Факторы, влияющие на величину амортизационных отчислений предприятия

Ответы на тест (ф)

Факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении субъектов хозяйствования: изменение ставки налога на прибыль организаций

Увеличение внереализационных доходов

Увеличение рентабельности продукции

Факторы, влияющие на величину амортизационных отчислений предприятия: изменение метода начисления амортизации

Рост стоимости основных фондов

Уменьшение срока использования основных фондов

Факторы, влияющие на организацию финансов экономических субъектов: форма собственности

Организационно-правовая форма экономического субъекта

Отраслевые особенности

Факторы, оказывающие влияние на финансовую устойчивость экономического субъекта, функционирующего на коммерческих началах: инфляционные процессы

Налоговая политика

Амортизационная политика

Фактическая себестоимость приобретенных за оплату материалов включает суммы … R уплаченные по договорам поставщикам

R таможенных пошлин

R невозмещаемых налогов

R затрат по заготовке и доставке производственных запасов

Фактическая себестоимость производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставной капитал, определяется исходя из оценки … R согласованной с учредителями

Фактическая себестоимость производственных запасов, полученных по договору дарения(безвозмездно), определяется исходя из… Стоимости R текущей рыночной

Фактические затраты по приобретению объектов основных средств за плату отражаются на счете … R 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Факторы, обеспечивающие рост финансовых ресурсов кредитной организации: снижение ставки по налогу на прибыль

Расширение числа клиентов кредитной организации

Факторы, влияющие на финансовую устойчивость кредитной организации: оплаченный уставный капитал банка

Резервный капитал и другие резервы банка

Ликвидность кредитной организации

Факторы, влияющие на выбор учетной политики и не зависящие от хозяйствующего субъекта : R свобода в ценообразовании

R наличие льгот

Факторы, влияющим на выбор учетной политики и зависящим от хозяйствующего субъекта : R величину организации

R правовой статус

Факторы, влияющие на величину предпринимательского дохода субъектов хозяйствования без образования юридического лица: уровень цен

Материальные затраты

Финансовой базой деятельности органов публичной власти является: совокупность бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления

Финансовые отношения в сфере финансов экономических субъектов можно сгруппировать по: методам хозяйствования

Организационно-правовым формам

Отраслевому признаку

Финансовые вложения – это инвестиции в … R уставные капиталы других организаций

R долговые ценные бумаги

R долевые ценные бумаги

Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат осуществляется в форме: Самофинансирования

Государственного финансирования

Кредитования

Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета группируются по признакам: R эмитентам

R участию в формировании уставного капитала

R месту функционирования

R отношению к владельцу

Финансовая политика – это категория: Надстройки

Финансовые стимулы: бюджетные методы интенсификации производства

Налоговые льготы

Поощрительные фонды

Финансовый рынок функционирует в форме рынка … ценных бумаг

Ссудных капиталов

Финансовые вложения осуществляются с целью … R получения определенного стабильного дохода

R установления контроля за хозяйственной деятельностью инвестируемого объекта

R получения налоговых льгот по инвестициям

Финансовый бухгалтерский учет осуществляется с целью получения информации, необходимой для… Пользователей R внешних

Финансовая помощь, выделяемая бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета предоставляется в виде: дотаций

Субвенций

Субсидий

Бюджетных ссуд

Финансовый механизм потребительского кооператива характеризуется: формированием финансовых ресурсов за счет взносов пайщиков

Распределением части прибыли (предпринимательского дохода) между пайщиками

Формированием за счет части прибыли (предпринимательского дохода) резервного фонда

Финансовый результат от операционных и внереализационных доходов и расходов определяется на счёте … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Финансы экономических субъектов – денежные отношения, складывающиеся: внутри самого субъекта по поводу распределения выручки от реализованной продукции

Между экономическими субъектами в связи с уплатой штрафов за недопоставленную продукцию

Между экономическим субъектом и бюджетной системой страны

Финансовые отношения между экономическими субъектами возникают по поводу: применения штрафных санкций в соответствии с договорами

Формирования уставного капитала совместного предприятия

Реализации долговых ценных бумаг, эмитированных одним предприятием и проданных другому предприятию

Финансовые планы экономических субъектов: смета доходов и расходов бюджетного учреждения

Баланс доходов и расходов промышленного предприятия

Финансовый план страховой компании

Финансовые планы, утверждаемые в форме закона: федеральный бюджет России

Бюджет Псковской области

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

Финансовые планы, утверждаемые в форме закона: бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации

Областные и краевые бюджеты

Финансовое планирование – это: функциональный элемент системы управления финансами

Финансовые отношения включают денежные отношения: уплата страховых взносов по страхованию жизни

Предоставление ссуды бюджету Нижегородской области из федерального бюджета

Уплата налогов в бюджет

Финансы страховой компании относятся к сфере финансов: экономических субъектов

Финансовый механизм – это: совокупность форм организации финансовых отношений, способов и методов формирования и использования финансовых ресурсов

Финансовое право регламентирует: все финансовые отношения

Финансы – … объективно необходимы

Обусловлены потребностями общественного развития

Финансовые документы, принимаемые в виде закона: федеральный бюджет

Бюджет г. Москвы

Бюджет Московской области

Финансовые методы смягчения дифференциации доходов разных социальных групп: прямые денежные выплаты гражданам, гарантированные государством (пенсии, пособия, стипендии, субсидии, денежная материальная помощь)

