налоговая нагрузка компании сильно колеблется, и создаются огромные проблемы при распределении бюджетной стратегии.

Чтобы такого не происходило, мы подробно расскажем, а также как правильно рассчитать резерв по отпускам и, при необходимости, скорректировать.

Резерв по отпускам: что это такое

Резерв по оплате отпусков представляет собой оценочное право каждого предприятия для упорядоченного планирования будущих расходов по оплате отпусков в  заработной плате сотрудников. Основной целью разработки такого документа является уменьшение налогов.

Отпускной резерв формируется не только в налоговом учете, но и бухучете. А при этом, существуют определенные особенности:

  • В налоговом учете его необходимо формировать в первых числах отчётного периода. Он необходим для определения расходов на отпуска в составе всех расходов, которые идут на оплату труда;
  • Процесс формирования регламентируется законодательством, а именно НК Российской Федерации;
  • Учреждение и разработка такого документа является правом каждого юридического лица, которое регулярно выплачивает налог на прибыль.

Расходами резерва по оплате отпусков считаются средства, которые идут на оплату отпусков, а также страховые взносы по ним.

В том случае, если компания предоставляет сотруднику компенсацию за отпуск, который он не использовал, то данная сумма не идет в счет резерва.

В практике иностранных компаний, формирование такого резерва – это необходимость, так как благодаря этому все средства предприятия будут подконтрольны.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, каждое предприятие решает самостоятельно, будут он резерв или нет. Однако хоз. субъекты, которые ведут учет кассовым способом, в соответствии со статьей 273 Налогового Кодекса Российской Федерации, не имеют права формировать такой резерв.

Таким образом, резерв по оплате отпусков – это временное оценочное обязательство компании. Его могут создавать любые юридические лица, которые регулярно платят налог на прибыль и прописывают данные о своих расходах и доходах по методу начисления. Также они имеют право по статье 324 формировать налоговый регистр в электронной форме, в котором будет отражаться данный резерв.

В том случае, если предприятие, которое ведёт резерв по оплате отпусков, нарушает правила его ведения, то в соответствии с Законодательством нашей страны руководство компании привлекут к административной ответственности. Также в отношении руководства организации будут применяться штрафные санкции.

Как учитывать резерв по оплате налогов в учетной политике

В том случае, если предприятие решает ввести в налоговый учет резерв по оплате отпусков, то в первую очередь необходимо это закрепить его основные параметры в учетной политике. Таким образом, руководству компании удастся оптимизировать налоговую нагрузку.

Также причиной занесения подобной информации в учетную политику является возможность использования самых разных алгоритмов расчета, а также периодичности его создания. Чтобы закрепить эту информацию, в нем необходимо отразить такие данные, как:

  • Этапы расчета резерва по оплате отпусков;
  • Метод создания и расчета резерва;
  • Максимальная сумма отчислений в отпускной резерв;
  • Величина ежемесячных отчислений, выраженная в процентах;
  • Периодичность его формирования;
  • Типы учетных регистров, которые будут применяться сотрудниками отдела бухгалтерии для отражения резерва по оплате отпусков.

Стоит отметить, что каждый работодатель может отказаться от ведения резерва, если он считает это необходимым. Сделать это можно только с начала следующего отчетного периода, когда все изменения будут внесены в учетную политику компании.

Как рассчитывать отпускной резерв для налогового учета

Чтобы достичь с правильного выравнивания и планирования всех расходов, которые необходимо будет понести компании в течение отчётного периода, необходимо включать только сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Чтобы правильно рассчитать этот параметр, можно воспользоваться следующим алгоритмом: необходимо определить ежемесячный процент отчислений в резерв, который будет приходиться на 1 число нового отчётного периода. Этот показатель необходимо рассчитывать по следующему принципу:

  • Бухгалтеру необходимо определить примерную сумму расходов на оплату отпусков за один год. При этом нужно учесть страховые взносы;
  • Полученную сумму необходимо разделить на предполагаемую сумму расходов, которая пойдет на оплату труда каждого сотрудника за один год;
  • После этого сумму необходимо умножить на 100. Таким образом, вы получите ежемесячный процент отчислений на отпускное резервирование.

