Организация внутреннего аудита

Внутренний аудит — что это такое, на предприятии, финансовый, системы менеджмента качества, в испытательной лаборатории

Статья раскроет основные моменты, связанные с внутренним аудитом. Что это такое, каковы задачи и цели аудита, каким образом осуществляется проверка – далее.

Хозяйственная деятельность организаций подвергается проверке. Для этих целей существует внутренний аудит. Что необходимо о нем знать, к чему готовиться во время проверки?

Общие сведения ↑

Внутренний аудит проводят работники организации – аудиторы. За результаты проверки они отчитываются перед руководящими органами. В настоящее время внутренний аудит подразумевает несколько направлений. Первое – полный контроль, второе – непосредственно аудит.

Подразделяется на несколько типов:

Функциональный Необходим, чтобы оценить производительность и эффективность деятельности
Организационно-технологический Проводится с целью контроля различных отраслей управления
Аудит типов деятельности Необходим для объективного обследования и анализа определенных видов
Аудит на выявление соответствий

В службу внутреннего аудита входят специальные группы. Это такие специалисты:

Ответственный по стандартам Главное лицо проверяет их наличие и соблюдение
Главный по обучению сотрудников Варианты обучения различны – привлечение посторонних специалистов, собрание всех сотрудников и прочие
Ответственный человек по ведению данных В службе должна быть собственная библиотека, необходимые документы

Чтобы цели аудита исполнялись в полном объеме, служба аудита должна быть подчинена руководству компании. Отвечает за проверку аудитор. Его задача – осуществить проверку, сделать выводы и дать рекомендации.

Аудиторская ревизия имеет определенное время, поэтому проверяющий должен четко ставить перед собой цели, правильно выбирать объекты и методы проверки.

Чтобы дать объективную оценку, аудитор должен тщательно изучить все стороны хозяйственной деятельности. При проведении аудита используют специальные методы. Опрос – один из них. Он необходим для сбора информации.

При проведении опроса аудитор должен учесть следующее:

  • опрос проводится с лицами соответствующего уровня;
  • проводить его нужно в рабочее время на рабочем месте;
  • начинается опрос с просьбы сотрудника описать свою деятельность;
  • наводящих вопросов не должно быть;
  • провести анализ результатов беседы;
  • обеспечить опрашиваемому надлежащие условия.

Объектами аудита являются – ресурсы различных типов (материальные, финансовые и другие), процессы хозяйственной части, итоги деятельности.

Имеют они следующие особенности:

  • все объекты подлежат проверке;
  • они являются постоянными, но могут меняться в случае изменения направления деятельности организации;
  • хозяйственная деятельность оказывает на объекты аудита огромное влияние.

В основу проведения внутреннего аудита положены такие принципы:

Системность или внеочередность Аудит запланированный или по мере необходимости
Объективность Методы, требования к итогам аудита должны быть одинаковыми для всех подразделений организации
Открытость Процесс аудита, его результаты не должны скрываться от проверяемой стороны
Независимость Аудиторы не должны зависеть от решений аудируемой компании, также нельзя находиться сними в конкурентных отношениях
Документированность Весь процесс проверки должен сопровождаться необходимой документацией
Предупредительность При выявлении несоответствий должны быть предложены меры их устранения

Положение о внутреннем аудите – своего рода контракт, в котором отображаются права и обязанности служб аудита внутри организации.

Что это такое

Внутренний аудит – один из способов контроля деятельности отдельных управленческих подразделений организаций.

Какова его цель

Главная задача внутреннего аудита – обеспечение эффективности функционирования отделов организации и защита интересов собственников.

Аудит может выполнять поставленные руководящими органами организации следующие задачи:

  • предоставлять сведения о деятельности финансово-хозяйственной части;
  • обеспечивать эффективное взаимодействие с другими компаниями;
  • предупреждать возможные нарушения;
  • оказывать содействие в уменьшении количества потерь финансов.

Основными задачами внутреннего аудита являются:

  • оценка системы внутреннего контроля на достоверность информации, соблюдение требований законодательства, эффективность деятельности и прочее;
  • проведение анализа и оценки эффективности;
  • предложение принципов уменьшения рисков;
  • оценка соответствий систем управления.