Льготы отдельным категориям граждан по оплате товаров и услуг

Финансовые рычаги государственного воздействия на экономику России: налоговые льготы и санкции

Бюджетное финансирование инвестиционных проектов

Нормы амортизационных отчислений

Финансовые рычаги стимулирования деятельности малых предприятий: упрощенная система налогообложения

Финансовый результат от продажи продукции определяется на счёте … R 90 «Продажи»

Финансовыми ресурсами экономического субъекта, функционирующего на коммерческих началах выступают: прибыль

Амортизационные отчисления

Устойчивые пассивы

Финансовые ресурсы экономических субъектов используются на: капитальные вложения

Восполнение недостатка оборотных средств

Материальное стимулирование работающих

Финансовые ресурсы экономических субъектов включают: Прибыль

Амортизационные отчисления

Излишек оборотных средств

Финансовые ресурсы, перераспределяемые между разными странами используются на: стимулирование развития национальной экономики стран, значительно отстающих по общему уровню развития

Преодоление разрыва в уровне социальной обеспеченности граждан стран, значительно отстающих в своем развитии

Повышение конкурентоспособности товаров, пользующихся спросом на мировом рынке

Фонд обязательного медицинского страхования РФ относится к сфере финансов … государственных и муниципальных

Формы либерализации режима допуска в страну иностранного капитала: прямые иностранные инвестиции

Предоставление иностранным инвесторам одинакового режима с национальными компаниями

Устранения двойного налогообложения товаров

Установление благоприятного налогового режима для иностранных инвестиций и иностранных компаний

Формы финансового контроля (исходя из времени его осуществления): предварительный контроль

Текущий контроль

Последующий контроль

Формы государственного кредита в Российской Федерации согласно действующему законодательству – государственные … гарантии, предоставленные Российской Федерацией иностранным юридическим лицам

Кредиты, предоставляемые иностранным государствам

Кредиты, предоставляемые международным организациям

Формирование резервного капитала акционерного общества и предприятий с иностранными инвестициями осуществляется за счет прибыли… Налогообложения R до

Формирование резервного капитала в организациях (кроме АО и предприятий с иностранными инвестициями) осуществляется за счёт … R нераспределенной прибыли

Формы государственного финансирования науки в Российской Федерации: финансирование по тематическим планам организаций

Финансирование по государственным программам

Функциональные элементы управления финансами: финансовое планирование

Оперативное управление

Финансовый контроль

Функции, выполняемые налоговой полицией: расследование налоговых преступлений

Защита работников налоговых инспекций

Контроль за деятельностью налоговых инспекторов

Функции Контрольно-счетной палаты г. Москвы: проводит экспертизу проектов законов, решений и иных нормативных документов Правительства г. Москвы по Финансово-бюджетным вопросам

Проверяет целевое использование средств бюджета г. Москвы

Проверяет образование и расходование средств внебюджетных фондов г. Москвы

Функции Министерства финансов РФ: составление отчета об исполнении федерального бюджета

Функции Министерства экономики и социального развития РФ: прогноз федерального бюджета

Функции Государственной Думы РФ: утверждение отчета об исполнении бюджета

Функции Министерства по налогам и сборам РФ составление проекта федерального бюджета и расчетов к нему

Функции Совет Федерации Федерального Собрания: утверждение отчета об исполнении бюджета

Принятие или отклонение закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Функции Президента РФ: подписание и обнародование закона о федеральном бюджете на соответствующий год

Функциональные звенья сферы государственных и муниципальных финансов: бюджеты трех уровней

Государственные внебюджетные фонды

Источник: http://sdalna10.com/01071224

Амортизационные отчисления: определение, роль

Амортизация является процессом перенесения стоимости основных средств, используемых в производстве, на выпускаемую продукцию. Под основными понимаются не только средства производства, непосредственно участвующие в этом процессе.

Их число включает в себя также здания, сооружения, используемые при производстве, транспортные средства, участвующие в перевозке товаров, рабочих, служебный инвентарь, срок службы которого предусматривает эксплуатацию более одного года и стоимость превышающую 100 МРОТ.

Объектами, не подлежащими амортизации, считаются такие, свойства и характеристики которых не изменяются с течением времени. В частности, это земля и зоны природопользования.

Амортизационные отчисления играют важную роль в развитии экономики, так как являются основными финансовыми источниками инвестиций. Значение таких отчислений в масштабах компании выражается в том, что способствует не только отлаженному процессу простого воспроизводства, но и является предпосылкой расширенного.

По некоторым данным финансистов, именно эти отчисления удовлетворяют потребность предприятий в инвестиционных средствах на 70 – 80%. Благодаря тому, что амортизационные отчисления являются собственными средствами компании, они отличаются существенным преимуществом перед другими видами источников инвестирования.

Изменение макроэкономических пропорций отражается на соотношениях между накоплением, инвестициями и возмещением. В связи с этим правомерно говорить об отрыве скорости движения отчислений на амортизацию от скорости кругооборота основного капитала.

