Льготируемое имущество, льгота по налогу на имущество

Льгота 2010257 по налогу на имущество организаций

Налоговая служба в Письме от 17 декабря 2014 г. № БС-4-11/26159 указала новые коды льгот по налогу на имущество организаций, юридических лиц. Данные коды отражены в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.

Льготы: освобождение определенного основного средства; льготная ставка основного средства; уменьшение суммы налога определенного основного средства в декларации по налогу на имущество отражается в строках 160, 200 или 240 раздела 2 или 040, 070 или 120 раздела 3.

Код льготы по налогу на имущество 2010257

Основные средства, принятые и введенные в эксплуатацию в любой организации на правах собственности становятся объектом налогообложения.

Код льготы 2010257 учитывается в налоговых расчетах по авансовым платежам с 01 января 2015 г., так как в декларацию не было внесено изменение, ФНС разъяснила применение льготы в письме от 02 декабря 2014 г. N БС-4-11/25774@.

До января 2015 года движимое имущество, принятое с 01 января 2013 года в качестве ОС не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ). Исключение составляют ОС, полученные в результате:

  • ликвидации компании либо реорганизации юридического лица;
  • приобретения, передачи имущества между взаимозависимыми лицами, кроме железнодорожных составов выпущенных после 01 января 2013 г. с 2017 года.

Применение льготы (пункт 25 статьи 381 НК РФ) с 2018 года зависит от решения о применении льготы в регионе, согласно статье 381.1 НК РФ.

Код налоговой льготы по налогу на имущество организаций – 2010257 показывается в Разделе 2 по строке 160 налогового расчета по авансовым платежам.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Возможность применять льготы по налогу (федеральные, региональные) не освобождает от обязанности сдавать в налоговую службу декларацию по налогу на имущество, согласно Приказу ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.

Основанием для использования льготы 2010257 в организации являются акты приема-передачи основных средств и инвентарная карта на имущество, подтверждающие данные об учтенных на балансе движимого имущества.

Код налоговой льготы 2010257 не применяется

Налоговую льготу нельзя применить к основным фондам, которые не входят в первую и вторую амортизационную группу. При расчете среднегодовой стоимости имущества за 2016 -2017 гг. учитывается стоимость ОС, входящих в 3-10 группы.

Также при расчете среднегодовой стоимости имущества не учитываются:

  • основные средства имеющие остаточную стоимость и принятые к учету до 01 января 2013 г.;
  • несамортизированные ОС, принятые к учету организацией в период 2013-2014 гг в результате ликвидации или реорганизации юридического лица.

Применение льготы 2010257 на примере

Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций.

Остаточная стоимость ОС в организации на первый день каждого месяца отчетного периода, за который составляется декларация по имуществу:

По состоянию на дату Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения В т.ч. стоимость льготируемого имущества
01 января 1 650 000 720 000
01 февраля 1 630 000 710 000
01 марта 1 610 000 700 000
01 апреля 1 590 000 690 000
01 мая 1 570 000 680 000
01 июня 1 550 000 670 000
01 июля 1 530 000 660 000

Налоговая ставка для организации равна 2,2 %

Выполним расчет:

  • средняя стоимость основных фондов за полугодие составляет 1 590 000 руб. (1 650 000 +1 630 000 + 1 610 000 + 1 590 000 + 1 570 000 + 1 550 000 + 1 530 000) /7;
  • средняя стоимость льготируемого имущества за полугодие составляет  690 000 руб. (720 000 + 710 000 + 700 000 + 690 000 + 680 000 + 670 000 + 660 000)/7;
  • сумма авансового платежа за полугодие составляет 19 800 руб. (1 590 000 — 690 000) * 2,2%.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество с применением льготы 2010257 прилагается в формате Excel и в формате PDF.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/lgota-2010257-po-nalogu-na-imushhestvo-organizatsiy.html

Какие льготы существуют на налог на имущество физических лиц

В России, в соответствии с законодательством, граждане определенных категорий могут получить налоговые льготы по отношению к частному имуществу физлиц.

Начисление налога идет в зависимости от кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества.

Законодательная база

Описание данного налога, а также полагающихся в связи с его уплатой льгот, можно найти в Федеральном законе № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (9.12.

1991), который к настоящему времени включает уже ряд поправок и изменений.

Также достаточно подробно необходимая собственникам информация содержится в Налоговом Кодексе РФ (статьи 399-409): о плательщиках, объектах налогообложения, налоговых ставках, льготах, порядке определения налога на имущество и его уплаты и т.д.

Налог на имущество рассчитывается физическим лицам в инспекции по месту нахождения находящихся в собственности объектов, после чего владельцу высылается налоговое уведомление, в котором указана сумма и данные расчета налога.

Сейчас собственники получают налоговое уведомление единой формы, в котором отражаются данные по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

В строке, соответствующей налогу на имущество, можно увидеть данные о годе расчета, облагаемом имуществе и его месте расположения, размере налоговой базы, ставке, доли в праве, льготах и итоговой сумме налога. Сведения об имеющемся у граждан имуществе содержатся в органах Росреестра.

Данный вид налога действует в отношении следующего имущества: квартиры или комнаты, дома, гаража, дачи, а также иных зданий. Налог рассчитывается и на долевую собственность с участием вышеперечисленных объектов.

До 2016 года в налоговой базой для того, чтобы рассчитать физлицам налог на их имущество, служила инвентаризационная стоимость облагаемых объектов по состоянию на начало (1 января) каждого года.

Узнать инвентаризационную стоимость имущества за период до 1 января 2013 года можно в отделениях БТИ (выдается соответствующая справка).

