Инвентаризация финансовых вложений

1.3 Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:

– при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

– при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел);

– при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

– в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

– правильность оформления ценных бумаг;

– реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

– сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

– своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк – депозитарий – специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

В связи с этим следует учитывать, что согласно ПБУ 19/02 для целей переоценки все финансовые вложения организаций делятся на финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (например, акции и прочие ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке), и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

В отношении финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, ежемесячно или ежеквартально определяются разницы между их учетной и текущей рыночной стоимостью. В бухгалтерском учете такие разницы относятся на операционные доходы или расходы организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений:

дебет 58 кредит 51, 52 и др. – первоначальная оценка приобретенных финансовых вложений (акций, облигаций и т.п.);

дебет 58 кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – отражено увеличение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений;

дебет 91, субсчет «Прочие расходы» кредит 58 – отражено уменьшение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

При этом в соответствии с пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а также пунктом 22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, допускается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов совершаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а именно ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, организация должна руководствоваться положениями главы VI ПБУ 19/02.

Если имеет место устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью финансовых вложений и их расчетной стоимостью.

https://www.youtube.com/watch?v=-nH4z9YFBBI

В бухгалтерском учете такого рода резерв образуется записями по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. При этом организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата (дебет счета 91 кредит счета 59).

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (дебет счета 59 кредит счета 91).

В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым образованы резервы под снижение стоимости, показывается за минусом суммы образованных резервов.

Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты (дебет счета 59 кредит счета 91) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг.

Основанием для создания оценочных резервов является устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

– на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная (ила балансовая) стоимость существенно выше их расчетной стоимости, под которой понимается разница между учетной стоимостью и величиной экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложениях в обычных условиях деятельности;

– в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

– на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются:

– появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;

– совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

– отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.

В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна произвести проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений, то есть выявить разницу между учетной и расчетной стоимостью, и оценить условия, которые могут указывать на устойчивое снижение стоимости финансовых вложений.

В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Для оформления результатов инвентаризации ценных бумаг используется «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма № ИНВ-16), форма которой утверждена постановлением Госкомстата России № 88.

финансовый вложение учет бухгалтерский налоговый

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/51192

Инвентаризация финансовых вложений

Для увеличения прибыльности работы предприятия и с целью расширения своей деятельности многие компании прибегают к таким финансовым инструментам как инвестиции. Они могут быть осуществлены с помощью разных методов, способов и соответственно вложены в разные активы.

Но не все даже знают, что не все вложения в имущество могут быть признаны инвестициями, не все знают, что при учете таких действий периодически должна проводиться инвентаризация таких активов и т.д.

И далее именно о том, что такое инвентаризация и как она должна быть осуществлена в разрезе данного объекта.

Финансовые вложения: виды, принципы, свойства

Для начала определим, что не все приобретенные активы могут считаться инвестициями, хотя имеют признаки и свойства такой номенклатуры. Чтобы приобретения были зачислены в учете как финансовые вложения, необходимо выполнение трех главных требований:

  1. Все документы, подтверждающие право собственности на имущество, должны быть оформлены точно, правильно и в полном объеме;
  2. Учреждение, которое купило активы, должно в процессе заключения сделки получить не только актив, но и все финансовые риски, которые с ним связанные. Среди таких рисков можно выделить: уменьшение рыночной стоимости ценных бумаг, невозврат части выданного займа, банкротство юридического лица, куда вложены средства, и т.д.;
  3. Приобретение должно в результате рано или поздно принести самому покупателю прибыль или другую выгоду, например, прирост первоначальной стоимости.

Финансовыми вложениями признаются инвестиции в следующего рода активы:

  1. Ценные бумаги: акции, облигации;
  2. Вклады в УК других юридических лиц;
  3. Выданные под процент займы физическим и юридическим лицам (за исключением займов, выданных сотрудникам);
  4. Депозитные счета в банках и других финансовых учреждениях;
  5. Задолженность дебиторская, которая была приобретена за деньги или получена за счет других способов, и в результате которой у предприятия теперь есть право требовать долг у заемщика.

