Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год: образец, порядок заполнения

Налогоплательщики налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Причем резидентство собственника имущества не важно. Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.

А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.

Кто должен отчитаться по налогу на имущество организации

Отчитываться по налогу на имущество организации должны все налогоплательщики.

Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода — календарного года. В течение же года организации подают расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта не обязаны отчитываться по налогу на имущество организации вообще.

Кстати, если у организации нет основных средств, например, активы арендованные, то отчитываться по налогу не нужно. Ведь хозяйствующий субъект в этом случае не является плательщиком налога.

Место предоставления декларации по земельному налогу

Порядок предоставления декларации по налогу на имущество организации зависит от многих факторов: вида имущества (движимое, недвижимое), наличия обособленного подразделения, от определении балансодержателя.

Например, если движимое имущество находится на балансе головной организации, но используется подразделением без отдельного баланса, то декларация сдается по местонахождению самой организации (головной организации).

А если, например, организация имеет объект, база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то декларация подается по месту фактического нахождения объекта недвижимости.

Автор статьи настоятельно рекомендует ознакомиться читателю со статьями 383, 384, 385 НК РФ.

Срок и способ сдачи декларации

Отчитаться по налогу на имущество организации по итогам года не позднее 30 марта следующего налогового периода. Например, декларацию за 2017 год необходимо подать до 30 марта 2018 (включительно).

Досрочное предоставление декларации возможно, но лишь в том случае, если в текущем периоде организация ликвидирует, спишет или продаст все основное средства.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать контролерам:

  • в бумажном виде;
  • по электронным каналам связи. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то сдавать декларацию следует только в электронном виде. Этот же способ сдачи применяют крупнейшие налогоплательщики.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на имущество организации [и других отчетностей] воспользуйтесь онлайн-сервисом «».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по .

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации

Декларация по налогу на имущество организации состоит из титульного листа и четырех разделов.

Заполняем титульный лист декларация по налогу на имущество организации

В шапке указывается ИНН и КПП. КПП следует уделить особое внимание в случае, если объекты налогообложения есть по месту нахождению подразделения с отдельным балансом или организация отчитывается по удаленным объектам недвижимости. В этих случаях указывается именно тот КПП, куда организация предоставляет декларации.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1—», «2—» и далее.

В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Если декларация предоставляется в целом за год, то следует указать код «34» — Календарный год.

В поле «Отчетный год» следует указать год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по .

Коды для заполнения строки «По месту нахождения (учета)» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Например, если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «214».

Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организации

Раздел 1 декларации по налогу на имущество организации

По строке 010 раздела 1 указывается код ОКТМО.

По строке 020 — КБК по налогу на имущество: 182 1 06 02010 02 1000 110 — по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 182 1 06 02020 02 1000 110 — по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения.

По строке 030 необходимо указать сумму налога на имущество организации. Если налог получился к уменьшению, то заполоняется строка 040.

Пример заполнения раздела 1 декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Раздел 2 декларации по налогу на имущество организации

В Разделе 2 декларации по налогу на имущество показан расчет налога, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость активов.

Здесь указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется. Эти коды установлены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строкам 020—140 заполняются графы 3 и 4. Здесь указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период (графа 3) и стоимость льготируемого имущества (графа 4).

По строке 141 необходимо указать остаточную стоимость недвижимости на конец года.

По строке 150 следует указать среднегодовую стоимость имущества. Для этого суммируются данные строк 020—140 из графы 3. Полученный показатель делится на 13.

Для льготы установлены свои коды по приложению № 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-140.

По строке с кодом 190 указывается налоговая база.

Важный момент. По строке 270 следует отразить стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1—7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организации

Раздел 2.1 декларации заполняется по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость.

По строкам 010—050 указывается вся необходимая информация об объекте.

Так, по строке 010 указывается кадастровый номер. А по строке 020 условный номер объекта (при наличии) из ЕГРН.

По строке 030 следует указать инвентарный номер объекта, если строки 010 и 020 не заполнены.

По строке 040 следует указать код объекта по ОКОФ. А по строке 050 следует указать остаточную стоимость объекта по состоянию на 31 декабря налогового периода.

