Выдача займа другой организации: проводки

Проводки по займам выданным и полученным

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

Пример проводок получения займа:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 150 000 Выписка банка
66 50 Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев 150 000 Платежное поручение исх.
51 67 Получен долгосрочный кредит 680 000 Выписка банка
60 51 Оплачены услуги юриста 5 000 Платежное поручение исх.
91.2 67 Учтены услуги юриста в составе расходов 5 000 Акт выполненных работ
67 51 Погашен долгосрочный кредит 680 000 Платежное поручение исх.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

Возврат оформляется обратной проводкой.

Пример:

Проводки по выдаче займа:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76 51 Выдача беспроцентного займа 320 000 Платежное поручение исх.
51 76 Возврат займа 320 000 Выписка банка

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Пример:

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 120 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты за первый месяц 567 Бухгалтерская справка
66 51 Уплачены проценты за первый месяц 567 Платежное поручение исх.
91.2 66 Начислены проценты за второй месяц 1000 Бухгалтерская справка
66 51 Уплачены проценты за второй месяц 1000 Платежное поручение исх.
91.2 66 Начислены проценты за третий месяц 400 Бухгалтерская справка
66 51 Уплачены проценты за третий месяц 400 Платежное поручение исх.
66 51 Возврат займа 120 000 Платежное поручение исх.

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/provodki-po-zaymam.html

Займ сотруднику: проводки

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

https://www.youtube.com/watch?v=T0ZT1mJAoTw

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счета
Предоставлен процентный заем 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Предоставлен беспроцентный заем 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51, 52, 10, 41 и др.

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начислен НДС при предоставлении неденежного процентного займа 58 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа 76 68

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Возвращен процентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 58
Возвращен беспроцентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 76

При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа 19 «НДС по приобретенным ценностям» 58
Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа 19 76

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Выдан процентный заем работнику (вариант 1) 58 50 «Касса», 51, 10 и др.
Выдан процентный заем сотруднику (вариант 2) 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 50, 51, 10 и др.

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Возвращен процентный заем работником (вариант 1) 50, 51, 10 и др. 58
Сотрудник вернул процентный заем (вариант 2) 50, 51, 10 и др. 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислены проценты по предоставленному работнику займу 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 91, субсчет «Прочие доходы»

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k502993

Предоставление займа другой организации — проводки

При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Итоги

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью.

Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия).

Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.

https://www.youtube.com/watch?v=YKBaWgRvf_U

Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:

  1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
  2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

  • 51 — при безналичном перечислении в рублях;
  • 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором.

Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

  • 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
  • 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
Читайте также:  Синтетический и аналитический учет кассовых операций

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ).

В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений.

Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.

Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.

Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.

Итоги

Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е.

приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52).

Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата. 

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/predostavlenie-zajma-drugoj-organizacii-provodki/

Предоставление займа другой организации – проводки

В настоящее время заемные средства являются неотъемлемой составляющей современных экономических отношений. Следует заметить, что заем можно получить не только в банке или другой какой-либо финансово-кредитной организации, но и у другого предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

По своей сути заем представляет собой передачу одним хозяйствующим субъектом денежных средств или имущества другому хозяйствующему субъекту. Как и при кредитовании, заем имеет оговоренный срок возврата средств или иного имущества, равнозначного полученному.

Порядок документального оформления займа

Как и любые другие отношение, основой которых является наличие долга, выдача займа оформляется договором. Данный договор должен содержать в себе следующие основные пункты:

  • сумма и форма предоставления займа;
  • процентная ставка, а также порядок начисления процентов;
  • срок, на который предоставляется займ, и способ, каким он должен быть погашен;
  • срок и способ уплаты процентов.

Если в тексте договора займа, предоставленного в денежной форме, четко не указана процентная ставка, то она считается равной ставке рефинансирования, действующей в момент погашения суммы займа. Следовательно, если предприятие предоставляет займ на беспроцентной основе, это должно быть однозначно прописано в договоре.

