Cинтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Правила формированияв бухучёте и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации утверждены Положением по бухгалтерскому учету ʼʼУчёт финансовых вложенийʼʼ ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 ᴦ. № 126н.

Условия, при единовременном выполнении которых активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений, перечислены в пункте 2 ПБУ 19/02.

К финансовым вложениям организации, руководствуясь пунктом 3 ПБУ 19/02, могут относить:

— государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определœена (облигации, векселя);

— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

— предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

— дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования;

— вклады организации-товарища по договору простого товарищества и прочее.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы финансовыми вложениями не являются.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из способа поступления финансовых вложений в соответствии с пунктами 9-17 ПБУ 19/02.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться, и порядок последующей оценки финансовых вложений определœен разделом 3ПБУ 19/02.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из способов, установленных пунктом 26ПБУ 19/02.

При возникновении ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация, руководствуясь пунктом 38 ПБУ 19/02, образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Коммерческая организация образует указанный резерв за счёт финансовых результатов организации (в составе прочих расходов), а некоммерческая — за счёт увеличения расходов.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации о движении и наличии финансовых вложений предназначен счёт 58 ʼʼФинансовые вложенияʼʼ, к которому бывают открыты субсчета для аналитического учета вложений.

Информация о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений отражается на счете 59ʼʼРезервы под обесценение финансовых вложенийʼʼ.

На сумму создаваемых резервов производится запись по дебету счета 91ʼʼПрочие доходы и расходыʼʼ и кредиту счета 59. Аналогичная запись производится при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы резервы, производится запись по дебету счета 59 и кредиту счета 91.

Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву.

В бухгалтерском балансестоимость имущества, учет которого ведется на счете 58ʼʼФинансовые вложенияʼʼ, отражается за вычетом сальдо счета 59ʼʼРезерв под обесценение финансовых вложенийʼʼ.

Таблица 5 — Перечень счетов, используемых для учета финансовых вложений

Номер счета Наименование счета
Финансовые вложения
58-1 Краткосрочные инвестиции в облигации государственных и муниципальных займов
58-2 Долевые ценные бумаги (акции)
58-3 Долговые ценные бумаги, депозиты
58-4 Предоставленные займы другим организациям

На счете 58 посредством обобщения информации обо всœех фактически понесенных затратах организации, связанных непосредственно с приобретением ценных бумаг, формируется первоначальная стоимость финансовых инструментов. Порядок же ее формирования зависит от вида и характера сделки, в результате которой поступают ценные бумаги.

Вместе с тем, различия между сделками проявляются при их отражении в бухгалтерском и налоговом учете.

Способы отражения в учете финансовых инструментов исходя из момента их оплаты и перехода прав собственности на них представлены в таблице 1 Приложения И.

Источник: http://referatwork.ru/category/proizvodstvo/view/624639_sinteticheskiy_i_analiticheskiy_uchet_finansovyh_vlozheniy

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации утверждены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. № 126н.

Условия, при единовременном выполнении которых активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений, перечислены в пункте 2 ПБУ 19/02.

К финансовым вложениям организации, руководствуясь пунктом 3 ПБУ 19/02, могут относить:

— государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

— предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

— дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования;

— вклады организации-товарища по договору простого товарищества и прочее.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы финансовыми вложениями не являются.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления финансовых вложений в соответствии с пунктами 9-17 ПБУ 19/02.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться, и порядок последующей оценки финансовых вложений определен разделом 3ПБУ 19/02.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из способов, установленных пунктом 26ПБУ 19/02.

При возникновении ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация, руководствуясь пунктом 38 ПБУ 19/02, образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов), а некоммерческая — за счет увеличения расходов.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации о движении и наличии финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета для аналитического учета вложений.

Информация о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений отражается на счете 59«Резервы под обесценение финансовых вложений».

На сумму создаваемых резервов производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59. Аналогичная запись производится при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы резервы, производится запись по дебету счета 59 и кредиту счета 91.

Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву.

В бухгалтерском балансестоимость имущества, учет которого ведется на счете 58 «Финансовые вложения», отражается за вычетом сальдо счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений».

Таблица 5 — Перечень счетов, используемых для учета финансовых вложений

Номер счета Наименование счета
Финансовые вложения
58-1 Краткосрочные инвестиции в облигации государственных и муниципальных займов
58-2 Долевые ценные бумаги (акции)
58-3 Долговые ценные бумаги, депозиты
58-4 Предоставленные займы другим организациям

На счете 58 посредством обобщения информации обо всех фактически понесенных затратах организации, связанных непосредственно с приобретением ценных бумаг, формируется первоначальная стоимость финансовых инструментов. Порядок же ее формирования зависит от вида и характера сделки, в результате которой поступают ценные бумаги.

Кроме того, различия между сделками проявляются при их отражении в бухгалтерском и налоговом учете.

Способы отражения в учете финансовых инструментов в зависимости от момента их оплаты и перехода прав собственности на них представлены в таблице 1 Приложения И.

Оценка финансовых вложений

Оценку финансовых вложений (ФВ) следует проводить при принятии их к бухгалтерскому учету (первоначальная оценка), во время владения ими (последующая оценка) и при их выбытии.

Первоначальная оценка ФВ осуществляется по их первоначальной стоимости, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

К фактическим затратам на приобретение активов в качестве ФВ относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

— суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;

— вознаграждения, выплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве ФВ;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Если величина затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких ФВ, как ценные бумаги, несущественна по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими операционными расходами в том отчетном периоде, в котором указанные ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету.

При этом организация, решая вопрос, является ли данный показатель существенным, принимает во внимание оценку показателя, его характер, конкретные обстоятельства его образования. Соответствующее решение в отношении вышеуказанных расходов следует включить в учетную политику.

Способы отражения в учете дополнительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг представлены в таблице 2 Приложения.

При приобретении ФВ за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 и ПБУ 15/01. Согласно этим документам расходы по кредитам и займам, полученным для приобретения ФВ, как правило, признаются операционными расходами соответствующих отчетных периодов (периода).

Если организация использует средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты ФВ или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то начисленные проценты по указанным займам и кредитам относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, а затем признаются в сумме фактических затрат на приобретение ФВ до принятия последних к бухгалтерскому учету.

Итак, порядок формирования первоначальной стоимости финансовых инвестиций, независимо от того, какой категорией ценных бумах эти инвестиции представлены, един. Поэтому не только акции, но и облигации, и векселя, в приобретение которых вложены денежные средства инвестора, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат.

Такой порядок установлен ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». При этом п. 22 данного положения предоставляет организациям право по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списывать разницу между их первоначальной и номинальной стоимостью в течение всего срока обращения на финансовые результаты по мере получения дохода по ним.

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусматривает возможность осуществления финансовых инвестиций иностранной валютой. При этом в случае изменения курса иностранной валюты на разницу производиться корректировка первоначальной стоимости.

Бухгалтерский учет финансовых инвестиций заключается не только в правильном формировании их первоначальной стоимости при принятии к учету, но и в грамотном ведении их дальнейшего учета.

Читайте также:  Опись документов организации: образец

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусматривает необходимость проведения периодической переоценки финансовых инвестиций в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

В свою очередь, по ценным бумагам, не имеющим текущей рыночной стоимости, должна проводиться проверка на обесценение.

Обесценение финансовых вложений определяется в ПБУ 19/02 как устойчивое существенное снижение их стоимости, ниже величины их экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Источник: https://zdamsam.ru/a13084.html

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Оценка вложений

Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости которая определяется следующим образом:

Виды финансовых вложений
Ценные бумаги Вклады в УК и по договору простого товарищества Депозиты и вклады, выданные займы, «приобретенная» дебиторская задолженность
Приобретенные за плату Безвозмездно Полученные в обмен на другое имущество
Сумма затрат, связанных с приобретением · Исходя из биржевой стоимости (если это котируемая ЦБ) · Исходя из стоимости, по которой можно продать ЦБ (если это не котируемая ЦБ) По стоимости имущества передаваемого в обмен Денежная оценка, согласованная с учредителями / товарищами По сумме вклада, задолженности, займа

Затраты связанные с приобретением ЦБ включают в себя:

    • Суммы, уплачиваемые продавцу,
    • стоимость информационных консультационных услуг по приобретению,
    • вознаграждения посредникам,
    • иные затраты с приобретением.

В первоначальную стоимость финансовых вложений не включаются общехозяйственные расходы, за исключением тех случаев, когда они непосредственно связанные с приобретением.

Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, в первоначальную стоимость не включается, а относятся к прочим расходам (ПБУ 15/01).

При приобретении ФВ за инвалюту их стоимость подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия вложений к учету.

После принятия ФВ к учету с целью их последующей оценки необходимо разделить эти ФВ на группы:

    • ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость,
    • ФВ, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость.

К первой группе относятся котируемые ЦБ, другие ФВ, текущая стоимость которых документально подтверждена.

ФВ. В этой группе оцениваются исходя из их рыночной стоимости по которой подлежит отражению в бухгалтерской отчетности. Эля этого ежегодно (ежеквартально, ежемесячно) производится корректировка учетной стоимости данных вложений в соответствии с рыночной стоимостью и предыдущей оценкой списывается на финансовый результат.

Если текущую рыночную стоимость ФВ, ранее отнесенного к 1 группе, теперь определить нельзя, то его оценка в отчетности производится по предыдущей стоимости.

Ко 2 группе относятся все остальные ФВ, которые учитываются по первоначальной стоимости за исключением:

    • если покупная стоимость отличается от его номинальной стоимости. Организациям разрешается разницу между покупной и номинальной стоимостью равномерно относить на фин-ый результат в течение срока обращения (чтобы к моменту погашения учетная стоимость сравнялась с номинальной). Данный вариант касается долговых ЦБ.
    • Когда произошло обесценение ФВ. Обесценение — устойчивое и существенное снижение стоимости некотируемого ФВ.

Если возникла такая ситуация необходимо определить расчетную стоимость ФВ. Расчетная стоимость = учетная стоимость- сумма снижения стоимости.

Для определения рыночной стоимости необходимо проверить выполнение следующих условий:

    • на две последние отчетные даты учетная стоимость существенно выше расчетной
    • в течение отчетного года расчетная стоимость существенно изменялась исключительно в направлении уменьшения.
    • Отсутствует информация о возможном повышении расчетной стоимости.

При выполнении данных условий создается резерв под обесценение ФВ.Резерв создается только под некотируемые ФВ за счет фин-ых рез-тов. Сумма резерва определяется по сумме снижения стоимости.

Расчетная стоимость в случае обесценения ФВ и создания соответствующего резерва с аналогичными ФВ на основании соответствующих проверок.

Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение –

— появление признаков банкротства у эмитента ЦБ,

— совершение на рынке ЦБ большого количества сделок с аналогичными БЦ по ценам существенно ниже их учетной стоимости,

— отсутствие или существенные снижения поступлений от ФВ в виде процентов или дивидендов.

Проверка на обесценение ФВ производится не менее 1 раза в год по состоянию на 31 декабря (возможно проведение проверки в рамках промежуточной отчетности). Если очередная проверка на обесценение выявила снижение (повышение) расчетной стоимости, то в этом случае необходимо скорректировать сумму резерва (увеличить или уменьшить).

В бухгалтерской отчетности стоимость таких ФВ показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.

Оценка ФВ при выбытии

Котируемые ФВ Не котируемые ФВ
ЦБ Вклады в УК (кроме акций), депозиты в банках, выданные займы, дебиторская задолженность
Исходя из стоимости, рассчитанной по результатам последней переоценки — По первоначальной стоимости каждой единицы, — По средневзвешенной первоначальной стоимости, — ФИФО.   До первоначальной стоимости каждой единици.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «ФВ» счет активный, основной, имущественный, балансовый.

Учет ФВ ведется на основании договора купли-продажи, актов купли-продажи, платежных и иных документов.

В соответствии с ПБУ 19/02 организации, осуществляющие ФВ, обязаны обеспечить их аналитический учет.

В аналитическом учете отражается следующая информация:

* Наименование ЦБ,

* Наименование эмитента,

* Номер, серия,

* Номинальная стоимость,

* Покупная стоимость,

* Расходы по приобретения ЦБ,

* Общее количество,

* Дата покупки и др.,

Кроме того в аналитическом учете все финансовые вложения по сроку погашения должны быть разделены на группы – долгосрочные и краткосрочные — до года.

Учет поступления ФВ.

Поступление ФВ отражается по Д-ту 58 счета.

Варианты поступления:

1. Приобретение за плату ФВ Д58 К76,51,(50).

Все дополнительные расходы по приобретению ФВ отражаются по Д-ту 58 счета — Д58 К76,50,70,71…

2.Получение безвозмездно ФВ (ценных бумаг и т.д.) Д58 К98

3. Вклады в УК других организаций имущества — Д58 К 01, 10,50,51, … .

4. Выдача займов — Д58 К50,51.

Приобретенные ЦБ могут храниться в кассе организации или в специальном отделе банка – депозитарии.

Расходы, связанные с услугой депозитария Д91/2 К76,51

Операции с финансовыми вложениями не облагаются НДС, за исключением посреднических услуг.

По ФВ, относящимся к первой группе (по которым можно определить текущую рыночную стоимость) организация производит корректировку их учетной стоимости в соответствии с текущей рыночной стоимостью при этом разница м/у этими двумя видами оценки относится на финансовый результат.

Д58 К91/1 – дооценка

Д91/2 К58 – уценка.

По некотируемым ФВ разница м/у покупной и финансовой стоимостью списывается на фин-ый результат в момент получения дохода Д58 К91/1 – номинальная больше покупной, Д91/2 К58 – покупная больше номинальной

При обесценении ФВ организация образует резерв на сумму списания стоимости Д91/ 2 К59

Корректировка резерва: при повышении расчетной стоимости — Д59 К91/1 , при понижении — Д91/2 К59.

Источник: https://megaobuchalka.ru/3/15322.html

Учет финансовых вложений

Определение 1

Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.

Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:

  • по связи с уставным капиталом;
  • по формам собственности;
  • по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).

Замечание 1

Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:

  • номинальная,
  • рыночная (курсовая),
  • эмиссионная (продажно-номинальная),
  • балансовая,
  • учетная,
  • ликвидационная.

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):

Классификация финансовых вложений организации»>

Рисунок 1. Классификация финансовых вложений организации

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:

  • наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
  • переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
  • способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.

В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:

  • собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
  • векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
  • вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.

Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:

  • $58.1$ Паи и акции;
  • $58.2$ Долговые ценные бумаги;
  • $58.3$ Предоставленные займы;
  • $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
  • и др.

Замечание 2

Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.

Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.

При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):

Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями

Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_finansovyh_vlozheniy/

Аналитический учет финансовых вложений — Энциклопедия по экономике

Организация аналитического учета финансовых вложений  [c.168]

Читайте также:  Ооо. налоги и обязательные платежи-2018

В ходе проверки составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-б(ФВ).

По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ аудитора, составляемый по форме № ОД-З(ФВ).

При этом название отчетного документа устанавливается Результаты проверки организации аналитического учета финансовых вложений .  [c.533]

Учет ценных бумаг и других финансовых вложений осуществляется по фактически произведенным затратам и вложениям по видам ценных бумаг и вложений на счете 58. Для аналитического учета финансовых вложений открываются субсчета 58-1 «Вклад в уставные капиталы других организаций», 58-2 «Другие ценные бумаги, купленные у организаций». Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываются на счете 81.  [c.58]

В пояснениях к счету 58 Финансовые вложения сказано, что построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах . По-видимому, при решении данного вопроса организациям придется самостоятельно решать, какой критерий деления брать за основу в целях ведения аналитического учета финансовых вложений.  [c.161]

Аналитический учет финансовых вложений  [c.192]

Как правильно организовать аналитический учет финансовых вложений  [c.200]

Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам и объектам, т. е. по каждому лицу, ценными бумагами которого предприятие владеет, и по каждому предприятию, в котором оно участвует.

В международной практике нередко встречается отражение финансовых вложений в составе инвестиций предприятия и зачисление их в особую группу основных средств — финансовую иммобилизацию.

Такой порядок одобрен 4-й директивой ЕС по вопросам учета и отчетности компаний.  [c.67]

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.  [c.215]

Ведение аналитического учета финансовых вложений Аналитический учет должен вестись по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений (сериям, партиям и др.) и по организациям, в которые эти вложения осуществлены (эмитентам ценных бумаг, учреждаемым лицам, заемщикам, простым товариществам и пр.).  [c.202]

Аналитический учет финансовых вложений ведется органи зацией таким образом, чтобы была обеспечена информация следующих двух направлениях (аспектах учета)  [c.116]

Организация ведет синтетический и аналитический учет финансовых вложений синтетический учет — в суммовом выражении аналитический — таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, а также по организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). При этом единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия или однородная совокупность финансовых вложений.  [c.363]

Согласно новому Плану счетов [30] в синтетическом учете финансовые вложения не делятся на долгосрочные и краткосрочные. Деление осуществляется только в аналитическом учете в рамках счета 58 Финансовые вложения для целей отражения в бухгалтерской отчетности.  [c.249]

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг другим организациям, участником которых является организация организациям-заемщикам и т. п.).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.  [c.120]

Вместе с тем из раздела I Внеоборотные активы исключен счет 06 Долгосрочные финансовые вложения . Это связано с практикой применения этого счета и счета 58 Краткосрочные финансовые вложения .

Как правило, очень сложно для многих объектов финансовых вложений, особенно в части ценных бумаг, облигаций, определить срок их обращения в организации до 12 месяцев или свыше 12 месяцев.

В большей степени это касается профессиональных организаций рынка ценных бумаг, организаций, имеющих специальную службу (подразделение) для работы на фондовом рынке или ином рынке обращения векселей, депозитарных расписок и т.п.

Поэтому для учета финансовых вложений будет применяться один счет 58 Финансовые вложения , построение аналитического учета которого должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах, необходимых при составлении бухгалтерской отчетности организации.  [c.157]

Аналитический учет по счету Финансовые вложения осуществляют по видам финансовых вложений и объектам, в которые направлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг организациям-заемщикам и т. д.).

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных финансовых инструментах.

При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляют сводную бухгалтерскую отчетность, ведут на счете Финансовые вложения обособленно.  [c.233]

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 Финансовые вложения обособленно.  [c.192]

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги ведется в зависимости от срока их использования на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения (со сроком более одного года) и 58 Краткосрочные финансовые вложения (со сроком не более одного года).

Аналитический и синтетический бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги ведется в журнале-ордере № 8 или другом регистре бухгалтерского учета по видам ценных бумаг и их эмитентам, с учетом других особенностей, связанных с формой владения ценными бумагами.

 [c.20]

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации, вызванную рыночными отношениями. В процессе анализа на основании данных аналитического бухгалтерского учета необходимо изучить объем и состав портфеля ценных бумаг, его динамику и степень ликвидности.  [c.311]

Субсчета — промежуточное звено между синтетическим счетом и аналитическими счетами. При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах.

Например, к синтетическому счету Финансовые вложения открывают субсчета Паи и акции , Долговые ценные бумаги , Предоставленные займы и т.д. Для упрощения учета, облегчения машинной обработки учетной информации каждому синтетическому счету присвоен двузначный номер, т.е.

условное числовое обозначение. Например, счет Основные средства имеет номер 01, счет Касса — 50 и т.д. Номера субсчетов составляются путем добавления к номеру соответствующего синтетического счета номера данного субсчета.

Номер синтетического счета Финансовые вложения — 58, субсчетов 58-1 — Паи и акции , 58-2 — Долговые ценные бумаги , 58-3 — Предоставленные займы и т. д.  [c.22]

Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету).

Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 (без проводки). Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 59.

Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге.  [c.53]

Аналитический учет к счету 58 ведется а) по видам финансовых вложений б) по объектам, в которые произведены эти вложения.  [c.54]

В разделе 5 Финансовые вложения формы № 5 расшифровываются строки баланса 140 Долгосрочные финансовые вложения и 250 Краткосрочные финансовые вложения в разрезе видов финансовых вложений. Источником информации для этого служат данные аналитического учета к счету 58. Справочно в данном разделе показывается рыночная стоимость ценных бумаг, приобретенных организацией.  [c.85]

По данной группе статей показываются долгосрочные (со сроком обращения/погашения более 12 месяцев после отчетной даты) инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные (складочные) капиталы предоставленные другим организациям займы. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью в случаях, когда к инвестору перешли права на объект, показываются в полной сумме фактических затрат на их приобретение. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе по группе статей Дебиторская задолженность . Для заполнения этой строки используются данные аналитического учета по счетам 58 Финансовые вложения , 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги .  [c.93]

Заполняется по данным аналитического учета к счету 58 Финансовые вложения , субсчет Паи и акции , с учетом образованного резерва по счету 59 по акциям, котирующимся на бирже. Согласно ст. 105 Гражданского кодекса РФ ч.

