Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (9)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение

Финансовая отчетность предприятия — это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам. Инвесторы на основании финансовой отчетности делают вывод о целесообразности инвестиций в акции предприятия. Опубликованные финансовые отчеты помогают конкурентам оценить относительную устойчивость предприятия в отрасли

Внутри предприятия документы финансовой отчетности используются для оценки сильных и слабых сторон финансовой деятельности предприятия, его готовности к использованию предоставляемых возможностей и способности противостоять грозящим рискам, проистекающим из внешней среды бизнеса, а также соответствия достигнутых предприятием результатов ожиданиям его инвесторов. Необходимо сопоставить результаты предприятия с результатами его ближайших конкурентов и со среднеотраслевыми стандартами.

Анализ данных прошлых периодов — это первый шаг в определении финансовой стратегии предприятия и установлении четких задач на будущее. Такой анализ создает некоторый контроль над деятельностью предприятия в будущем.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль.

Прибыль — важнейшая категория рыночных отношений, ей присущи три функции:

  • экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;
  • стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;
  • одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия.[5,425]

Прибыль — основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия.

На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.[6,147]

Целью написания данной курсовой работы является выявление прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.

Указанная цель предполагает рассмотрение следующих задач:

— рассмотреть теоретического анализа результатов деятельности предприятия;

— проанализировать финансовые результаты деятельности

ОАО «Читаоблгаз»;

— на основе полученных данных разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ОАО «Читаоблгаз».

Объектом исследования в курсовой работе является финансовая деятельность предприятий функционирующих в современных рыночных условиях.

Предметом исследования данной работы служат финансовые результаты деятельности ОАО «Читаоблгаз».

1. Анализ финансовых результатов деятельности

1.1Значение и задачи анализа финансовых результатов

Финансовый анализ организации — это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Финансовый анализ включает анализ физических показателей производства и исследование непосредственно денежных потоков организации, которые базируются на её стоимости. Тем не менее, лишь сочетание этих двух составляющих способно дать реальную оценку состояния организации.

Недооценка роли финансового анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят значительные потери. Такие потери можно своевременно заметить и предотвратить, регулярно анализируя деятельность организации.

Обеспечение эффективного функционирования и развития организации требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.[1,328]

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на организации учетных процедур.

Как правило, задачи, направленные на корректировку финансовой политики организации, ставятся руководством (менеджерами, собственниками). В этом случае можно сказать, что результаты финансового анализа предназначены для внутренних пользователей; они должны помочь определить наиболее эффективные пути улучшения (стабилизации) финансового положения организации.

https://www.youtube.com/watch?v=Ua5s9KR2H4Y

Результатом проведения анализа для внутреннего пользователя является комплекс управленческих решений — сочетание различных мер, направленных на оптимизацию состояния организации, который пересматривается под влиянием изменений макро- и микроэкономической среды.

Экономической наукой разработаны методики, позволяющие с помощью системы относительных показателей, вычисляемых на основе данных финансовой отчетности, быстро и достаточно точно составить представление о финансовом положении организации. Изучая динамику изменения этих показателей, можно определить тенденции развития собственной организации или ее партнера и принимать выверенные управленческие решения.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений изучаются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Составные части финансовых отчетов взаимосвязаны, так как они отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни.

Хотя каждый отчет представляет информацию, которая отличается от других отчетов, ни один из них не служит только одной цели и не дает всю информацию, необходимую для решения конкретных задач управления.

Основными пользователями такой информации являются:

  • инвесторы, вкладывающие в организацию свой капитал с определенной долей риска в целях получения дохода на него;
  • кредиторы, временно предоставляющие организации заем в обмен на некоторый заранее установленный доход, и заинтересованные в информации, позволяющие им определить, будут ли своевременно осуществлены выплаты по кредиту;
  • менеджеры организации, поскольку финансовая информация позволяет сделать наиболее достоверную оценку эффективности управления;
  • работники организации, заинтересованные в получении информации о способности организации своевременно выплачивать зарплату, производить пенсионные и прочие выплаты;
  • поставщики, заинтересованные в информации, позволяющей им определить, будут ли своевременно выплачены полагающиеся им суммы;
  • потребители (клиенты организации), заинтересованные в стабильности поставок, как следствие финансовой состоятельности организации;
  • общественные и государственные организации, поскольку от успешного функционирования организации зависит благосостояние экономической инфраструктуры региона.