Однако, для займа, предоставленного в виде какого-либо имущества, ситуация, касаемая процентной ставки, совершенно противоположна. Для того, чтобы было основание для начисления процентов, необходимо прописать размер процентной ставки. Это значит, что если размер процентной ставки в договоре не указан, то он считается беспроцентным.

В первичном учете вид документа, которым он оформляется, зависит от формы предоставляемого займа, а именно если займ предоставляется в наличной форме — это кассовый ордер, в безналичной форме — платежное поручение, в материальной форме — товарная накладная.

Читайте также статью ⇒ Чек при возврате займа — нужен или нет, если займ вернули.

Особенности учета займов, выданных под проценты

При выполнении определенных условий, в бухгалтерском учете операции по предоставлению займов отражаются как финансовые вложения. Таковыми условиями являются:

  1. Наличие двустороннего договора, составленного в письменной форме;
  2. При выдаче займа, заимодавец понимает и принимает на себя риск невозврата долга;
  3. Денежные средства, которые переданы в займ, в будущем принесут доход заимодавцу.

В этом случае, для учета выданных займов, предприятие использует счет 58-3 «Предоставленные займы».

Также существует лимит, установленный при выдачи денежных средств в займ. В наличной форме он составляет 100000 руб., в безналичной — 600000 руб.

Размер займа в натуральной форме не ограничен. При этом он будет равен сумме всего имущества, переданного другому предприятию. А стоимость этого имущества рассчитывается исходя из цен на аналогичные активы.

В связи с этим возникает НДС, так как передача имущества для нужд налогового учета приравнивается к реализации. Аналогично возникает НДС у заимодавца  и по процентам, полученным по натуральному займу. И это не зависит от того, в какой форме они были погашены: денежной или натуральной.

Порядок расчета процентов по договору:

Сумма начисленных процентов = Размер натурального займа х Процентная ставка (либо ставка рефинансирования) / 365 (либо 366)

Сумма НДС с процентов = (Сумма процентов по договору — сумма процентов по ставке рефинансирования) х Ставка НДС

Каким образом будут учитываться полученные проценты предприятие определяет самостоятельно, указав это в своей учетной политике. На данный момент существует два варианта учета процентов:

  1. Проценты включают в состав обычных доходов. Тогда для их учета использует счет 90. Данная ситуация предпочтительна для предприятий, которые регулярно предоставляют займы.
  2. Проценты включают в состав прочих доходов. Тогда для их учета используют счет 91. Это относится к тем случаем, когда выдача займа имеет разовый характер.

Начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. При этом погашение начисленных процентов может происходить как ежемесячно, так и по окончании срока действия договора.

Особенности учета беспроцентных займов

Ранее были перечислены требования, предъявляемые к процентным займам. Согласно третьему из них, займ должен приносить доход, чего однако не происходит при выдаче беспроцентного займа.

На основании этого беспроцентный заем не может считаться финансовыми вложениями. Следовательно, должен учитываться на  другом счете.

Таковым счетом является счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Размер заемных средств в натуральной форме определяют по балансовой стоимости активов.

Особенности налогового учета при выдаче займа

В процессе выдачи займов другим хозяйствующим субъектам предприятия сталкиваются с двумя налогами, а именно НДС и налог на прибыль.

В отношении налога на прибыль следует отметить, что проценты,  полученные от выдачи займа, считаются внереализационными доходами.

При этом порядок признания этих процентов доходами зависит от того, какой метод применяется на предприятие.

https://www.youtube.com/watch?v=xBwcyNTAwGI

При методе начисления проценты по договорам займа у которых срок действия превышает один отчетный период, признаются доходами и входят в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. Если же срок действия договора наступает в середине отчетного периода, доход признается на дату окончания действия договора в данном отчетном периоде.

При кассовом методе проценты признаются доходами в момент того, когда они поступили на расчетный счет заимодавца или в его кассу. Соответственно, отображаются в том налоговом периоде, когда были фактически получены.

Что же касается НДС, то тут все зависит от формы выдачи займа. Если заем выдан в денежной форме, то согласно налогового кодекса он не является объектом обложения НДС.