При этом ФВ могут быть как краткосрочными, так и долгосрочными. В первом варианте срок обращения не должен превышать одного года. Во втором варианте срок действия актива составляет более одного года. Это важно определять для правильного составления баланса, так как в нем по разным строчкам отражаются такие активы, а также для правильного осуществления инвентаризации.

Инвентаризация ФВ: особенности проведения

Инвентаризация финансовых вложений осуществляется с целью определения соответствия ценных бумаг и других ФВ информации, которая отражена в имеющихся на них документах, а также с целью определения текущих затрат и первоначальной стоимости таких активов.

Инвентаризация проводиться как в общем по всем категориям, так и в разрезе по каждому активу. В большинстве случаев, инвентаризации подлежат такие инвестиции как займы, которые выданы другим субъектам, а также ценные бумаги, имеющиеся на руках.

Важно знать, что инвентаризация должна проводиться только инвентаризационной комиссией, которая специально создается на предприятии, а приказ о ее назначении и составе подписывается руководителем.

Так если говорить о проверке учета инвестиций в уставные компании, то в процессе проверки всегда осуществляется проверка наличия подтверждающих документов. Эти документы могут быть проверены на корректность составления, наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность указания названий обеих компаний.

Такой же алгоритм проведения инвентаризации и в случаи проверки депозитных счетов в банках и кредитов, выданных другим субъектам. Проверяется наличие всех документов, например, кредитных и депозитных договоров, проверяется наличие подписей, штампов, печатей и т.д.

Но самый важный вопрос при проведении инвентаризации – это проверка ценных бумаг, которые существуют на балансе компании. И на первом этапе самое главное, это проверить наличие всех имеющихся в обороте ценных бумаг. В имеющихся документах проверяется  правильно ли они оформлены, все ли реквизиты есть, какова их номинальная или реальная стоимость.

Читайте также:  Мсфо 11 договоры на строительство

Если, например, ценные бумаги хранятся в кассе предприятия, то всегда при инвентаризации денежных ресурсов компании должна проводится и инвентаризаций ценных бумаг.

Многие не знают, что делать, если ЦБ не хранятся в кассе или на других участках учета предприятия, а находятся на хранении в других компаниях, например, банках. Тогда к описям инвентаризации в обязательном порядке необходимо приложить выписку об остатках по этим ценным бумагам и акт сверки, которые должны выдать финансовые компании. Сверка происходит по субсчету 58 счета, в частности 58.2.

По результатам провидения проверки ЦБ необходимо составить опись установленной формы – ИНВ-16, в которой необходимо указать полученные результаты фактического наличия бумаг, а также выявленных отклонений.

Вне зависимости от объекта проверки, всегда инвентаризационная комиссия обязана проверить фактические затраты на осуществление капиталовложения, наличии подтверждающих документов, а также правильность формирования на этой основе первоначальной стоимости, которая потом отражается на всех счетах и во всей отчетности.  Корректность формирования первоначальной стоимости инвентаризационная  комиссия должна проверить в соответствии с нормами ПБУ 19-02 «Учет финансовых вложений».

Если по итогам инвентаризации были выявлены некие излишки ФВ, то в соответствии с нормами бухгалтерского учета они в обязательном порядке должны быть оприходованы на баланс с отнесением полученных доходов на счет 91 «Прочие доходы». Проводка оприходования излишков будет следующей: Д-т сч. 58, К-т. Сч.91.

Если же по итогам сверки выявлена недостача и определено виновное лицо, то тогда необходимо такую недостачу отнести  на 94 счет, который так и называется «Недостача и потеря». В таком случае проводка будет следующей: Д-т 94, К-т 58. В случае возвращения части недостачи виновным лицом счет 94 будет закрыт, а открыт 73. Проводка будет Д-т 73 К-т 94.

Все результаты проведенной инвентаризации в обязательном порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете. При этом установлен срок отражения: в том месяце, в котором была проведена такая инвентаризация. По результатам годовой инвентаризации вноситься информация в годовую отчетность.