Проведение аудита играет огромную роль для руководящих лиц предприятий – он содействует оптимизации деятельности и исполнению обязанностей руководства.

Выполняемые функции

Функции внутреннего аудита разнообразны. Выполняются они специальными службами или отдельными аудиторами, ревизорскими группами.

К главным функциям относятся:

Проверка систем бухгалтерского учета и контроля внутри организации Создание рекомендаций по улучшению деятельности
Ревизия информации (бухгалтерии, оперативной и прочих) Проведение экспертизы по составлению этих сведений
Изучение Конкретных глав разделов отчета
Контроль по соблюдению требований законодательства И других нормативных актов
Проверка деятельности Разных отделов управления
Проверка на наличие и сохранность Имущественных объектов
Расследования специального назначения Например, при возможных злоупотреблениях

Действующая нормативная база

Нормативно-правовое регулирование представлено таким образом:

Согласно Бюджетному кодексу (статья 160.2-1), внутренний аудит – это:

  • проверка, направленная на оценивание надежности выполнения контроля внутреннего типа;
  • рекомендации, которые нужны для того, чтобы повысить эффективность контроля;
  • проверка, которая направлена на оценку правдивости отчетов и качества их ведения;
  • предложения, которые направлены на улучшение эффективности освоения средств государства.

Внутренний аудит на предприятии ↑

Аудит в организациях — процедура обязательная. С его помощью возможно выявить нарушения, следить за выполнением требований, правильным осуществлением деятельности.

По каким стандартам оценивается

Стандарты необходимы для характеристики требований и условий проведения внутреннего аудита. Они воспринимаются как указания при проведении проверки.

После их изучения организации разрабатывают собственные правила и способы проведения аудита, составляет план действий. Выделяют следующие международные стандарты – общие и специальные, стандарты аудиторской отчетности.

К первой относятся следующие правила:

Разумное достижение целей проверки Во время которой ее стоимость не превышает полученный результат, и учитываются возможные риски. Руководящие лица обязаны содействовать внутреннему аудиту, тем самым повышая эффективность
Сотрудники службы внутреннего аудита Должны обладать высоким профессионализмом, иметь специальную подготовку и знать систему внутреннего контроля, чтобы полностью выполнять свои обязанности
Цели проверки должны быть четко обозначены И быть привязанными к операциям, которые осуществляются проверяемой компанией
Методы проверки должны обладать эффективностью И продуктивностью, чтобы поставленные цели были достигнуты

Правилами специальных стандартов являются:

  • документы – они должны приносить пользу организации;
  • все осуществляемые сделки должны регистрироваться;
  • обязанности между работниками должны распределяться, функции за ними закрепляться;
  • квалифицированный надзор за деятельностью.

На основании стандартов аудиторской отчетности осуществляется оценивание итогов проверки, исправляются неточности и ошибки.

Стандарты преследуют различные цели, среди которых:

  • разработка основных принципов аудита;
  • оказание услуг в сфере внутреннего аудита;
  • содействие эффективности процессов, проводимых организациями.

Финансового направления

Контроль финансовой части охватывает все средства организации. Главная роль при этом принадлежит распорядителям. Они производят контроль по использованию субсидий, также отвечают за использование выделенных им средств из бюджета.

Главный распорядитель – орган власти государства, обладающий правом распределять поступления из бюджета. Контроль, который он ведет, направлен на:

Соблюдение норм и требований процесса Составления и выполнения расходов из бюджета
Подготовку действий (и их осуществление) Направленных на повышение результатов использования данных финансов

Задачи финансового контроля:

Управления рисками В случае недостижения итогов исполнения бюджетных процессов
Устранение нарушений Финансового характера и бюджетного законодательства
Повышение результативности Путем принятия необходимых решений и выполнения действий

То есть, внутренний аудит главным распорядителем организации проводится по отношению к самому себе. Если орган власти государства не является таким представителем, то осуществлять ревизию он не имеет права.