Важно! Если же займ выдан в натуральной форме необходимо учитывать, что на передаваемое имущество в момент выдачи займа право собственности переходит к заемщику. Этот процесс является основанием для начисления НДС у заимодавца. Базой для начисления НДС является стоимость имущества, исходя из цен на такое имущество без НДС.

Практический пример учета по выдаче займа

ООО «Ястреб» 15 января 2016г. выдало займ ООО «Сокол» в денежной форме в размере 1000000 руб. Срок предоставления займа согласно договора равен 3 месяца, а процентная ставка 20% годовых. При этом необходимо учесть, что в году 366 дней. Также по условиям договора выплата процентов осуществляется единовременно в момент возврата самого займа.

В бухгалтерии ООО «Ястреб» будут проведены следующие проводки:

Дата Суть операции Дебет Кредит Сумма, руб.
15.01.16 Выдача займа  ООО «Сокол» 58 51 1000000

Источник: http://online-buhuchet.ru/predostavlenie-zajma-drugoj-organizacii-provodki/

Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа другой организации

При ведении бухгалтерского учета выданные займы отражают в составе финансовых вложений. При этом необходимо соблюдать следующие условия:

  • иметь в наличии оформленный договор, подтверждающий право организации на финансовые вложения;
  • иметь право перехода к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств;
  • иметь способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (% за пользование займом).

В составе финансовых вложений требуется отражать только процентные займы. Для этого следует использовать счет 58-5 Предоставленные займы . Предоставление процентного займа отражает проводка:

  • Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) — предоставлен процентный заем организации.

В случае, когда организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений его учесть нельзя.

Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Беспроцентный заем следует учитывать в счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Предоставление беспроцентного займа отражает проводка:

  • Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) — предоставлен беспроцентный заем организации.

В случае, когда заем предоставлен в натуральной форме, первоначальной стоимостью финансовых вложений является стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, в расходы включать не нужно. Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией.

Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация-плательщик, начисление НДС в момент передачи имущества в бухучете отражается проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС с суммы займа, выданного в натуральной форме.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества и условий договора) отражается проводкой:

  • Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 58-3 (76) — отражен возврат займа.

При возврате займа в натуральной форме сумму входного НДС со стоимости поступающего имущества отражают проводки:

  • Дебет 19 Кредит 58-3 — учтен входной НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате займа;
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19 — принят к вычету входной НДС (если деятельность организации облагается НДС).
Читайте также:  Образец счета на оплату

Предоставление (получение назад) заемных средств необходимо оформлять соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества. Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформляют платежным поручением формы № 2-П, а займа в форме предоставленных товаров — накладной по форме № ТОРГ-12.

При ведении бухгалтерского учета организация имеет право самостоятельно решать — признавать поступления от пользования выданными займами доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.

Опираться в этом вопросе необходимо на характер деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, является ли предоставление процентных займов периодической или разовой операцией для организации).

Начислять проценты по денежным займам следует по окончании каждого месяца. Эту операцию отражает проводка:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по договору займа.

Поступление денег от заемщика в уплату процентов отражает проводка:

  • Дебет 50 (51) Кредит 76 — получены проценты за пользование заемными средствами.

В отличие от процентов в денежной форме, проценты в натуральной форме отражать каждый месяц в бухгалтерском учете не обязательно. Их можно начислять по мере образования (выявления), то есть тогда, когда по условиям договора у заемщика возникнет обязанность передать организации имущество в счет уплаты процентов.

Начисленные проценты в натуральной форме отражают проводки:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
  • Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76 — отражено поступление имущества в счет уплаты процентов в натуральной форме;
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен входной НДС со стоимости имущества, полученного в уплату процентов по выданному займу.

Необходимо учитывать, что если проценты (в денежной и натуральной форме), начисленные по выданному в натуральной форме займу, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы следует заплатить НДС (в случае, если деятельность облагается этим налогом).