Принимая экономические решения, инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные пользователи анализируют широкий спектр экономической информации об организации как финансового, так и нефинансового характера. В этом огромном массиве информации, который создается организацией, ключевое значение имеет публичная бухгалтерская (финансовая) отчетность, ядром которой является бухгалтерский баланс. [8,466]

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия любой формы собственности в условиях рыночной экономики оценивается ее результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы является прибыль.

В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становиться одним из основных источников формирования бюджетов всех уровней.

Количественно, масса полученной предприятием в течение отчетного года прибыли, выражается в изменении величины его собственного капитала за данный период.

Сумма прибыли, получаемой предприятием обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, в той или иной степени присущими экономике любой страны. [9,505]

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост прибыли и, следовательно, собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. В общем виде показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия подразделяются на две основные группы: абсолютные и относительные.

К первой группе относятся прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) от прочих операций; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и др. Ко второй группе — показатели рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ); в-третьих, изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов, в-четвертых, выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения.

Таким образом, основными задачами анализа финансовых результатов являются:

— оценка уровня и динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

— изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;

— определение влияния различных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

— изучение распределения и использования прибыли предприятия;

— анализ относительных показателей прибыльности (анализ порога рентабельности);

— определение возможных резервов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.

Источник: https://works.doklad.ru/view/5eYPdg9_0b4.html

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Определение 1

Финансовые результаты коммерческого предприятия характеризуются размером прибыли, а также рентабельностью деятельности.

Свою прибыль любая коммерческая организация получает в основном от реализации товаров и услуг. Кроме этого, часть своей прибыли фирма может получать и от иных видов деятельности (к примеру, от сдачи в аренду недвижимости и других основных фондов, от операций на финансовом рынке и т. д.).

Основные источники информации при проведении данного анализа: данные аналитического бухгалтерского учета, а также «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

Основные аспекты анализа финансовых результатов

Известный специалист в сфере анализа хозяйственной деятельности А. Д. Шеремет рекомендует осуществлять данный анализ в такой последовательности:

  • Формирование ряда показателей, в которых находят проявление финансовые результаты фирмы. Делается, при этом, акцент на таких показателях, как: валовая прибыль, прибыль от продаж, от внерализационных операций, до налогообложения, от обычной деятельности, нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода и др.
  • На предварительном этапе анализ осуществляется по абсолютным и относительным показателям (пример, последних: рентабельность продаж, которая рассчитывается, как отношение прибыли к выручке).
  • Углубленный анализ финансовых результатов – производится посредством исследования воздействия различных факторов (внутренних и внешних) на величину прибыли, а также на рентабельность продаж.
  • Анализ влияния инфляции на финансовый результат.
  • Анализируется качество прибыли (то есть, дается обобщенная характеристика структуре источников формирования прибыли).
  • Анализ рентабельности активов.
  • Маржинальный анализ прибыли.
Читайте также:  Если просрочил оплату патента, что делать?

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Классификация показателей прибыли

При осуществлении данного анализа, как правило, фигурируют следующие показатели прибыли:

Валовая прибыль – собой представляет разницу между выручкой (валовым доходом) от продажи продукции (товаров, работу, услуг) и себестоимостью (при этом, не учитываются условно-постоянные, коммерческие и административные затраты).

Прибыль от продаж – это валовая прибыль за вычетом административных и коммерческих расходов (то есть, это, другими словами, прибыль от обычной деятельности).

Балансовая прибыль представляет собой прибыль от операционной (обычной) деятельности, за вычетом финансовых результатов от иных видов деятельности (прибыль от реализации + прибыль от прочей реализации + сальдо внереализационных операций)

Налогооблагаемая прибыль – прибылью от операционной деятельности — сумма льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении коммерческой организации минус налог на прибыль.