Проверка системы менеджмента качества

Аудит качества – систематизированный, независимый процесс получения аудиторских свидетельств.

Чтобы понять данное определение, необходимо уяснить следующее:

Так как аудит – систематическая процедура Ее необходимо проводить в организации с конкретной периодичностью. Руководство самостоятельно выбирает сроки проведения
Процесс независимый Поэтому проверяющие не должны отвечать за итоги проведенной работы
Каждый шаг проверки (Этапы, требования к аудиту, итоги) должны подтверждаться и сопровождаться документами

Цель аудита качества – выявление причин появления несоответствий. Задачами являются:

Определение результативности системы менеджмента качества То есть, в достаточной ли мере работает система, содействует ли достижению целей организации
Предоставление данных об эффективности системы Аудит должен выявить, действует ли она именно как целостная
Определение уровня соответствия Международным стандартам
Проверка качества Выполняемых операций

В менеджменте качества используют 3 типа аудита – первой стороны, второй и третьей. Последние 2 являются внешними. Аудит первой стороны – проверка, при которой организация проверяет сама себя.

В зависимости от того, какой объект подлежит ревизии, выделяют:

  • аудит с ориентировкой на процесс;
  • на продукцию;
  • на систему.

Первый предназначается для оценивания качества выполненных работ. Цель его – проверить способности системы и обеспечить надлежащее качество деятельности.

Задачами при этом являются:

  • проверка соблюдения требований к процедуре;
  • оценка параметров производительности и качества;
  • определение проблемных этапов;
  • проверка на соответствие процесса разработанным схемам, нормативным актам и законам;
  • проверка действенности документов;
  • контроль качества продукции;
  • проверка на соответствие продукции результатам процедуры.

Аудит с ориентацией на систему предназначается для оценивания работы системы качества в целом. Задачи:

  • проверить, насколько внедрены требования, каким образом осуществляется работа;
  • выявить несоответствия в деятельности;
  • тренинговые работы сотрудников – выполняют ли они требования.

В испытательной лаборатории

Внутренний аудит является наиболее действенным инструментом, который позволяет выявить возможность увеличения эффективности деятельности испытательной лаборатории.

К испытательной лаборатории выдвигают следующие требования:

Должна быть независимой от тех Кто осуществляет ревизию
Не должна принимать участие В создании, изготовлении и ремонте тех объектов, испытания которых проводит
Нельзя осуществлять деятельность Которая может повлиять на итоги проверки
Недопустимо оказывать давление На сотрудников лаборатории

Отличие от внутреннего контроля ↑

Предметом проверки внутреннего контроля являются процессы организации, связанные с расходованием бюджетных средств. Такой тип контроля является обязательным в учреждениях.

Внутренний аудит и внутренний контроль являются дополнением друг друга. Имеются между ними и отличительные черты. Цель контроля – обнаружить ошибки в операциях хозяйственного типа, оформлении документации и прочей отчетности.

Аудит направлен на оценку серьезности выявленных ошибок, а также на выработку рекомендаций по их устранению.

Таким образом, аудит внутри организации – обязательный процесс. Необходим он для контроля правильной деятельности, выявления возможных нарушений.

Проводится аудиторами. Они должны иметь четкое представление о процедуре и обладать необходимыми знаниями в данной сфере.

Аудит и контроль являются дополнением друг друга и способствуют полному достижению поставленных целей, а также выявлению ошибок и нарушений при ведении хозяйственной деятельности.

Источник: http://buhonline24.ru/audit/vnutrennij/

Что такое внутренний аудит?

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Читайте также:  Ежегодный оплачиваемый отпуск: порядок его предоставления

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита — оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

  • проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
  • разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
  • контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.

Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.

В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.

Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.

Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

  • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
  • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
  • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
  • является одним из средств памяти;
  • упрощает проведение аудита;
  • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

  • требования качества (руководство по качеству);
  • цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
  • необходимые документированные процессы;
  • регламенты процедур, рабочие инструкции;
  • записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.

Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.

Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.

Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».

Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

  • даты проведения аудита;
  • группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
  • предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
  • контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.

Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.

Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях.

Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrenniu-aydit-novue-perspektivu

Что такое внутренний аудит на предприятии: пример, контроль, департамент

Понятие внутреннего аудита уже прочно вошло в деятельность многих компаний, хотя до сих пор существуют организации не применяющие в своей деятельности контроль. Они ограничиваются формальной проверкой, не задумываясь насколько эффективной может быть планомерная работа внутренних аудиторов.

Что такое внутренний аудит

Давайте для начала разберемся, чем отличается внешний и внутренний аудит.

Под внутренним аудитом принято понимать контрольную деятельность, организованную на конкретном экономическим субъекте, проводимую в интересах собственника и регламентированную его документами.

По факту ВА своеобразный способ контроля, позволяющий проверять и анализировать деятельность отдельных управленческих процессов и подразделений компании.

Про государственный внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит, аудит по охране труда на предприятии, совершенствование СМК на предприятии ОПК и другие виды проверок читайте ниже.

Внутренний аудит и система внутреннего контроля описаны в этом видео:

Различные виды

В зависимости от решаемых задач внутренний аудит бывает разных видов. Такие проверки могут проводиться все на предприятии или ограничиваться только одной разновидностью.

Часто выделяют такие виды:

  1. Функциональный контроль систем управления.
  2. Организационно-технический аудит работы систем управления.
  3. Контрольная проверка видов деятельности.
  4. Аудит на соответствие обязательным предписаниям.
  5. Проверка должностных лиц на соответствие целесообразности их деятельности.

Эти разновидности контроля являются необязательной деятельностью.

Про необходимость организации внутреннего кадрового (или иного вида) аудита на предприятии расскажем ниже.

Основные функции

В зависимости от конкретных задач организуемого аудита могут отличаться и его функции. Наиболее часто определяются такие функции ВА:

  • Мониторинг, проверка и анализ систем бухучета. Изучение финансовой документации, ее классификация и оценка
  • Изучение законов и изменений в нормативных актах для проверки их соблюдения, а также анализ инструкций, распоряжений и другой внутренней документации компании на соответствие
  • Оценка эффективности и проверка механизмов качества работы отдельных звеньев и подразделений организации
  • Проверка состояния и сохранности имущества компании, оценка наличия всего необходимого для эффективной деятельности, проверка качества ПО и его функциональности
  • Разработка и предоставление рекомендаций по ликвидации выявленных ошибок и недочетов. Общий анализ деятельности и её проверка на соответствие стратегии компании.

Внутренний аудит способен принимать различные формы, необходимые для конкретной компании. Иногда это меняет и задачи, и функции проверяющих.

В основном это различные контрольные, информационные, аналитические и консультационные функции различной направленности.

В частных случаях функцией ВА может быть даже контроль за деятельностью одного сотрудника или малого рабочего процесса.

Нормативное регулирование

  • Деятельность внутренних аудиторов определена международными (МСВА) и национальными стандартами (ФСАД). На территории Российской Федерации действует закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», рассматривающий основные аспекты работы проверяющих.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vnutrennij-audit/ponyatie-funktsii-vidy-i-etapy.html

Организация внутреннего аудита на предприятии

Введение

Глава 1. Теоретические обоснования организации внутреннего аудита на предприятии

1.1 Организация внутреннего аудита на предприятии

1.2 Актуальные проблемы организации внутреннего аудита

Глава 2. Проведение внутреннего аудита

2.1 Организация внутреннего аудита кризисного предприятия

2.2 Проблема разработки регламентов при организации внутреннего аудита

Заключение

Список использованной литературы

Актуальность . В последние годы наблюдается значительный рост интереса к внутреннему аудиту, что обусловлено, по нашему мнению, рядом факторов. Во-первых, внутренний аудит представляет собой мощный, но в то же время недооцененный инструмент повышения эффективности компании.

Во-вторых, череда громких корпоративных скандалов привела к ужесточению законодательных и нормативных требований к состоянию внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности (например, закон Сарбейнса – Оксли в США, требования регуляторов фондового рынка и фондовых бирж и т.п.).