Узнать задолженность по оплате налога поможет информация, представленная на сайте ФНС России.

В некоторых случаях происходит перерасчет налога на имущество граждан за предыдущие годы в сторону увеличения суммы. Связано это с увеличением инвентаризационной стоимости объектов недвижимости и несвоевременной подачей необходимых сведений из БТИ. Следует учесть, что перерасчет разрешается не более, чем за три года.

Если необходимо рассчитать налог в отношении долевой собственности, то берется каждая соразмерная его доля у определенного гражданина (определяется путем произведения инвентаризационной стоимости объекта на соответствующую долю). Налог по общей совместной собственности делится на всех собственников одинаковыми частями.

Нередки ситуации, когда граждане не были извещены о необходимости уплаты налога государственными органами вовремя с помощью соответствующих уведомлений. Тогда они обязаны произвести уплату не более чем за три года, предшествующих получению уведомления из налоговой. За излишне уплаченный налог собственникам может быть осуществлен возврат средств в установленном порядке.

Налоговые ставки

Налоговые ставки относительно имущества физлиц утверждаются органами местного самоуправления, и региональными законами, если речь идет о Москве и Санкт-Петербурге.

В то же время ставки не могут быть выше тех пределов, которые установлены на федеральном уровне. Интернет-сайт ФНС позволит ознакомиться с местными налоговыми ставками более подробно при обращении к соответствующему разделу.

На определение ставки налога рассматриваемого вида влияют такие факторы, как инвентаризационная стоимость и само количество принадлежащих одному собственнику объектов. В последнем случае при расчете исходят из суммарной стоимости имущества.

Чтобы определить применяемую к конкретному имущественному объекту или объектам налоговую ставку, необходимо узнать их суммарную инвентаризационную стоимость, которая также будет умножена на коэффициент-дефлятор, который равен 1,425.

На 2018 год к исчислению налога на имущество был применен понижающий коэффициент 0,4 за исключением объектов недвижимости, относящихся к сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Начиная с 2015 года в некоторых субъектах РФ данный налог граждан рассчитывается по кадастровой стоимости объектов.

Постепенно до 2019 года планируется рассчитывать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости уже во всех без исключения регионах. Узнать данную величину можно в органах и на сайте Росреестра.

Также допустимо оспорить размер стоимости имущества, если собственник с ним не согласен.

Если налог рассчитывается по кадастровой стоимости, то предусматриваются следующие налоговые вычеты в отношении различных жилых объектов: комнаты – на 10 кв.м.; квартиры – на 20 кв.м.; дома – на 50 кв. м.

Кроме того, органы власти таких городов, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь вправе увеличить размеры налоговых вычетов.

При отрицательном значении налоговой базы она принимается равной нулю для удобства начисления сумм, которые необходимо будет выплатить гражданам для соблюдения налогового законодательства.

Налог на имущество по кадастровой стоимости предполагает трехуровневую ставку:

  • 0,1% – касаемо жилых домов и иных помещений для проживания, гаражей, машино-мест, а также объектов, которые еще не достроены;
  • 0,5% – для всех других объектов;
  • 2% – для элитной дорогой недвижимости, кадастровая цена которой составляет более 300 млн рублей, а также торговых центров.

При этом региональные власти могут снизить ставку до 0 или повысить ее до 0,3%.

Во избежание резкого скачка налогового бремени в регионах до 2019 года будет применено правило, согласно которому налог будет расти ежегодно не больше, чем на 20%, после чего такой коэффициент будет отменен.

Налоговые сроки и периоды

Налог на имущество подлежит начислению гражданам каждый год и основанием для определенных значений служат данные о стоимости недвижимости с учетом коэффициента, который назван дефлятором для учета инфляционных тенденций в экономике. Уплата налога должна быть произведена не позднее 1 декабря года, который последует за годом исчисления налога.

За несвоевременную уплату могут быть начислены пени на сумму недоимки. За неуплату налога гражданин может быть оштрафован, подвергнуться конфискации имущества, а также в некоторых случаях – привлечен к уголовной ответственности.

Период, за который платится налог на имущество, определяется со времени его приобретения:

  1. Если объект находился в собственности целый год, то этот же период и берется за основу.
  2. В случае владения имуществом менее года, налог платится с месяца регистрации права собственности.
  3. При получении наследства – с месяца его открытия.
  4. Если объект недвижимости был недавно возведен, то налог необходимо начинать платить с начала года, который отсчитывают за годом постройки.
  5. В случае продажи, разрушения или уничтожения имущества взимание налога прекращается с начала месяца, в котором имущество уже владельцу не принадлежит или перестало существовать.

Кому положены налоговые льготы и в каком размере

Налоговые льготы на данный налог подлежат подробному регулированию с помощью статьи 407 НК РФ.