Маржинальная прибыль – это выручка – прямые производственные расходы по реализованным товарам и услугам.

Иногда в анализе результатов деятельности организации используются и такие виды прибыли, как:

  • реинвестированная (капитализированная) прибыль – часть нераспределенной прибыли, направляемая на прирост активов (расширенное воспроизводство)
  • потребляемая прибыль – часть прибыли, которая идет на социальные нужды (на пример, на выплату дивидендов персоналу, на финансирование различных социальных программ и т. д.)

Анализ финансовых результатов от обычной деятельности

Как известно, львиную долю прибыли предприятия получают от основной (обычной, операционной) деятельности. Это прибыль от продаж продукции, которая зависит от таких 4 основных факторов, как:

  • объем продаж
  • структура продукции
  • себестоимость
  • уровень среднереализационных цен.

Источник: https://spravochnick.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti/analiz_finansovyh_rezultatov_deyatelnosti_predpriyatiya

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: цели, задачи, показатели :

Оценить эффективность работы предприятия, а также целесообразность вложения в него инвестиций можно на основе его финансовой отчетности. Получить к ней доступ могут как сами владельцы бизнеса, менеджеры, так и потенциальные инвесторы и конкуренты.

Для ее составления производится анализ финансовых результатов деятельности предприятия, а на их основе формируется финансовая стратегия компании. Сопоставление аналогичных данных различных организаций одной отрасли, а также их самостоятельная оценка имеют большое значение.

Какова цель анализа и какие показатели в ходе него рассчитываются — об этом вы узнаете из нижеприведенной статьи.

Необходимость финансового анализа

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия проводится в обязательном порядке, а рассчитанные в ходе него показатели заносятся в соответствующие отчеты.

Благодаря этому управляющие могут оценить слабые места и сильные стороны компании, возможность использования ей имеющихся капиталовложений, а также способность противостоять внешним рискам.

Конкуренты на основе отчетности могут понять, насколько организация устойчива в данной отрасли, а акционеры — принять решение о вложении в ценные бумаги предприятия. Анализ играет важную роль в постановке будущих задач и позволяет осуществлять своевременный контроль над деятельностью компании.

Задачи расчета и анализа финансовых результатов

Такого рода анализ преследует несколько целей. Главным образом, это формирование суждения о результатах работы компании в различных хозяйственных областях и их сравнение с предыдущими периодами деятельности, а также с поставленным планом.

Не менее важным является определение того, какие факторы повлияли на изменение показателей, выявление резервов увеличения дохода, планирование мероприятий по максимизации уровня прибыли и направлений ее использования. Для этого производится расчет и оценка ряда важнейших показателей.

Так, анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает:

  • оценку величины и динамики прибыли;
  • расчет и анализ прибыли от реализованной продукции;
  • оценку эффективности использования прибыли после налогообложения;
  • сравнительная оценка понесенных затрат, а также объемов производства и полученной прибыли;
  • анализ связи прибыли предприятия с величиной оборотного капитала и денежного потока.

Показатель прибыли и ее анализ

Основным показателем, характеризующим результат работы предприятия в финансовом выражении, является уровень прибыли. Она представляет собой часть чистого дохода, полученного компанией в результате реализации произведенной продукции либо оказанных услуг.

В количественном выражении прибыль определяется разницей между полученной выручкой и себестоимостью, поэтому может называться таковой только после момента продажи.

Чем больше высокорентабельной продукции будет реализовано и чем ниже ее себестоимость, тем уровень прибыли выше. В связи с этим особое значение приобретает анализ себестоимости продукции на предприятии и поиск путей ее снижения.

Отсюда следует, что финансовые результаты компании необходимо изучать и оценивать во взаимосвязи с ее производством и реализацией.