В-третьих, что особенно важно для России, наличие в компании внутреннего аудита становится актуальным для собственников-менеджеров компаний, которые отходят от непосредственного управления, концентрируясь на функциях контроля и стратегического управления и передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров.

Наконец, наличие в компании хорошего корпоративного управления, одним из звеньев которого становится внутренний аудит, является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную привлекательность компании.

В экономически развитых государствах бизнесмены уделяют внутреннему аудиту такое же пристальное внимание, как и внешнему.

У нас в стране пока не так: если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится все еще в зачаточном состоянии. Значение собственного аудита еще в полной мере не оценено.

Читайте также:  Сводное платежное поручение

Между тем он чрезвычайно важен. Администрация компании разрабатывает политику и процедуры работы фирмы. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам.

Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.

Внутренние аудиторы помогают им — обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют “зоны риска” и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и “усилить” слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).

Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению предприятием.

Создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой организации позволит:

· обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;

· сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;

· своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;

· сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

Цель исследования – рассмотреть особенности организации внутреннего аудита на предприятии.

Задачи исследования :

1. Изучить понятие и значение внутреннего аудита на предприятии.

2. Определить актуальные проблемы организации внутреннего аудита.

3. Проанализировать организацию внутреннего аудита кризисного предприятия.

Объект исследования – аудиторская деятельность.

Предмет исследования – внутренний аудит в организации.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как: Лебедева Е.М., Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. и других.

Методы исследования: анализ литературы.

Структура работы : работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный (внутренний) контроль.

Руководство организации заинтересовано в контроле за эффективностью работы отдельных структурных подразделений организации, добросовестностью выполнения работниками возложенных на них обязанностей. Это способствует обеспечению сохранности вверенного руководству организации капитала, его рациональному использованию и приумножению.

В отечественной литературе в качестве целей проведения внутреннего аудита рассматриваются следующие:

· достижение минимизации риска, присущего деятельности организации, и максимизации ее прибыльности;

· повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов с целью максимизации прибыли и рентабельности организации;

· оказание помощи органам управления организации в осуществлении эффективного контроля за различными звеньями системы внутреннего контроля[1] .

В зарубежной литературе вплоть до конца XX в. доминировал подход, в рамках которого целью внутреннего аудита являлось оказание помощи сотрудникам организации в выполнении ими своих обязанностей, а также оказание помощи менеджменту организации в достижении им наиболее эффективного администрирования операций организации.

Анализ имеющейся специальной западной и отечественной литературы позволил сделать вывод об отсутствии единой точки зрения на определение понятий целей, функций и задач внутреннего аудита, а также об отсутствии четкой дифференциации в использовании различными авторами данных понятий применительно к внутреннему аудиту.

В связи с этим обратимся к определению внутреннего аудита, разработанному Международным институтом внутренних аудиторов и закрепленному в действующих на сегодняшний момент Международных профессиональных стандартах внутреннего аудита.

Согласно данному определению, внутренний аудит — это «деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации, и по повышению стоимости организации, помогающая ей достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроль и систему корпоративного управления»[2] .

Анализ данного определения позволяет выделить в качестве основных целей внутреннего аудита совершенствование хозяйственной деятельности организации и повышение ее стоимости, а также осуществление помощи в достижении организацией поставленных целей. С нашей точки зрения, данный подход к определению целей внутреннего аудита наиболее полно и широко отражает его сущность.

Отсутствие четких научно-методических основ нового вида деятельности в управлении исключает разработку новых эффективных форм и методов осуществления этой деятельности.

Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу). Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля.

Главная же задача внутренних аудиторов— обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.

Функция внутренних аудиторов состоит в том, чтобы:

а) оценить адекватность систем контроля— провести проверку звеньев управления (контроля), предоставить обоснованные предложения по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценить эффективность деятельности— осуществить экспертную оценку различных сторон функционирования организации и предоставить обоснованные предложения по их совершенствованию.

Служба внутреннего аудита на предприятии может состоять из одного-четырех человек, которые могут проводить большую часть своего времени, выполняя обычный аудит соответствия.