Стоит отметить, что также вы можете рассчитывать по этой формуле предполагаемую сумму расходов, беря за основу общее количество дней отпуска всех работников, которые запланированы в следующем отчетном периоде. В таком случае, эту сумму нужно будет делить на средний заработок работников за 1 день.

При расчёте этих показателей необходимо учесть, что в сумму расходов на оплату труда не должны входить постоянные параметры:

  • В том случае, если основой является сумма оплаты труда за прошедший отчетный период, то оплату отпускных необходимо вычесть неё;
  • Различные выплаты частным лицам, которые совершаются по различным договорам.

Приведем подробный пример расчета и уезжаем месячного процентом:

Компания В в своей учетной политике указала, что ежегодно она будет ввести резервный фонд по оплате отпусков в налоговом учете.

Чтобы получить процент отчислений, компании необходимо руководствоваться теми показателями бухгалтерской сметы, которые были получены в течение предыдущего года, а именно:

  • Общая сумма отпускных составляет 500 000 рублей;
  • Расходы, которые были направлены на оплату труда, составляют 5 000 000 рублей.
  • Ставка по страховым взносам – 28%.

В первую очередь нам необходимо рассчитать общую сумму отпускных с учетом страховых взносов:

500 000*28%+500 000=14 500 000 рублей;

Далее определите общую сумму оплаты труда с учетом страховых взносов:

5 000 000*28+5 000 000=145 000 000 рублей;

Только после этого можем рассчитать процент отчислений:

14 500 000/145 000 000 * 100%=10%.

Отражение резерва в налоговом учете и проведение инвентаризации

Если при формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете процесс должен отражаться в дебете 20 кредите 96, то в налоговом момент его создания может быть пропущен. Таким образом, проводки должны быть такими:

  • Дебет 96 кредит 70 – зачисление средств на оплату отпускных всем работникам компании;
  • Дебет 96 кредит 69 – компания начисляет страховые взносы;
  • Дебет 70 кредит 68 – удержание НДФЛ от суммы отпускных;
  • Дебет 70 кредит 50 – отпускные полностью выплачены всем работникам.

Первые три операции необходимо отразить в ведомости начисления заработной платы, а последнюю – в расходном кассовом ордере.

Стоит отметить, что если компания отражает создание отпускного резерва в налоговом учете, то до этого необходимо провести проводку дебет 20 кредит 96 и отразить эту операцию в бухгалтерской справке.

Также на конец отчётного периода необходимо проводить инвентаризацию, целью которой является приведение в соответствие фактических расходов с теми, которые были учтены в течение одного года.

Для этого нужно использовать информацию регистра налогового учета отпускного резерва, где была прописана общая сумма резерва, начисленная за один год, а также общая сумма выпускных, которые должны начисляться фактически.

После этого необходимо определиться, будете ли вы создавать резерв в следующем году. Если да, то в таком случае необходимо определить его остаток, который можно перенести на следующий год. Для этого рассчитайте сумму, необходимую для оплаты неиспользованного отпуска:

А=В*С, где:

  • А – средства, которые потребуются для оплаты сотрудникам компенсации за неиспользованные отпускные дни;
  • В – средний заработок каждого работника с учетом страховых взносов за 1 день;
  • С – количество отпускных дней, которые не были использованы работниками на конец года.

В том случае, если общая сумма фактического резерва больше, чем сумма расходов на оплату отпусков работников и  остатка резерва, переносимого на следующий год, то полученную разницу необходимо перенести во внереализационные расходы.

Если данная сумма меньше, то полученную сумму необходимо включить состав всех расходов, необходимые на оплату труда работникам предприятия.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-uchete/

Резерв на оплату отпуска в налоговом учете

При этом необходимо внести изменения в учетную политику, прописав там механизм формирования такого оценочного обязательства. Последствия таких изменений можно отразить в отчетности перспективно. Так позволяет поступить абзац 3 пункта 15 ПБУ 1/2008.

При этом в пояснениях к отчетности необходимо указать, что организация утратила статус малого предприятия и с очередного года будет формировать оценочное обязательство по оплате отпусков. Как бы то ни было, формируйте оценочное обязательство по общим правилам.

Ответственность Тех, кто обязан, но не создает резервов на оплату отпусков в бухучете, ждет наказание. Им могут выставить как налоговый, так и административный штраф.