Рентабельность предприятия

Ее оценка имеет существенное значение для анализа результативности функционирования компании. Данный показатель определяется как отношение прибыли (фактической) к объему продаж. Выделяют два коэффициента рентабельности — чистую и валовую маржу. В первом случае в формулу подставляется чистая прибыль.

Чистая маржа показывает долю от общего объема продаж, остающуюся у предприятия после покрытия себестоимости и других расходов компании. На ее величину можно влиять путем изменения уровня затрат и регулированием ценовой политики. Валовая маржа определяется отношением совокупной прибыли к объему продаж. Предприятию важно стремиться к ее увеличению.

Этого можно достичь, снижая себестоимость и увеличивая наценку (в разумных пределах).

Себестоимость и ее значение в анализе

В ходе производства продукции компания несет множество затрат, связанных с приобретением материалов, сырья, оплатой трудовых ресурсов, обслуживанием основных фондов и пр. Их стоимостная оценка и представляет собой итоговую себестоимость. Она является основной составляющей стоимости продукции (другая часть — наценка) и показывает, сколько предприятие потратило на ее изготовление.

Определяется она различными способами, в зависимости от вида продукта (общая, индивидуальная и пр.), но всегда имеет одно значение — показывает расходы, связанные с производством.

Анализ себестоимости промышленной продукции заключается в оценке производственных затрат, а также связанных с упаковкой, транспортировкой и реализацией.

Их снижение является важным источником увеличения прибыльности функционирования компании и повышения рентабельности.

Основными показателями себестоимости являются затраты на каждый рубль товара, себестоимость его единицы и полная себестоимость. Получить информацию о ней можно из отчета о прибылях и убытках.

Заключение

Каждая компания рассчитывает и производит анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Основными показателями являются полученная прибыль и рентабельность, которые во многом зависят от себестоимости продукции.

На их основе с учетом производственных расходов и других затрат определяются другие показатели и коэффициенты — ликвидность, оборачиваемость и прочие. Полученные данные закрепляются в балансе и составляемых наряду с ним отчетах.

Источник: https://www.syl.ru/article/149311/mod_analiz-finansovyih-rezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya-tseli-zadachi-pokazateli

Анализ финансовых результатов

Результаты деятельности предприятия за отчетный период «концентрируются» в полученной прибыли. Поэтому этот показатель при подведении итогов работы компании является одним из ключевых. Рассмотрим, как проводится анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере показателей прибыльности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия в абсолютных величинах

Анализ финансовых результатов деятельности организации начинается с изучения абсолютных показателей прибыльности. В общем случае прибыль определяется, как разность между выручкой и затратами. В зависимости от того, какие именно группы затрат используются при расчете, выделяют несколько видов прибыли.

Маржинальная прибыль равняется выручке от реализации продукции за вычетом прямых затрат:

К прямым затратам для производственного предприятия относятся материалы, заработная плата рабочих, энергоносители.

Для торговой фирмы вместо выручки используется доход от реализации товаров, а к прямым затратам относится заработная плата менеджеров по продажам (если она привязана к объемам реализации) и расходы на доставку.

Операционная прибыль (прибыль от основной деятельности) – определяется с учетом накладных расходов:

К накладным относятся расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно на выпускаемую продукцию (реализуемые товары). Это затраты на управление предприятием, общее обеспечение его деятельности, продвижение бренда и т.п.

Если в расчет дополнительно включить прочие доходы и расходы – получим налогооблагаемую прибыль:

  • НП = В – ПР – НР + ПД – ПР

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью организации. Это могут быть, например, доходы от продажи излишков сырья или расходы, связанные с выбытием основных средств.

Если дополнительно ко всем перечисленным показателям учесть налог на прибыль и налоговые разницы – получим чистую прибыль:

  • ЧП = В – ПР – НР + ПД – ПР – НП +(–) НР

Налоговые разницы зависят от того, существуют на предприятии отклонения в методиках признания затрат в целях бухгалтерского и налогового учета.

В международной практике широко применяется показатель EBITDA. Он представляет собой величину прибыли до налогообложения без учета процентов по кредитам и амортизации.