По каждому объекту заполоняется отдельный блок раздела 2.1

Пример заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Раздел 3 декларации по налогу на имущество организации

Это раздел заполняется по объектам, база для которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Например, это российские и иностранные организации, у которых нет представительств на территории России, в отношении объектов недвижимости.

Кстати, для каждого объекта заполняется отдельный раздел 3.

По строке 001 указывается код вида имущества. Эти коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 010 указывается ОКТМО. Далее указываются кадастровые номера объектов недвижимости (строка 014 — здания или сооружения, строка 015 — отдельные помещения).

По строке 020 следует указать кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года. По строке 025 указывается стоимость, которая налогом может не облагаться.

Строку 030 заполняют тогда, когда объект находится в общей собственности. А по строке 035 указывается доля кадастровой стоимости, которая приходится на площадь помещения.

По строке 040 указывается льгота.

Особенности заполнения строки 050 прописаны в порядке Заполнения декларации. Эта строка заполоняется, если объект недвижимости находится:

  • на территории нескольких регионов;
  • и на землях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне.

База по объекту указывается по строке 060.

После того как заполнены все необходимые сведения для определения налоговой базы, в раздел 3 вносятся сведения о применяемой ставке налога на имущество.

Если объект выбывает или поступает в организацию в течение налогового периода, то заполняются данные сроки 090. Тут указывается количество полных месяцев владения объектов в течение налогового периода (12 месяцев). Для определения полного количества месяцев владения рекомендуется использовать норму пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Годовой налог на имущество с недвижимости следует указать по строке 100.

Авансы указываются по строке 110.

Пример заполнения раздела 3декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организации

Если общество не вовремя сдает декларацию по налогу на имущество организации, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, по заявлению проверяющих суд может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 руб. за каждую несвоевременно сданную декларацию.

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф на общество и заблокировать расчетный счет.

Размер штрафа — 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма — 1000 руб., а максимальная — не более 30 процентов от суммы налога.

Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по налогу на имущество в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание — статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Характеристика с работы на сотрудника

Источник: https://delovoymir.biz/deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo-organizaciy-za-2017-god-obrazec-poryadok-zapolneniya.html

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество — это основная отчетность по фискальным платежам, рассчитанным со стоимости внеоборотных активов. Как и другие подобные формы, декларация по налогу на имущество имеет ряд особенностей заполнения, которые обязательно нужно учитывать.

Субъекты, которые должны представлять в ФНС декларацию по налогу на имущество

Когда подается нулевая декларация по налогу на имущество?

Не позднее какой даты сдается налоговая декларация по налогу на имущество организаций?

Какой бланк декларации следует применять?

Нововведения в оформлении части 2 налоговой декларации по налогу на имущество

Какую информацию вносить в раздел 3?

Как корректно рассчитать сумму налога без переплат?

Субъекты, которые должны представлять в ФНС декларацию по налогу на имущество

Если хозяйствующий субъект имеет на балансе активы, которые по критериям НК подпадают под объект обложения налогом на имущество, они обязаны сдавать соответствующую отчетность. Представление декларации по налогу на имущество осуществляется:

  • в налоговую инспекцию по фактическому месту расположения компании;
  • при наличии отдельного баланса у филиалов в случае имеющихся объектов обложения налогом — в отделение ФНС по месту нахождения таких филиалов;
  • для объектов, по которым действуют специфические правила начисления налога (например, часть железнодорожного полотна) — в инспекцию по месту нахождения актива.

С 2015 года к списку фирм, на которых возложена обязанность уплачивать налог на имущество организаций, добавились компании, применяющие упрощенный режим и систему ЕНВД. С того момента у указанных компаний появилась обязанность по сдаче декларации по имущественному налогу.

Когда подается нулевая декларация по налогу на имущество?

В предыдущем разделе сказано, что сдавать отчетность должны компании, имеющие объект обложения налогом. Если в фирме его нет, она не должна составлять и представлять в инспекцию декларацию по налогу на имущество.