Начисление НДС отражает проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1277

Займы выданные проводки — в 2018 году, выдачи займа работнику, учредителю ООО, начисление процентов, учет

Проценты по оформленным кредитам начисляют относительно метода учета доходов. Для этого используются бухгалтерские проводки. Проводку выдачи кредита необходимо оформлять особенным способом.

Ведь она является значительной записью о различных проведенных денежных операциях, в случае с займами она предоставляет собой сумму процентов, причисленных кредитору от заемщика.

Что это такое?

В бухгалтерии проводкой называют запись в журнале или в компьютере о осуществленных за определенный период операциях. Бухгалтерские проводки записываются в кредит одного счета и в дебет другого. Компании могут причислить процент по отпущенным кредитам, он базируется на методе учета прибыли.

Кредитор дает заемщику обусловленную сумму средств либо какие-то вещи, и заемщик должен выплатить назад сумму или отдать вещи в том же состоянии и того же качества.

В подписанном соглашении непременно должны быть прописаны такие пункты:

  • Ставка по кредиту (если она есть).
  • Период возвращения.
  • Какой порядок возвращения.
  • Если процент кредита не пишется в соглашении, или там не написано, что договор беспроцентный, то величина процента будет определяться по ставке НПУ.

Размер кредита может быть любым, на это не существует ограничений.

Проводки по выдачи займа

Проценты, причисленные по ссудам – это прибыль компании. Компания сама устанавливает – это доход от обыкновенных видов деятельности либо другие зачисления.

Для того чтобы оформить кредит, необходимо исполнить такие условия:

  • Иметь соглашение, подтверждающее, что компания может делать финансовые вложения.
  • Сделать переход к компании денежных рисков, который связан с предоставлением кредитных средств, ведь может быть много разных случаев, например, неблагонадежность клиента.
  • Способность компании приносить экономическую выгоду.

Размер процентного кредита исчисляется с помощью активов и их цены, которые отданы заемщику.

Работнику

Начальник может оформить своим сотрудникам беспроцентный кредит. при этом оплату по нему может снимать с зарплаты. Например, при подписании соглашения, просто записать какая сумма будет сниматься с заработной платы, и на протяжении какого времени.

Учет таких ссуд показан на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам». По дебету счета 73.1 – оформление ссуды, по кредиту – возвращение. Процентные причисления учитываются на таком же счете.

При оформлении кредита сотрудникам руководитель должен учитывать все нюансы:

  • Соглашение должно быть составлено в письменной форме.
  • Непременно нужно указать дату, с которой соглашение обретет силу.
  • Сумма, которую дает компания, также прописывается в соглашении. На нее не существует ограничений, но если она превосходит 25 % от цены имущества, то для оформления данной суммы средств в долг нужно собрать совет директоров для подтверждения действия.
  • Кредит оформляется лишь в рублях.
  • Ссуда может предоставляться с процентами и без них на усмотрение кредитора.
  • Период кредитования должен прописываться в документе. Если его там нет, то средства придется отдать на протяжении месяца, после запроса кредитора.
  • В соглашении также можно прописать вероятность отдать кредит раньше времени.
  • Необходимо описать цель получения ссуды сотрудником.
  • Нужно обозначить, как именно работник будет выплачивать заем и как он его заберет.

Учредителю ООО

Что следует знать, чтобы оформить кредит у учредителя? Обычно при оформлении этого вида кредитов, учредителем и заемщиком есть один человек. Ведь каждый бизнесмен хочет развивать свою компанию. А иногда взять ссуду у банка нельзя.

Обычно происходит собрание участников сообщества, они решают, как возместить материальную помощь своему заемщику. Практика подписания данного рода соглашений между учредителем и ООО довольно частая. Такие ссуды оформляются как с так и без учета процентов, все зависит от постановления совета.

Для того чтобы в дальнейшем не иметь проблем с налоговой службой в соглашении необходимо непременно написать такие пункты:

  • Оформление кредита без процентов.
  • Если помощь с процентами, то их непременно следует написать.
  • Соглашение должно заключаться в рублях.
  • Такой документ начальник организации может заключать сам с собой. Это законно.