Именно так необходимо проводить проверку наличия ФВ на предприятии. И в случаи обнаружения несоответствия заявленным документам, в обязательном  порядке необходимо составлять акт недостачи или излишков. Все должно быть проведено по стандартам бухгалтерского учета.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/inventarizatsiya-finansovyih-vlozheniy/

Инвентаризация финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется

Пример.

В январе 2003 ᴦ. ООО ʼʼУспехʼʼ приобрело 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 120 руб. за штуку при номинальной цене 100 руб. В соответствии с учетной политикой последующая оценка проводится ежеквартально. По состоянию на 31 марта 2003 ᴦ. цена составила 150 руб. 20 апреля 2003 ᴦ. продано 500 акций по цене 160 руб. за акцию.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями.

В январе:

Дт Кт Сумма Пояснение
180 000 оплачена продавцу стоимость акций согласно договору
58-1 180 000 полученные акции приняты к учету

В марте:

Дт Кт Сумма Пояснение
58-1 91-1 45 000 отражена разница между текущей рыночной стоимостью акций и их предыдущей оценкой (150 руб/шт. х 1500 шт. – 180 000 руб.)

В апрелœе:

Дт Кт Сумма Пояснение
91-1 80 000 (500 шт. х 160 руб/шт.) – отражена задолженность по оплате акций
80 000 получены денежные средства
91-2 58-1 75 000 (500 шт. х 150 руб/шт.) – списана стоимость проданных акций по последней оценке
91-9 5 000 заключительными оборотами апреля списано сальдо прочих доходов и расходов

При выбытии ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, их стоимость может рассчитываться одним из трех способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Способ организация выбирает самостоятельно, закрепляет в учетной политике и применяет его по группе (виду) финансовых вложений последовательно на протяжении нескольких отчетных периодов. При этом по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

При применении способа оценки по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений аналитический учет должен обеспечить возможность получения информации о стоимости приобретения каждой единицы финансовых вложений.

Применение способа средней первоначальной стоимости предполагает расчет средней стоимости, приходящейся на одну единицу выбывающих финансовых вложений. Расчет средней первоначальной стоимости производится по каждому виду финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки — передачи дел);
  • при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

  • правильность оформления ценных бумаг;
  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
  • своевременность и полнота отраженияв бухучёте полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), состоит в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Основные проводки по учету финансовых вложений:

С учетом требования существенности в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

  • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определялась;
  • по долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определялась, – разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных в залог;
  • суммы созданных резервов под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

по долговым ценным бумагам и предоставленным займам – данные: об их оценке по дисконтированной стоимости; о величинœе их дисконтированной стоимости; о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представляются в ограниченном составе, то всю остальную необходимую информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделœением финансовых вложений исходя из срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

В связи с принятием ПБУ 19/02 в учетную политику организации для целœей бухгалтерского учета крайне важно внести следующие дополнения:

1) о периодичности переоценки финансовых вложений по текущей рыночной стоимости (ежемесячной или ежеквартальной);

2) о способах расчета стоимости при выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (по первоначальной стоимости каждой единицы, по средней первоначальной стоимости, по способу ФИФО);

3) о признании доходов по финансовым вложениям в качестве доходов по обычным видам деятельности либо прочих поступлений;

4) о периодичности проведения проверки на обесценение финансовых вложений (по состоянию на 31 декабря отчетного года либо на отчетные даты промежуточной отчетности);

5) о порядке отнесения дисконта на финансовые результаты по долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

  • – Инвентаризация финансовых вложений

      При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются: 1) правильность… [читать подробнее].

  • – Инвентаризация финансовых вложений

      Реальность данных бухгалтерской отчетности, в отношении финансовых вложений, должна подтверждаться периодически проводимыми инвентаризациями, что позволяет выявить фактическое наличие ценных бумаг, проверить их сохранность, своевременность и полноту получения… [читать подробнее].