В то же время, если в компании имеется имущество, но в силу закона на него распространяются какие-либо льготы и налог с него не уплачивается, придется сдать в инспекцию нулевую декларацию по налогу на имущество.

Не позднее какой даты сдается налоговая декларация по налогу на имущество организаций?

В качестве налогового периода по налогу с имущества организаций выступает календарный год. По общему правилу крайней датой для сдачи отчетности по данному налогу является 30 марта после завершения налогового периода. Исходя из этого, декларация по налогу на имущество за 2016 год должна быть подана в отделение ФНС до 30 марта 2017 года включительно.

Если на территории, где уплачивается налог, предусмотрены авансовые квартальные перечисления по нему, то отчетность по таким предварительным платежам должна быть сформирована и передана налоговикам до 30-го числа месяца, идущего после окончания квартала.

Какой бланк декларации следует применять?

Отчетность по фискальным платежам должна в обязательном порядке сдаваться на бланках актуального формата. В связи с этим нужно постоянно отслеживать все изменения или полные обновления форматов, которые регулярно вносятся в них ФНС.

Бланк декларации по налогу на имущество

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-imushhestvo/poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-imushhestvo/

Составление декларации по налогу на имущество

Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (далее – приказ № ММВ-7-11/895).

Декларация по налогу на имущество включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Нумерация ведется начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов декларации.

В верхней части каждой страницы указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации.
В декларации не приводится наименование и номер налогового органа, в который представляется декларация по налогу на имущество, а дается только его код.

В каждую строку по соответствующей графе заносится только один показатель.
Если данные для заполнения показателя отсутствуют, делают прочерк по всей длине показателя.

Все значения стоимостных показателей декларации даются в полных рублях.

Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках вписывают слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели – также слева направо, при этом в последних пустых ячейках ставится прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации указывается ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняются слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, ставится прочерк.

Об этом сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Титульный лист

На титульном листе указывают:

  • номер корректировки (для первичной декларации – «0–», для уточненной – «1–», «2–» и т. д.);
  • отчетный год, за который подается декларация;
  • код налоговой инспекции;
  • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895);
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизуемой организации, если имела место реорганизация (приложение 2, п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895);
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в ней сведений.

Если это руководитель организации, то приводится его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «2». При этом представитель ставит личную подпись, указывает фамилию, имя и отчество, а также вид документа, подтверждающего его полномочия, – доверенность от имени организации.

Если представитель – сторонняя организация, то приводится ее наименование, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица.

Декларацию в этом случае подписывает сотрудник организации-представителя, и она заверяется ее печатью, при этом указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

На титульном листе декларации, которая подается в ИФНС по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, должен быть КПП:

  • присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
  • присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.

При заполнении других разделов указывается КПП, присвоенный организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую направляется отчет.

Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Раздел 1

Этот раздел заполняется следующим образом:

  • по строке 010 указывается код ОКАТО по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413. В последние незаполненные ячейки вписывают нули;
  • по строке 020 – КБК по налогу на имущество;
  • по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по кодам КБК и ОКАТО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Порядок расчета этого показателя содержится в подпункте 3 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 ставится прочерк;
  • по строке 040 – сумма налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу (за минусом суммы налога, уплаченной за пределами территории России в отношении имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства). Если полученное значение отрицательное, оно приводится без знака «минус», а если положительное, то принимается равным нулю.

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

  • по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению недвижимого имущества.

При этом учитываются особенности бюджетного устройства регионов, в которых находится недвижимость.

Раздел 1 должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Также необходимо поставить дату составления отчетности.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Раздел 2

Его заполняют и сдают российские организации и иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства. Раздел 2 нужно представить отдельно в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки;
  • недвижимого имущества, входящего в Единую систему газоснабжения;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
  • имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства, где уплачен налог с него;
  • имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки);
  • имущества резидента особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта.

При составлении раздела 2 указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется:

  • по недвижимому имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, – «1»;
  • по каждому объекту недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ), – «2»;
  • по имуществу, принадлежащему российской организации, расположенному на территории другого государства, где уплачен налог с него, – «4»;
  • по имуществу, созданному или приобретенному резидентом особой экономической зоны в Калининградской области, – «5»;
  • по другим категориям имущества – «3».