Видео: Определение финансового результата

Другой организации

Как и в остальных ситуациях, здесь существуют свои особенности. Все они должны прописываться в соглашении, которое должно быть в письменной форме.

Здесь необходимо сделать такие проводки:

  • Кредит оформляется данной проводкой: Дебет 58-3, Кредит 51.
  • Ежемесячно причисляются проценты, они отражаются проводкой: Дебет 76, Кредит 91-1.
  • Также существует проводка Дебет 50 Кредит 76, которая обозначает проценты, причисленные за использование кредитных денег.

Проводки начисленных процентов

При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.

Проценты по кредитам причисляют по формуле:

Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.

Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.

Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:

  • Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
  • Период с 30 сентября по 31 декабря.
  • Под ставку 14,5 % в год.

Бухгалтерские проводки

Дата Действие Дебет Кредит Размер Документы
30 сентября Получение кредита от компании 51 66 2 млн. руб. Соглашение, выдержка из банка
31 октября Проценты по соглашению кредита за месяц 91 66 24 778 руб. Соглашение, справка-расчет из бухгалтерии
30 ноября Проценты по соглашению кредита за месяц 91 66 24 270 руб. Соглашение, справка-расчет

Учет

Учет процентов по ссудам ведется при помощи двух счетов – 66 и 67: на небольшой и на продолжительный период. Ссуды, которые были получены деньгами, отображаются по дебету счета 51, иногда по первым двум счетам. Учет кредитов, а также расходов по их обслуживанию прописывается по дебету счета 91, а также по кредиту 66 либо 67.

Кредит может выдавать организация своему сотруднику, себе самой, либо другой компании. Одалживать можно денежные средства, товар или прочие вещи. При этом следует непременно составлять соглашение в письменном виде, в котором прописываются все нужные условия.

Источник: http://biznes-delo.ru/zajmy/zajmy-vydannye-provodki.html

Бухгалтерские проводки по выдаче займов

Бухгалтерские проводки по выдаче займов составляются в зависимости от наличия дополнительного дохода и формы:

  • займы с процентами учитываются на 58 счете;
  • беспроцентные учитываются на 76 счете;
  • займы, выданные сотрудникам, отражаются на 73 счете;
  • сотрудники за полученную ссуду выплачивают НДФЛ 35% с материальной выгоды.

Заемные средства нужны как юридическим, так и физическим лицам как необходимая помощь в тяжелый момент жизни или деятельности. Также многие компании используют привлеченные капиталы для своего развития.

Условия предоставления кредитов

Выдать заем имеет право любое юридическое или физическое лицо. Это означает, что не обязательно быть банком, чтобы одолжить кому-то деньги. Но при этом надо соблюдать ряд условий.

Займы могут быть двух видов:

  • процентные;
  • беспроцентные.

Когда организация предоставляет свой капитал, то предполагается, что бухгалтерскими проводками выдача займа отразится в составе финансовых вложений, то есть на счете 58. Однако для этого необходимо, чтобы ссуда была процентной, потому что финансовое вложение предполагает получение экономической выгоды:

Вместо 51 счета могут быть использованы другие счета в зависимости от вида вложений. Например, помимо безналичных, могут применяться наличные расчеты, и тогда употребляется счет 50 «Касса».

Как происходит выдача займа имуществом?

Если же заимодатель предоставляет имущество в натуральной форме, то по кредиту проходят соответственно:

Такие объекты оцениваются по стоимости активов. Ежемесячно нужно начислять доходные проценты, которые облагаются НДС, что подтвердило Определение № ВАС-12760/11 от 13.10.2011:

  • Дебет 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91.01 «Прочие доходы» ‒ начислены проценты по договору;
  • Дебет 51 (50) Кредит 76.03 ‒ поступили проценты в денежном выражении.

Примечание от автора! В случае если ссуда передается в натуральной форме, то это расценивается проверяющими как продажа, и поэтому облагается НДС.

Пример № 1 составления бухгалтерских проводок

ООО «Дэлос» подписало договор процентного займа на сумму 10 000 000 рублей на 3 года с другой организацией.