Однако она может включать в себя и множество служащих, имеющих самые разнообразные обязанности, в том числе далеко выходящие за рамки бухгалтерского учета, например, технологический аудит, оценочный аудит, экологический аудит, аудит качества.

Функции внутреннего аудита чрезвычайно разнообразны, в связи, с чем его специалисты должны быть наделены достаточно широкими полномочиями. Кроме того, специалисты внутреннего аудита рассматриваются как консультанты по вопросам управления и экономической политики предприятия (фирмы, организации).

Источник: http://MirZnanii.com/a/15850/organizatsiya-vnutrennego-audita-na-predpriyatii

Организация внутреннего аудита на предприятии (3)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

НОУ ВПО «Московский финансово-правовой институт»

Реферат

По предмету контроль и ревизия

На тему «Организация внутреннего аудита на предприятии»

Выполнил: Студентка группы № 3Б-61о/з

Гостева А. Н

Руководитель: Мироненко В. М.

г. Москва, 2009 год

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Глава 1. Сущность внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Глава 2. Организация службы внутреннего аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

    1. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита . . . . . . . . . . . 6

    1. Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей документации . . . 10

    2. Методика проведения внутреннего аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Введение.

В России впервые звание аудитора было введено Петром Первым. Эта должность в те времена совмещала в себе обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. В последствии было несколько попыток создания института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными.

И лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов становление рыночной экономики в России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

Со временем система контроля стала не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда.

Тем не менее затраты на организацию и проведение внутрихозяйственного контроля относительно небольшие.

Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

Глава 1. Сущность внутреннего контроля.

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=_ig8g_B1OEw

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Контроль – это процесс определения качества и корректирования выполняемой подчиненными работы, чтобы обеспечить задачи, перед предприятием. Его цель- выявить слабые места и ошибочные решения, своевременно исправить их и не допустить повторения.

Контролируется все- материалы, люди действия. Контроль позволяет определить эффективность и принять необходимые меры для обеспечения выполнения задания. Необходимо четко знать, кто на предприятии несет персональную ответственность за отклонения от заданий и принятие корректирующих мер.

Контроль деятельности осуществляется людьми.

Чтобы знать, кто отвечает за сохранность материальных и денежных средств, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов, отклонение от заданий и корректирующие действия, должна быть полная ясность относительно распределения ответственности в рамках всей организации.

Необходимым предварительным условием эффективного контроля является наличие организационной структуры, что объективно обусловлено созданием в аппарате управления службы внутреннего аудита.

В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

Читайте также:  Нужна ли онлайн касса при патенте

Внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия.

Внутренний аудит систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.

Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования, взаимоотношений с подразделениями и персоналом предприятия.

Работа службы внутреннего аудита на предприятии организуется в соответствии с индивидуальными и календарными планами работ, которые утверждает руководитель предприятия.

По окончании любого вида работ внутренний аудитор представляет руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям.

Работа считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах внутренних аудиторов, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии) рекомендаций аудиторов.

Успех аудиторской проверки оценивается наличием рекомендаций по решению имеющихся и будущих проблем, а показателем ее качества являются полнота аудита, издержки по его проведению и эффективность.

Экономическая эффективность достигается за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, применения налоговых льгот, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций.

Организация контроля со стороны руководства за повседневной деятельностью предприятия регламентируется, как на уровне законов, так и других нормативных и ненормативных документов. Согласно ст.

295 Гражданского кодекса РФ, «собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (руководителя) предприятия, осуществляет контроль за исполнением по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества».

Согласно Кодексу законов о труде РФ «постоянный контроль, за соблюдением, работниками всех требований инструкций по охране труда возлагается на администрацию предприятия, учреждений, организаций»

Глава 2. Организация службы внутреннего аудита.

2.1. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита.

Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от специфики организации, её величины и конкретных целей её администрации и включает в себя совокупность подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

Для изложения организационных аспектов управления экономическим субъектом по созданию подразделений внутреннего аудита может быть использовано понятие «служба» («бригада»).