Прогрессивное внедрение новых технологий повсеместно приводит к тому, что оборудование, задействованное в производстве, в связи с моральным износом требует замены сейчас намного чаще, чем по причине действительно выхода из строя.

Это способствует осуществлению интенсивного воспроизводства, отрыву амортизационных отчислений от привязки к физическому износу основных средств, и становлению более устойчивой базы для развития инвестирования. А это, в свою очередь, является важным ресурсом для инвестиционной деятельности компании.

В связи с этим, все чаще применяется практика ускоренной амортизации, принцип которой заключается в том, что основные средства списываются по более высоким ставкам и в более короткие сроки.

Можно отметить также следующие факторы, способные влиять на величину амортизационных отчислений:

  • Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, которые находятся на балансе компании. На эту характеристику влияют размер предприятия, его специфика, структура и т.д.
  • Переоценка основных капиталов, которую каждая компания может проводить путем прямого пересчета или индексации не чаще чем один раз в год.
  • Способ начисления средств, предусмотренных амортизацией. Различают линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме количества лет, предусмотренных на полезное использование.
  • Развитие новых технологий и ускорение научно-технического прогресса.
Читайте также:  Постоянные и переменные издержки производства

Амортизационные отчисления компании должны применяться в соответствии с экономическими правилами рынка в качестве ресурса, позволяющего поддерживать простое и расширенное воспроизводство. В частности, правомерно их использование на приобретение нового оборудования взамен устаревшего, на повышение технологичности производственных процессов и т.д.

Источник: http://biz-in-life.com/terminy/amortizacionnye-otchislenija

1.3 Влияние амортизации на финансовое состояние предприятия

Динамика и эффективность инвестиционной деятельности организаций во многом зависят от расширения возможностей внутренних накоплений и формирования их собственного потенциала. Изучение практической деятельности предприятий показывает, что один из эффективных механизмов мобилизации внутренних резервов — грамотная амортизационная политика.

Формирование амортизационной политики организации в настоящее время регламентируется для целей бухгалтерского учёта ПБУ 6/01, а для целей налогообложения — гл.25 Налогового кодекса.

Учитывая то обстоятельство, что амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и влияют на величину налога на прибыль и налога на имущество, организации при формировании амортизационной политики ориентируются, прежде всего, на требования налогового законодательства.

Налог на имущество организации рассчитывается как произведение ставки (предельный уровень ставки равен 2%) и среднегодовой стоимости имущества.

При расчёте налогооблагаемой базы по этому налогу (среднегодовой стоимости имущества) основные фонды принимаются к расчёту по остаточной стоимости.

Таким образом, начисление амортизации ведёт к снижению остаточной стоимости основных фондов и потому уменьшает платежи по налогу на имущество.

Уровень платежей по налогу на прибыль также зависит от величины и динамики амортизационных отчислений.

Во-первых, сумма амортизационных отчислений, включаемая в себестоимость в целях налогообложения, непосредственно снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Во-вторых, уменьшение налога на прибыль происходит опосредованно, за счёт уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму налога на имущество.

Между тем к современному инструментарию амортизационной политики относятся:

· методы ускоренной амортизации, регламентируемые Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 (кумулятивный метод и метод уменьшаемого остатка);

· переоценка и оценка основных средств.

Использование этих инструментов в амортизационной политике позволяет изменять величину формируемого амортизационного фонда предприятия, себестоимость продукции, прибыль, стоимость основных фондов, налог на имущество. Поэтому эффективность того или иного амортизационного метода должна оцениваться на базе комплексного критерия, учитывающего экономические результаты применения этого инструмента.

В качестве такого критерия можно использовать чистый поток денежных средств (ЧПДС), складывающийся из величины амортизационных отчислений и чистой прибыли предприятия. Наиболее эффективная амортизационная политика с учётом этого критерия будет соответствовать максимальной величине денежного потока.

Для формирования бюджета амортизационных отчислений в составе внутренних ресурсов предприятия можно применять различные методы начисления амортизации.

При наличии балансовой прибыли и ценовой конкурентоспособности продукции создаются экономические предпосылки для применения методов ускоренной амортизации.

А случае убыточности производства возможно использование понижающих коэффициентов к действующих амортизационным нормам.

Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 определяет возможность амортизации высокотехнологичных и эффективных объектов основных фондов с использованием методов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования (кумулятивного метода), которые относятся к современным методам ускоренной амортизации.

Применение ускоренной амортизации основных средств в амортизационной политике предприятий позволит увеличить их бюджеты амортизационных отчислений. Прирост же чистого потока реальных денежных средств предприятия при этом можно оценить по следующей формуле:

?ЧПД=(Ку-1)•(1-(1-Нп)•(1-Ни))•На•Фп

где Ку — коэффициент ускорения к линейным нормам амортизации;

Нп — ставка налога на прибыль, доли единицы;

Ни — ставка налога на имущество, доли единицы;

На — линейная норма амортизации, %;

Фп — первоначальная стоимость основных фондов, руб.

При ставке налога на имущество 2% (0,02) и налога на прибыль 24% (0,24) данная формула примет следующий вид:

?ЧПД=0,2552•(Ку-1)•На•Фп.

Значение годовых коэффициентов ускорения к установленным амортизационным нормам определятся в зависимости от способа начисления амортизации.

Наибольшую чистую текущую стоимость (NPV) имеет амортизационный фонд, образуемый кумулятивным методом начисления амортизации, а наименьшую — линейным методом.

В связи с этим следует говорить об экономической эффективности способов ускоренной амортизации по сравнению с линейным методом. Однако свобода выбора метода амортизации ограничена ценовыми пределами, обусловленными факторами конкурентоспособности продукции и рентабельности предприятия.

Поэтому принятие решения о возможной ускоренной амортизации основных средств для мобилизации внутренних ресурсов должно основываться на оценке предельных значений коэффициентов ускорения линейных амортизационных отчислений (КУmax) в рамках выбранной предприятием ценовой стратегии.

Эти коэффициенты могут быть рассчитаны по следующей формуле:

КУmax=1+Пн/(1-Ни)•НАi•ФПi,

где НАi•ФПi — линейная амортизация по i-му объекту основных фондов, намеченных для ускоренного списания; Пн — прибыль до налогообложения.

Кроме указанных моментов необходимо упомянуть о некоторых изменениях, внесенных в Налоговых кодекс РФ, затрагивающих, в частности, вопросы исчисления налога на прибыль при строительстве и приобретении основных средств.

Так с 01.01.2006 организациям предоставлено право включать в состав расходов отчётного (налогового) периода затраты на капитальные вложении в размере не более 10% (п.1.1 ст.259 НК РФ):

· первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно);

· расходов, понесённых в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст.257 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2006 при вводе основных средств в эксплуатацию можно будет воспользоваться амортизационной премией.

Сама норма, позволяющая единовременно списывать на расходы 10% суммы капитальных вложений, действует с 01.01.2006.

Это означает, что амортизационная премия может начисляться только по тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию (дооборудованы, реконструированы, модернизированы) после 01.01.2006.

Попутно заметим, что в бухгалтерском учёте амортизационная премия не предусмотрена. Поэтому использование упомянутого права приведёт к различию сумм начисленной амортизации в учётах. Но при этом в первых отчётный (налоговый) период исчисленная величина налога на прибыль будет меньше.

В случае если организация решит воспользоваться максимальной амортизационной премией, то остальные 90% капитальных вложений надо будет амортизировать в обычном порядке. Если организация воспользуется данной премией, то сумма ежемесячной амортизации по линейному методу будет рассчитываться по следующей формуле:

А = Фп•(100% — П)•На,

где А — сумма ежемесячной амортизации по основному средству; Фп — первоначальная стоимость основного средства; П — амортизационная премия, %; На — норам амортизации, %.

Если амортизационная премия будет максимальная, то формула для расчёта амортизации по основному средству, вводимому в эксплуатацию, примет следующий вид:

А = Фп •90%•На

Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных отчислений по основным средствам, введенным в эксплуатацию после 01.01.2006, будет меньше, чем по аналогичным основным средствам, введенным в строй в 2005г. Но в целом за первый год эксплуатации основного средства, в случае если организация решит воспользоваться амортизационной премией, на расходы будет списано больше.

Рассмотрим пример. Организация приобрела компьютер со сроком полезного использования 37 мес. И воспользовалась правом на списание 10% от его стоимости на расходы. Амортизация по компьютеру начисляется линейным методом.

В этом случае в первом месяце начисления амортизации на расходы будет списано 12,432% стоимости компьютера (10%+(100%-10%):37мес.). Впоследствии ежемесячно будет списываться по 2,432% от первоначальной стоимости компьютера: 90%:37мес. Таким образом, за первые 12 мес.

Начисления амортизации будет списано 39,184% стоимости компьютера (10%+2,432•12мес.).

В случае если организация не воспользуется правом на списание 10% от стоимости капитальных вложений на расходы, ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 2,703% от первоначальной стоимости компьютера: 100% : 37мес. = 2,703%. За первые 12 мес. после ввода компьютера в эксплуатацию будет включено в расходы 32,436% от стоимости компьютера: 2,703%•12 мес.

Таким образом, у организации имеется возможность дополнительно списать за первый год эксплуатации компьютера в свои расходы почти 7% его первоначальной стоимости (39,184%-32,436%), в случае если она воспользуется амортизационной премией.

В итоге общая сумма амортизации за весь срок использования компьютера будет одинакова. Однако, учитывая инфляцию, использование амортизационной премии выгодно организациям — оно позволит отсрочить уплату части налога на прибыль на более поздний срок.

Важным инструментом амортизационной политики, применяемым с целью противодействия обесцениванию амортизационных отчислений при ценовой либерализации, является переоценка основных фондов.

Переоценка основных фондов влияет на величину амортизационных отчислений, на себестоимость продукции, остаточную восстановительную стоимость основных средств и как следствие — сказывается на налоге на имущество и на налоге на прибыль.

Анализ результатов переоценок основных фондов на предприятиях, проведенных методом индексации первоначальной стоимости, указывает на наличие значительных расхождений между индексами Госкомстата РФ и коэффициентами экспертов.

Следовательно, в рамках узаконенных процедур появляется возможность оптимизации экономических результатов переоценки основных средств на базе индивидуального индекса по объектам основных фондов.

Критерием оптимизации является максимум прироста денежного потока по каждой переоцениваемой позиции.