  • Источник: http://referatwork.ru/category/finansy/view/517900_inventarizaciya_finansovyh_vlozheniy

    Инвентаризация финансовых вложений

    Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета аудитор проверяет правильность проведения инвентаризации финансовых вложений. В ходе проверки он устанавливает:

    – соблюдает ли организация требования ст. 11 Федерального закона “О бухгалтерском учете” №402-ФЗ в редакции от02.11.13г. об обязательном проведении инвентаризации;

    – установлены ли сроки проведения инвентаризации финансовых вложений в приказе об учетной политике, и соблюдаются ли эти сроки;

    – правильность оформления инвентаризационных документов (использует ли организация унифицированные формы инвентаризационных описей, обеспечены ли полнота и точность внесения в описи данных о фактическом наличии ценных бумаг при хранении их в кассе организации и т. д.).

    Если ценные бумаги хранят в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств.

    При хранении ценных бумаг в специальных организациях (банках, депозитариях, специализированных хранилищах) инвентаризация заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

    В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, название ценной бумаги, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения и общая сумма.

    Особенностью инвентаризации финансовых вложений является проверка не только фактического наличия ценных бумаг, но и правильности оценки ценных бумаг, т.е. фактических затрат, формирующих их стоимость, по которой они приняты к учету.

    Материалы инвентаризации аудитор использует при проверке своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете доходов, полученных по ценным бумагам.

    Информация о наличии и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений приводится данными синтетического и аналитического учета по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Организации могут хранить ценные бумаги в кассе или в депозитарии.

    При их хранении в организации аудитор должен проверить наличие реестра на передачу бланков (сертификатов) ценных бумаг на ответственное хранение в кассу организации.

    Читайте также:  Счет-фактура-2018: образец

    При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете организации с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. В этом случае аудитору должен быть представлен депозитарный договор.

    26.Аудит поступления ценных бумаг

    Выполняя процедуру проверки операций по поступлению финансовых вложений, аудитору необходимо установить:

    -соответствует ли порядок учета финансовых вложений, приобретенных за плату, положениям нормативных актов?

    -соответствует ли учет и налогообложение операций по поступлению финансовых вложений, в качестве вклада по договору простого товарищества, положениям нормативных актов?

    -соответствует ли учет операций по получению финансовых вложений, в виде вклада в уставный капитал, положениям нормативных актов?

    -соответствует ли учет и налогообложение операций по безвозмездному получению финансовых вложений положениям нормативных актов?

    -соответствует ли учет операций по приобретению финансовых вложений, в порядке обмена, положениям нормативных актов?

    Согласно ПБУ 19/02, для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

    – наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

    – переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

    – способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

    Аудиторская проверка приобретения акций начинается обычно с проверки оформления первичных документов по учету финансовых вложений.

    При проверке оформления первичных документов следует учесть, что сама ценная бумага – строго формальный документ, ее форма и обязательные реквизиты должны соответствовать требованиям, установленным законодательством для определенных видов ценных бумаг.

    Отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме влекут ее ничтожность (ст. 144 ГК РФ).

    Поэтому аудитор должен провести как формальную проверку бланков ценных бумаг, так и арифметическую проверку первичных документов, используемых при оформлении операций. Проверка первичных документов по учету финансовых вложений особенно важна, поскольку они определяют особый порядок перехода права собственности по ценным бумагам

    Для проверки используют регистры синтетического учета по счетам 58 “Финансовые вложения”, 91 “Прочие доходы и расходы”. При этом аудитор должен убедиться, что организация соблюдает требования методологии учета и отражает фактические затраты, формирующие сумму финансовых вложений в ценные бумаги, на счете 58.

    Аудитор по рабочему плану счетов знакомится с перечнем счетов и субсчетов, используемых организацией для учета финансовых вложений, оценивает, насколько построение аналитического учета обеспечивает получение информации о финансовых вложениях по предприятиям – продавцам ценных бумаг, о вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.