Смысл этого вида прибыли в том, что он показывает чистый денежный поток без учета затрат на привлечение заемных средств.

EBITDA позволяет сравнивать эффективность работы предприятий с разной структурой капитала (соотношением между собственными и заемными средствами). Данный показатель достаточно просто вычислить, исходя из прибыли до налогообложения:

  • EBITDA = НП + А + К%, где:
    • А — амортизация,
    • К% — проценты по кредитам.

Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия при изучении абсолютных показателей предусматривает их рассмотрение в динамике за несколько отчетных периодов. Это позволяет оценить тенденции развития анализируемого бизнеса.

Анализ финансовых результатов предприятия на примере показателей прибыльности в относительных величинах

Анализ финансовых результатов предприятия в абсолютных показателях, даже проведенный в динамике, не дает полноценного представления об эффективности его работы.

Для того, чтобы оценить значимость исчисленных показателей прибыльности, их нужно сопоставить с масштабами предприятия. Для этого проводится анализ финансовых результатов деятельности с помощью относительных величин — показателей рентабельности.

Рентабельность продаж вычисляется, как отношение прибыли к выручке от реализации:

Данный показатель показывает, насколько эффективно менеджмент предприятия управляет затратами. Используя рентабельность по различным видам прибыли (маржинальная, операционная и т.д.) можно оценить результаты работы по оптимизации разных групп затрат. Рентабельность по чистой прибыли показывает эффективность деятельности предприятия в целом.

Рентабельность активов определяется, как отношение прибыли к средней стоимости активов за анализируемый период:

В качестве базы могут быть взяты, как все активы предприятия (валюта баланса), так и их отдельные группы. Чаще всего отдельно рассчитывают рентабельность по основным средствам.

Читайте также:  Кто сдает отчет мсп (росприроднадзор)

Данная группа коэффициентов рентабельности показывает, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы.

Как и абсолютные показатели, коэффициенты рентабельности обычно анализируют в динамике. Если с течением времени наблюдается ухудшение показателей, то необходимо провести более глубокий анализ доходов и расходов организации с целью выявления причин такого изменения.

Вывод

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия необходим, чтобы сделать выводы об эффективности его работы. Методика анализа финансовых результатов включает в себя вычисление абсолютных и относительных показателей. Чтобы сделать максимально точные выводы от текущем состоянии и перспективах развития анализируемого предприятия, все показатели нужно рассматривать в динамике.

Источник: https://spmag.ru/articles/analiz-finansovyh-rezultatov

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, формирования прибыли и пути ее повышения на примере ООО «Авиатор», г. Артем



Ключевые слова: финансовый результат, прибыль от продаж, прочие доходы, прочие расходы

Актуальность данной проблемы обусловлена тем, что финансовым результатом предприятия, является прибыль или убыток. Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия.

Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Финансовый результат один из основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, который представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации за отчетный период [1].

Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия является сумма прибыли или убытка, полученная в отчетном периоде от реализации продукции, оказания услуг и производства работ, и других хозяйственных операций.

Прибыль как конечный финансовый результат является предметом внимания широкого круга участников рынка, проявляющих интерес к стабильной работе предприятия, и главным критерием, дающим оценку финансово-коммерческой деятельности.

На формирование финансового результата оказывает влияние ряд факторов:

− эффективность использования ресурсов производства;

− соблюдение дисциплины платежей и условий договоров;

− изменение цен на товарных и сырьевых рынках сбыта;

− изменение макроэкономических показателей и т. д.

Финансовый результат также зависит от суммы полученной выручки. Положительный финансовый результат является определяющим критерием для привлечения инвесторов, партнеров по совместному ведению бизнеса, а также кредиторов.

Формирование финансовых результатов предприятия определяется исходя из доходов, полученных как от основной так и вспомогательной деятельности. На основе отчета о финансовых результатах деятельности выводится показатель валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли.

Валовая прибыль является разницей, полученной в результате вычета объема выручки и себестоимости реализованной продукции, прибыль от продаж формируется в результате вычета управленческих и коммерческих расходов.