Решение оптимизационных задач, связанных с мобилизацией внутренних инвестиционных ресурсов с использованием инструмента переоценки по предприятию, в целом возможно на основе моделирования финансовых потоков, формирующие экономические показатели деятельности предприятия до и после переоценки основных средств, сравнения показателей и принятия итоговых решений о целесообразном изменении стоимости объектов основных фондов в рамках принятой ценовой стратегии. При этом в качестве основного критерия эффективности переоценки выступает критерий роста чистого потока реальных денег (?ЧПД) по предприятию.

Так, прирост чистого потока реальных денег после переоценки i-го объекта основных средств определяется формулой

Читайте также:  Генпрокуратура: план проверок на 2018 год

?ЧПД=(ki-1)•(Нп•НАi•ФПi-Ни•(1-Нп)•ФОСТi),

где ki — индекс переоценки i-го объекта основных средств; НАi — линейная форма амортизации по i-му объекту основных средств; ФПi и ФОСТi — соответственно первоначальная и остаточная стоимость i-го объекта основных средств.

С учётом установленных законодательством ставок налога на прибыль Нп=0,24 (24%) и налога на имущество Ни=0,02 (2%), получим

?ЧПД=(ki-1)•(0,24•НАi•ФПi-0,0152•ФОСТi).

Данная модель показывает, что для получения положительного прироста возможных инвестиционных ресурсов предприятия за счёт переоценки объекта основных средств с использованием индекса больше единицы необходимо соблюдение следующего условия:

НАi>0,063• ФОСТi/ ФПi.

Между тем подходы к формированию амортизационной политики организации должны вытекать из целей её деятельности на перспективу и прогноза основных показателей её развития.

Особое внимание следует уделять уровню рентабельности, степени износа основных фондов, устойчивости и конкурентоспособности предприятия на рынке, так как именно эти факторы оказывают влияние на установление сроков полезного использования основных средств, выбор метода начисления амортизации.

Кроме того, формируя амортизационную политику предприятия, необходимо оценить влияние последней на величину налоговой нагрузки и чистую прибыль, что требует дополнительных расчётов, так как увеличение амортизационных отчислений, с одной стороны, ведёт к снижению налога на прибыль за счёт увеличения расходов, а с другой — увеличивает налог на прибыль за счёт уменьшения налоговой базы по налогу на имущество.

Для того же, чтобы амортизационная политика являлась полноценным направлением финансовой и инвестиционной политики предприятия, необходимо вернуть амортизации присущие ей экономические функции. Для этого необходимо выполнить следующие условия:

· создать такую конкурентную среду, которая оказывает непосредственное влияние на повышение заинтересованности предприятий в обновлении основных фондов с целью повышения качества и конкурентоспособности производимой продукции и оказываемых услуг;

· создать рынок активной части основных фондов;

· сумма начисленной амортизации может быть полноценным источником финансирования только при высокой стоимости используемых основных фондов;

· формирование специального амортизационного фонда, который должен использоваться строго по целевому назначению.

амортизация основной видовый средство

2. Расчётная часть

Источник: http://fin.bobrodobro.ru/446

4.4. Влияние амортизации на величину денежного потока

Значительной частью денежного потока является амортизация, и прежде всего из таких причин:

— амортизация, как правило, является наибольшей по стоимости статьей затрат в бюджете инвестирования;

— амортизация снижает налоговые обязательства;

— амортизация — это не денежные затраты, то есть никакие деньги не покидают фирму, они остаются в ней, и она может использовать эти деньги.

Существует два варианта учета амортизации:

— по книгам бухгалтерского учета, которые предусматривают равномерное начисление амортизации;

— для налоговых целей — форма амортизации ускоренная. Это дает фирме возможность снизить налогообложение дохода и, как следствие, сумму своей задолженности. Налоговая сумма позволяет увеличить чистые доходы фирмы.

Реальную сумму амортизации можно определить путем сравнения величины износа на конец и начало периода исследований. Разница между этими показателями отражает денежные отражение суммы амортизации.

Более важным экономическим желанию в системе амортизационной политики являются методы начисления амортизации. Под методом начисления амортизации понимают распределение стоимости средств труда по годам их службы в полном экономическом порядке.

В условиях, предшествовавших становлению рыночных отношений, наша практика знала только один такой метод равномерного начисления амортизации с накоплением ее на особом счете и следующем централизованном перераспределение по объектам ввода в действие основных фондов. Данный метод построен на признании прямой зависимости между износом и сроком службы.

В условиях относительной стабильности цен на машины и оборудование, расценок на строительные работы, низких темпов инфляции — такой метод начисления амортизации имеет свои положительные качества:

— равномерность поступления до амортизационного фонда;

— стабильность и пропорциональность в начислении амортизации на издержки производства и обращения;

— простота и точность расчетов;

Но он имеет и недостатки:

— во-первых, его применение не всегда обеспечивает полное перенесение стоимости основных фондов на производимый продукт;

— во-вторых, образуется недоамортизація основных фондов, что представляет собой прямую потерю стоимости, то есть убыток;

— в-третьих, равномерное начисление амортизации нередко не обеспечивает концентрацию ресурсов, необходимых для замены средств труда.