    Аналитический учет финансовых вложений в ценные бумаги организация, согласно пункту 6 ПБУ 19/02, должна построить таким образом, чтобы обеспечить информацию по эмитентам ценных бумаг. При этом должна быть отражена как минимум следующая информация:

    – наименование эмитента;

    – название ценной бумаги, номер, серия, и т.д.;

    – номинальная стоимость ценной бумаги;

    – цена покупки;

    – расходы, связанные с приобретением ценных бумаг;

    – общее количество, приобретенных ценных бумаг;

    – дата покупки, дата продажи или иного выбытия, а также место хранения ценных бумаг.Организации могут хранить ценные бумаги в кассе или в депозитарии. При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете организации с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. В этом случае аудитору должен быть представлен депозитарный договор (договор о счете депо) между депозитарием и депонентом, регулирующий их отношения. В договоре должен быть однозначно определен его предмет – предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг или учету прав на ценные бумаги, а также указаны:порядок передачи депонентом депозитарной информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента;срок действия договора;размер и порядок оплаты услуг депозитария, предусмотренных договором;форма и периодичность отчетности депозитария перед депонентом;

    обязанности депозитария.

    В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

    Дебет 76 Кредит 51 – перечислены в счет предоплаты продавцу денежные средства для покупки ценных бумаг;

    Дебет 58 Кредит 76 – отражено получение ценных бумаг от продавца;

    Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

    – внесения вкладов при создании и расширении организации;

    – приобретения акций (долей) организаций на вторичном рынке;

    – приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.

    Финансовые вложения в форме вкладов (взносов) в уставный (складочный) капитал других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

    В соответствии с действующим законодательством инвестиции – это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях извлечения прибыли.

    Первичными документами, подтверждающими осуществление финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал, являются:

    – решение общего собрания и учредительный договор, в которых отражаются денежные средства и денежная оценка имущества, вносимого учредителями в счет вклада в уставный капитал другой организации;

    – платежные документы о перечислении денежных средств в счет вклада;

    – акты приема-передачи имущества и др.

    По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу.

    Вложение ценных бумаг в уставный капитал признается неденежным вкладом.

    Неденежные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения учредителями (участниками) их денежной оценки.

    Финансовые вложения, вносимые в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая представляет собой их денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 19/02).

    Источник: https://megaobuchalka.ru/9/13559.html

    Инвентаризация финансовых вложений

    ⇐ ПредыдущаяСтр 19 из 27Следующая ⇒

    При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

    При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

    1) правильность оформления ценных бумаг;

    2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

    3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

    4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

    При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

    Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

    Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

    Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

    Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 10.4.

    Таблица 10.4
    Журнал хозяйственных операций
    Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
    дебет кредит
    1. Оприходованы неучтенные ценные бумаги 58.3 91.1 Первоначальная стоимость
    2. Отражена недостача ценных бумаг 58.3 Первоначальная стоимость
    3. Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами 58.3 Первоначальная стоимость

    Практические задания

    Задача 1. ОАО “Рента” приняло решение реализовать покупные акции на вторичном рынке: 4 акции по цене 16 000 руб. и 2 акции по цене 13 000 руб. При этом затраты на консультационные услуги составили 0,2 % от сделки. Номинальная стоимость акции 13 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.

    Задача 2.При инвентаризации установлено отсутствие 10 покупных акций с номинальной стоимостью 15 000 руб. каждая. Курсовая стоимость акций составляет 18 000 руб. за штуку. Определить величину непокрытого убытка.

    Задача 3.Организация «Альфа» отгружает организации «Гамма» готовую продукцию на сумму 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Организация «Гамма» произвела оплату своим простым векселем на сумму 130 000 руб. Организация «Альфа» погасила вексель.

    Себестоимость реализованной продукции 80 000 руб. Отразить в учете организации «Альфа» операции по продаже готовой продукции, получению и погашению векселя. Отразить в учете организации «Гамма» операции по поступлению материальных ценностей и оплате векселем.

    Контрольные вопросы по теме

    1) Что относится к финансовым вложениям?

    2) Что относится к ценным бумагам?

    3) По каким признакам, и каким образом классифицируются финансовые вложения?