По условиям сделки предусмотрен порядок:

  • 5 000 000 рублей предоставляются безналичным способом;
  • остальная часть отдается в виде автомобилей.

Сумма по договору передается не единовременно, а пятью траншами каждый месяц. Процентная годовая ставка 3%. Бухгалтеру ООО «Дэлос» надо сделать ряд операций:

  1. Дт 58.03 Кт 51 – перечислен первый транш на 1 000 000 руб.
  2. Дт 76.03 Кт 91.01 – начисление ежемесячных процентов за январь 25 000 руб. Расчет: 10 000 000 * 3% по договору / 12 месяцев = 25 000 руб.
  3. Дт 76.03 Кт 51 – на расчетный счет от заемщика поступила уплата долга по процентам 25 000 руб.
  4. Дт 58.03 Кт 01 – заемщику передано имущество в натуральной форме без учета НДС на сумму 4 237 288,14 руб. (5 000 000 – 762 711,86).
  5. Дт 91.02 Кт 68.02 – начисляется НДС 18% с суммы займа в виде имущества (5 000 000 / 118 * 18).
Читайте также:  Ккм для ип на усн - 2018

Примечание от автора! Проценты по договору могут начисляться также в натуральной форме в виде передаваемого имущества.

При возврате займа совершается обратная запись:

  • Дебет 51 (50, 01, 10) Кредит 58.03 ‒ на сумму тела долга;
  • Дебет 19 Кредит 58.03 ‒ принимается НДС от заемщика при возврате объектов в натуральной форме;
  • Дебет 68.02 Кредит 19 ‒ НДС берется к вычету.

Учет при отсутствии дополнительного дохода

Может быть заключен беспроцентный договор. Разумеется, это будут рассматривать не все компании, так как отсутствие экономической выгоды лишает смысла сделку. Тем не менее, беспроцентные займы достаточно распространены.

В основном они встречаются среди аффилированных лиц, которые таким способом помогают оставаться на плаву компаниям из своей структуры. Такие соглашения могут в частности заключаться с учредителем.

Так как заимодатель не получает дохода от подобной сделки, бухгалтер не может отражать ссуду на 58 счете. Поэтому в учете делаются записи:

  • Дебет 76 Кредит 51 ‒ выдан беспроцентный займ юридическому лицу.

Беспроцентный займ может быть выдан также физическому лицу. Если заемщик посторонний человек для организации, то расчеты с ним производятся на 76 счете.

В случае, когда займ предоставляется своему сотруднику, проводка отличается:

  • Дебет 73 «Прочие расчеты с сотрудниками» Кредит 51 (50).

Руководству при этом не мешает помнить, что выдача беспроцентного займа юридическому лицу чревата только пояснениями банку и налоговой инспекции. Зато расчеты с физическим лицом несут с собой материальную выгоду, которую необходимо ежемесячно:

  • рассчитывать;
  • удерживать;
  • перечислять в бюджет.

Что такое материальная выгода?

Материальная выгода представляет собой НДФЛ, образующийся от экономии на процентах, которые фирма могла бы получать. Причем ставка НДФЛ используется повышенная ‒ 35%.

Иными словами, заемщик ежемесячно будет платить дополнительный НДФЛ от суммы долга на все время действия договора.

Пример № 2 составления бухгалтерских проводок

Предприятие ООО «Сирена» выдало своему сотруднику займ 1 февраля в размере 115 000 рублей сроком на 6 месяцев. Бухгалтерии необходимо провести в программе операции:

  1. Дт 73.01 Кт 51 – перечислен займ работнику 115 000 руб.
  2. Дт 70 Кт 68.01 – начисляется НДФЛ с материальной выгоды 185 рублей (материальная выгода за февраль, умноженная на ставку 35%).
  3. Дт 50 Кт 73.01 – возвращена первая часть долга в кассу 19 166,67 руб. (115 000 / 6 месяцев по договору).
  4. Дт 68.01 Кт 51 – перечисляется НДФЛ в бюджет 185 руб.