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включаются в декларацию только те основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Имущество, таковым не являющееся (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражается.

Читайте также:  Задолженность по налогам физических лиц по фамилии

По строке 141 из общей остаточной стоимости основных средств нужно выделить остаточную стоимость объектов недвижимого имущества.

По строке 150 приводится среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, определенная делением суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 записывают код льготы, установленный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют только иностранные организации:

не имеющие постоянных представительств в России; имеющие представительства в России по имуществу, которое расположено в России, но не связано с их деятельностью через представительства.

Правила составления данного раздела декларации определены в разделе VI Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Июнь 2013 г.

Налоговая декларация, Налог на имущество, Налоговая отчетность

Источник: http://www.pnalog.ru/material/sostavlenie-deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo

Декларация по налогу на имущество — нулевая, срок сдачи, порядок заполнения в 2018 году

В ст. 372 НК РФ указано, что размер и порядок уплаты устанавливают субъекты федерации.

В 2013 году в гл. 30 НКРФ были внесены изменения следующими законами:

  • закон № 268-ФЗ от 30. 09. 2103 года;
  • закон № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года.

Налоговой декларации по данному налогу посвящена ст. 386 НК РФ.

Структура декларации ↑

Форма декларации по налогу на прибыль в 2018 году необходимо сдавать по форме, утверждённой Приказом ФНС от 24. 11. 2011 года № ММВ-7-11/895.

Согласно п. 1.1 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций», налоговая декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • раздела 2;
  • раздела 3.

Если организация (российская или иностранная) осуществляет деятельность через постоянные представительства в нашей стране, то они сдают отчётность в следующем составе:

  • титульный  лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2;

Если компания не осуществляет деятельность через постоянные представительства, необходимо, но имеет имущество в России, ей необходимо сдавать отчётность в следующем составе:

  • титульный  лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2;

Как заполнять декларацию по налогу на имущество? ↑

Декларацию необходимо заполнять по итогам года. В разделе 2 Порядка указаны требования к заполнению декларации.
Все значения стоимостных показателей указывают в рублях.

При этом, если есть значения в копейках то они округляются по следующим правилам:

  1. Значения до 50 копеек округляются в меньшую сторону и откидываются.
  2. Значения больше 50 копеек округляются в большую сторону и прибавляют рубль.

Нумерация страниц идёт сквозная, если предусмотрено 2 знакоместа, то номер страницы ставится следующим образом «Лист 01». Если предусмотрено 3 знакоместа, то номер страницы ставится следующим «001» или «010».

Титульный лист

В титульном листе отражается общая информация о налогоплательщике.
Вверху указывается ИНН и КПП организации. Затем «Номер корректировки».

Если декларация сдаётся впервые, то ставится «0», если сдаётся уточнённая декларация по налогу на имущество, то соответственно «1», «2» или другое количество раз.

Затем «Налоговый период». Код налогового периода можно найти в Приложении 1 вышеуказанного Порядка.

Необходимо указывать «34», если декларация подаётся за календарный год, и «50» — если организация ликвидировалась или реорганизовалась.

После указывается код налогового органа, куда подаётся декларация. Они приведены в Приложении 3 указанного порядка. Обязательным является номер контактного телефона налогоплательщика.

Другие сведения, которые приведены в п. 3.2 Порядка:

  • код ОКВЭД;
  • код реорганизации или ликвидации налогоплательщика, согласно Приложению 2 Порядка;
  • наименование, которое указано в учредительных документах компании;
  • количество страниц декларации;
  • если есть документы, подтверждающие достоверность сведений, то необходимо указать какие это документы и общее количество страниц.

Если сдаётся декларация по налогу на имущество по обособленному подразделению, то также необходимо указывать ИНН и КПП этого подразделения.

В графе «Достоверность подтверждаю» указываются ФИО руководителя организации, его подпись и цифра «1».

Если достоверность подтверждает представитель – то его ФИО, должность, документ дающий право на подписание декларации и цифра «2».

Раздел 1

Этот раздел заполняется в отношении сумм налога на имущество, которые подлежат уплате в бюджет в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Затем нужно правильно заполнить каждую строчку раздела:

  • строка 010 – код ОКАТО;
  • строка 020 – КБК – код бюджетной классификации;
  • строка 030 – сумма налога, которую необходимо оплатить;
  • строка 040 – сумма налога к уплате, если он имеет отрицательное значение.

Также необходимо заполнить точно также как и на титульном листе, графу «Достоверность сведений подтверждаю».

Раздел 2

Раздел 2 заполняется для определения налоговой базы по налогу на имущество. Как заполнять этот раздел указано в главе 5 Порядка.

При заполнении этого раздела необходимо заполнить следующие строки:

  • строка 010 – код ОКАТО;
  • в строках 020 – 140 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС;
  • строка 150 – среднегодовая стоимость имущества;
  • строка 160 заполняется, если организация является льготником по налогу;
  • строка 170 – среднегодовая стоимость того имущества, которое не облагается налогом;
  • строка 180 – заполняется только, если код вида имущества, который указывается в самом начале раздела, стоит с отметкой «2». Коды видов имущества можно найти в Приложении 5 Порядка;
  • строка 190 – налоговая база;
  • строка 200 – заполняется только, если налогоплательщик платит налог по пониженным процентным ставкам;
  • строка 210 – налоговая ставка, которая установлена субъектом федерации в соответствии со ст. 380 НК РФ;
  • строка 220 – сумма налога, которая считается как произведение значений строк 190 и 210, делённое на 100;
  • строка 230 – сумма авансовых платежей, которые уже были уплачены;
  • строки 240 и 250 – заполняются только, если налогоплательщик имеет льготу в виде снижения суммы налога к уплате;
  • строка 260 — заполняется в случае, если в «коде имущества» стоит «4».

Раздел 3

Этот раздел заполняется иностранными организациями, которые имеют имущество в нашей стране.

Заполняется этот раздел в отношении сумм налога, которые должны уплатить такие компании.

Необходимо заполнить строки раздела следующим образом:

  • строка 010 – код ОКАТО;
  • строка 020 – инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
  • строка 030 – инвентаризационная стоимость, которая не облагается налогом;
  • строка 040 – код налоговой льготы, согласно Приложению 6 Порядка;
  • строка 050 – доля инвентаризационной стоимости объекта в России;
  • строка 060 – налоговая база
  • строка 070 – для налогоплательщиков, имеющих льготу в идее пониженной процентной ставки;
  • строка 080 – процентная ставка по налогу без льгот;
  • строка 090 – заполняется, если налогоплательщик в течение года потерял право собственности на объект;
  • строка 100 – сумма исчисленного налога;
  • строка 110 – сумма авансовых платежей, которые уже уплачены в бюджет;
  • строка 120 и 130 – заполняется только в том случае, если налогоплательщик имеет льготу в виде пониженной суммы налога.

Пример заполнения

Заполненная декларация по налогу на имущество организаций выглядит следующим образом.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/na-imushhestvo/deklaracija.html

Как оформить и сдать декларацию по налогу на имущество: 5 правил

Как заполняется декларация по налогу на имущество организаций?

Организации, работающие по ОСНО, вынуждены постоянно отчитываться за разные виды налогов. Им необходимо уплачивать ежемесячно и ежеквартально, а также ежегодно в бюджет множество разных платежей, поэтому работники компаний должны хорошо разбираться в том, как правильно составлять ту или иную документацию.

Понятие и назначение декларации по налогу на имущество

Компании, функционирующие на ОСНО (общая система налогообложения), при наличии определенного имущества, которое числится у них на учете, должны уплачивать налог на имущество. За этот сбор дополнительно требуется сдавать соответствующую декларацию.

Как правильно организовать расчет налога на имущество в 1С Бухгалтерия — смотрите тут:

Кто уплачивает данный вид сбора

Плательщиками налога на имущество организаций в соответствии со ст. 386 НК выступают компании, у которых на учете состоят некоторые виды основных средств, причем это имущество должно признаваться объектом, по которому начисляется налог.

Не требуется сдавать нулевую налоговую декларацию, если у компании просто нет определенного имущества, с которого надо было бы уплачивать налог. Однако такой документ сдается, если имеются налогооблагаемые ОС, но платеж не уплачивается за счет использования льгот или амортизации.

В 2017 году была введена новая форма данной декларации, причем она утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-21/271@.

Бланк можно легко найти в интернете, скачать с сайта ФНС или найти его в специальной программе Налогоплательщик ЮЛ.

Если имеются сложности с заполнением данного документа, то можно воспользоваться образцами, которые в свободной форме представлены в интернете или размещаются в отделениях ФНС.

Когда сдается

Образец заполнения декларации по налогу на имущество.

Декларация, которая составляться компаниями, уплачивающими налог на имущество, может сдаваться не только в бумажном стандартном виде, но и даже в электронной форме. Ст. 80 НК содержит определенные ситуации, при которых требуется исключительно электронный вид документа. К этим случаям относится:

  • в компании трудоустроено за год больше 100 человек;
  • в только что открывшей или реорганизованной фирме числится больше 100 человек.

Сдается декларация в разные отделения ФНС:

  • по месту регистрации;
  • по месту нахождения конкретного подразделения компании;
  • по месту, где располагается непосредственное имущество, за которое требуется уплачивать сбор, а этот вариант выбирается в случае, если оно находится на значительном расстоянии от головной компании или ее филиалов.

Таким образом, бухгалтеры предприятия должны хорошо разбираться в том, куда и в каком виде должна сдаваться эта декларация.

Состоит декларация из нескольких разделов, каждый из которых обладает своим предназначением, поэтому заполнению каждого из них уделяется много внимания. К этим разделам относится:

  • Титульный лист. Содержит основные сведения о самой компании.
  • Раздел 1. Сюда вводится рассчитанная правильно сумма налога, которая должна перечисляться организацией за имущество.
  • Раздел 2. На этом листе прописывается правильно определенная заранее налоговая база, на основании которой рассчитывается налог. При этом указывается, ведется ли расчет для российской фирмы или иностранной компании, которая за счет наличия представительств работает в России.
  • Раздел 2.1. Здесь приводятся сведения о непосредственных объектах, с которых требуется перечислять сбор, причем он рассчитывается в зависимости от их среднегодовой стоимости.
  • Раздел 3. В нем приводится правильный расчет налога за конкретный период, а также приводится налоговая база по тем видам имущества, для расчета налога по которым требуется пользоваться их кадастровой стоимостью. Тут вы узнаете, в каком порядке осуществляется расчет налога на имущество организаций.

Таким образом, если точно разбираться в том, из каких разделов состоит данная декларация, то ее заполнение будет действительно простым процессом. Все значения должны прописываться без копеек, а также ставится сквозная нумерация.

Не разрешается исправлять ошибки разными средствами, поэтому при их совершении, надо заново заполнять документ. Если составляется декларация в бумажном виде, то нельзя пользоваться двусторонней печатью.

Читайте также:  Пфр: взносы ип с доходов более 300000

Не допускается портить бумаги, поэтому листы не скрепляются друг с другом. Во время заполнения надо пользоваться черной или синей ручкой. Если вписывается какой-либо текст, то используются печатные заглавные буквы.

Важно! Оптимальным для каждого бухгалтера считается применение специальной программы, выпущенной ФНС и называемой Налогоплательщик ЮЛ, так как с ее помощью можно быстро заполнить нужную форму, а также все расчеты делаются автоматически на основании введенных сведений.

Бланк декларации по налогу на имущество организаций.

Нужна ли нулевая отчетность

Важно! Каждая компания, у которой в активах имеется имущество, с которого требуется уплачивать налог, должна предоставлять в ФНС соответствующую декларацию.

Это относится даже к ситуациям, когда не надо уплачивать налог за счет использования льгот, амортизации или иных возможностей, но в этом случае надо составлять нулевую декларацию. При этом имущество должно по многочисленным правилам и требованиям состоять на учете фирмы.

Если у компании на учете отсутствуют такие объекты, то нет необходимости для нее передавать нулевую отчетность.

Какие используются коды при заполнении документа

Декларация должна сдаваться в ФНС ежегодно. Соответственно, при создании данного документа в титульном листе прописывается код 34, указывающий на календарный год.

Не предусмотрена подача декларации ежемесячно по этому виду сбору, но она может сдаваться ежеквартально.

Какая назначается ответственность за не сдачу декларации

Крайний срок, когда надо сдавать данный документ, представлен 30 мартом. Если несвоевременно будет предоставлена в ФНС декларация или имеются другие недочеты, то это приводит к начислению значительных штрафов:

  • если налог был уплачен, то штраф равен 1 тыс. руб.;
  • если налог не уплачен и не сдана декларация в установленный срок, то штраф равен 5% от суммы платежа, причем начисляется он за каждый месяц, когда имеется просрочка, но не может он превысить 30% от размера сбора.

Штрафы и ответственность за несвоевременную подачу декларации подробно рассмотрены здесь.

Заключение

Таким образом, декларация по налогу на имущество должна сдаваться многими компаниями, которые обладают соответствующими объектами.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество вы можете посмотреть в этом видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/deklaracii/deklaracija-na-imushhestvo.html

2.2. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации

Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации

— согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденному #M12293 2 58834815 0 0 0 0 0 0 0 3728910618приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» ; «Российская газета», N 5-6, 14 января 1999 года, N 11, 21 января 1999 года#S

или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по #M12293 4 901892621 0 0 0 0 0 0 0 981102840форме N 09-1-2#S, утвержденному #M12291 901892621приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц «Российская газета», N 64, 30 марта 2004 года #,

или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по #M12293 5 902019139 0 0 0 0 0 0 0 1068597010форме N 1-1-Учет#S, утвержденному #M12293 6 902019139 0 0 0 0 0 0 0 1734763519приказом ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» «Российская газета», N 4, 12 января 2007 года#S),

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8.

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации по форме N 12-1-9.

При заполнении титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0-«, при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1—«, «2—» и т.д.);

2) строка «Налоговый период (год)» не заполняется;

3) отчетный год — год, за который представляется Декларация;

4) код налогового органа по строке «Представляется в налоговый орган (код)» согласно документам, поименованным в #M12293 8 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2249531214пункте 3.2 настоящего Порядка#S, о постановке на учет в налоговом органе;

5) код по строке «по месту нахождения (учета) (код)» согласно #M12293 9 902091200 0 0 0 0 0 0 0 4086513831приложению N 1 к настоящему Порядку#S, соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, установленному #M12293 10 901765862 0 0 0 0 0 0 0 2699434050статьей 386 Кодекса#S;

6) по строке «налогоплательщик» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;

7) код вида экономической деятельности согласно #M12293 0 842501197 4294960362 2318987669 3486864727 4292995690 77 2535165053 458776232 3319524189Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД)#S;

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлена Декларация;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика и дата подписания;

5) по строке «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления согласно коду в соответствии с #M12293 1 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2921605832приложением N 2 к Порядку#S; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).

Раздел 1 Декларации#S заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества,

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 1585849736пункте 2 статьи 386_1 Кодекса#S.

Сведения, указанные в Декларации по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в #M12293 18 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2249531214пункте 3.4. настоящего Порядка#S, и проставляется дата подписания.

Раздел 2 Декларации#S заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

#M12293 1 902091200 0 0 0 0 0 0 0 1466682670Раздел 2 Декларации#S заполняется отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,

— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,

— в отношении каждого объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),

— в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с #M12291 901729900Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст.1667; 2004, N 35, ст.3607; 2005, N 52, ст.5595; 2006, N 6, ст.636, N 52, ст.5498; 2007, N 27, ст.3213)#S,

— в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,

— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

Раздел 3 Декларации#S заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Таким образом, в 2008 г. была утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций, а также форма расчета по авансовым платежам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения».

Приказ вступил в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2008 года.

Источник: http://pravo.bobrodobro.ru/47486

Ссылка на основную публикацию