    4) Какой счет бухгалтерского учета используется для отражения финансовых вложений?

    5) В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?

    6) Что представляют собой финансовые вложения в уставные капиталы?

    7) Каким образом формируется акционерный капитал?

    8) Каким образом отражается в бухгалтерском учете начисление дивидендов по акциям?

    9) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение дивидендов по акциям?

    10) В чем состоят отличия простой и привилегированной акции?

    11) В чем состоит отличие именной акции от других?

    12) Каким образом определяется доход по акциям?

    13) Что такое вексель?

    14) Как учитывается НДС по операциям с ценными бумагами?

    15) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение и приобретение векселей?

    16) Каким образом отражается в бухгалтерском учете оплата с помощью векселя?

    17) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение займа организацией?

    18) Каким образом отражается в бухгалтерском учете возвращение займа организацией?

    19) Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?

    20) В чем проявляется особенность инвентаризации финансовых вложений?

    УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

    Цель изучения темы

    Освоить порядок отражения в бухгалтерском учете собственного и заемного капитала организации

    Перечень вопросов подлежащих изучению

    1) Капитал организации и его элементы.

    2) Учет уставного капитала.

    3) Учет резервного капитала.

    4) Учет добавочного капитала.

    5) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

    6) Целевое финансирование.

    7) Кредиты и займы.

    https://www.youtube.com/watch?v=jefA5LY-Wqg

    Капитал – это совокупность источников формирования имущества организации [1]. На рис. 11.1 показаны элементы, составляющие капитал.

    Элементы капитала организации
    Собственный капитал Уставный капитал
    Резервный капитал
    Добавочный капитал
    Нераспределенная прибыль
    Целевое финансирование
    Заемный капитал Кредиты, займы
    Кредиторская задолженность

    Рис. 11.1. Элементы капитала организации

    Учет уставного капитала

    Уставный (складочный) капитал является основной составляющей частью собственного капитала организации.

    Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.

    Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале организации, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.

    Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, является обязательным условием для образования и функционирования любого юридического лица.

    Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др.

    Читайте также:  Номер чека на кассовом чеке

    К примеру, минимальный уставный капитал открытого акционерного общества (ОАО) должен составлять не менее 1000-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), а закрытого акционерного общества (ЗАО) – не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.

    Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.

    К учредительным документам относятся: учредительный договор, устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (определяется его долей в уставном капитале).

    Устав определяет цель деятельности организации (состав существенных видов деятельности организации) и основной источник получения прибыли.

    На момент регистрации предприятия не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено, а остальная часть должна быть оплачена не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты регистрации предприятия.

    Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 – «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 – «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

    При создании организации после определения суммы уставного капитала, учредители распределяют между собой доли уставного капитала.

    Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75.1 – «Расчеты с учредителями».

    Порядок формирования уставного капитала представлены в табл. 11.1.

    Таблица 11.1
    Журнал хозяйственных операций
    Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
    дебет кредит
    1. Отражена задолженность учредителя А по вкладам в уставный капитал 75.1.А Задолженность учредителя А доля уставного капитала
    2. Отражена задолженность учредителя Б по вкладам в уставный капитал 75.1.Б Задолженность учредителя Б
    3. Отражена задолженность учредителя В по вкладам в уставный капитал 75.1.В Задолженность учредителя В
    4. Оприходовано имущество (например, здание), поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителем А 75.1.А Стоимость здания
    5. Оприходованы материалы, поступившие в качестве вклада в уставный капитал учредителем Б 75.1.Б Стоимость материалов
    6. Поступили денежные средства на расчетный счет, в качестве вклада в уставный капитал учредителем В 75.1.В Зачисленные денежные средства

    Учет резервного капитала

    Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации. Резервный капитал формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности.

    В соответствии с законодательством акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал). Для акционерных обществ необходимо иметь резервный капитал в размере, установленном учредительными документами общества, но не менее 5% суммы уставного капитала.

    Образование резервного капитала производится путем ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе общества, но не менее 5% суммы чистой прибыли.

    Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 – «Резервный капитал». Бухгалтерские записи по формированию резервного капитала представлены в табл. 11.2.

    Таблица 11.2
    Журнал хозяйственных операций
    Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
    дебет кредит
    Произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли Сумма резерва

    Учет добавочного капитала

    Добавочный капитал предназначен для учета общего капитала учредителей.

    Добавочный капитал формируют:

    1) суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств;

    2) присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств;

    3) суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций и др.

    Счет 83 – «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

    Под дооценкой основных средств понимается увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости.

    Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала представлены в табл. 11.3.

    Таблица 11.3
    Журнал хозяйственных операций
    Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
    дебет кредит
    1. Сумма дооценки основных средств Сумма дооценки
    Окончание табл. 11.3
    Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
    дебет кредит
    2. Суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций и др 75.1 Сумма эмиссионного дохода
    3. Сумма средств целевого финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала Сумма средств целевого финансирования

    ⇐ Предыдущая14151617181920212223Следующая ⇒

    Рекомендуемые страницы:

    Источник: https://lektsia.com/5x336d.html

    Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений

    Порядок проведения инвентаризации денежных средств.

    Цель ревизии: выявление и предотвращение злоупотреблений и незаконных выплат путем проверки полноты оприходования и обоснованности списания нал. денег в расход. Ревизия проводится обычно сплошным методом за весь ревиз. период, реже выборочно за отд. мес., но в тех случаях, если в предыд. ревизии не было выявл.

    ни одного нарушения, не сменялись руководители.Ревизия хозяйственной деятельности предприятия, как правило, начинается с внезапной инвентаризации хранящихся в кассе наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности. Ревизию проводит ревизор при участии главного бухгалтера и кассира. При этом до пересчета касс.

    наличности ревизор должен взять расписку о том, что денежная наличность и документы предъявл. полностью и в др. местах не хранятся, все поступления и ден. средства и ценности оприходованы. Далее ревизор обязан потребовать, чтобы кассир составил отчет по кассе об операциях за тек. день на основ. всех ПКО и РКО и др. док-ов.

    Причем этот отчет должен ве сразу проверен и завизирован главбухом.

    При пересчете кассовой наличности в зачет не включаются наличные деньги и ценности, не принадлежащие предприятию. Не принимаются также предъявленные кассиром расписки и другие не оформленные в установленном порядке документы. Они перечисляются в акте ревизии кассы с указанием, кому, когда, на какую цель, в какой сумме и по чьему распоряжению выданы деньги.

    Фактически находящиеся в кассе деньги, денежные документы и бланки строгой отчетности сопоставляются с бухгалтерскими данными. Если при этом выявляются расхождения, то у кассира немедленно берется письменное объяснение об их происхождении. Расхождения отражаются в сличит. ведомости по всем отклонениям (но в акте ревизии кассы отраж. олтдельной строкой).

    Недостача относится за счет кассира, излишек зачисляется в доход предприятия.

    Закончив инвентаризацию, ревизор проверяет соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

    Требования к хранению и транспортировке: должны храниться в несгораемом сейфе, кот должен быть прикреплен к полу и массивным, чтобы исключить вынос, опечатывание сейфов, шкафов в конце рабочего дня; наличие внешней сигнализации. Кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

    Запрещается разглашать маршрут следования, оставлять выходя из машины, заключ. договор о полн. матер отв-ти с лицами не отвечающ. требованиям дееспособности (по возрасту и состоянию здоровья, сосоящ. на учете в диспансерах (нарко, психо, алко, туберкулезных)).

    Порядок проведения инвентаризации ТМЦ

    К условиям, обеспечивающим сохранность материальных ценностей, в частности, относятся правильный подбор и расстановка кадров материально ответственных лиц и сотрудников служб материально-технического обеспечения, организация и состояние складского хозяйства, организация охраны складов, пропускной системы и внутрихозяйственного контроля за наличием материальных ценностей.