Освобождение от уплаты налога полагается следующим категориям граждан:

  • Героям Советского Союза и РФ, обладателям ордена Славы трех степеней;
  • гражданам, имеющим I и II группы инвалидности;
  • гражданам – инвалидам с детства;
  • участникам ВОВ и других боевых действий;
  • лицам вольнонаемного состава СА, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшим штатные должности;
  • лицам, которые обладают правом получения социальной поддержки в соответствии с рядом законов, направленных на защиту граждан от радиационного воздействия;
  • военнослужащим и другим гражданам, которые были уволены после 20 и более лет военной службы по возрасту, состоянию здоровья, а также в связи мероприятиями по штату;
  • лицам, участвовавшим в составе подразделений особого риска в ядерных испытаниях и ликвидациях аварий;
  • членам семей военнослужащих, которые потеряли кормильца;
  • пенсионерам, а также мужчинам и женщинам старше соответственно 60 и 55 лет, которые получают ежемесячное пожизненное содержание;
  • гражданам, служившим в Афганистане и других странах;
  • лицам, которые пострадали или стали инвалидами в результате ядерных испытаний;
  • родителям и женам (мужьям) военнослужащих и госслужащих, погибших в ходе исполнения служебных обязанностей;
  • лицам, которые осуществляют профессиональную творческую деятельность, если они используют специально оборудованные помещения, сооружения, творческие мастерские и т.п., на период такого их использования;
  • гражданам, у которых есть хозпостройки площадью не более 50 кв. м на земельных участках, предназначенных для садоводово-огороднических хозяйств или ИЖС.
Читайте также:  Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Объектами льготного налогообложения могут выступать:

  • квартира или комната в квартире;
  • дом;
  • специальные помещения или сооружения, использующиеся для творческих видов деятельности;
  • хозяйственное строение или сооружение, площадью менее 50 кв. м на земельных участках для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС;
  • гаражное помещение или машино-место.

Льготы предоставляются на всю сумму налога, которым облагается объект, находящийся в собственности. Также он не должен использоваться владельцем в предпринимательской деятельности.

Чтобы реализовать свое право на налоговую льготу в отношении личного имущества, следует предоставить в любой налоговый орган следующие документы: соответствующее заявление, паспорт, пенсионное удостоверение, правоустанавливающие документы на имущество, технический или кадастровый паспорт объекта.

Однако, если заявление на получение льготы было оформлено гражданином до 31 декабря 2014 года, подавать документы повторно не нужно. Если гражданин не смог вовремя воспользоваться своим правом на льготы, то он вправе обратиться в налоговую с просьбой о пересчете размера налога и возврате излишне уплаченных денежных средств (не более чем за три года).

Если у гражданина, которому положены налоговые льготы, имеются несколько объектов налогообложения, то льготы предоставляются в отношении объекта одного вида на выбор.

До 1 ноября года, который будет являться налоговым периодом применения льготы, льготники предоставляют уведомление о выбранных объектах налогообложения для назначения льготы по налогу на имущество физлиц.

Если соответствующее уведомление не будет предоставлено в срок, налоговая льгота будет назначена в отношении одного объекта каждого вида, по которому сумма налога будет максимальной.

В Налоговом кодексе предусмотрен ряд льгот для пенсионеров. Данная категория граждан может получить льготы (освобождение от уплаты налога) касательно следующих объектов налогообложения:

  • квартиры или комнаты в квартире;
  • дома;
  • гаражного помещения;
  • хозяйственного строения;
  • творческой мастерской, галереи, музея, библиотеки и т.д.

Право на льготу дается пенсионерам в отношении одного из объектов по каждой категории, к примеру, если в собственности гражданина наличествуют квартира, дача и гараж, то он полностью освобождается от уплаты налога на имущество физ. лиц. Если же гражданин имеет два дома, то в отношении одного из них на выбор ему придется уплатить налог.

Однако существуют случаи, когда пенсионеры обязаны платить налоги государству:

  1. Если стоимость объекта недвижимости превысит 300 млн. рублей;
  2. Имущество, по которому могла бы быть налоговая льгота, используется в предпринимательской деятельности.

В отношении земельных участков льготы по уплате налога для пенсионеров устанавливаются властями каждого отдельно взятого региона, для получения подробной информации необходимо обратиться в территориальное отделение ФНС.

Местные власти также вправе определять дополнительные категории граждан-льготников, к примеру, многодетные семьи.

Актуальные изменения в начислении налога на имущество представлены в следующем видеосюжете:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/perecen-na-imushestvo.html

Что такое льготируемое имущество и что к нему относится?

Все официально зарегистрированные и функционирующие предприятия считаются налогоплательщиками, если на их балансе числится движимое или недвижимое имущество. Но среди организаций могут быть и исключительные ситуации, когда компании освобождаются от уплаты налогов либо получают определенные скидки. Поэтому организациям нужно знать, что будет относиться к льготируемому имуществу.

Кто выступает налогоплательщиком

Те предприятия, у которых в собственности имеется движимое либо недвижимое имущество, могут иметь обязательства по уплате имущественного налога. Любые компании в этом случае должны быть зарегистрированы как юридические лица.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)755-81-96

Это быстро и !

Посмотрите комментарии. Возможно, юрист-эксперт уже ответил на ваш вопрос

Собственность фирмы, которая подлежит налогообложению, должна значиться на счетах баланса 01 и 03 Основных средств.

Но здесь стоит отметить, что участки земли, находящиеся в собственности компании, облагаться имущественным налогом не будут. На них будет распространяться земельный налог, исходя из кадастровой стоимости участков.

Если компания владеет объектами незавершенного строительства, то они также не будут подлежать уплате имущественного налога. Связано это с тем, что недостроенное здание в эксплуатацию еще не введено и в Основных средствах на балансе не обозначено. Значит, и налог на него уплачивать не нужно.

Какое имущество налогом облагаться не будет

В некоторых ситуациях имущественные объекты предприятий не будут подлежать налогообложению. Какие для этого предусмотрены случаи?

Имущество, на которое распространяются льготы

Налоговый Кодекс и соответствующие нормативные акты регламентируют порядок на льготируемое имущество по налогу на имущество. Все предоставляемые льготы подразделяются по отраслевому и социальному признакам. Поэтому получить абсолютную скидку могут следующие учреждения:

  • медицинские;
  • научно-исследовательские институты;
  • религиозные;
  • организации для инвалидов.