Для расчета материальной выгоды использована ставка рефинансирования 9%. При этом нужно взять 2/3 ставки рефинансирования, что предусмотрено законом. Бухгалтер подсчитал материальную выгоду за февраль:

  • 115 000 руб. * 28 дней / 365 дней * 2/3 * 9% = 529,32 руб.;
  • 529,32 * 35% НДФЛ = 185,26 руб.

Так как НДФЛ округляется, то окончательной суммой налога будет 185 рублей.

В марте НДФЛ будет выглядеть иначе, так как количество дней в месяце больше:

  • 115 000 руб. * 31 день / 365 дней * 2/3 * 9% = 586,03 руб.
  • 586,03 * 35% НДФЛ = 205,11 (205 рублей к удержанию).

Всем участникам сделки необходимо заключать соглашения на выдачу ссуды, в том числе физическим лицам. Помимо договора, основным документом является платежное поручение. У физических лиц может оформляться расписка, чтобы было что предъявлять в суде в случае возникновения конфликтов.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/vyidacha-zaymov/

Проводки выданные займы — по начислению процентов, другой организации, бухгалтерские, учет , сотруднику, юридическим лицам, 2018

В деятельности многих организаций существует практика выдачи финансовых средств на возвратной основе. Они могут предоставляться другим юридическим лицам, сотрудникам, в редких случаях – физическим лицам, не являющимися сотрудниками этого предприятия, например, учредителям.

Все эти операции подлежат отражению в бухгалтерском учете. Правила разнесения операций по счетам устанавливаются нормативными актами и, в некоторых случаях, учетной политикой. Отдельные моменты также регулируются разъяснительными письмами Министерства Финансов.

Понятие и правовое регулирование

Предоставление денежных средств на срочной основе и условиях возвратности за плату или без нее называется займом. Его следует отличать от кредита, который может выдаваться только финансовым учреждением, имеющим банковскую лицензию.

Для банка их предоставление  является основным видом деятельности, для предприятия это может быть только разовой операцией. Постоянное предоставления ссуд на платной основе юридическим лицом без банковской лицензии, если оно получает свой доход, в основном, от платы за пользование выданными деньгами, может быть признано незаконным предпринимательством.

Регулируется эта сфера отношений гражданским законодательством. Оно устанавливает требования и к форме договора, и к правилам его отражения в учете.

Правила учета всех конкретных действий, связанных с выдачей и возвратом ссуд, начислением и уплатой процентов регулируются законом о бухгалтерском учете и подзаконными актами к нему.

Виды

Законодательство не содержит каких-либо норм, которые регулировали бы различным образом условия договоров по предоставлению ссуд различным типам контрагентов. Но в бухгалтерской практике это различие может быть важным.

Денежные средства могут предоставляться нескольким категориям получателей:

  • другой организации частной формы собственности;
  • некоммерческой организации;
  • физическому лицу (сотруднику, учредителю или частному лицу).

Бухгалтерские проводки по ссудам и получаемым по ним доходам иногда зависит от того, в какую группу по срокам  они относится.

Все ссуды по этому критерию делятся на две группы:

  • долгосрочные (выдаваемые на срок более года);
  • краткосрочные (на срок менее года).

Это различие имеет значение для отражения полученных денег у получателя, но не влияет на проводки у юридического лица, предоставляющего средства при разнесении сумм основного долга. Частично это различие играет свою роль при учете платы за пользование средствами по краткосрочным заимствованиям.

Если необходимо предоставление финансирования на безвозмездной основе, это условие должно быть особо отражено в договоре. Для этого в текст соглашения нужно ввести отдельный пункт, где будет указано, что эта ссуда является беспроцентной.

При этом, если средства предоставляется взаимозависимому лицу (члену одной и той же группы лиц с точки зрения акционерного права, например дочернему обществу или учредителю) или физическому лицу, то выдача средств бесплатно влечет за собой определенные налоговые последствия.

Для физического лица материальная выгода в виде этой разницы подлежит обложению налогом на доходы. У юридического лица в этом случае также возникает налогооблагаемая база.