На современном этапе развития экономики прослеживаются совсем другие условия хозяйствования: прошел процесс приватизации и разгосударствления собственности, коммерциализации государственных субъектов хозяйствования, либерализации цен на базе кризисных явлений в экономике, трансформируются способы и методы хозяйствования. Все это вызывает необходимость использования других методов создания амортизационных фондов — методов ускоренной амортизации.

Практика показывает, что износ машин и оборудования растет в первый период их эксплуатации — период освоения. Потом, в течение относительно длительного времени, прослеживается стабилизация величины износа, после чего износ снова, но уже в большей степени растет.

Является неравномерным и моральный износ, который действует с особой силой в первый период введения новых машин, когда они не достигли еще достаточной степени зрелости и становятся устаревшими раньше, чем успевают восстановить свою стоимость.

Такой динамике физического и морального износа бесспорно более соответствуют методы ускоренной амортизации, которые позволяют списывать большую долю стоимости основных фондов в течение первых лет их служения.

Методам ускоренной амортизации отдают предпочтение в некоторых случаях формирование амортизационного фонда не только теоретически, но и на практике.

Ускоренная амортизация более точно отражает процесс износа основных фондов, активизирует вывод из эксплуатации физически изношенного и морально устаревшего оборудования и других видов основных фондов, соответствует расширению самостоятельности субъектов хозяйствования и развития рыночных отношений, задаче ускоренного обновления основных фондов.

Преимущество ускоренной амортизации можно сравнить с беспроцентной ссудой на техническое развитие предприятия. В первой половине срока службы вводимых средств труда искусственно повышаются затраты за счет повышения амортизационных отчислений, соответственно занижается прибыль и налог на него, в распоряжении хозяйственного субъекта остается больше средств для финансирования технического развития.

Во второй половине срока службы прослеживается противоположная картина. Таким образом, ускоренная амортизация имеет преимущество перед другими видами налоговых льгот том, что дополнительные ресурсы, которые предоставляются предприятиям за счет ее применения, впоследствии возвращаются в госбюджет.

Подход к применению равномерного или ускоренного метода начисления амортизации должен быть дифференцированным в отношении различных отраслей, отдельных субъектов хозяйствования и исходить из задач технического прогресса, обновление и повышение эффективности использования основных фондов, обеспечение роста производительности труда.

То есть в условиях неограниченных возможностей применения различных методов амортизации хозяйственный субъект разрабатывает наиболее эффективную в конкретных условиях хозяйственной деятельности амортизационную политику, которая предусматривает оптимальное использование как методов равномерного, так и методов ускоренного начисления амортизации на различные виды основных фондов.

Действующие в Украине «Положение о порядке начисления амортизационных отчислений» и «Положения о порядке определения амортизации и отнесения амортизационных отчислений на издержки производства (обращения) предусматривают возможность ускорения амортизации активной части основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства и другое), которое введено в действия после 1991 года и используется для повышения производства средств вычислительной техники, новых прогрессивных материалов, оборудования, расширение экспорта продукции. Преимущество при применении ускоренной амортизации предоставится тем предприятиям, которые одновременно осуществляют меры по всесторонней замены изношенной и устаревшей техники новой, более прогрессивной. Кроме того, применение ускоренной амортизации разрешено малым предприятиям для стимулирования обновления машин и оборудования.

Разрешено в первый год эксплуатации насчитывать до 30 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более чем 3 года. Со временем границы применения методов ускоренной амортизации расширяются.

Поэтому в наше время предприятиям питания необходимо уделять особое внимание ускоренной амортизации путем разработки экономически обоснованной амортизационной политики.

При осуществлении амортизационной политики следует учесть следующие факторы:

— научно-технический прогресс в современных условиях ускоряет моральный износ основных фондов и сокращает сроки их служения, поэтому научно-технический прогресс несет в себе объективную тенденцию к повышению норм амортизации и необходимости перехода к методам ускоренно амортизации;

— развитие рыночных отношений ведет к созданию наиболее крупных объединений в тяжелой промышленности, особенно в производстве оборудования, где уровень концентрации производства выше в среднем, чем в других отраслях, а конкуренция крупным объединением затруднена, поэтому рост цен на производственное оборудования опережает повышение цен на другие товары. Вследствие этого хозяйствующие субъекты во всех отраслях стараются повысить величину амортизационных отчислений не только для того, чтобы компенсировать это опережающий рост цен на оборудование в данный момент времени. Для того чтобы предотвратить последствия этого роста цен, надо максимально повысить сумму амортизационных отчислений в данный момент, чтобы как можно скорее превратить их в новое оборудование. Именно тем они пытаются избежать падения реальной величины суммы амортизации, которая накапливается, которое происходит вследствие наращивания техники;

— завышение норм амортизации хоть и скрывает часть прибыли от налогообложения, но одновременно велика вероятность негативных последствий, связанных с влиянием инфляции.

Таким образом, для разработки эффективной амортизационной политики экономическому субъекту нужно учесть все внешние и внутренние, как благоприятные, так и неблагоприятные факторы, и на базе этого выработать сугубо конфиденциальный подход к применению различных методов амортизации основных фондов. Поэтому более подробно проанализируем эффективность применения наиболее распространенных методов начисления амортизации.