Кому будут предоставляться льготы

Предприятия сферы ортопедии и протезирования

Имущество, которое числится на балансе таких предприятий, изготавливающих ортопедическую и протезную продукцию, налогом облагаться не будет.

Когда такие институты имеют статус государственных, то основные средства, находящиеся на их балансе, будут освобождаться от налога на имущество. Также и отдельные учебные заведения, в собственности которых имеется опытное оборудование и результаты проведенных работ значатся на межнациональном уровне, будут освобождаться от налогообложения.

Компании, занимающиеся юридической деятельностью

Если адвокатские и юридические конторы относятся к категории некоммерческих, они могут рассчитывать на абсолютную скидку на любое имущество, относящееся к их деятельности и значащееся на балансе.

Учреждения для инвалидов

Организации, которые созданы инвалидами либо же членами их семей, могут рассчитывать на 100% скидку от стоимости их собственности.

Также сюда относятся и те учреждения, которые создаются для защиты прав и интересов инвалидов.

Но заплатить полную стоимость налога на имущество придется тем компаниям, которые используют имущество для изготовления или реализации подакцизных товаров, а также, если фирма является посреднической организацией.

Религиозные учреждения

Те организации, которые зарегистрированы на добровольной основе и являются религиозными объединениями, также уплачивать налоги в казну на свое имущество не будут.

Компании, занимающиеся фармацевтической деятельностью

Существует также отдельное имущество, которое исключается при расчете налогов. Что относится к такой категории:

  • имущество, которое относится к силовым структурам и числится на их балансе;
  • участки земли с находящимися на них природоресурсами и водообъектами;
  • объекты культурного наследия;
  • те основные средства, которые относятся к 1-й и 2-й амортизационным группам;
  • плавсредства, которые относятся к атомному обслуживанию, а также те, которые зарегистрированы в Российском Реестре судов;
  • объекты, относящиеся к космической деятельности.

Для того чтобы получить льготу и не платить налог на имущество, у юридических лиц должно быть оформлено право собственности на конкретный объект. А также в установленном порядке данное имущество должно быть учтено на балансе предприятия.

Звоните:

Москва +7(499)755-81-96 (бесплатно)

Санкт-Петербург +7(812)317-11-38 (бесплатно)

Источник: https://consultantor.ru/baza/benefits/lgotiruemoe-imushhestvo.html

Льготы по налогу на имущество организации

В данной статье мы рассмотрим льготы по налогу на имущество организации. На какое имущество распространяются льготы. Порядок получения льготы, куда обращаться.

Объектом налогообложения имущества организаций являются основные средства, используемые в деятельности предприятием на правах собственности. Земельные участки и имущество, переданное организациям на правах управления или ведения, договоров аренды налогообложению не подлежат. Освобождены от уплаты налога предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

Льготирование организаций и категорий основных средств

При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.

Предоставляются льготы в виде:

  • Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
  • Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
  • Уменьшения величины налога.

О праве на льготу необходимо заявить в ИФНС. Налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием кода льготы, дающей право на освобождение от уплаты налога.

Предприятия со специальными режимами декларации не представляют. Начисленные в декларации суммы основываются на данных бухгалтерского учета с определением базы в виде среднегодовой стоимости.

 Читайте также статью: → «Льготы по налогу на прибыль организаций»

Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности

Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.

Получатель освобождения Особенности
Религиозные организации По имуществу целевого назначения
Объединения инвалидов с числом лиц ограниченных возможностей составляет не менее 80% По имуществу, применяемому для ведения уставной деятельности
Учреждения уголовно-исполнительного назначения Для имущества, используемого в деятельности
Научная деятельность Не облагаются объекты предприятий, признанных на государственном уровне научными центрами
Культурная деятельность Не облагаются объекты, отнесенные к культурному наследию
Медицинская деятельность Имущество протезно-ортопедических организаций

Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.

Способы подачи декларации с заявленной льготой

Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг.

Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде.

Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.

Наиболее оперативными способами представления декларации является передача через оператора или сайт госуслуг. Минусом электронной формы является дополнительные расходы по оплате оператора или получению электронной подписи.

Наименее затратным является представление декларации с личным участием, требующего для реализации значительного времени. Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения.

Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают. Читайте также статью: → «Сроки сдачи декларации по УСН в 2017 году»

Пример использования освобождения от уплаты

Организация ООО «Смета» имеет на балансе имущество среднегодовой стоимостью 250 370 рублей, включая необлагаемые объекты на сумму 157 800 рублей. Организация внесла промежуточные платежи в размере 510, 509, 512 рублей. В учете производится расчет налога:

  1. Определяется сумма облагаемого имущества: С = 250 370 – 157 800 = 92 570 рублей.
  2. Исчисляется величина размера годового налога: Нг = 92 570 х 2,2% = 2037 рублей.
  3. Определяется сумма годового платежа с учетом авансов: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 рублей.
Читайте также:  Штраф за неоформленного работника

Вывод: Сумма 506 рублей указывается к уплате за год.

Применение льгот 2010257 2012000 2012400

С 2015 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия.

Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц.

Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.

Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:

  • Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
  • Код 2012400 в форме снижения ставки.
  • Код 2012500 в форме снижения налога.

Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться  с инструкцией по  заполнению декларации.

Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге

В таблице ниже представлены льготы по Москве и Санкт-Петербургу.