Обычное предприятие может предоставлять только ссуды в рублях, возможность выдавать валютные кредиты имеют только коммерческие банки.

Какие есть проводки по выданным займам и начисленным процентам

Предоставление денежных средств у кредитора отражается одновременно по активным и пассивным разделам баланса. Проводки «выданные займы» и  по начислению процентов совершаются в журналах учета хозяйственных операций, которые ведутся в электронной форме в установленной на предприятии бухгалтерской программе.

Принятые правила учета диктуют для отражения этого типа операций следующие проводки:

  1. По общим правилам сумма выданных средств, в случае, если она является приносящим доход вложением, отражается по дебету 58 счета (Д58), на нем отражаются финансовые вложения и по кредиту 51 (Д51). 58 счет применяется для тех операций, по которым предполагается получить дополнительный доход, в данном случае проценты.
  2. В свою очередь бесплатное предоставление денег будет отражено по дебету 76 счета , где указываются данные по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами, (Д76) и по кредиту также 51 (К51). Следует учитывать, что по этим же правилам отражаются и банковские депозиты, для бухгалтерии предприятия практически нет разницы между предоставлением денег банку или любому другому лицу, если сумма подлежит возврату и на нее начисляются плата за пользование ими.
  3. Банковский депозит будет разнесен по дебету 58 счета (Д58, субсчет 53) и по кредиту 51 (Д51).
  4. Проценты начисляются на каждый последний день периода (обычно, месяца). Это показывается следующим образом: по дебету 76 счета (Д76) и по кредиту 91 (К91).
  5. Уплата процентов по ссуде, депозиту и даже по остатку на расчетном счете (если это условие предусмотрено договором с банком) проводится так: дебет 51 счета (Д51) и по кредиту 76 (К76).
  6. Уплата основной суммы долга требует следующих проводок: дебет 51 счета (Д51) и по кредиту 58 (К58).

При использовании метода начисления проценты признаются доходами на конец каждого налогового периода вне зависимости от их фактической уплаты (в том случае, если договор заключался на срок, больший, чем три месяца).

Именно в этот момент они вносятся в регистры бухгалтерского учета как начисленные, то есть у предприятия возникает дебиторская задолженность. Если же компания выбрала кассовый метод, то доходом они признаются только в момент уплаты.

При расчетах с сотрудниками предприятия возможен немного другой способ разнесения , а именно субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,создаваемый внутри счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».  Но этот способ не исключает и возможности проводить операцию в общем порядке.

Видео: Начисление процентов

Как учитывать штрафы и безвозвратные долги

На практике бывают ситуации, когда заемщик длительное время не возвращает сумму долга. Обычно в договоре предусмотрено начисление неустойки.

Необходимо будет открытие по 76 дополнительного субсчета, который так и называется: «Расчеты по штрафным санкциям». Правила признания штрафных санкций также зависят от учетной политики. Все они являются объектом обложения налога на прибыль.

Если денежные средства не возвращены, эта ситуация также подлежит своему способу проведения в балансе. В этом случае необходимо провести судебный процесс, получить постановление судебного пристава о невозможности взыскания и только потом учитывать невозвращенный долг как убытки.

Первичные документы

В бухгалтерском учете принято отражать все хозяйственные операции на основании первичных документов. Применительно к выдаче денежных средств такими документами будут договор, платежное поручение с указанием цели перечисления средств, выписки с расчетных счетов, подтверждающие уплату процентов и суммы долга, а в случае расчетов наличными – приходные и расходные ордера.

Общие правила отражения  взаимоотношений сторон по договору займа установлены законодательством, но особенностями учетной политики организации могут быть изменены такие параметры как способ и период начисления процентов.

Все это должно быть указано в пояснительной записке, предоставляемой в налоговую инспекцию вместе с балансовым отчетом.

Только верное отражение займов и начисленных процентов поможет избежать вопросов со стороны налоговой инспекции и каких-либо штрафных санкций.

Источник: http://zaymcentr.ru/provodki-vydannye-zajmy/

Ссылка на основную публикацию