Остановимся на использовании некоторых методов начисления амортизации и выявим их положительные качества и недостатки в современных условиях хозяйствования.

Это методы равномерного начисления амортизационных отчислений и ускоренной амортизации.

Читайте также:  Бухгалтерская и налоговая прибыль

Рассчитаем среднегодовую сумму амортизационных отчислений основных фондов, первоначальная стоимость которых определяем теоретически 100 %, ликвидационную стоимость 7,8 %, срок службы 5 лет:

— по методу равномерной амортизации амортизационных отчисления распределяются равномерно по годам всего срока службы i составляют 18,44 % (100-7,8/5). Таким образом, используя этот метод амортизации, предприятие может ежегодно аккумулировать в амортизационном фонде 18,44 % стоимости приобретаемой машины;

— сущность метода двойного снижения балансовой стоимости заключается в том, что предприятие может иметь нормы амортизаций вдвое больше чем за равномерный метод: в нашем случае норма амортизации составляет 40 % (100/5х2).

Эти нормы умножают на остаточную стоимость (недоамортизированную часть машин и оборудования) и таким образом определяют суммы амортизационных отчислений за каждый год. За этим методом ликвидационная стоимость основных фондов не изымается из их первоначальной стоимости. Расчеты занесены в табл. 4.1.

Таким образом, используя данный метод начисления амортизации, предприятие за первые 3 года аккумулирует в амортизационном фонде 78,4 % (40+ 24 + 14,4) первоначальной стоимости основных фондов (ОФ);

— по методу суммы лет допускают, что основные фонды наиболее интенсивно используются или за первые годы службы, или за последние.

Годовые амортизационные отчисления рассчитывают так:

1) составляют целые числа лет службы (1+2+3+4+5);

2) определяют дробь от деления целых чисел лет службы и суммы всех лет службы. При этом дробь от деления целого значения последнего года служения ставят на первое место, предпоследнего — на вторых и т. д. (5/15,4/15, 3/15, 2/15, 1/15);

3) соответствующее для каждого года дробь умножают с первоначальной стоимостью основных фондов и таким образом определяют сумму ежегодных амортизационных отчислений (табл. 4.2).

Таким образом, по данному методу хозяйственный субъект в течение трех лет эксплуатации приобретенного оборудования сосредотачивает в амортизационном фонде 80 % (33,3+26,7+20,0) его первоначальной стоимости. Результаты расчетов обобщены в табл. 4.3.

Так, если амортизационную политику хозяйственного субъекта направлено на стабилизацию ежегодных амортизационных отчислений и их равномерность, то предприятию следует применить первый метод — метод равномерной амортизации.

Если хозяйственный субъект стремится обновления и перевооружения основных фондов на базе использования соответствующих источников финансирования, тогда надо применить один из методов ускоренно амортизаций.

За первые два года эксплуатации основных фондов и суммы амортизационных отчислений методом двойного снижения балансовой стоимости выше, чем по методу равномерной амортизации в 2,16 раз и в 1,3 раз соответственно, а по методу суммы лет — в 1,8 раз i 1,44 раз соответственно.

То есть хозяйственный субъект за первый период времени эксплуатации (3 года) основных фондов, применяя один из методов ускоренной амортизации, аккумулирует до 80 % первоначальной стоимости данной машины, а используя равномерный метод, лишь 55,3 %, то есть на 24,7 % меньше, что негативно повлияет на возможности финансирования развития основных фондов за счет собственных средств.

Кроме того, следует учесть влияние инфляции на реальную величину амортизационных отчислений. Именно в современных условиях хозяйствования данный фактор занимает одну из основных позиций в разработке амортизационной политики предприятия.

В условиях инфляции из-за заниженной первоначальной стоимости основных фондов происходят искажение в начислении износа. Объяснение этого в том, что в условиях инфляции использование фактических оценок при начислении амортизационных отчислений приведет к образованию инфляционной сверхприбыли.

В результате часть средств экономически необоснованно изымается в виде налога, а экономический потенциал предприятия снижается. Кроме того, денежные средства, накапливаемые в амортизационном фонде, подлежат обесцениванию с течением времени, что особенно характерно для условий инфляционного кризиса.

В современной ситуации наиболее благоприятно использовать методы ускоренной амортизации, потому что будущая стоимость денег намного ниже нынешней.

Выполнен расчет общей суммы амортизационных отчислений за пятилетний период по трем методам формирования амортизационного фонда с учетом дисконтирования. Теоретически уровень инфляции определен как 150 % в течение года. При расчетах использованы следующую общеизвестную формулу:

где PV – настоящая стоимость денег; FV – будущая стоимость денег; R – базовый уровень инфляции; N – количество периодов.

Результаты расчета представлены в табл. 4.4

Из таблицы видно, что реальная стоимость амортизационных отчислений равномерным методом значительно ниже, чем по ускоренным и составляет 56,1 % (29,24/47,524х100) в сравнении с методом суммы лет.

Таким образом, используя методы ускоренной амортизации, хозяйственный субъект.

может хотя бы частично сохранить средства амортизационного фонда от влияния инфляции и, кроме того, за первые три года эксплуатации аккумулировать до 99,3 % (79,1+22,5+6,7) по методу двойного снижения балансовой стоимости, общей суммы амортизационных отчислений.

Источник: http://bibook.ru/books/34076/default.htm

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Cтраница 1

Величина амортизации ( или процент амортизации) зависит от стоимости и длительности срока службы орудий труда.  [1]

Величина амортизации определяется объемом вновь вводимых фондов и среднегодовых основных фондов предшествующего года.  [2]

Величина амортизации долгосрочных производственных активов ( основных средств), которая рассчитывается в соответствии с бухгалтерскими принципами, принятыми в данной компании, и отражается в балансе. Она отличается от величины износа, учитываемой при расчете налогооблагаемой прибыли и подготовке налоговой декларации.  [3]

Величину амортизации определяют три фактора: 1) стоимость, подлежащая распределению; 2) срок полезного использования объекта; 3) метод начисления амортизации.

Перечисленные детерминанты необходимо определить при поступлении объекта в составляемом плане амортизации, который действует в течение всего срока эксплуатации, если не возникает необходимости его корректировки, обусловленной объективными причинами.  [4]

Величину амортизации зданий и сооружений рекомендуется устанавливать в размере 2 8 % стоимости основных фондов.  [5]

Навеличину амортизации в добыче нефти влияет высокая капиталоемкость, и сравнительно небольшой срок службы скважин ( 15 лет), составляющих преимущественную часть ( около 70 %) основных фондов.

Весьма важно при определении перспективной себестоимости для расчета плановых цен учитывать специфические особенности отрасли, а также намечающиеся тенденции изменения затрат под влиянием основных технико-экономических факторов.  [6]

Навеличину амортизации оказывает влияние инфляция. Например, в случае линейной амортизации погашаемые суммы постоянны в текущих денежных единицах, так же как неизменно снижение величины налогооблагаемой прибыли.

Следовательно, в постоянных ценах эти суммы уменьшаются. Это же обстоятельство является причиной того, что суммы амортизационных отчислений в постоянных ценах меньше первоначальной стоимости инвестиций.

Отсюда следует, что бухгалтерская амортизация не пригодна для экономических расчетов.  [7]

А — величина амортизации, предназначенная для полного восстановления основных фондов.  [8]

При изменениивеличины амортизации ( 1) не корректируется амортизация, признанная в предыдущие периоды, и ( 2) пересматриваются амортизационные отчисления, относящиеся к текущему и будущим периодам.  [9]

Независимо от нормывеличина амортизации может возрастать или сокращаться в различные годы вследствие применения иных, отличных от постоянного, методов расчета. Те из них, использование которых ведет к ежегодному росту амортизационных отчислений, называют прогрессивными, а к снижению амортизации — дегрессивными.

Дегрессивные методы позволяют быстрее списывать затраты по приобретению основных средств на издержки, что имеет определенный смысл в условиях инфляции, так как уменьшение налогов ( за счет сокращения прибыли на величину большую, нежели средняя амортизация) достигается в период с большей покупательной способностью денежной единицы, чем их равновеликое уменьшение.  [10]

При калькулировании себестоимости продукциивеличина амортизации по каждому шагу расчета ( месяц, квартал, год) определяется на основе соответствующих норм и нормативов, рассчитанных, исходя из срока службы основных средств и нематериальных активов.

Исходя из данных о выручке от реализации продукции и ее себестоимости и определяются финансовые результаты от текущей хозяйственной деятельности предприятия.

При определении финансового результата от реализации ИП ( от капитальных вложений) решение вопроса соизмерения единовременных и текущих затрат зависит от срока полезного использования ИП, который не всегда совпадает со сроком службы основных средств и нематериальных активов, и от необходимости рассчитать финансовые результаты за весь период активного использования ИП.  [11]

Факторы, влияющие на исчислениевеличины амортизации. Определение суммы амортизации за отчетный период зависит ( 1) от первоначальной стоимости объектов; ( 2) их ликвидационной стоимости; ( 3) амортизируемой стоимости; ( 4) предполагаемого срока полезной службы.  [12]

Большинство сложных финансовых функций, включая рассчитывающиевеличину амортизации и внутреннюю норму прибыли, будут полезными лишь в том случае, если у вас соответствующее финансовое или бухгалтерское образование и вы понимаете принципы расчета.  [13]

Денежная прибыль отличается от чистой прибыли навеличину амортизации. Пожалуй, правила бухгалтерского учета ГААП именно в отношении учета амортизации дают компаниям большую гибкость.

Существуют различия в учете амортизации между международными стандартами бухучета и ГААП, а также страновые различия. Добавление амортизации к чистой прибыли снимает одно из самых больших бухгалтерских искажений финансового результата сравниваемых компаний.

Нужно, правда, отметить, что денежная прибыль — это искусственно сконструированный финансовый показатель, на мой взгляд, не имеющий под собой концептуальной основы.

Это не бухгалтерский, но и не финансовый показатель, который измерял бы денежный доход акционеров ( чему служит такой показатель, как чистый денежный поток), однако многие аналитики используют его как некий измеритель прибыли.  [14]

При разработке нормативов ( см. табл. 22)величина амортизации принята для условий двухсменной работы при 8-часовом рабочем дне.  [15]

Страницы:      1    2    3

Источник: http://www.ngpedia.ru/id357069p1.html

Ссылка на основную публикацию