    В части материально ответственных лиц необходимо установить, не привлекались ли они ранее к уголовной ответственности; заключены ли с ними письменные договора о материальной ответственности и где они хранятся; согласованы ли с главным бухгалтером их прием, перемещение, увольнение.

    В бухгалтерии предприятия нужно проверить своевременность и правильность оформления передачи материальных ценностей при смене материально ответственных лиц и отражения выявленных при этом расхождений на счетах бухгалтерского учета.

    Наличие складов и емкостей целевого назначения, обеспечивающих хранение материальных ценностей в надлежащих условиях, – один из факторов, уменьшающих потери при хранении. Посещая склады необходимо проверить, как соблюдаются правила складирования материалов, нет ли потерь при хранении материальных ценностей.

    Важным моментом ревизии складского хозяйства является проверка оснащения мест хранения материалов необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте, который подписывают ревизор, материально ответственное лицо и другие лица, принимавшие участие в этой поверке.

    Если установлены расхождения в показаниях весов и измерительных приборов, то ревизор требует письменное объяснение материально ответственных лиц и устанавливает причины расхождений и последствия, к которым они привели или могли привести. Важным условием обеспечения сохранности материальных ценностей является четко организованная пропускная система.

    Действенным методом проверки сохранности материальных ценностей является проведение внезапной полной или выборочной их инвентаризации в период проведения комплексной ревизии, а также проверка своевременности, полноты и правильности проведенных предприятием инвентаризаций в ревизуемом периоде.

    Ревизор, в частности должен установить, полностью ли были охвачены инвентаризацией материальные ценности, соблюдаются ли сроки проведения инвентаризаций; своевременно ли подводились итоги инвентаризаций; правильно ли приняты решения по выявленным инвентаризацией фактам недостач и излишков. В заключение необходимо проверить организацию контроля за деятельностью материально ответственных лиц. Такая проверка проводится работниками бухгалтерии, отделов снабжения и сбыта ревизуемого предприятия.

    Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений

    В самом начале ревизии финансовых вложений, ревизору необходимо установить наличие финансовых вложений у проверяемой организации, а также правильность классификации этих вложений в данной организации. От этого во многом зависит правильность учета этих вложений и достовер­ность бухгалтерской отчетности.

    Так, в зависимости от их целе­вого назначения и сроков проведения финансовые вложения подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. Финансовые вложения организации отражаются по Д сч 58 на разных субсч по видам вложений: паи и акции, долговые цб, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества.

    При ревизии документов по финансовым вложениям в числе основных направлений целесообразно выделить следующие: проверка документов, подтверждающих право собственности данной организации на финансовые вложения; проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ценных бумаг (в случаях хранения их в кассе организации); проверка достоверности оценки финансовых вложений; проверка правильности оформления первичных документов по учету финансовых вложений и отражения операций в регистрах синтетического учета; проверка правильности ведения книги учета ценных бумаг. В качестве исходной информации для проверки ревизор может использовать: формы первичной учетной документации по учету финансовых вложений (документ приемки-передачи ценных бумаг, свидетельство на суммы произведенных вкладов в другие предприятия и др.); документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам (учредительный договор, договор займа, договор залога ценных бумаг, договор купли-продажи ценных бумаг); результаты инвентаризации финансовых вложений; учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций (соответствующие журнал-ордер, ведомости и др.); а также прочие документы и регистры. Ревизору следует иметь в виду, что при начислении доходов на вклады в УК других организаций, доходы от долевого участия облагаются налогом у источников выплаты доходов, в связи с чем объявленную сумму доходов надо уменьшить на сумму налога. Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемым самим АО при начислении дивидендов акционерам. Одновременно с начислением % часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговой ц/б относят на финансовый результат. При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты % определяется договором. При проверке фактического наличия ц/б ревизору следует установить: правильность оформления ц/б; реальность стоимости, учтенных на балансе ц/б; сохранность ц/б; своевременность и полноту отражения в б/у полученных доходов по ц/б.

    Рекомендуемые страницы:

    Воспользуйтесь поиском по сайту:

    Источник: https://megalektsii.ru/s5904t1.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector