Бухгалтерская и налоговая прибыль

Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью

На любом предприятии, будь то крупная корпорация или небольшая фирма, бухгалтерам необходимо рассчитывать суммы бухгалтерской и налоговой прибыли, а также формировать соответствующую отчетность.

Бухгалтерская и налоговая прибыль

Бухгалтерская и налоговая прибыль считаются одними из основных показателей финансового состояния предприятия. По нормам бухгалтерского учета на каждом предприятии фиксируются движения денежных средств в первичной документации.

Исходя из этого, бухгалтерская прибыль отражает все хозяйственные операции организации: полученные доходы и понесенные расходы. Расчет же налоговой прибыли необходимо совершать для правильного определения налога на прибыль.

В Налоговом кодексе РФ существует закрытый перечень видов дохода, которые не облагаются налогом на прибыль. Там же есть статья со списком расходов, которые не нужно учитывать при исчислении налогооблагаемой базы. Но данный список не является окончательным.

Чтобы затраты, которых нет в этом списке, уменьшали размер налогооблагаемой прибыли, им необходимо удовлетворять еще ряду дополнительных условий, предусмотренных налоговым законодательством.

Бухгалтерская и налоговая прибыль похожи по многим параметрам:

  • Часто рассчитываются на основании одних и тех же первичных документов;
  • При определении и налоговой и бухгалтерской прибыли не берут в расчет альтернативные издержки;
  • Есть вероятность отрицательного значения и одного и второго вида прибыли.

Но несмотря на некоторое сходство, это разные понятия, используемые в различающихся направлениях учета.

Определить, в чем разница между бухгалтерской и налоговой прибылью на первый взгляд очень сложно. Но если немного разобраться в бухучете и системе налогообложения – становится все понятно.

Основные отличия в расчетах налоговой и бухгалтерской прибыли:

  • Цели исчисления. Сведения о налоговой прибыли рассчитываются в соответствии с Налоговым кодексом РФ для установления налогооблагаемой базы организации. В свою очередь, расчет бухгалтерской прибыли нужен руководству предприятия для более полного понимания функционирования организации, для исполнения указаний Российского законодательства в части бухгалтерского учета и для предоставления этих сведений внешним организациям;
  • Варианты налогообложения. Налоговая прибыль считается только в случае использования организацией общей системы налогообложения (ОСНО) или упрощенной системы налогообложения (УСН) по схеме «доходы минус расходы». То есть в тех случаях, когда налог начисляется, принимая во внимание и доходы, и расходы. Бухгалтерская прибыль рассчитывается в любом случае;
  • Методы определения. При расчете бухгалтерской прибыли учитываются все доходы и расходы, которые обоснованы соответствующей документацией. При расчете же налоговой прибыли учитываются не все доходы и расходы, а только те, что перечислены в НК РФ;
  • Отчетные периоды. Так как в процессе хозяйственной деятельности организации доходы и расходы могут отражаться по бухучету в одном периоде, а по налоговому учету – в другом, то при исчислении налоговой и бухгалтерской прибыли эти суммы могут оказаться также в разных периодах.

В результате разница между бухгалтерской и налоговой прибылью может быть не очень существенной в цифровом выражении. В некоторых случаях эти суммы даже совпадают. Но смысл двух этих видов расчета значительно отличается, хотя и одинаково важен для нормальной деятельности любой организации, работающей по системе налогообложения с учетом и доходов и расходов.

Источник: https://spmag.ru/articles/raznica-mezhdu-buhgalterskoy-i-nalogovoy-pribylyu

Расчет разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью

Расчет разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью производится, если имеют место отличные друг от друга правила ведения учета доходных и расходных операций. Основные принципы определения указанного параметра рассмотрены в настоящей статье.

Налоговая прибыль и бухгалтерская прибыль

Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью 

Пример расчета разницы

Итоги

Налоговая прибыль и бухгалтерская прибыль

Процедура учета доходных и расходных операций позволяет сформировать параметры прибыли, которые имеют разное значение в указанных системах учета. Несмотря на один и тот же объект учета, величины различных видов прибыли могут существенно отличаться в зависимости от следующих факторов:

  • возможное временное расхождение при отражении их в отчетности — так как признание доходных и расходных операций в рассматриваемых системах учета осуществляется по разным принципам, поэтому одни и те же итоги хозяйственных или финансовых операций могут относиться к разным периодам;
  • возможное расхождение в основаниях для признания доходных и расходных операций для каждой из систем учета.    

Прибыль в сфере налогообложения представляет параметр, который учитывается при расчете налоговых платежей. Формирование такого параметра осуществляется по нормам, указанным в гл. 25 НК РФ, которая предусматривает нюансы признания отдельных видов операций для определения налоговой базы.

Подробнее о содержании налоговой прибыли читайте в материалах нашей рубрики «Налог на прибыль организаций в 2016–2017 годах по НК РФ».

В бухучете прибыль определяется путем вычета всех документально произведенных расходов из суммарного дохода предприятия за год.

В ходе осуществления текущего учета неизбежно выявляется разница между двумя показателями прибыли по итогам конкретного отчетного периода.

Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью

Порядок расчета разницы при сопоставлении различных параметров прибыли регламентирован ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 11.11.2002 № 11н.

Итоговая разность между величинами прибыли включает в себя постоянные и временные разницы. Выявление этих параметров происходит в процессе ведения текущего финансового учета на предприятии. Основанием для распределения и обособленного отражения разностной величины являются первичные документы учета.

Узнайте подробнее о формах документов бухучета в статье на нашем сайте «Первичные документы бухгалтерского учета в 2016–2017 годах».

Перечень доходных и расходных обязательств, составляющих параметры постоянной разницы, определен в п. 4 ПБУ 18/02. К их числу относятся:

  • операции, признаваемые для установления показателя прибыли в бухучете в отношении текущего периода, однако не учитываемые для налогооблагаемой базы текущего и последующих периодов;
  • операции, признанные для налогооблагаемой базы отчетного периода, однако не применимые в показателях бухучета текущего или последующих периодов.  

Примерный перечень условий для возникновения разницы постоянного характера, а также базовые принципы включения в них постоянных обязательств налогового характера также регламентированы п. 4 ПБУ 18/02.

Разницы временного характера выявляются в результате отнесения доходных и расходных операций к различным периодам отчетности для обоих видов учета и приводят к возникновению отложенного налога на прибыль (п. 9 ПБУ 18/02). Это значение непосредственно влияет на размер налоговых платежей, подлежащих перечислению в текущем и последующих периодах.

В зависимости от влияния на параметры прибыли при исчислении налога разницы временного характера могут быть вычитаемыми или налогооблагаемыми. Исходя из определения такой классификации, вычитаемые показатели ведут к снижению платежей в последующих периодах, тогда как налогооблагаемые ведут к их увеличению.

Учет отложенных налоговых активов и обязательств позволяет соблюсти принципы единства начисления по текущим операциям и сформировать достоверную бухгалтерскую отчетность.

Пример расчета разницы

Рассмотрим возникновение разницы постоянного характера (ПНО) на примере.

Пример

В процессе расчета налоговых платежей представительские расходы сформированы в сумме 50 000 руб.

Затраты на оплату труда за аналогичный временной промежуток — 1 000 000 руб.

Для налогового учета может быть признано только 40 000 руб. (1 000 000 руб. × 4%).

Постоянная разница составит 10 000 руб. (50 000 – 40 000), а ПНО — 2 000 руб. (10 000 руб. × 20%).

Расходы сверх установленного лимита не признаются для налогового учета, поэтому ведут к увеличению налогового платежа. В бухучете происходит отражение расходов и ПНО следующим образом:

  • Дт 26 Кт 60— 50 000 руб. — расходы представительского характера принимаются к учету;
  • Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 2 000 руб. — начисление ПНО.

Итоги

Разница между двумя видами прибыли является нормальным показателем в текущей деятельности предприятия и отражает реальный учет доходных и расходных обязательств. От соблюдения правил ее определения зависит как текущее состояние отчетности, так и параметры платежей текущего и последующих периодов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/raschet_raznicy_mezhdu_buhgalterskoj_i_nalogovoj_pribylyu/

Разница между налоговой и бухгалтерской прибылью

Существует два важнейших финансовых показателя хозяйственной деятельности предприятия — налоговая и бухгалтерская прибыль. В чем заключаются их особенности?

Содержание статьи

Под налоговой прибылью принято понимать разницу между доходами и расходами, которая формирует налогооблагаемую базу — в случае, если фирма применяет такие системы исчисления сборов, как, например, УСН по схеме «доходы минус расходы» или ОСН. Все те финансовые показатели, что подлежат налогообложению, составляют налоговую прибыль.

Она может отличаться, в частности, от экономической прибыли, которая представляет собой разницу между фактическими доходами и расходами, уменьшенную в некоторых случаях на величину альтернативных издержек.

Можно отметить, что в тех случаях, когда расходы фирмы превышают доходы (и, соответственно, налог исчисляться по итогам коммерческой деятельности не может), финансовые специалисты организации фиксируют отрицательную налоговую прибыль, или налоговый убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=5AS6GwixHGc

к содержанию ↑

Факты о бухгалтерской прибыли

Под бухгалтерской прибылью понимается разница между доходами и расходами, определяемая в соответствии с методами бухучета, которые, как правило, фиксируются законодательно.

Чаще всего подобные методы означают исключение из расчета тех доходов и расходов, которые не подтверждены документально.

К ним могут быть отнесены те же альтернативные издержки (учитываемые, как мы отметили выше, при определении экономической прибыли).

Как правило, при расчете бухгалтерской прибыли основными расходами признаются:

  • затраты на производственных линиях;
  • издержки, связанные с закупкой сырья и материалов;
  • затраты на уплату процентов;
  • издержки на сбыт производимой продукции.

к содержанию ↑

Сравнение

Главное отличие налоговой прибыли от бухгалтерской — в методологии и целях их исчисления. Фактическая величина и той и другой может совпадать.

Налоговая прибыль определяется по тем критериям, которые зафиксированы в НК РФ и применяются в целях исчисления корректной величины сборов, что должны уплачиваться фирмой в бюджет.

Бухгалтерская прибыль исчисляется, в соответствии с правилами бухучета, исходя из документально подтвержденных операций. В обоих случаях в расчет не берутся альтернативные издержки компании.

В принципе, между налоговой и бухгалтерской прибылью гораздо больше сходств, чем различий. Они способны исчисляться на основе одних и тех же документов — счетов-фактур, выписок, актов и т. д. Бухгалтерская прибыль, как и налоговая, бывает отрицательной.

Следует отметить, что при некоторых системах налогообложения может исчисляться бухгалтерская прибыль, но необходимость в определении налоговой отсутствует, так как величина сборов, которые фирма должна уплачивать в бюджет, определяется исходя из иных критериев. Это возможно, если, например, компания платит налоги по схеме УСН «доходы», по ЕНВД или патентной системе налогообложения.

Указанные схемы осуществления расчетов с государством не предполагают учета расходов, а в случае с патентом и ЕНВД не имеет значения также и величина доходов.

Но бухгалтерская прибыль, так же как и экономическая, в фирмах, работающих по УСН «доходы», ЕНВД или ПСН, может исчисляться — особенно если предприятие обязано вести бухгалтерский учет по закону, а также отчитываться перед инвесторами.

Определив, в чем разница между налоговой и бухгалтерской прибылью, зафиксируем выводы в таблице.

к содержанию ↑

Таблица

Налоговая прибыль Бухгалтерская прибыль
Что общего между ними?
Могут быть одинаковыми по величине
Не предполагают учета альтернативных издержек — в отличие от экономической прибыли
Могут исчисляться на основе одних и тех же документов
В чем разница между ними?
Исчисляется в целях определения налогооблагаемой базы предприятия по критериям НК РФ Исчисляется в целях соблюдения предписаний законодательства в сфере бухгалтерского учета или по требованию инвестора
Определяется только при тех системах налогообложения, в которых налог исчисляется с учетом доходов и расходов Исчисляется при любых системах налогообложения

Источник: https://TheDifference.ru/chem-otlichaetsya-nalogovaya-pribyl-ot-buhgalterskoj/

Задачи, отличия и нормативные принципы бухгалтерского и налогового учета

Рада снова приветствовать вас на моем блоге!

По логике вещей сегодня я должна рассказать о ведении бухотчетности, но мне вспомнились годы университета, практика по составлению смет и повальные «неуды» по итогам. А причина была в непонимании элементарного, отличий бухгалтерского и налогового учета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Читайте также:  Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в 2018 году

Уже во время работы я несколько раз сталкивалась с предпринимателями, которые не понимали зачем вести бухучет на упрощенной системе налогообложения. Чтобы избежать ошибок в будущем, предлагаю сразу разобраться в этой теме, а после поговорим об отчетности.

Я написала для вас короткую шпаргалку, в которой расскажу:

  • Об отличиях и задачах налогового и бухгалтерского учета.
  • О нормативных актах, законах и принципиальных различиях в ведении учетов.

Тема небольшая, но имеет стратегическую важность, усвоив различия сейчас, вы избежите трудностей в составлении общей бухгалтерской отчетности. Выпишите основные тезисы, и держите под рукой, они точно вам пригодятся. Взяли блокнот и ручку? Тогда, приступим.

После того как был подписан Закон «О бухгалтерском учете», на форумах в интернете часто встречается вопрос: «А зачем упрощенцам бухучет?» Этот вопрос возникает лишь потому, что хозяева предприятий не понимают разницы между бухгалтерским учетом и налоговым учетом.

https://youtu.be/RlsqiB4Jjsc

В этой статье мы расскажем об отличиях между бухгалтерским и налоговым учетом и приведем пример сведений, которые получает хозяин предприятия о его деятельности при бухгалтерском учете и налоговом учете.

Отличия

У бухгалтерского и налогового учета три основных отличия:

  1. задачи,
  2. законы, нормативные документы, которым они подчиняются
  3. порядок признания доходов и расходов

Задачи бухгалтерского и налогового учета

Задачей бухгалтерского учета является составление достоверных сведений в первую очередь для Хозяина предприятия.

Эти сведения также необходимы для предоставления их инвесторам, банкам, органам власти и т.п.

Задача же налогового учета это определение налога на прибыль для дальнейшей уплаты его в бюджет.

Законы и нормативные документы бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года.

В законе сказано, что бухгалтерский учет следует вести основываясь на Положения по бухгалтескому учету (ПБУ).

Положения по бухгалтерском учету (ПБУ) — это правила ведения бухгалтерского учета. В них описаны правила ведения учета на каждом участке учета и при различных событиях при учете.

Налоговый учет на предпритии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина.

Порядок признания доходов и расходов

Третье, последнее отличие между бухгалтерским и налоговым учетом — это порядок призания доходов и расходов.

По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств.

В налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

Ниже все три отличия представлены в виде таблицы:

Создание достоверных сведений для:— хозяина предприятия, полезной для принятия управленческих решений;— внешних пользователей (инвесторы, банки, поставщики, органы власти) Определить налог на прибыль для уплаты его в бюджет.
Законы, нормативные документы Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 годаПоложения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – правила ведения бухгалтерского учета Налоговый кодекс,Федеральные законы,Письма ФНС и Минфина
Порядок признания доходов и расходов По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств. При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы  при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

Для Хозяина предприятия важно знать, как идут дела на предприятии. Налоговый учет представления о результатах деятельности предприятия не дает и может ввести в заблуждение при попытке увидеть настоящий результат. Такая разница получается из-за разницы в признании доходов и расходов при бухгалтерском и налоговом учете.

Рассмотрим это утверждение на примере.

Пример

Исходные данные:

Предприятие применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
В 1 квартале у предприятие были следующие движения денег:

  • Поступление денежных средств за оказанные услуги 50000 рублей.
  • Выплата заработной платы 25000 рублей.
  • Уплачен НДФЛ 3000 рублей.
  • Уплачены взносы в фонды 5000 рублей.
  • Оплачены консультационные услуги по исследованию рынка 3000 руб.

Необходимо определить размер прибыли по бухгалтерскому учету и по налоговому учету.

Прибыль по бухгалтерскому учету

Согласно положениям по бухгалтерскому учету для определения прибыли учитываются все движения денег

Сумма прихода: 50000 рублей

Сумма расхода: 25000+3000+5000+3000=36000 рублей

Сумма прибыли по бухгалтерскому учету расчитывается по формуле:

приход — расход = прибыль

50000 — 36000 = 14000 рублей

Прибыль по налоговому учету (налогооблагаемая прибыль)

При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог.

В нашем примере консультационные услуги по исследованию рынка не признается расходом. На основании того, что прочие (не бухгалтерские) консультационные услуги не признаются в составе расходов организаций, применяющих УСН — такие затраты не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Сумма прихода: 50000 рублей

Сумма расхода: 25000+3000+5000=33000 рублей

Сумма прибыли по налоговому учету расчитывается по формуле:

приход — расход = прибыль

50000 — 33000 = 17000 рублей

В нашем примере по итогам 1 квартала при ведении только налогового учета Хозяин предприятия увидит прибыль 17000 рублей. Хотя на самом деле она меньше на сумму оплаченных консультационных услуг 3000 рублей, но не учтенных как расход в целях налогообложения. На самом деле прибыль предприятия 14000 рублей.

Так зачем же Упрощенцам бухучет?

Бухучет помогает Хозяину ориентироваться в том, как на самом деле идут дела предпрития и принимать верные управленческие решения, не зависимо от того, какую систему налогообложения применяет предпритие.

Источник: http://www.prostbuh.ru/buh-rasporyadok/buhuchet-nalogovyj-uchet.htm

Группировка различий видов учета

Для начала — в чем, собственно, принципиальная разница между бухгалтерским и налоговым учетом? (здесь, конечно, речь идет о налоге на прибыль).

Главное отличие в том, что в бухгалтерском учете отражаются абсолютно все хозяйственные операции предприятия, даже те, на которые нет пока должным образом оформленных документов, поскольку бухгалтерский учет подразумевает полноту и непрерывность отображения всех операций предприятия.

А в налоговом учете отражаются только те операции, которые участвуют в формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Конечно существует достаточное количество доходов и расходов, идентично отражаемых в бухгалтерском учете и для целей налога на прибыль. Кроме того, некоторые операции не являются доходами-расходами ни в каком учете (получение и погашение кредитов и займов, выдача и получение авансов в счет предстоящих поставок, вклады в уставный капитал и др.).

Группировка различий видов учета

С ними все просто, поэтому обратим внимание на те операции, которые по-разному отражаются в этих двух видах учетов.

Их достаточно много, каждая имеет свои особенности, но тем не менее их можно разделить на несколько групп.

Начнем с тех доходов и расходов, которые полностью не учитываются при формировании налога на прибыль, но наличествуют в бухгалтерском учете, например:

  • Штрафы и пени, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды.
  • Выплаты работникам, не отраженные в трудовом (коллективном) договоре.
  • Взносы на некоторые виды добровольного страхования.
  • Стоимость имущества, переданного/полученного организацией безвозмездно.

Полный список неучитываемых в налоговом учете доходов приведен в ст. 251 НК (http://mvf.klerk.ru/nk/251.htm), а неучитываемых расходов — в ст.270 НК (http://mvf.klerk.ru/nk/270.htm)

Далее можно выделить группу доходов/расходов, по которым в Налоговом кодексе установлены нормы (размер, предельная сумма или иные условия), по которым данный доход/расход учитывается в налогооблагаемой базе, например:

  1. Проценты по долговым обязательствам.
  2. Компенсации сотрудникам (за использование личного транспорта, суточные и пр.).
  3. Добровольное медицинское страхование работников.
  4. Расходы на услуги частных нотариусов.
  5. Расходы на рекламу.
  6. Стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе денежных средств) от учредителей.
  7. Потери от брака и прочего повреждения товарно-материальных ценностей.
  8. Убыток при уступке (переуступке) права требования до наступления срока платежа.

Еще одна группа — доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете отражаются в одинаковом размере, но в разные моменты времени, например:

  • Курсовые (БУ) и суммовые (НУ) разницы по расчетам в у.е.
  • Амортизация (например при использовании амортизационной премии, проведении модернизации).
  • Транспортные расходы торговых организаций в случае утверждения в учетной политике различных правил их учета.
  • Убыток при уступке (переуступке) права требования после наступления срока платежа.

В отдельную группу я бы выделила различия между принципами формирования резервов (или их отсутствием, если организация принимает решение не формировать резервы) в налоговом учете и порядком отражения оценочных обязательств в бухгалтерском учете.

И кроме, того не стоит забывать про особенности налогового учета в организациях, определяющих доходы и расходы кассовым методом (ст. 273 НК РФ)

http://infostart.ru/public/160161/

https://youtu.be/geAEeDv4UFQ

Разберем отличия на примере

Не каждый руководитель может ответить на вопрос «Почему по форме 2 компания получила убыток?», в то время как он уверен что её деятельность прибыльна. И почему налог на прибыль составил не 20% от прибыли до налогообложения по форме 2? И как рассчитан сам налог?….

В первую очередь необходимо обозначить «временные разрывы» и «постоянные разрывы» — отличия в финансовых показателей НУ и БУ. Иллюстрацией «временных разрывов» может служить следующий пример:

В НУ амортизация может учитываться единовременно до 30% в первом же месяце, а в последующие равномерно, как и в БУ. Следовательно, в первом месяце по НУ прибыль будет больше чем по БУ, а в совокупности по году — одинаковой.

«Постоянные разницы» оказывают влияние на окончательный финансовый результат компании.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Можно отметить следующие отличия между БУ и НУ:

  1. в НУ проценты по кредитам и займам признаются в пределах норм, установленных НК РФ;
  2. в НУ расходы на рекламу, выплаты компенсаций за использование для служебных поездок личного легкового транспорта, командировки, представительские расходы — признаются в пределах норм, установленных НК РФ;
  3. в НУ предусматривается возможность переносить убыток текущего периода на следующие отчетные периоды;
  4. убыток от продажи ОС в БУ учитывается в полном объеме в периоде продажи имущества, в НУ убыток признается равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации (включая месяц, в котором имущество было реализовано);
  5. создание резервов в НУ ограничивается сроками возникновения сомнительной задолженности и объемом выручки;
  6. в БУ в состав внереализационных расходов входит все переданное безвозмездно имущество; в НУ — только если доля в УК организации-получателя не превышает 50% (при этом, если доля превышает 50% и если в течение одного года после сделки данное имущество передается третьим лицам — доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке);
  7. срок эксплуатации основных средств в БУ и в НУ отличаются друг от друга.

Пример отражения доходов/расходов в БУ и НУ:

Пример отражения доходов/расходов в БУ и НУ

Операции компании ООО «Свет» за 1 квартал 2011г:

  • Реализовано товара на 100 000 руб.;
  • От компании ООО «Мир», которой принадлежит 60% доли в уставном капитале ООО «Свет», безвозмездно получен автомобиль по остаточной стоимости 5 000 руб.;
  • Компания ООО «Свет» безвозмездно передала компании ООО «Сто» оборудование на сумму 1 000 руб. Компании не аффилированы;
  • Получены дивиденды от компании ООО «Клён» в размере 200 руб. и от иностранной компании JG Fog в размере 400 руб.;
  • Компания приобрела оборудование на 50 000 руб. и применила право единовременного списания амортизации в размере 10%. Срок полезного использования — 12 месяцев;
  • Проведен капитальный ремонт основных средств на сумму 100 руб.;
  • Приобретено сырья для производства на сумму 1 750 евро (курс — 40 руб. за 1 евро), то есть на сумму 70 000 руб. На 01.04.2011 г. курс составил 38 руб. за евро;
  • Уплачены расходы по рекламе на приобретение призов в сумме 1500 руб.;
  • Привлечен кредит в размере 20 000 руб. Годовая процентная ставка — 15%. Ставка рефинансирования — 8%. Выплата процентов производится не позднее десятого числа следующего месяца;
  • Оплачена годовая аренда помещений в размере 2 000 руб.;
  • Продано оборудование (п.5) за 48 000 руб. Затраты, связанные с реализацией, составили 500 руб.
Читайте также:  Гарантии при заключении трудового договора

Сведем эти данные в таблицу:

Наименование позиций БУ НУ

Источник: https://buhgalterov.ru/nalog/chem-otlichaetsya-buhgalterskiy-i-nalogovyiy-uchet.html

Бухгалтерская и налоговая прибыль, Современный предприниматель

x

Check Also

Минфин напомнил о КБК в 2011 году Минфин России в связи с многочисленными запросами, еще раз письмом от 2 февраля 2011 г. 02-04-09/402 разъяснил , …

Минфин готовит поправки в формы бухгалтерской отчетности Минфин России внесет изменения в свой приказ от 2 июля 2010 г. № 66н О формах бухгалтерской отчетности …

Минфин внес поправки в декларацию по УСН 24 июня Минюст зарегистрировал Приказ Минфина России от 20 апреля 2011 г. № 48н. Об этом документе мы …

Минтруд утвердил новый регламент приема ФСС документов 27 января 2014 г. Минюст России зарегистрировал приказ Минтруда от 5 ноября 2013 г. № 658н. данным приказом …

Минтруд утвердил информацию, которая будет предоставляться инфоресурсом соцобеспечения Приказом Минтруда от 8 июня 2017 г. №477н (зарегистрирован в Минюсте 29 июня) утвержден состав информации, предоставляемой …

Минтруд разработал профстандарт для бухгалтера Минтруд представил к общественному обсуждению на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов проект приказа, которым будет утвержден профессиональный стандарт Бухгалтер. …

Минтруд прописал требования для оснащения рабочих мест инвалидов Минтруд России приказом от 19 ноября 2013 г. №685н (зарегистрирован Минюстом 2 апреля 2014 г.) утвердил основные …

Минтруд отчитался о количестве безработных Численность официально зарегистрированных безработных на конец января составила 917,1 тысячи человек, сообщает пресс-служба Минтруда России. С 18 декабря 2013 года …

Минтруд озвучил планы по охране труда Вчера, 4 августа 2015 года на заседании Правительства РФ министр труда Максим Топилин озвучил планы министерства на ближайшие пять …

Минтруд не запускал горячую линию по решению кредитных проблем граждан Минтруд не осуществлял рассылку в СМИ ходатайств за подписью министра Максима Топилина с просьбой публиковать …

Минтранс утвердил порядок проведения предрейсового контроля транспортных средств Приказом Минтранса России от 6 апреля 2017 г. №141 утвержден порядок организации и проведения предрейсового контроля технического …

Минтранс определил нормы бесплатного багажа Минтранс направил на регистрацию в Минюст приказ от 05.10.2017 №409, которым изменяются Правила воздушных перевозок пассажиров, грузов и багажа. Об …

Минсвязи представил инфосистему ГИС ЖКХ Замминистра связи и массовых коммуникаций РФ Михаил Евраев принял участие в конференции CNews ИКТ в госсекторе 2014, сообщает департамент внешних …

Минкомсвязь запускает проект по созданию единого личного кабинета Минсвязи запускает пилотный проект по созданию единого личного кабинета (ЕЛК) гражданина на федеральном портале госуслуг, сообщает пресс-служба …

Минкомсвязи усовершенствует правила оказания услуг телефонной связи Минкомсвязи России подготовила и направила на общественное обсуждение проект постановления Правительства РФ Об утверждении Правил оказания услуг телефонной …

Министр финансов Крыма подал в отставку Министр финансов Крыма Владимир Левандовский и министр промышленной политики Крыма Андрей Скрынник подали заявления об отставке с занимаемых постов, …

Минимальный штраф за продажу алкоголя несовершеннолетним могут увеличить Депутат Госдумы Олег Михеев предложил поднять планку штрафа за продажу алкоголя несовершеннолетним. В настоящее время в соответствии …

Источник: https://ari-m.ru/nalogi-i-vznosy/buxgalterskaya-i-nalogovaya-pribyl-sovremennyj-predprinimatel

Различия бухгалтерской и налоговой прибыли: проблемы и перспективы

Возникающие разницы в доходах и расходах должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с правилами, установленными ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и Налоговым кодексом, финансовый результат деятельности предприятия может существенно отличаться от прибыли (убытка) для целей налогообложения. Возникающие разницы в доходах и расходах должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с правилами, установленными ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Применять данное ПБУ должны все предприятия, кроме малых и некоммерческих (п. 2 ПБУ 18/02).

С точки зрения влияния на величину налогооблагаемой прибыли выделяют два вида разниц: постоянные и временные.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие только бухгалтерскую или только налогооблагаемую прибыль. Данные разницы вызваны различиями в составе и оценке доходов и расходов в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. При этом постоянные разницы могут как увеличивать, так и уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Причины возникновения постоянных разниц разнообразны. Так, если расходы, отраженные в бухгалтерском учете, не признаются для налогообложения, то возникают постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль. Это часто встречающиеся ситуации, связанные с непризнанием каких-либо расходов в соответствии со ст.

270 Налогового кодекса или их нормированием для целей налогообложения (например, расходы на рекламу или представительские расходы). Такие же разницы формируются, если какие-либо доходы не признаются доходами в соответствии с ПБУ-9/99, однако должны быть учтены при расчете налоговой базы (например, корректировка доходов с учетом требований контроля над трансфертным ценообразованием).

Кроме того, постоянные налогооблагаемые разницы возникают в случае невозможности дальнейшего признания для целей налогообложения убытка от продажи основных средств или перенесенного на будущее убытка по итогам года. Произведение такой постоянной разницы на ставку налога на прибыль формирует постоянное налоговое обязательство, т.е.

сумму налога на прибыль, которую нужно в данной ситуации дополнительно заплатить по сравнению с расчетной величиной по правилам бухгалтерского учета.

Если же в соответствии с Налоговым кодексом какие-либо доходы, отраженные в бухгалтерском учете, можно не учитывать для налогообложения, то возникают постоянные разницы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль. Например, в соответствии с пп. 11 п. 1 ст.

251 НК РФ не учитываются для налогообложения доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, если доля участия дарителя в одаряемой организации (или наоборот) превышает 50%, а полученное имущество в течение одного года не передается третьим лицам (за исключением использования полученных денежных средств).

Произведение постоянной разницы, уменьшающей налогооблагаемую прибыль, на ставку налога на прибыль формирует постоянный налоговый актив.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы связаны с тем, что отдельные виды доходов и расходов признаются в различные периоды времени в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством.

При формировании налогооблагаемой прибыли временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т.е. изменяют его величину в данном и в будущих периодах. В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.

Например, для налогообложения установлен принцип равномерности признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.

В соответствии с данным принципом по длительным договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу работ, доходы необходимо распределять в соответствии с принципом формирования расходов по этим работам.

Поскольку в бухгалтерском учете согласно ПБУ-9/99 выручка признается только в тот момент, когда работа принята заказчиком, то по длительным договорам возникают временные вычитаемые разницы, которые приводят к увеличению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской. Данные разницы погашаются по мере признания доходов в бухгалтерском учете.

В целях сближения налогового и бухгалтерского учетов в Налоговый кодекс в последнее время внесен ряд изменений.

Вместе с тем некоторые новые положения 25-й главы Налогового кодекса позволяют организациям сэкономить на налоге на прибыль, но приводят к новым различиям между бухгалтерской и налоговой прибылью. Так, с 2016 г.

в Налоговом кодексе стоимостный критерий отнесения объектов к основным средствам увеличен до 100 тыс. руб.

В бухгалтерском учете могут отражаться в составе материально-производственных запасов активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу. За счет разного порядка списания объектов, стоимость которых превышает 40 тыс. руб., с 01.01.2016 возникают временные налогооблагаемые разницы (отложенные налоговые обязательства).

Как правило, бухгалтерские программы «автоматически» делают проводки при возникновении наиболее распространенных и простых разниц в учете бухгалтерских и налоговых доходов и расходов. Но в ряде случаев постоянные и временные разницы «накладываются» друг на друга.

Особенно часто это возникает в связи с учетом расходов по основным средствам, когда к различию в оценке первоначальной стоимости объекта добавляется разница в ежемесячной сумме признаваемых расходов за счет применения амортизационной премии или ускоренной амортизации, а затем еще возникают различия в порядке расчета амортизации после модернизации или реконструкции объекта. Непростые учетные задачи могут появляться также при получении бухгалтерских и налоговых убытков по итогам года. И в этих случаях необходимо организовать учет и расчет постоянных и временных разниц в отдельных расчетных регистрах.

ПБУ 18/02 допускает два варианта формирования информации о постоянных и временных разницах (п. 3 ПБУ 18/02): 1) непосредственно на бухгалтерских счетах по каждой ситуации, связанной с возникновением разниц по каждому из объектов учета;

2) в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

Единственное требование при этом − постоянные и временные разницы должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно, а временные разницы в аналитическом учете должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла такая разница.

Таким образом, в сложных ситуациях расчет разниц можно провести в отдельном регистре, вне счетов бухгалтерского учета.

В таком регистре можно оценить различия между бухгалтерской и налоговой прибылью по основным видам доходов и расходов, провести их классификацию с точки зрения постоянных или временных разниц и получить сводный результат в виде четырех цифр − суммарных значений постоянных разниц, увеличивающих и уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а также суммарных значений временных налогооблагаемых и временных вычитаемых разниц.

Согласно п.

22 ПБУ 18/02 для отражения в бухгалтерском учете величины текущего налога на прибыль организация может использовать два способа: 1) определить текущий налог на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете путем корректировки условного расхода (условного дохода) на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

2) указать текущий налог на прибыль в размере, отраженном в декларации по налогу на прибыль.

Способ формирования текущего налога на прибыль организация должна утвердить учетной политикой.

Поэтому при использовании для оценки постоянных и временных разниц регистров, организованных вне счетов бухгалтерского учета, можно в бухучете привести текущий налог на прибыль на основе декларации по налогу на прибыль и сделать четыре проводки на суммарные значения изменений за отчетный период постоянных налоговых обязательств, постоянных налоговых активов, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Сокуренко В.В.

,
кандидат экономических наук, доцент, аттестованный преподаватель Института профессиональных бухгалтеров России, руководитель и консультант большого количества проектов в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета, финансового анализа и оптимизации затрат, автор ряда монографий и учебных пособий по бухгалтерскому учету, налогообложению и антикризисному управлению, ведущий лектор ГК «Ю-Софт»

Материал предоставлен в рамках партнерской поддержки
клиентов ГК «Ю-Софт»

Источник: https://lk.usoft.ru/news/2549

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом — Контур.Бухгалтерия

Для каждой организации актуально ведение двух законодательно закрепленных видов учета. Каждый из них имеет свои цели и задачи. В чем же заключается разница между бухгалтерским и налоговым учетом?

Во-первых, различаются цели ведения учета. Бухгалтерский учет дает информацию о результатах деятельности руководству организации и заинтересованным лицам. Налоговый учет позволяет фискальным органам контролировать полноту уплаты налогов, достоверность отчетности и исполнение законодательства о налогах и сборах.

Во-вторых, для целей налогообложения разработано соответствующее законодательство, в частности, Налоговый кодекс. Бухгалтерская отчетность ведется согласно федеральному закону, ПБУ и другим документам. Именно законодательное регулирование — это главная причина возникновения различий.

Читайте также:  Производственная себестоимость

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета?

  • порядком отражения и признания в отчетах доходов и расходов;
  • порядком отражения имущества, подлежащего амортизации и способом ее начисления;
  • порядком формирования резервов;
  • подходом к оценке МПЗ и др.

Из-за отличий в порядке учета возникает расхождение в размере налогооблагаемой прибыли, следовательно, появляются временные и постоянные разницы в бухучете и налоговом учете.

Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы.

Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи.

В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.

Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.

Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68
Начислен ПНА:   Дт 68 Кт 99

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы.

  • Если доходы в налоговом учете признаются раньше, а в бухучете — позже, появляются вычитаемые временные разницы. Это приводит к появлению отложенного налогового актива (ОНА).
  • В обратной ситуации появляются налогооблагаемая временная разница, и возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно.

Начислен ОНА:   Дт 09 Кт 68
Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77

В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета.

Учет налога на прибыль

При расчете налога на прибыль между налоговым и бухучетом есть взаимосвязь, ее раскрывает ПБУ 18/02.

В положении отражены особенности формирования и учета данных по налогу на прибыль, оно позволяет отразить в отчетности суммы, которые формируют налогооблагаемую базу в последующих периодах.

Использование правил ПБУ поможет учесть все образующиеся разницы. Если ваша организация использует спецрежимы, то применение ПБУ 18/02 необязательно.

Учет основных средств

В бухгалтерском и налоговом учете неодинаковый порядок отнесения имущества к объектам основных средств. Этот вопрос регулируется ПБУ 6/01 и Налоговым кодексом. По ПБУ, чтобы отнести имущество к ОС необходимо выполнение условий:

  • объект используется в производственной деятельности, применяется для оперативного управления или подлежит сдаче в аренду;
  • срок использования больше 12 месяцев;
  • объект используется для получения экономических выгод.

Пунктом 5 ПБУ 6/01 закреплено, что ОС стоимостью меньше 40 000 рублей могут быть единовременно списаны как производственные запасы. А в Налоговом кодексе лимит стоимости — 100 000 рублей, а значит имущество, с меньшей стоимостью должно быть списано как МПЗ и не подлежит амортизации. Поэтому, что при стоимости актива от 40 до 100 тысяч рублей возникнут временные разницы.

Примечание: правило распространяется на активы, эксплуатируемые с 31.12.2015.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/409-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Налоговая прибыль меньше бухгалтерской проводки

А каждое предприятие не только продает имущество, но и производит продукцию, списывает различные расходы, рассчитывается с поставщиками… И по милости финансистов по всем этим операциям придется вести не двойной (бухгалтерский и налоговый) учет, а тройной учет (третий необходим только для выполнения правил ПБУ 18/02). Отложенные обязательства Вслед за «ОНА», которое мы только что рассчитали, бухгалтера поджидает и «ОНО» — отложенное налоговое обязательство. С ним придется познакомиться многим, например тем, кто определяет налоговую прибыль по кассовому методу. В этом случае в бухгалтерском учете в доход включается вся стоимость реализованной продукции, а в налоговом – только оплаченной. Соответственно, неоплаченные доходы являются разницей, которая будет учтена для налогообложения только в следующих кварталах.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51 – 2000 руб. – перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль; 31 марта: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 1000 руб.

– отражен налог на прибыль за I квартал; Значит, в бюджет переплатили 5000 руб. (6000 — 1000). На эту сумму будет уменьшен налог на прибыль во втором квартале.

Эту разницу в марте нужно отразить проводкой: ДЕБЕТ 09 «ОНА» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 5000 руб.

– зачтена переплата по налогу на прибыль в счет платежей за II квартал. Получается, что увлекшись заморскими стандартами, Минфин доходит до абсурда и требует от организации, переплатившей налог, увеличить свою задолженность перед бюджетом и исказить отчетность. Это искажение будет исправлено только по итогам следующего квартала.

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

Важно

Из ПБУ 18/02 следует, что придется открывать два субсчета – на суммы учтенные и неучтенные при налогообложении.

Например, нормируемые расходы (командировочные, представительские, рекламные) отражаются двумя проводками — на отдельном субсчете в пределах норм, а сверхнормативные суммы на другом: ДЕБЕТ 26 субсчет «Расходы в пределах норм» КРЕДИТ 71 (76, 60, …) ДЕБЕТ 26 субсчет «Расходы сверх норм» КРЕДИТ 71 (76, 60, …) Таким образом, на субсчетах сверхнормативных и неучитываемых при налогообложении расходов в течение квартала собираются постоянные разницы. В конце квартала их нужно умножить на ставку налога на прибыль.

Полученный показатель Минфин называет «постоянным налоговым обязательством» (обозначим его «ПНО»).

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Допустим, фирма «Сириус» по данным бух.учета начислила амортизацию по ОС в сумме 300 000 руб. Налоговая база по амортизации учитывается в размере 200 000 руб. Для упрощения будем считать, что других затрат у фирмы не было.

Значит, вычитаемая временная разница составит 300 000 — 200 000 = 100 000 руб. Выручка «Сириуса» составила 550 000 руб. Ставка налога равна 20 процентов. Начисленный отложенный налоговый актив в проводках: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 62 90.1 Отражение выручки 550000 44 (расх.по нормам) 02 Отражение расходов, уменьшающих прибыль 200000 Бухгалтерская справка 44 (расх.

Проводки по налоговому убытку

Однако, как нам пообещали в Минфине России, План скоро изменят и вероятно «ОНА» будет отражаться на счете 09.

ДЕБЕТ 09 «Отложенный налоговый актив» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» В том случае, когда бухгалтерская прибыль больше налоговой, разница называется налогооблагаемой. Она возникает в двух случаях.

Первый, когда бухгалтерские расходы учитываются позже налоговых.
«ОНО» может возникнуть в разных ситуациях, но самый распространенный случай, когда бухгалтерская амортизация отличается от налоговой.

Онлайн журнал для бухгалтера

В учетных документах фирмы присутствуют разницы: Постоянная Налогооблагаемая Вычитаемая Рост (+) Снижение (-) Снижение (-) RUB ОНА прибыль ПНО прибыль ПНА прибыль ОНО 4000,00 800,00 6 000,00 1 200,00 210 000,00 42 000,00 40 000,00 800,00 Записи учетного работника: По дебету По кредиту RUB Содержание 99 68 800,00 начислены ПНО 68 99 1200,00 начислен ПНА 68 77 42 000,00 отражение ОНО 09 68 800,00 ОНА отражены В 2016 году прибыль бухгалтерская – 1 600 тыс. руб. Наличие разниц определило такую прибыль налоговую: 1 600 000 + 4000 – 6000 – 210 000 + 4000 = 1 392 000,00 Налог (20%): 1 392 000 · 0,2 = 278 400,00 Условные издержки по налогу: 1 600, 00 · 0,2 = 320 тыс. Объем налога на прибыль текущего (алгоритм п. 21, в ПБУ 18/02): 320 000 + 800 — 1 200 – 42 000 + 800 = 278 400,00 Результат не отличается от суммы, рассчитанной в налоговом учете. Для самопроверки необходимо проверить остаток на сч.
Таблица 1 Условия примера 1 Бухгалтерский учет Налоговый учет Первоначальная стоимость, руб. 38 000 36 000 Амортизация, начисленная за весь период использования станка, руб. в том числе: за первый квартал 2003 года за апрель 2003 года 25 333 4750 1583 24 000 4500 1500 Остаточная стоимость, руб. 12 667 12 000 Прибыль от продажи станка, руб. 7333 (24 000 – 4000 – 12 667) 8000 (24 000 – 4000 –12 000) Налог на прибыль, руб. 1760 (7333 руб. х 24%) 1920 (8000 руб. х 24 %) Бухгалтер «Айсберга» сделает следующие проводки. В I квартале: ДЕБЕТ 20 субсчет «Расходы, учитываемые при налогообложении» КРЕДИТ 02 — 4500 руб.

Особенности появления постоянных разниц Определенные виды издержек и доходов, учитываемые исключительно в бухучете (а в налоговом нет), называются разницами постоянными.

Эти отличия никуда не денутся и с наступлением будущего периода. Ведь недаром у них такое наименование.

В частности, понесенные издержки, безусловно, принимаются в бухучете, однако, по постулатам НК они таковыми не могут быть признаны в налоговых документах.

Среди таких следует выделить:

  • расходы, понесенные предприятием, когда имущество не продается, а передается другому владельцу безвозмездно;
  • отправленный на будущий временной период убыток, принимающийся таковым в налоговом учете;
  • превышение издержек по факту, несомненно отражаемых в бухучете, над нормативными, актуальными в целях обложения налогом: рекламных, представительских затрат сверх лимита, установленного на предприятии.

В апреле 2003 года: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — 180 000 руб. (240 000 – 60 000) – оплачены товары полностью; ДЕБЕТ 90 субсчет «Начисленная выручка» КРЕДИТ 90 «Оплаченная выручка» — 180 000 руб. – отражена оплаченная выручка; ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 36 000 руб.

((180 000 руб. – 30 000 руб.) х 24 %) – уменьшено налоговое обязательство и доначислен налог на прибыль; По итогам II квартала ЗАО «Кактус» заплатит 12 000 руб. (36 000 – 24 000) налога.

Конец примера Раньше те, кто работал по кассовому методу, могли сами решать, определять оплаченную выручку в специальных таблицах или использовать субсчета. Теперь же Минфин России настаивает на применении субсчетов, да еще и новый счет для «ОНО» придумал.


«ОНА» + «ОНО» = ? Все, о чем вы читали, было только подготовкой к самому важному – определению налога, который нужно перечислить в бюджет.

Временные разницы могут быть:

  1. Вычитаемыми.
  2. Налогооблагаемыми.

Под воздействием вычитаемых ОНП растет, вторых (облагаемых налогом) – уменьшается. Первая разновидность ВР имеют место, если издержки в учете налоговом фиксируются несколько позднее, а полученные доходы – немного раньше, чем в бухучете.

К вычитаемым разницам принадлежат, в частности: — амортизационные суммы (по ОС) – когда в бухучете их величина превышает насчитанный объем в учете налоговом; — убыток налоговый, переносящийся на будущий хозяйственный период; — издержки с доходами, возникающие, как результат курсовых разниц, неизбежных при проведении инвалютных операций.

Налогооблагаемыми разницами выступают размеры издержек с доходами, положительно влияющие на объем заработанной прибыли: — в бухучете – если имеется в виду теперешний период; — облагаемой налогом – в периодах, которые наступят позднее.

Внимание

Причем 68 счет будет корреспондировать с тремя бухгалтерскими счетами, два из которых еще не разработаны.

Единственный довод, оправдывающий введение ПБУ 18/02, с которым можно согласиться – то, что мы приблизились к международным стандартам учета.

Но, спрашивается, зачем они мне нужны, если моя фирма работает только в России и сотрудничать с иностранцами не собирается. Ну, сделайте вы применение ПБУ добровольным, если хотите, чтобы в России было «как в Европе».

Для чего всем вместе идти непонятно куда и непонятно зачем?Стремясь к мировым стандартам, Минфин России забыл о том, что бухгалтерский учет должен быть понятен. А он становится похожим на головоломку. Однако как это не парадоксально, сам учет – не проблема бухгалтера. Сейчас большинство предприятий используют компьютерные программы, и разработчики «подгонят» их под ПБУ.

Источник: http://kodeks-alania.ru/nalogovaya-pribyl-menshe-buhgalterskoj-provodki/

Ссылка на основную публикацию