Конечным показателем эффективного финансового результата является чистая прибыль, которая остается после вычета налога на прибыль [2].

Систематический недостаток объема прибыли, и ее отрицательная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности деятельности предприятия.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования активов предприятия.

Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее осуществляется хозяйственная деятельность. Рентабельность как показатель эффективности позволяет оценить степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы и более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты деятельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с имеющимися или использованными ресурсами. В связи с этим поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности- одна из основных задач в деятельности любого предприятия и организации.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами и поисками оптимального соотношения прибыльности, доходности и затрат отводится финансовому анализу.

В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является одной из определяющих функций управления.

В настоящее время этот аспект управления организацией становится наиболее важным, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно развиваться [3].

В условиях возрастающей конкуренции и стремления увеличения доходности, анализ финансовых результатов является обязательной функцией управления предприятием. Именно он позволяет найти резерв увеличения прибыли и рентабельности, а также дает возможность организации функционировать с большей эффективностью [4, с. 235].

ООО «Авиатор» имеет разветвленную сеть: супермаркет «Гурман», кафе «Cherry», ресторан «Атмосфера». В 2014 г. выручка возросла на 5,3 млн руб. или на 1,5 %, в 2015 г.

сократилась на 5,5 % (покупатели стали выбирать более дешевые товары, стали более внимательны к ценам и выбору торгового предприятия, в котором закупать продукты питания).

Аналогичная динамика прослеживается по показателю выработки, приходящейся на 1 работника: в 2014 г. рост на 5,1 %, в 2015 г. падение на 18,2 %.

При этом среднесписочная численность в 2014 г. сократилась с 87 до 84 чел. или на 3,4 %, в 2015 г. возросла до 97 чел. или на 15,5 %, т. е. эффективность деятельности в 2015 г. снизилась.

В 2015 г. значительный объем выручки был получен от реализации продукции цеха полуфабрикатов, в 2013–2014 гг. выручка по этому направлению была ниже. Численность персонала в 2014 г. была сокращена с 34 до 14 чел.

или на 58,8 %, в 2015 г. увеличена до 74 чел. или в 5,3 раза. Производительность труда росла из года в год: в 2014 г. на 1,8 %, в 2015 г.

на 3,4 %, что положительно характеризует эффективность деятельности цеха полуфабрикатов.

В 2014 г. полная себестоимость (себестоимость продаж и коммерческие расходы) возросла на 32,2 % (выручка при этом чуть больше на 32,5 %). В 2015 г. темпы прироста выручки и полной себестоимости были одинаковыми 21 %.

Анализ финансовых результатов деятельности компании, проведенный по данным Отчета о финансовых результатах представлен в таблице 2.6. В 2014 г. валовая прибыль составила 51,3 млн руб., что выше 2013 г. на 24,7 млн руб. или на 92,9 %, в 2015 г. составила 44,3 млн руб., что ниже предыдущего года на 7 млн руб. или на 13,7 %.

Таблица 1

Структура доходов ирасходов ООО «Авиатор» в 2013–2015гг.

Показатель Сумма, тыс. руб. Структура,%
2013 2014 2015 2013 2014 2015
Всего доходов 475206 630331 762665 100,0 100,0 100,0
Выручка 474089 628084 760250 99,8 99,6 99,7
Прочие доходы 1117 2247 2415 0,2 0,4 0,3
Всего расходов 474438 627251 759077 100,0 100,0 100,0
Себестоимость продаж 447504 576810 715981 94,32 91,96 94,32
Коммерческие расходы 26236 49571 41987 5,53 7,90 5,53
Управленческие расходы 0,00 0,00 0,00
Прочие расходы 517 152 207 0,11 0,02 0,03
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 181 718 902 0,04 0,11 0,12
Чистая прибыль 768 3080 3588
Коэффициент соотношения доходов и расходов 1,002 1,005 1,005

Согласно данным таблицы 1 наибольший доход предприятие получает от основной деятельности (более 99 %). Коммерческие расходы в составе общей величины расходов возросли в 2014 г. с 5,53 % до 7,9 %, в 2015 г. снизились до значения 2013 г. 5,53 %. Прочие расходы имеют незначительный удельный вес.