I дочерними признаются общества, в которых доля материнской компании преобладает и позволяет ей определять (размер преобладающего участия в уставном капитале дочернего общества законом не установлен) решения, применяемые таким обществом.  [c.94]

Заполняется по данным аналитического учета по счету 58 Финансовые вложения по инвестициям в другие организации. По данной строке, в частности, показываются финансовые вложения в акции, не нашедшие отражения по строкам 141—142.  [c.94]

Заполняется по данным аналитического учета по счету 58 Финансовые вложения , за исключением показателей по строкам 141 — 144, в частности показываются взносы в совместную деятельность,  [c.94]

Финансовые вложения. По данной группе статей баланса отражаются долгосрочные (срок обращения более 12 месяцев) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и других организаций, государственные ценные бумаги и др. Соответствующие сведения определяются по данным аналитического учета.  [c.220]

Облигации, приобретенные в порядке долгосрочных вложений, учитываются на счете Долгосрочные финансовые вложения , субсчет Облигации по покупной цене (06/2 — 51). Последняя может быть выше или ниже ее номинальной стоимости.

Величина превышения или уменьшения списывается частями (помесячно) с расчетом ее полной ликвидации к моменту выкупа (погашения) облигаций. Положительная разница списывается на внереализационные доходы (06/2 — 80/3), отрицательная — за счет чистой прибыли (80 — 06/2).

На аналитических счетах учет облигаций осуществляется по их видам именные, на предъявителя, процентные, целевые, свободно обращающиеся, с ограниченным кругом обращения и местам хранения (в кассе, в банке). При хранении облигаций в банке оплачиваемые услуги за хранение списывают за счет чистой прибыли (80 — 51).

Облигации, кроме того, регистрируются по хозяйственным обществам, их выпустившим, а внутри них — по сериям, номерам и номинальной стоимости.  [c.107]

Аналитический учет краткосрочных финансовых вложений организуется по их видам, а внутри видов — по организациям.  [c.365]

В том случае, когда договор по вкладам заключен на срок менее 12 месяцев, сумма вклада отражается с использованием счета 58 Краткосрочные финансовые вложения . Если же договор по вкладам заключается на срок более 12 месяцев, для учета суммы вклада используется счет 06 Долгосрочные финансовые вложения .

По этим счетам вводятся отдельные субсчета По договору простого товарищества , внутри которых организуется аналитический учет по каждому договору и видам вкладов. Корреспонденция счетов по передаче имущества в счет вкладов по договору осуществляется с использованием счетов реализации.

Читайте также:  Бланк госпошлины за регистрацию права собственности

Так, на стоимость, по которой передаваемое имущество учитывается у организации-товарища на дату вступления договора в силу, дебетуются счета реализации — 46, 47, 48 (в зависимости от вида передаваемого имущества) в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета объектов имущества 01, 04, 40, 41 и др.  [c.396]

Данная статья отражает деятельность организации на финансовом рынке. При заполнении используются данные счета 06 Долгосрочные финансовые вложения .

Это могут быть долгосрочные (на срок более одного года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги), уставные капиталы других организаций, созданных на территории России или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные займы.

Заполнение годовой отчетности требует от предприятия ведения развернутого аналитического учета по видам долгосрочных финансовых вложений и предприятиям, в которые осуществлены эти вложения.  [c.177]

Второй вариант с использованием счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Этот резерв образуется в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, если рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости.

Аналитический учет по субсчету 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ведется по каждой ценной бумаге. В годовом бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета), т.е. увеличиваются на сумму резерва.

В пассиве баланса сумма образованного резерва отдельно не отражается.  [c.178]

В организации не ведется аналитический учет финансовых вложений, либо построение аналитического учета не обеспечивает возможности получо ния данных о финансовых вложениях. Искажение отражения данных в формах бухгалтерской отчетности, невозможность подтверждения достоверности соответствующих строк баланса.  [c.533]

Аналитический учет финансовых вложений ведут по их видам и объектам, в которые осуществлены эти вложения (АО. предприятия, заемщики и т.п.), в ведомости № 7 или в контокоррентных карточках. Синте-  [c.632]

Источник: http://economy-ru.info/info/167552/

Тема 12. Учет финансовых вложений

Краткий план лекции:

12.1. Понятие и классификация финансовых вложений

12.2. Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете

12.3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

— 12.1 —

Под финансовыми вложениями организации понимаются принадлежащая ей группа активов, используемых для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения иных выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