Налоговый штраф Отказ создавать, использовать или пересматривать резерв означает, что в бухучете и регистрах будут неверно отражены расходы на отпуск.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Бухгалтерский учёт Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учёте обязаны создавать все компании, кроме малых предприятий (п.
3

ВажноПБУ 8/2010). Обязательства, связанные с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска являются оценочными (ПБУ 8/2010).

Существует несколько вариантов создания резерва:

  • на последнее число каждого месяца;
  • на последнее число каждого квартала;
  • на 31 декабря каждого года.

В бухучёте начисление резерва отражают следующей проводкой:Дебет 20 (08, 23, 26 ,44) Кредит 96.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете: правила формирования в 2018 году

Как часто создавать резерв Резерв отпусков создается на отчетную дату.
Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца.
  • последнее число каждого квартала.
  • 31 декабря.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107).
А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров.
При этом применять ПБУ 8/2010 обязаны все организации.

Исключение – организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета.

В частности, это субъекты малого предпринимательства (п.
3

ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Оценка необходимого резерва В бухучете величина резерва должна быть равна общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов, которые нужно начислить на такие выплаты.

Резерв на оплату отпусков

Внимание

В феврале расходы на оплату труда составили 336 000 руб., сумма отчислений в резерв – 44 792,62 руб.

(336 000 х 13,33%), и т.д.

Использование резерва Суммы оплаты за отпуск, начисленные в течение года в расходах не учитываются.

Они списываются за счет резерва. Например, с 1 февраля пошла в отпуск заведующая складом. Ей были начислены отпускные в размере 39 317,41 руб. и страховые взносы на эту сумму в размере 11 873,86 руб.

Итого расходы, связанные с отпуском, составили 51 191,27 руб.

Указанная сумма не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в феврале, а относится на счет резерва. Для учета начисления и использования резерва организация ведет специальный налоговый регистр (см. таблицу 4).

Налоговый учет резерва на оплату отпусков

Этот показатель рассчитывается по формуле:Ежемесячный процент отчислений в резерв = Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) / Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (с учетом страховых взносов) х 100%

  • Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (в том числе дополнительных отпусков) может определяться одним из способов, закрепленным в учетной политике организации:
    • по данным предыдущего года;
    • исходя из количества дней отпуска, запланированного на текущий год (например, на основании графика отпусков) и среднедневного заработка сотрудников.

! Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) представляет собой предельную величину отчислений в резерв на оплату отпусков (абз.

Читайте также:  Счет 15

2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Неиспользованная в отчетном году сумма отпускного резерва должна переноситься на следующий год. Бухгалтерам таких организаций нужно учитывать один нюанс. В налоговом и бухгалтерском учете процесс создания отпускного резерва будет отличаться.

Пример: В бухгалтерском учете процесс создания отпускного резерва отражается Кт 96 Дт 20.

В налоговом учете компания может не отражать момент его создания. В бухгалтерском учете процесс создания и использования отпускного резерва должен отображаться следующим образом: Содержание Кредит Дебет Создается отпускной резерв 96 20 Начисляются отпускные 70 96 Начисляются страховые взносы 69 96 С суммы отпускных удерживается НДФЛ (см. → «Калькулятор НДФЛ в Excel»).

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете: практическое занятие

Если компания принимает решение не создавать отпускной резерв, ей все равно нужно отразить этот факт в учетной политике. Важным моментом, который должны учитывать бухгалтера, является процедура покрытия расходов из отпускного резерва.

Из него можно покрывать только отпускные, а также начисленные на них страховые взносы.

При этом если сотрудник получает от компании компенсацию за неиспользованный отпуск, то эти суммы не покрываются за счет резерва.

Если ответственные лица нарушат нормы Федерального законодательства, касающиеся процедуры формирования и использования отпускного резерва, то к ним контролирующие органы применят штрафные санкции.

Отражение резерва в учетной политике Факт создания отпускного резерва в обязательном порядке должен отражаться в учетной политики компании. Это делается для того, чтобы организация могла оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»

Регистр компания разрабатывает самостоятельно.На последнее число каждого месяца нужно включать сумму отчислений в резерв на оплату отпусков в расходы на оплату труда.

С момента, когда размер резерва будет равен сумме затрат, можно прекратить включать в резерв данные расходы.Обратите внимание, что фактические затраты на оплату отпусков в течение года отдельно в расходах не признают (п.