Под службой следует понимать организационно-штатную единицу, включающую в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующуюся на выполнении комплекса однородных функций управления.

Основным объектом деятельности службы внутреннего аудита является финансово-хозяйственная деятельность организации. Целесообразно сохранить в отдельных случаях прежний порядок, сформировавшийся при функционировании контрольно-ревизионной службы, и при необходимости привлекать опытного специалиста, как представителя службы внутреннего аудита.

Однако служба внутреннего аудита решает более широкий спектр задач, чем контрольно-ревизионная служба.

Поэтому в её составе должны быть не только специалисты по проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и другие специалисты (по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу и т.д.

) осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

Несомненно, сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь образование, соответствующее характеру их деятельности. Целесообразно в составе службы внутреннего аудита предусмотреть наличие аудитора, имеющего соответственный квалификационный аттестат, поскольку он должен владеть специфическими приемами проверки, которые базируются на оценке существенности и аудиторского риска.

Рассмотрим примерный состав службы внутреннего аудита и свойственные её членам функциональные обязанности:

  1. Руководитель службы (аттестованный аудитор)- это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству самый компетентный совет в области экономики и финансов.

    Главный аудитор в идеале должен иметь познания и практические навыки в области бухгалтерии, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, иметь собственно аудиторские знания и навыки.

    Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед организацией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей организации. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии. Рассмотрим функции руководителя:

— составляет план-графика проверок;

— определяет состав группы для проверки филиала и документальное оформление результатов аудиторских процедур;

— может взять на себя проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности;

— проводит консультации по отдельным вопросам;

— контролирует выполнение приказов и распоряжений руководителя головной организации по финансово-хозяйственным вопросам;

— составляет общий отчет о проделанной службой внутреннего аудита работе;

Источник: https://works.doklad.ru/view/SkjsUKvpiv0.html

Внутренний аудит

Внутренний аудит представляет из себя работу по контролированию звеньев управления и различных качеств функционирования организации, которая регулируется внутренними документами данной организации. Он помогает организации достигать поставленные цели, при помощи применения систематизированного и поочередного расклада к оценке, контролированию и системе корпоративного управления.

Согласно определению, данному Интернациональным Институтом внутренних аудиторов, «внутренний аудит» — это работа по предоставлению независящих и беспристрастных гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting), нацеленных на улучшение работы организации.

Задача внутреннего аудита – это посодействовать работникам организации отлично делать собственные функции.

Организация системы внутреннего контролирования на предприятии нужна для:

  • поддержание не плохих взаимоотношений с регулирующими органами;
  • воплощение упорядоченной и действенной работы фирмы включая рентабельность и безопасность от трат своих средств;
  • обеспечивание соблюдения методов управления любым тружеником компании и сохранности имущества фирмы;

Характерные отличительные черты внутреннего аудита:

  • исполняется адептами особого контрольного и исправного органа (единому собранию соучастников домашнего товарищества либо сообществ, бдительному совету, совету начальников, исправному органу);
  • его работа ориентирована на установление законности проведения сотрудниками хозяйственных операций и финансовой необходимости и производительности этих операций для компании;
  • содержится в предоставлении независящих и беспристрастных гарантий и консультаций, которые ориентированы на совершенствование домашней работы организации;
  • в особенности важен, в случае если организация имеет географически разбросанные отделения либо филиала, в которых районное управление воспринимает самостоятельные решения;
  • управление организации описывает цель, роль и функции внутреннего аудита.

Какими задачами обладает внутренний аудит?

Задачи внутреннего аудита:

  • функция ревизии имеющихся на предприятии систем внутреннего контролирования насчет правдивости инфы, отдачи работы разных подразделений;
  • контроль за соотношением системы корпоративного управления фирмы основам корпоративного управления;
  • создание системы управления рисками, анализ ее отдачи, также исследование событий по их понижению;
  • проведение семинаров, увеличение квалификации и изучение персонала;
  • действенное внедрение средств фирмы, которые не могут быть нелегально присвоены;
  • оперативное предоставление внутренней отчетности лицам, уполномоченным брать на себя управленческие решения;
  • научная исследование, издание методических пособий и советов по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной работы, аудиту;
  • взаимодействие с наружными аудиторами, адептами налоговых органов и прочих осуществляющих контроль органов.