Таким образом, финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Нормативное регулирование их бухгалтерского учета осуществляется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений ПБУ 19/02 устанавливает следующую совокупность критериев:

1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Таким образом, в соответствии с ПБУ 19/02 в состав финансовых вложений входят:

§ государственные и муниципальные ценные бумаги;

§ ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя);

§ вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ);

§ предоставленные другим организациям займы;

§ депозитные вклады в кредитных организациях;

§ дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

§ вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям организации не относятся:

§ собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

§ векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары (продукцию, работы, услуги);

§ вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода;

§ драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы финансовыми вложениями являться не могут.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по каждому виду финансовых вложений, а также контроль за их наличием и движением. В зависимости от вида финансовых вложений, порядка их приобретения и использования учетными единицами могут являться серия, партия или иная однородная совокупность финансовых вложений.

Классификация финансовых вложений осуществляется по нескольким признакам:

1. в зависимости от эмитента:

§ государственные фондовые инструменты – ценные бумаги федерального правительства, местных администраций, государственных министерств и ведомств;

§ фондовые инструменты частного сектора – ценные бумаги организаций, банков и инвестиционных фондов;

§ фондовые инструменты иностранных субъектов – ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

2. по назначению:

§ финансовые вложения, осуществленные с целью получения дохода по ним;

§ финансовые вложения, приобретенные для перепродажи;

3. по срочности:

§ долгосрочные – финансовые вложения со сроком погашения более одного года;

§ краткосрочные – отвлечения денежных средств на покупку ценных бумаг со сроком погашения менее одного года;

4. по связи с уставным капиталом:

§ финансовые вложения с целью образования уставного капитал;

§ вложения в долговые ценные бумаги.

Документами, подтверждающими свершенные организацией финансовые вложения, являются полученные акции, различные сертификаты, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займа и т.п.

— 12.2 —

К бухгалтерскому учету финансовые вложения принимаются по первоначальной стоимости, порядок формирования которой зависит способа поступления их в организацию: приобретение за плату, получение в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездная передача и т.д. Общие правила определения первоначальной стоимости финансовых вложений во много аналогичны порядку оценки материально-вещественных активов организации (основных средств, нематериальных активом, производственных запасов).

Так, первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При этом в состав фактических затрат на приобретение включают:

§ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу финансовых вложений;

§ суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с осуществлением финансовых вложений;

§ вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;

§ расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым для осуществления финансовых вложений, до принятия их к учету;

§ иные расходы, непосредственно связанные с финансовыми вложениями.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.

Первоначальная стоимость таких финансовых вложений, как ценные бумаги, полученные организацией безвозмездно, определяется как:

§ текущая рыночная стоимость, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на дату принятия к бухгалтерскому учету, при обращении их на рынке ценных бумаг;

§ сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, если данный вид ценных бумаг на фондовом рынке не обращается.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных в обмен на какое-либо имущество, признается стоимость обмениваемого имущества.

В процессе обращения финансовых вложений в организации первоначальная стоимость, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений ПБУ 19/02 подразделяет их на две группы:

1. финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

2. финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Если по группе финансовых вложений можно определить текущую рыночную стоимость, то в бухгалтерской отчетности такие вложения отражаются именно в текущей оценке путем корректировки ее по состоянию на предыдущую отчетную дату.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на финансовые результаты в составе прочих доходов или расходов, то есть на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в отчетности по их первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты в составе прочих доходов или расходов.

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, он оценивается одним из следующих способов:

1) по первоначальной стоимости отдельной единицы учета финансовых вложений, то есть вклады в уставные капиталы, предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных организациях оцениваются по фактической стоимости каждого из них;

2) по средней первоначальной стоимости;

3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО), что допустимо только для оценки вложений в ценные бумаги.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их оценка определяется организацией исходя из последней оценки. По каждой группе или виду финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

— 12.3 —

Учет финансовых вложений ведется организациями на активном бухгалтерском счете 58 «Финансовые вложения» по их видам и объектам вложений. Организация для учета операций по счету может предусмотреть следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

При необходимости организация может открывать и дополнительные субсчета.

Методика учета по каждому зависит от сущности и характера финансовых вложений, поэтому ниже рассмотрены особенности организации бухгалтерского учета отдельных видов финансовых вложений.

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Источник: https://megalektsii.ru/s25169t8.html

Ссылка на основную публикацию