Коэффициент превышения доходов над расходами вырос в 2014–2015 гг. по сравнению с уровнем 2013 г.

Анализ точки безубыточности и динамика ее изменения, а также изменения ее составляющих за анализируемый период представлены в таблице 2.

Таблица 2

Анализ точки безубыточности идинамика ее изменения ООО «Авиатор» в 2013–2015гг.

Наименование показателя 2013 2014 2015 2014 / 2013 2015 / 2014
474089 628084 760250 153995 132166
  1. Переменные затраты, тыс. руб.
453913 585181 723640 131268 138459
  1. Постоянные затраты, тыс. руб.
19827 41200 34328 21373 -6872
  1. Валовая маржа (стр. 1 — стр. 2), тыс. руб.
20176 42903 36610 22727 -6293
  1. Коэффициент маржинального дохода (стр. 4 / стр. 1)
0,04 0,07 0,05 0,03 -0,02
  1. Точка безубыточности (стр.3 / стр. 5), тыс. руб.
465888 603153 712862 137265 109709
  1. Отклонение от точки безубыточности в абсолютном выражении (стр. 1 — стр. 6), тыс. руб.
8201 24931 47388 16730 22457
  1. Запас прочности по точке безубыточности (стр. 7 / стр. 1 * 100 %), %
1,73 3,97 6,23 2,24 % 2,26 %

Согласно данным таблицы 2 в 2014 г. возросли переменные и постоянные затраты (открытие кафе, ресторана), коэффициент маржинального дохода возрос. Предприятию необходимо было продать товаров, услуг на 137,3 млн руб. больше, чем в 2013 г. для достижения точки безубыточности.

В 2015 г. возросли переменные затраты (рост закупочных цен), постоянные расходы были снижены, коэффициент маржинального дохода снизился, но превысил уровень 2013 г. Предприятию необходимо было продать товаров, услуг на 109,7 млн руб. больше, чем в 2014 г. для достижения точки безубыточности.

Запас прочности по точке безубыточности возрос: в 2014 г. с 1,73 % до 3,97 %, в 2015 г. до 6,23 %, что оценивается положительно.

Главными направлениями повышения показателей прибыли и эффективности деятельности являются:

− дальнейшее наращивание выручки (выявлено снижение темпов наращивания выручки: в 2014 г. 32,5 %, в 2015 г. только 21 %, причем, если исключить влияние инфляции выручка увеличилась в 2014 г. на 19 %, в 2015 г. только на 7,2 %);

− поиск путей наращивания выработки, приходящейся на 1 работника по кафе и ресторану (в 2015 г. снижение выработки по кафе составило 11,8 %, по ресторану 9,8 %);

− оптимизация коммерческих расходов, т. к. их величина, как выявлено по результатам анализа, в значительной степени влияет на финансовые результаты и показатели эффективности деятельности;

Читайте также:  Взносы на капитальный ремонт: проводки

− оптимизация величины запасов в составе активов (темп прироста запасов составил 102,5 %, темп прироста выручки только 21 %), поиск путей снижения материальных затрат (материалоемкость в 2015 г. выше уровня 2013–2014 гг.)

− повышение уровня чистой прибыли и направление ее на капитализацию для увеличения удельного веса собственного капитала и повышения финансовой устойчивости.

В целях повышения уровня выручки и прибыли по направлению деятельности «розничная торговля» предложено рационализировать ассортимент, используя методику АВС- и XYZ-анализа формирования «покупательской тропы».

В целях повышения уровня выручки и прибыли по направлению деятельности «услуги общественного питания» предложено обучить поваров на курсах, повысить их мастерство и изменить меню, периодически проводить исследование «тайный покупатель», проводить детские праздники.

Дополнительные расходы на обучение составят 227 тыс. руб., рекламу 65 тыс. руб., исследование «тайный покупатель» 40 тыс. руб. Планируется увеличить выручку за счет изменения меню и повышения качества обслуживания на 5 %.