Источник: http://zakon52.ru/rezerv-na-oplatu-otpuska-v-nalogovom-uchete/

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

Продолжение. Читайте начало: Резерв на оплату отпусков. Порядок формирования в налоговом учете.

Методика формирования в налоговом учете резерва на оплату отпусков изложена в моей учетной политике следующим образом:

«В целях равномерного учета для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников организация создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в соответствии со ст.324.1 НК РФ по следующим правилам:

 1. Предполагается, что в течение года (налогового периода) каждый работник отгуляет 28 календарных дней из причитающегося ему отпуска.

 2. Для расчета предельных отчислений в резерв на оплату отпусков используются следующие показатели (по каждому работнику) (расчет представлен в Приложении):

Номер строки Показатель Способ расчета/ формула/ источник определения значения
1 Оклад работника на начало года Штатное расписание на начало года
2 Предполагаемое количество отработанных  работником месяцев за текущий год 11 (с учетом предположения, что в течение года работник отгуляет 28 календарных дней из причитающегося ему отпуска)
3 Сумма оплаты работнику по установленному окладу за год Строка1 х строка 2
4 Среднедневной заработок работника Расчет среднего заработка на начало года
5 Сумма причитающихся работнику отпускных Строка 4 х 28 (календарных дней)
6 Планируемая сумма премий за год Данные управленческого учета/ приказ руководителя
7 Всего планируемый фонд оплаты труда на текущий год Строка 3 + строка 5 + строка 6
8 Страховые взносы за год с учетом регрессии Строка 7 х тариф страховых взносов (с учетом регрессии)
9 Сумма страховых взносов на причитающиеся отпускные Строка 5 х тариф страховых взносов
10 Сумма предельных отчислений в резерв Строка 5 + строка 9

Расчет предельных отчислений в резерв на отпуска

3. На основании сметы определяется ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда: строка 10/ (строка 7 + строка 8 ) (смета представлена в Приложении).

Смета ежемесячных отчислений в резерв на отпуска

 4. На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам по следующим показателям:

— остаток резерва на начало налогового периода (если резерв формировался в предыдущем налоговом периоде) (1);

— сумма резерва, включенного в расходы в течение налогового периода (2);

— фактическая сумма расходов на оплату отпусков и сумма начисленных на них страховых взносов за налоговый период (3).

Если по результатам инвентаризации сумма показателей 1 и 2 окажется меньше показателя 3, то разница подлежит включению в расходы за налоговый период.

Если по результатам инвентаризации сумма показателей 1 и 2 окажется больше показателя 3, то разница подлежит включению в состав налоговой базы текущего налогового периода в части, превышающей величину резерва, уточненного в соответствии с п.5.

Результаты инвентаризации подтверждаются справкой-расчетом бухгалтера (форма справки-расчета представлена в Приложении).

Инвентаризация резерва на отпуска

 5.На конец налогового периода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам уточняется. Результаты уточнения подтверждаются справкой-расчетом бухгалтера (форма справки-расчета представлена в Приложении). Для этого используются следующие показатели (по каждому работнику):

Номер строки Показатель Способ расчета/ формула/ источник определения значения
1 Количество дней неиспользованного отпуска на начало налогового периода (округляется до целого значения по правилам округления) Данные кадрового учета
2 Рабочий период налогового периода, за который полагается отпуск Данные кадрового учета
3 Количество полных месяцев, отработанных в налоговом периоде Данные кадрового учета. Если месяц отработан не полностью, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца
4 Количество дней отпуска, на которые у работника возникло право за налоговый период Строка 3 * 2,33. Округляется до целого числа
 5 Количество дней отпуска, использованное в течение налогового периода Табель учета рабочего времени
6 Количество дней неиспользованного отпуска на конец налогового периода Строка 1 + строка 4 – строка 5
7 Среднедневная сумма расходов на оплату труда работников Расчет среднего заработка на начало следующего года
8 Сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпуска на конец налогового периода (с учетом страховых взносов) Строка 8 * строка 6 * (1 + тариф страховых взносов на следующий год)

Уточнение резерва на оплату отпусков

6.Если по итогам уточнения сумма фактически начисленного в течение года резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отличается от суммы резерва с учетом уточнения, проводятся соответствующие  исправления.