Выделяют 3 вида внутреннего аудита в широком смысле

  • операционный аудит (управленческий аудит)
  • аудит денежной отчетности (как скоро экономическая отчетность проверяется по заказу администрации)

В случае если осматривать внутренний аудит в узком смысле, то выделяют последующие виды

  • многофункциональный (межфункциональный) аудит систем управления.

Он ведется для оценки производительности и отдачи во всяком многофункциональном разрезе. При всем этом облике аудита качество выполнения разных функций (функций производства и реализации продукции) следует расценивать в их связи и содействии;

  • организационно-технологический аудит систем управления.

Он выражает контроль различных звеньев управления насчет их организационной и научно-технической необходимости (случается оценка совокупности используемых методов, способов, технологий управления);

  • многосторонний аудит системы управления организацией.

Тут ориентируются на все мощные и уязвимые стороны работы организации, оцениваются стабильность ее положения в соц системах наиболее высочайшего порядка, также возможности ее становления;

При этом аудите подразумевается беспристрастное обследование и многосторонний анализ конкретных видов работы, областей бизнеса имея цель раскрытия способностей совершенствования хозяйственной работы;

  • аудит на соотношение так же разделяется

аудит насчет соотношения любым определенным притязаниям либо предписаниям (установленных законов, подзаконных актов, эталонов (правил, методологий), также указанных элементами управления формальных правил, заданий).

аудит насчет соотношения единой необходимости (выражает процедуры аудиторского контролирования работы должностных лиц, а конкретно — субъектов управления, насчет необходимости, рациональности, разумности, обоснованности).

Внутренний аудит могут проводить аудиторы, которые сами работают в данной организации. Если в организации нет штатных аудиторов, то возможно проведение внутреннего аудита ревизионной комиссии или аудиторской фирмой на основании договора об оказании услуг.

Какими бываютвнутренние аудиторы?

Внутренние аудиторы могут помочь идентифицировать и убрать слабые места в системах управления, отыскать нарушенные основы управления.

Их поддержка состоит в обеспечивании охраны от промахов и злоупотреблений, определений «зон риска» и способностей уничтожения грядущих недочетов.

Их деяния дискуссируются с высочайшими элементами управления организацией, чтоб найти процедуры внутреннего аудита.

Органы управления организацией используют предложениями внутренних аудиторов как доп ресурсами, помогающими им осуществлять собственные функции.

Основная задача внутренних аудиторов — обеспечивание удовлетворения необходимостей органов управления в предоставлении принципиальной инфы по разным интересующим их вопросам. Их работа имеет информационное и консультационное значение для органов управления организацией.

Единые функции внутренних аудиторов:

  • оценка адекватности систем контролирования

Они производят ревизию звеньев управления (контролирования), дают аргументированные предложения по уничтожению обнаруженных недочетов и предоставляют советы по увеличению производительности управления;

Они производят экспертные оценки разных сторон функционирования организации и дают аргументированные предложения по их совершенствованию.

Внутренние аудиты наделены явными правами:

  • ревизия документов финансово-хозяйственной работы: бухгалтерских регистров и изначальных документов, присутствия средств, ценностей и значимых бумаг в кассе, изыскание смет, намерений;
  • ревизия присутствия, состояния и сохранности имущества, товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц;
  • ревизия правдивости характеристик бухгалтерской и статистической отчетности, корректности составления расчетов по налогам и неотклонимым платежам;
  • подготовка организации к наружному аудиту и налоговому контролированию;
  • представление имущественных интересов организации при домашних спорах на суде и в арбитражном суде;
  • рассматривают применяемые программные обеспечивания;
  • обследование объектов возведения, земель, складов, производственных, домашних и казенных помещений, мест сбережения готовой продукции, оборудования и др.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/8575-vnutrenniy-audit

Ссылка на основную публикацию