Город Получатели Размер
Москва Научная, НИОКР с бюджетным финансированием не менее 30% от общей деятельности Уплачивается 1/4 часть налога, определенного для недвижимости с кадастровой стоимостью
Помещения для ведения медицинской, образовательной, научной деятельности, расположенные в торговых центрах Уплачивается 1/4 часть налога, определенного для помещений с кадастровой стоимостью
Предприятия, зарегистрированные как бюджетные, казенные, автономные Освобождение
Органы управления и государственной власти Освобождение
Организации транспортного назначения, метрополитен за исключением маршрутного такси Освобождение при условии получения обеспечения из городской казны
Организации, осуществляющие хранение реагентов Освобождение имущества, применяемого для хранения
Организации с наличием в списочном составе более 50% инвалидов и получающие вознаграждение не менее 25% Освобождение для имущества, используемого в деятельности, за исключением брокерской, посреднической и при реализации подакцизных товаров
Санкт-Петербург Имущество иностранных предприятий с деятельностью не через официальные представительства 0,7
Нежилая недвижимость организаций площадью свыше 3 тысяч кв.м, используемое для коммерческого назначения, торговых центров, мест общественного питания 1% при исчислении стоимости по кадастровой оценке
Жилое имущество предприятий, не учитываемые в качестве основных средств 1% при исчислении стоимости по кадастровой оценке

Согласно законодательства по городу Санкт-Петербургу предусмотрено освобождение от налогообложения имущества:

  • Организаций с деятельностью по изготовлению приспособлений для инвалидов.
  • Учреждений власти и управления.
  • ЖСК, ЖК, ТСЖ, консолидированного имущества многоквартирных домов и компаний, финансируемых за счет бюджета.
  • Зданий, предназначенных для религиозных нужд.
  • Садоводческих товариществ.
  • Предприятия, работающие в областях науки по перечню, социально-культурной сферы, аварийно-спасательных работ и прочие.

В составе декларации представляются документы, подтверждающие льготу, если право не является безусловной нормой, вытекающие из сферы деятельности предприятия.

Дополнительные преференции по имуществу организаций Нижнем Новгороде, Ярославле, Екатеринбурге, Челябинске, Краснодаре, Владимир

Каждый из регионов РФ предоставляет снижение ставки налога или предоставляет освобождение в зависимости от потребностей региональных условий. В таблице указана часть привилегий.

Город Получатель Условие льготы
Нижний Новгород Участники инвестиционных проектов Освобождение объектов, используемых для реализации проектов
Спорткомплексы, возводимые к ЧМ Полное освобождение на 2 года
Ярославль Участники инвестиционных проектов Применяются несколько ставок от 0 до 2% в зависимости от условий инвестироования
Сельхозпроизводители При доле продукта свыше 70% в общей массе предоставляется освобождение
Спортивные объекты Освобождение предоставляется объектам с искусственным льдом
Екатеринбург Организации-перевозчики трамвайным и троллейбусным транспортом При доле перевозок в общем объеме менее не менее 70% ставка 0,9%
Потребительская кооперация 1,1%
Перевозчики автотранспортом, кроме такси При доле перевозок в общей менее не менее 70% ставка 1,4%
Объекты трубопроводы, линии передач, железнодорожных путей и имущество с кадастровой оценкой Пониженные ставки предоставляются отдельно на каждый календарный год
Челябинск Организации, с которыми областью заключены концессионные соглашения 0%
Объекты стоимостью свыше 8 миллионов 0% по объектам, приобретенным с начала 2017 года
Резиденты индустриального парка 0%
Краснодар Потребительские кооперативы 0,5%
Общественные организации По объектам, используемым в уставной деятельности – 0,3%
Объекты, возведенные для проведения Олимпиады От 0 до 2 %, установленные в зависимости от года
Владимир Предприятия, получатели господдержки 0,6 до 2%
Дороги общего пользования 0%
Магистрали, железнодорожные пути 1,3%

Пониженные ставки и освобождение от уплаты предоставляются на основании законов, действующих в регионе. Дополнительно льготируются имущественные объекты органов власти, памятников культуры и другие предприятия регионального значения.

Дополнительные возможности, предоставляемые предприятиям регионами

Региональные законы предоставляют льготы, позволяющие поддержать отдельные виды деятельности и снизить нагрузку на ключевые предприятия. В составе льгот преимущественно предоставляют преференции:

  • Предприятиям, финансируемым за счет государственных средств.
  • Учреждениям власти и управления.
  • Организациям, ведущим социально значимую деятельность – медицинскую, образовательную, спортивную.
  • Предприятиям, содержащим объекты особого значения.

Дополнительные возможности предоставляются организациям, используемым труд инвалидов, участвующих в инвестиционных проектах.

Обложение недвижимости в учете специальных режимов

Предприятия, преимущественно малого бизнеса, в учете могут использовать одну из специальных систем – ЕСХН, УСН, ЕНВД. Имущество предприятий не облагается налогом. Исключение составляет недвижимость организаций на упрощенном и вмененном режимах, стоимость которых определяется по кадастру.

К объектам регионального значения относят: административные строения, торговые комплексы, которые предназначены или используемые для ведения торговли, оказания услуг, общепита, размещения офисов.

Перечень объектов устанавливается ежегодно региональной властью с обязательной публикацией. Регионы самостоятельно устанавливают площадь объекта, подлежащего расчету по кадастровой стоимости. Остальное имущество организаций на специальных режимах не подлежит обложению налогом.

Отражение в отчетности используемых кодов льгот

При формировании отчетности на каждый вид льготы представляется отдельный лист раздела 2. Отдельно представляются данные о налогообложении по размерам ставок, месторасположению, кодам льгот.