 7. Количество дней отпуска, которые полагаются работнику, определяется с учетом следующих положений:

А) За полный отработанный год работнику полагается 28 дней отпуска (основание – ст.115 ТК РФ).

Б) В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни полагающегося отпуска рассчитываются пропорционально отработанным месяцам из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц.

При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Полученное расчетным путем количество дней отпуска округляется до целого числа (основание — Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 8 июня 2007 г. N 1920-6).»

Источник: http://buhcase.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-nalogovom-uchete-otrazhenie-metodiki-formirovaniya-v-uchetnoj-politike.html

Как формировать резерв на оплату отпусков в налоговом учете?

30.10.2013
Журнал «Зарплата»

В налоговом учете создание резервов на оплату отпусков регулируется статьей 324.1 НК РФ. Создавать резерв можно только с начала налогового периода (ст. 313 НК РФ). Менять ситуацию в течение года не желательно, но возможно по правилам статьи 54 НК РФ (например, отпуск работника может начаться в декабре, а закончиться в январе).

Отпускные – это расходы на оплату труда, поэтому суммы отпускных включаем в периоде их начисления по правилам пункта 4 статьи 272 НК РФ, никакого переноса быть не должно.

Несмотря на разъяснения Минфина России о том, что такие суммы отпускных необходимо перераспределять исходя из количества дней, относящихся к тому или иному периоду.

Обратите внимание, что списание затрат в составе резерва по отпускам в налоговом учете также включает и отчисления во внебюджетные фонды.

Разберем процедуру создания резерва по отпускам в налоговом учете.

Шаг 1

Отражаете создание резерва в учетной политике. В ней также указываете:

  • предельную сумму резерва. Это годовая сумма резерва и отчислений во внебюджетные фонды;
  • ежемесячный процент отчислений в резерв.

Шаг 2

Для того чтобы определить ежемесячный процент, нужно сделать специальный расчет исходя из сметы, которая утверждается руководителем организации. В этой смете отражают плановые суммы отпускных на текущий налоговый год.

Исходя из предполагаемой суммы расходов на отпуск и отчислений во внебюджетные фонды, вы их соотносите с плановыми годовыми суммами фонда на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды и умножаете на 100.

Получаете норматив отчислений в резерв.

Шаг 3

Ежемесячно после начисления зарплаты в размере норматива отчислений включаете суммы отчислений в резерв. Ежемесячные отчисления в резерв определяете как фактически начисленные расходы на оплату труда за месяц с учетом отчислений во внебюджетные фонды, умноженные на ежемесячный процент.

Шаг 4

Включаете сумму начисленных отпускных не в расходы на оплату труда, а на списание этого резерва. По состоянию на 31 декабря производите инвентаризацию остатка резерва.

Если какая-то сумма отпускных была предусмотрена, подтверждена инвентаризацией, но еще не отгуляна, эта сумма не списывается обратно, и во внереализационный доход компании не включается.

Если сумма фактически начисленных отпускных оказалась меньше, чем сумма созданного резерва, и результатами инвентаризации переходящий остаток не подтверждается, то по состоянию на 31 декабря вы включаете в состав внереализационных доходов сумму превышения резерва над суммой фактически начисленных отпускных.

Шаг 5

Поскольку в течение года в расходы вы включаете отпускные не в фактически начисленных суммах, а в сумме созданного резерва, то эти суммы должны быть подтверждены инвентаризацией. В налоговом законодательстве по поводу процедуры инвентаризации ничего не сказано. Расскажем, как надо действовать.

Прежде всего, просуммируйте все расходы на оплату труда за текущий год, включая отчисления во внебюджетные фонды.

Сравните фактически начисленные суммы отпускных с суммой сформированного резерва за данный год. И по результатам инвентаризации оформляйте бухгалтерскую справку. Результаты отражения инвентаризации будут зависеть от следующих моментов.

Если на следующий год вы не планируете создание резерва, сумму превышения резерва над фактическими расходами 31 декабря включите в состав внереализационного дохода.

Если вы планируете создавать резерв и на следующий год, то сумма подтвержденного резерва результатами инвентаризации следует учесть и при создании резерва на следующий год.

Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-338265-kak_for

Создаем резерв на оплату отпусков: Как рассчитать ежемесячные отчисления и остаток резерва, переносимый на следующий год, в бухгалтерском и налоговом учете

Организация в силу закона обязана предоставлять своим работникам оплачиваемые отпуска, а это значит, что ей придется выплачивать или отпускные, или компенсацию за неиспользованный отпуск (Статьи 114, 127 ТК РФ).

Создание резервов под такие выплаты в бухгалтерском и налоговом учете уже давно вошло в практику многих организаций. Но с 2011 г. для всех организаций, за исключением малых предприятий, формирование бухгалтерского резерва на выплату отпускных стало обязанностью (Пункт 3 Приказа Минфина России от 13.12.

Читайте также:  Рсбу: расшифровка

2010 N 167н). Поэтому рассмотрим правила создания таких резервов.

Внимание! Малые предприятия могут не признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства (Пункт 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).

Создаем резерв в бухучете

Начиная с 2011 г. резервы предстоящих расходов, в том числе на выплату отпускных, можно создавать только в порядке, предусмотренном ПБУ 8/2010, признавая оценочное обязательство (Подпункт 17 п. 1 Приложения к Приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н).

Оценочные обязательства признаются при одновременном соблюдении следующих условий (Пункт 5 ПБУ 8/2010): — у организации с большой долей вероятности существует обязанность, и ее невозможно не исполнить; — в результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод; — можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства. Как видите, в случае с отпускными выплатами все эти три условия выполняются. Оценочные обязательства отражаются в бухучете по дебету счета учета расходов и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов (Пункт 8 ПБУ 8/2010). Но ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержит конкретного порядка расчета ежемесячных отчислений в резерв. Поэтому вы должны разработать его сами и выбранный способ создания резерва закрепить в учетной политике (Пункт 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Вариантов может быть как минимум два. Вариант 1. Создать резерв в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск Применение этого варианта можно обосновать тем, что работник может попросить предоставить ему отпуск авансом, то есть раньше, чем положено по ТК (Статья 122 ТК РФ), а работодатель вправе пойти ему навстречу. Иначе говоря, применяя этот способ, вы признаете в максимальной оценке обязательства в балансе (и тем самым выполняете требование осмотрительности) (Пункт 6 ПБУ 1/2008).

Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается по формуле:

Резерв на оплату годового отпуска работника = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х 28 дней

Если работник имеет право на дополнительные дни отпуска, например он работает на Крайнем Севере (Статья 321 ТК РФ), то сумма резерва рассчитывается с учетом этих дней.

Для расчета среднедневной зарплаты логично использовать тот же порядок, который вы используете при расчете отпускных работнику (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.

2007 N 922). В качестве расчетного периода можно взять 12 календарных месяцев, предшествующих моменту расчета резерва (то есть предыдущий год при расчете резерва в январе) (Пункт 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).

Если в течение года вы принимаете на работу новых сотрудников, общую сумму резерва нужно будет увеличить на сумму резерва, созданного по этим работникам. Вариант 2.

Создавать резерв исходя из количества неотгулянных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца

В этом случае сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:

Резерв на оплату отпуска на конец месяца = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х Количество дней отпуска на которые работник имеет право на конец отчетного месяца

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-rezervov-na-oplatu-otpuskov-raschet

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255 НК РФ, п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Таким образом, правила статьи 324.

1 и требования ПБУ 8/2010 отличаются существенно.

И даже если учетной политикой организации установлено, что в отношении предстоящих отпусков порядок определения величины оценочных обязательств аналогичен порядку расчета резервов в налоговом учете (так называемый нормативный метод), бухгалтер должен быть готов к тому, что суммы оценочных обязательств и суммы отчислений в резерв будут различаться.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

ВниманиеОбщая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода. Способ 3 Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года.

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Эту информацию можно использовать для контроля итоговых сумм. Закладка Расчет оценочных обязательств по отпускам содержит данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств.

Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика выбрана. Для расчета применяются по два дополнительных показателя: исчислено и накоплено, соответствующих каждому из перечисленных выше показателей.

Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО) 1.

Показатель Сумма резерва за месяц (Р) рассчитывается как разность показателей Суммы резерва (исчислено) (И) и Суммы резерва (накоплено) (Н): Р = И — Н Суммы резерва (исчислено) (И) — это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц.