За счет организации детских праздников планируется получить дополнительную выручку 657 тыс. руб.

За счет предложенных мероприятий запланировано увеличение:

− выручки от продаж на 13,6 млн руб. или на 1,8 %;

− увеличение прибыли от продаж на 3 млн руб. или на 129 %;

− прибыли до налогообложения на 3,4 млн руб. или на 75,9 %, рентабельности по прибыли до налогообложения с 0,6 % до 1 %.

Литература:

  1. Видеолекция Финансовые результаты деятельности предприятий. Политика управления дивидендами [Электронный ресурс] — Режим доступа. http://www.distanz.ru/videoLecture/2958/. Дата обращения 20.05.2014

Источник: https://moluch.ru/archive/116/31888/

Курсовая работа: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Скачать бесплатно и без регистрации

* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.

Содержание

Введение.

Содержание финансового анализа.

Факторный анализ бухгалтерской прибыли.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг).

Анализ уровня рентабельности.

Источники информации.

Заключение.

Список литературы.

Введение.

В условиях рыночной экономки и новых форм хозяйствования организации сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества.

Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность.

В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами пользователями информации о деятельности организации.

По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов делается вывод об эффективности дальнейшего сотрудничества с этим партнером.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Вопрос анализа финансового состояния  возникает в различных сферах статистического изучения деятельности предприятия: бухгалтерский учет, планирование хозяйственной деятельности, эффективность инвестирования и т.д. Рассмотрим некоторые из них.

Содержание финансового анализа.

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый учет и производственный (управленческий) учет.

Соответственно анализ хозяйственной деятельности как составная часть бухгалтерского учета в широком смысле слова также можно подразделить на финансовый и производственный (управленческий) анализ (схема 1).

Финансовый анализ в широком смысле слова это анализ финансовых показателей. Но чаще понятие финансового анализа связывают с анализом бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями информации.

Внешний финансовый анализ можно назвать финансовым анализом в узком смысле слова.

В условиях рынка финансовое планирование утрачивает черты централизованного административного целеполагания, извне задающего организации множество параметров ее деятельности.

Современное финансовое планирование направлено прежде всего на выработку гибкой стратегии и тактики хозяйственного поведения организации, стремящейся упрочить свои конкуренты позиции в условиях быстро меняющийся рыночной конъюнктуры.

Использование нормативов в финансовой деятельности становится делом самой организации, поэтому информация о нормативах переходит из бухгалтерской отчетности, как это было раньше, в область коммерческой тайны.

Анализ отклонений от планируемых организацией нормативов соответственно становится составной частью внутреннего хозяйственного управленческого анализа. Анализ финансовых показателей, основывающийся на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Т.е.

анализа, проводимого за пределами организации ее заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности организации. Бухгалтерская отчетность позволяет внешним пользователям информации достаточно объективно оценить финансовые результаты и финансовое положение организаций без обращения к информации, являющейся коммерческой тайной.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами организации по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

анализ абсолютных показателей прибыли;

анализ относительных показателей рентабельности;

анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;

анализ эффективности использования авансированного капитала;

экономическая диагностика финансового состояния организации и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности организаций и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.

Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”.

Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

В системе внутрихозяйственного управленческого анализа имеется возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, или.

Иными словами, проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за из реализацией, в системе маркетинга, т.е.

в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Факторный анализ бухгалтерской прибыли.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации).

Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в продажных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка)                      Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы)

                Финансовые результаты деятельности организации характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции.

Выручка от реализации товаров и продукции свидетельствует о завершении производственного цикла организации, возврате авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств.

После вычета из выручки от реализации товаров и продукции, а также коммерческих и управленческих расходов получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. 

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности.

Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции.

Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности.

Прибыль важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности.

Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения.

Задачами анализа прибылей и убытков организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Источник: https://ReferatBank.ru/referat/preview/13867/kursovaya-analiz-finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya.html

Ссылка на основную публикацию