Данные указываются в отчетности по итогам каждого из периодов. При отсутствии льгот не заполняются строки 160, 170, 180, 200, 250 декларации. По строке 160 организации заполняют только первую часть строки, кроме случаев наличия льгот кода 2012000.

 Читайте также статью: → «Налоговая отчетность для ИП в 2018»

Отдельный раздел 3 предназначен для указания имущества, рассчитываемого по кадастру. Количество листов раздела должно быть равно числу объектов. При наличии льгот организации заполняют строки 070, 120 и 130.

Популярные вопросы

Вопрос № 1. Может ли компания-правопреемник воспользоваться льготой по коду 2010257 в отношении движимого имущества, полученного после присоединения?

Ответ: Льгота применяется организацией до окончания реорганизации. После окончания процедуры возможность не может быть использована правопреемником.

Вопрос № 2. Какие виды электронных подписей имеются?

Ответ: Для портала госуслуг применяются простая и квалифицированная виды подписей. Простая форма открывается на самом портале или в почтовом отделении. Для получения квалифицированной ЭЦП потребуется обратиться в аккредитованные центры.

Вопрос № 3. Как определить полный месяц для расчета налога?

Ответ: Ориентироваться необходимо на 15 число месяца. Период до 15 числа в расчете не участвует.

Вопрос № 4. Имеются ли обязательства по недвижимости, исключенную из перечня объектов, рассчитываемых по кадастровой стоимости?

Ответ: Региональные власти ежегодно пересматривают состав недвижимости, при исключении которой из Перечня обязанность перед бюджетом отсутствует.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/lgoty-po-nalogu-na-imushchestvo-organizacii/

Льготы по налогу на имущество организаций 2018 — что это такое

Налогообложение имущества предприятий находится в ведении региональных властей. При разработке законодательных актов регионы руководствуются федеральными нормативами.

Имущественный налог имеет особое значение в наполнении региональной казны, поскольку его размер намного выше других обязательных платежей. Одно из главных направлений налоговой реформы – снижение общего налогового бремени путем размеренного распределения нагрузки между всеми налогоплательщиками.

Юридические лица страдают намного больше, чем граждане от необоснованного преувеличения налоговых ставок. На уровне страны определены виды предприятий, имеющих льготы в налогообложении их имущества.

Налогоплательщики

В качестве объектов налогообложения собственности предприятий выступают их основные средства, которые они используют в ходе ведения бизнеса.

Не облагаются налогами земли и имущество, переданное юридическим лицам на правах ведения, управления, аренды. От налогообложения освобождены фирмы, работающие на специальных налоговых режимах, к примеру, УСН.

Законодательная база

Настольной книгой для бухгалтеров организаций является Налоговый кодекс РФ. В нем сведены все налоговые нормативы и правила. Порядку имущественного налогообложения юридических лиц посвящена его 30 глава.

Согласно ст. 374 НК РФ имущество предприятия становится объектом налогообложения при принятии его на баланс, т.е. постановки на учет.

Законодательством допускаются различные формы владения основными фондами:

  • собственность;
  • доверительное управление;
  • временное пользование;
  • использование в совместной работе (с официальным отражением).

В 381-й статье НК РФ представлен список льгот по имущественному налогообложению организаций, которые действуют по всей стране. В свою очередь, статья 372 предоставляет региональным властям право на установление в рамках субъектов РФ послаблений отдельным категориям налогоплательщиков, не предусмотренных на федеральном уровне.

Льготы по налогу на имущество организаций

Законодательством предусмотрено два варианта льготирования при налогообложении имущества юридических лиц:

  1. Льготы, предоставляемые на уровне федерации и предполагающие полное освобождение от налога.
  2. Поощрения на региональном уровне, предусматриваемые в законах и иных нормативно-правовых актах о введении в действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций.

При расчете налоговых платежей компании применяют льготы, предоставляемые на основании федерального законодательства и региональных актов.

Существуют различные варианты регионального льготирования при налогообложении имущества организаций:

  • полное освобождение от уплаты налогов всех основных фондов или их части, которые используются в отдельных формах деятельности;
  • понижение налоговой ставки на год, по некоторым объектам может устанавливаться дифференцирование ставок по годам эксплуатации имущественных объектов;
  • снижение размера налога.

Кому положены?

На федеральном уровне законодательством установлены и действуют в 2018 году следующие льготы по налогообложению некоторого имущества организаций, ведущих определенные виды деятельности:

Вид деятельности организации Характеристика имущества, по которому применяются льготы
Религиозная Имеет целевое назначение
Уголовно-исполнительная Используется в деятельности учреждения
Медицинская Принадлежит протезно-ортопедическим организациям
Культурная Отнесено к культурному наследию
Научная Является собственностью организаций, признанных на федеральном уровне научными центрами

По имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения также объединения лиц с ограниченными возможностями при участии в их составе не меньше 80% инвалидов. Не облагаются налогом основные средства компаний первой и второй амортизационных групп.

Федеральное льготирование предусматривает полное освобождение от налогов. Относительно времени его предоставления возможно два варианта:

  • временно (на 3, 5 или 10 лет);
  • бессрочно.

Полный перечень льготных категорий компаний закреплен в 381-й статье НК РФ. К таковым, например, относятся предприятия с нефтегазовыми объектами для морской геологоразведки, судостроительные организации с оборудованием для судостроения и ремонта и др.

Читайте также:  Страховая премия, страховая выплата

Как оформить?

Для получения льготы по налогу на имущество организаций необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и декларацией, в которой указан код льготы по освобождению от налогового обложения. Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, декларационный документ не предоставляют.