Резерв на оплату отпусков

4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:

  • количество дней неиспользованного отпуска;
  • среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
  • обязательные отчисления страховых взносов.

Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете: правила формирования в 2018 году

Этот показатель рассчитывается по формуле:Ежемесячный процент отчислений в резерв = Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) / Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (с учетом страховых взносов) х 100%

  • Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (в том числе дополнительных отпусков) может определяться одним из способов, закрепленным в учетной политике организации:
    • по данным предыдущего года;
    • исходя из количества дней отпуска, запланированного на текущий год (например, на основании графика отпусков) и среднедневного заработка сотрудников.

! Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) представляет собой предельную величину отчислений в резерв на оплату отпусков (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

ВажноПри расчете нормативным методом указываются Ежемесячный процент отчислений от ФОТ и Предельная сумма отчислений в год, рассчитанные согласно смете, утвержденной в локальном акте организации.

Если Нормативный метод применяется и в бухгалтерском и в налоговом учете, то в программе предусмотрено, что величины, используемые в расчете (Ежемесячный процент отчислений от ФОТ, Предельная сумма отчислений в год) совпадают для обоих учетов.

При включенном механизме учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в разделе Зарплата становится доступен документ Начисление оценочных обязательств по отпускам (рис. 2). Рис. 2. Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам» Создание этого документа следует за Расчетом зарплаты за месяц и Отражением зарплаты в бухучете.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Вместо приложения компания может утверждать форму сметы отдельным приказом.

Как в отпускной резерв делается расчет отчислений? В том случае, когда компания приняла решение создать отпускной резерв, ей необходимо будет включать в расходы на оплату труда суммы ежемесячных резервных отчислений.

Таким образом, будет осуществляться не только планирование, но и выравнивание расходов каждого налогового периода. Что следует понимать под понятием «оплата труда», которое непосредственным образом влияет на формирование отпускного резерва:

  • фонд оплаты труда;
  • дневная заработная плата (средняя);
  • суммы выплат за отпуск;
  • суммы выплат за неиспользованный отпуск.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»

В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и Выплата отпусков за счет оценочных обязательств сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3). Рис. 3.

Документ «Отражение зарплаты в бухучете» Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных. Для облегчения восприятия в таблице 2 собраны показатели расчета оценочных обязательств сотрудника Красновой Р.З.

из закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь. Таблица 2. Расчет оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З.

Налоговый учет резерва на оплату отпусков

Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право) Дебет 96 Кредит 91 Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников.

Резерв по отпускам в бухгалтерском и налоговом учете

В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах Расчет зарплаты и Отражение зарплаты в бухучете.

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков В документ Отражение зарплаты в бухучете для дальнейшего формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов добавлены следующие виды автоматических операций:

  • ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств — для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств.

Неиспользованная в отчетном году сумма отпускного резерва должна переноситься на следующий год. Бухгалтерам таких организаций нужно учитывать один нюанс. В налоговом и бухгалтерском учете процесс создания отпускного резерва будет отличаться. Пример: В бухгалтерском учете процесс создания отпускного резерва отражается Кт 96 Дт 20.

В налоговом учете компания может не отражать момент его создания. В бухгалтерском учете процесс создания и использования отпускного резерва должен отображаться следующим образом: Содержание Кредит Дебет Создается отпускной резерв 96 20 Начисляются отпускные 70 96 Начисляются страховые взносы 69 96 С суммы отпускных удерживается НДФЛ (см.

→ «Калькулятор НДФЛ в Excel»).

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете проводки

Чтобы привести в соответствие фактические расходы с расходами, учтенными в течение года, организации необходимо провести инвентаризацию резерва по состоянию на 31 декабря текущего года (п. 4 ст.

324.1 НК РФ). Для этого можно воспользоваться данными регистра налогового учета резерва на оплату отпусков, в котором отражена сумма резерва, начисленная за год, и сумма фактически начисленных отпускных.

Дальнейшие действия зависят от того, будет создаваться резерв на оплату отпусков в следующем году или нет.

  1. Резерв на оплату отпусков будет создаваться в следующем году.
  • Необходимо определить остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

Источник: http://pbcns.ru/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete/

Ссылка на основную публикацию