Обязанность по внесению налоговых платежей возложена на бухгалтерию предприятия. Применение льгот также относится к ее ведению. Компания учитывает налоговые преференции при оформлении налоговых отчетов, автоматически закладывая в документацию результаты.

Началом оформления льгот является сдача в ИФНС отчетности предприятия. Для этого производятся следующие действия:

  1. Определяется налоговая база, представляющая собой сумму, с которой рассчитывается и уплачивается налог: среднегодовая или кадастровая стоимость имущественного объекта. В первом случае оценка производится по остаточной стоимости – разности первоначальной стоимости и амортизации имущества.
  2. Выясняется ставка налога, которую устанавливают субъекты РФ. Ее размер зависит от вида имущества и характера деятельности предприятия. Местные власти могут предоставлять преимущества в виде налоговых вычетов, понижения ставки.
  3. Рассчитывается сумма налога по формуле: налоговая база * ставка налога / 100.

В налоговых ставках, сроках, порядке исчисления платежей компании опираются на действующие нормативно-правовые документы. Для использования льгот следует знать актуальные нормативы и требования, положения НК РФ, постановления и разъяснения Минфина России, региональное законодательство.

Документы

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются по заявлению налогоплательщика. В нем необходимо указать основание, дающее право на преференции, и сведения об имущественных объектах, по которым планируется использовать льготирование.

К заявлению прилагается документация, подтверждающая наличие права на получение льготы. Если в компании имеются различные имущественные объекты, подпадающие под льготирование, допускается самостоятельный выбор из них имущества для оформления преференций.

Региональные особенности

На уровне регионов предоставляются льготы по имущественному налогообложению в целях поддержания некоторых видов бизнеса и снижения налоговой нагрузки ключевых предприятий.

В большинстве случаев преференции предусмотрены для:

  • организаций, финансируемых государством;
  • учреждений власти и управления;
  • компаний, осуществляющих деятельность социального характера: спортивную, образовательную, медицинскую;
  • фирм, имеющих имущество особого значения.

Во многих регионах под льготирование подпадают организации, использующие труд инвалидов и участвующие в инвестиционных проектах.

На видео о налоговых льготах

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo-organizacij/

Предоставление льгот по налогу на имущество организаций в Российской Федерации

В настоящее время в соответствии с законодательством Российской Федерации определение размеров и условий льгот по налогу на имущество организаций отнесено к ведению властей конкретных субъектов и регионов страны.

Они вправе принимать подзаконные нормативно-правовые акты в рамках ограничений, установленных федеральными законами. Выход за рамки федеральных законов не допускается.

Исчерпывающий перечень льготных организаций уже определен федеральным законодательством и не может быть дополнен или усечён. Это дает гарантию защиты интересов всех обществ, входящих в список.

К сожалению, для граждан такого списка льготников нет, поэтому часто возникают противоречия между органами власти и физическими лицами. Отдельно стоит рассмотреть, как уже произошедшие в последнее время изменения в налоговых льготах, так и ожидаемые в ближайшее время.

Нормативная база налогообложения в Российской Федерации

В настоящее время вся налоговая сфера регулируется крупным сводом норм налогового права — налоговым кодексом.

Для отдела бухгалтерии любой организации эта книга должна стать неотъемлемым спутником рабочего процесса, так как она содержит полный перечень правил и норм налогообложения и поможет разобраться в любой ситуации.

Все данные по налогообложению юридических лиц указаны в 30 главе кодекса. Разберем ключевые моменты.

Чтобы попасть под налогообложение, имущество должно состоять на учете в организации, т. е. входить в имущественный фонд юридического лица. Всего в законе указывается три варианта владения:

  • имущество находится в полной собственности (юр. лицо свободно может им распоряжаться, отсутствуют какие-либо обременения от 3-ей стороны);
  • доверительное управление (назначен временный управляющий) или временное использование имущества 3-го лица по договору;
  • имущество для применения в совместной деятельности (факт такой деятельности оформляется документально).

При этом есть средства производства, которые на 100% освобождены от налогообложения при постановке на учет организации, к ним относятся:

  • возобновляемые природные ресурсы (вода, земля и прочее);
  • имущество Министерства обороны, находящееся в распоряжении федеральных органов;
  • объекты культурного и исторического наследия Российской Федерации;
  • имущество, отнесенное к ядерной промышленности;
  • корабли и иные морские суда, имеющие на борту ядерное вооружение или атомную установку на борту;
  • имущество в распоряжении министерства космической промышленности и космической отрасли в целом;
  • движимые средства (авто-, мото- и плавсредства), поставленные на учет после 31 декабря 2012 года.

Организации, внесенные в список льготников

Категории организаций, указанные в федеральном законодательстве, освобождаются от уплаты налогов полностью, без исключений.

Период освобождения от налогов:

  • бессрочно (Федеральный уровень);
  • на конкретный срок (от 3-х до 10-ти лет, региональный уровень).

К освобожденным от налогового бремени организациям на данный момент относятся:

  1. все подразделения ФСИН России (Федеральной службы исполнения наказаний), участвующие в осуществлении профильной деятельности;
  2. религиозные организации различных концессий;
  3. все объединения инвалидов всех групп (только на то имущество, которое используется в профильной работе);
  4. фармацевтические организации на имущество, используемое для производства средств лечения и профилактики эпидемий в ветеринарии (включая эпизоотии);
  5. имущество всех организаций, которое стоит на учете в зонах с особым экономическим статусом;
  6. юридические лица, чья деятельность носит инновационный характер и направлена на исследование и внедрение новых технологий и осуществляется на территории Сколково;
  7. организации с имущественным фондом, куда входят средства для геологической разведки на воде нефтяных и газовых месторождений;
  8. оборудование для производства судов и судоремонтных работ, используемое судостроительными кампаниями.

Актуальный и наиболее полный список, который содержит все льготы по налогу на имущество юридических лиц это 381 статья налогового кодекса. Там же содержится и перечень доступных льгот и их размер.

Порядок получения льгот и их оформления в процессе бухгалтерского учета

Определение объема, сроков и порядка уплаты налогов полностью входит в обязанности бухгалтерского отдела предприятия. Его работники сами должны учесть все свои льготы по налогу на имущество организаций при составлении налоговой декларации и внести итоговую сумму налогов за вычетом всех льгот.

Многие упускают такой нюанс, что из налогообложения вычеркивается всё движимое имущество, полученное собственником в результате реорганизации либо ликвидации предприятий, а также при сделке, где обе стороны взаимозависимы.

На данный момент, на 2017 год, данные правила охватывают полностью всю территорию Российской Федерации, но к 2018 году местные органы власти в субъектах федерации должны будут принять местные законодательные акты о данной льготе всем необходимым юридическим лицам.

Льготы для организаций бюджетного сектора

В отношении бюджетных организаций принято только льготное ограничение максимальной ставки налога на имущество. Ставка зависит от выбранной системы расчета налога.

  • налог исходя из кадастровой стоимости имущества — не более 2%;
  • налог по остаточной стоимости имущества — не более 2,2%.

Не стоит забывать, что, как и раньше, движимое имущество 1 амортизационной группы (срок полезного использования от 1 года до 2 лет), а также 2 амортизационной группы (срок полезного использования от 2 до 3-х лет включительно) не облагаются налоговым сбором. Правила точно такие же, как и у фондов в начале статьи (земля, вода, лес).

Бюджетные предприятия наибольшую часть льгот по налогу на имущество организации получают из регионального бюджета, что означает необходимость внимательно изучить правовые акты налоговых органов субъекта, ведь там могут содержаться повышенные льготы в сравнении с федеральными.

Каждый регион самостоятельно распределяет льготы по организациям в зависимости от сферы деятельности. На территории Калужской области от уплаты налогов полностью освобождены учреждения, стоящие на казенном обеспечении и муниципалитет области.

Также к этой группе относятся организации, осуществляющие свою деятельность автономно, но с использованием имущества области или муниципалитета для выполнения уставной деятельности.

Помещения, используемые для научной и исследовательской деятельности, отчасти выведены из-под налогового бремени на территории Нижегородской области. Ставка налога для них установлена всего в 0,5%, что значительно облегчает их деятельность. Но стоит отметить, что такая ставка выходит из-за ассигнования бюджетных средств области на уплату оставшейся части налога.

Но есть и области, где все льготы для бюджетных организаций были отменены, так поступила Московская область, издав соответствующий приказ еще в 2004 году. Хотя Москва оказывает серьезную налоговую поддержку всем организациям бюджетникам. Каких-либо льгот лишены предприятия Ставрополя, Пскова и даже Сахалина, где крайне тяжелые условия организации работы в любой сфере деятельности.

Пример региональных льгот

Ярким представителем льготной налоговой политики можно считать Красноярский край. Первый шаг был сделан еще в 2007 году путем принятия закона №3-674. В соответствии с его положениями, общая ставка для всех организаций края равна 2.2%. Выделены сферы, особенно важные для субъекта, а предприятиям, работающим в этих сферах, были определены следующие льготы на налог:

  • Ставку налога в размере 1% получают компании, инвестировавшие крупные суммы в развитие производства и технологий на территории края. Однако получить такую льготу непросто, важно соблюсти условия: сумма инвестиций не менее 50 млн. рублей, все в один проект. Максимальный срок между инвестицией и началом налогового учета имущества не более 3 лет.
  • Ставку налога в размере 0,5% ожидает все предприятия по выпуску фармацевтической продукции из льготного списка, либо в состав которых входят наркотические и психотропные вещества.

Полностью освобождены от налогов следующие группы производителей:

  • организации, занимающиеся народным промыслом, если этот род деятельности приносит более половины от общего дохода предприятия;
  • дорожные организации, занятые в обслуживании дорог общего пользования региона, а также строящие капитальные дорожные сооружения;
  • предприятия деревообработки (переработки древесных отходов) освобождены от налогов сроком на первые 5 лет (пять отчетных периодов по налогам);
  • инвесторы в подготовку к Зимней Универсиаде 2019 года;
  • сельские хозяйства с полным циклом обработки собственной продукции в готовый товар;
  • заводы по производству алюминия и энергетического сектора.

Полный перечень всех льготников можно узнать в правовых справочниках в сети интернет либо в местных органах Налоговой Службы Российской Федерации. При возникновении каких-либо сомнений лучше всего будет обратиться к профильному юристу за разъяснениями, чтобы сэкономить свое время и избежать возможных проблем.

Правительство Российской Федерации пытается сделать налоговую систему максимально гибкой и подходящей для всех субъектов налогового права, для чего регулирует налог на имущество организаций.

Но одного только федерального регулирования недостаточно, так как невозможно учесть особенности производства каждого края страны. И здесь как нельзя лучше себя проявляют местные, региональные нормы налогообложения.

В них отражается специфика конкретного региона, делается упор на льготы для деятельности юридических лиц в важных экономических и социальных сферах жизни общества.

Источник: https://OLgotah.ru/vyplaty/predprinimatelyam/na-imushhestvo-organizatsij.html

Ссылка на основную публикацию