Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

В компаниях при расчетах с персоналом, в определенных случаях необходимо использовать 73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К таким случаям относятся: выдача займов работникам, оказание сотрудникам материальной помощи, выплата компенсаций за использование личного имущества сотрудников в служебных целях.

Выдача займов работникам

Замечание 1

Организации имеют право предоставлять сотрудникам займы на льготных условиях. Обязательно для выдачи займа необходимо заключить договор в письменной форме между сотрудником и организацией. Взаимоотношения при заключении договора займа регулируются главой 42 Гражданского кодекса.

При выдаче займа сотрудникам следует учитывать правила определения налоговой базы по НДФЛ. При расчете налоговой базы в данном случае учитываются доходы налогоплательщика в виде материальной выгоды. Материальная выгода, за пользование налогоплательщиком заемными средствами, получается, от экономии на процентах. Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Согласно пункту 2 ст. 212 НКРФ налоговой базой по материальной выгоде является превышение размера процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной как 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, над суммой процентов, согласно условиям договора.

Если же заем был выдан в валюте, то материальная выгода исчисляется как превышение процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, над процентами, исчисленными на основе условий договора. Организация, являясь налоговым агентом, должна определить базу по НДФЛ, исчислить налог, заплатить его в бюджет.

Заем выданный и возвращенный для целей налогообложения налогом на прибыль не надо учитывать ни в расходах, ни в доходах компании. Сумма процентов, причитающихся компании, является внереализационным доходом и, соответственно, облагаться налогом на прибыль.

Схема признания данного вида доходов зависит от методологии учета. Если использует метод начисления, то проценты включаются в доходы ежемесячно.

При применении кассового метода датой получения дохода в виде процентов, является день поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия.

Материальная помощь

Предприятия могут выплачивать своим сотрудникам материальную помощь, например, при рождении ребенка, к юбилейной дате, в связи с болезнью. Такие выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Материальная помощь может выплачиваться исключительно по желанию работодателя.

Соответственно решение о таких выплатах принимает руководитель компании на основании заявления сотрудника. В заявлении необходимо указать причины обращения за помощью и приложить соответствующие документы. Выплата производится на основании резолюции руководителя на заявлении или приказа.

Приказ может быть составлен в произвольной форме, с указанием суммы помощи, срока и источника выплаты.

В связи с тем, что материальная помощь не относится к системе оплаты труда, не носит стимулирующего или производственного характера, то при определении базы по налогу на прибыль, суммы материальной помощи не учитываются.

Согласно пункту 28 ст. 217 НКРФ материальная помощь на одного работника, не превышающая 4 000 рублей в год, не облагается НДФЛ. Все, что начисляется сверх указанной суммы, в общеустановленном порядке облагается налогом. Освобождается от налогообложения вся материальная помощи, выплаченная:

  • в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • членам семьи умершего сотрудника или сотруднику в связи со смертью членов семьи;
  • сотрудникам при рождении или усыновлении ребенка (не более 50000 рублей).

Для освобождения от налогообложения такие выплаты должны быть единовременными и подтверждаться документами, на право получения данных выплат. Также на данные выплаты не начисляются страховые взносы.

Замечание 2

В бухгалтерском учете материальная помощь признается в качестве прочих расходов, а в налоговом учете – нет, поэтому у предприятия возникает постоянная разница, постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях

Сотрудники с согласия работодателя могут использовать личное имущество в служебных целях, например автотранспорт или устройство связи. Работодатель в данной ситуации должен выплатить работнику компенсацию за использование имущества, а также возместить ему произведенные расходы.

Для этого необходимо составить соглашение об использовании личного имущества сотрудника в интересах работодателя. В соглашении следует указать:

  • вид имущества и его основные характеристики;
  • права сотрудника в отношении имущества;
  • порядок использования имущества в служебных целях;
  • размер компенсации за использование;
  • порядок компенсации расходов, связанных с использованием;
  • срок использования имущества.

Трудовым законодательством не ограничен размер компенсации. Налоговое законодательство в свою очередь ограничивает только размер компенсации за использование личного автотранспорта, в целях учета в расходах по налогу на прибыль.

При этом возмещение дополнительных расходов за использование личного автотранспорта в служебных целях, в целях исчисления налога на прибыль не учитываются. Компенсации за использование другого личного имущества может учитываться в полном размере.

При этом экономически оправдан будет размер компенсации, соответствующий сумме начисленной амортизации по данному имуществу.

Для подтверждения экономической обоснованности компенсации за использование личного имущества предприятию необходимо иметь в наличии следующие документы:

  • соглашение, оформленное в письменной форме
  • приказ руководителя компании;
  • должностные инструкции по использованию данного имущества;
  • документы, подтверждающие расходы;
  • документы, подтверждающие право собственности на имущество.

Возмещение материального ущерба

На субсчете «Расчеты по возмещению материального ущерба» 73 счета учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного сотрудником компании в результате недостач и хищений, брака и иных видов ущерба.

Замечание 3

Сотрудник обязан компенсировать работодателю причиненный ущерб. Неполученные доходы, так называемая упущенная выгода взысканию не подлежат.

Работник несет материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка, если другое не указано в Трудовом Кодексе РФ. Полная материальная ответственность возлагается на сотрудника в следующих ситуациях:

  • если в соответствии с Трудовым Кодексом на сотрудника возложена в полном размере материальная ответственность за ущерб, нанесенный работодателю при исполнении сотрудником трудовых функций;
  • фиксации недостачи ценностей, вверенных сотруднику на основании письменного договора;
  • ущерба причиненного умышленно;
  • причинения ущерба в состоянии любого вида опьянения;
  • причинения ущерба в результате преступления сотрудника, установленного судом;
  • причинения ущерба в результате проступка административного характера, если он установлен государственным органом;
  • разглашения сведений, составляющих тайну, в случаях, предусмотренных ФЗ;
  • причинения ущерба не при исполнении сотрудником трудовых обязанностей.
Читайте также:  Льгота пенсионерам по налогу на имущество, как оформить налоговую льготу пенсионеру, образец заявления на льготу пенсионеру

Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими совершеннолетия и обслуживающими или использующими ценности.

Взыскание производится по распоряжению работодателя. Распоряжение должно быть отдано не позднее 1 месяца с даты установления работодателем размера причиненного ущерба.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_s_personalom_po_prochim_operaciyam/

9.6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Страницы: … 5657585960 …| Оглавление

Помимо рассмотренных видов расчетов организации со своими работниками могут иметь место и другие расчеты с персоналом. Эти расчетные операции учитывают на отдельном счете 73

«Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 рекомендуется открывать следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73-3 «Прочие расчеты с персоналом» и др.

Расчеты возникают на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в связи с тем, что администрация организации иногда выдает сотрудникам заем, как правило, беспроцентный (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд).

Когда работник получает заем, счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» дебетуется, а кредитуются счета денежных средств.

Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается бухгалтерская запись: дебет счета 73-1, кредит счета 91-1 «Прочие доходы и расходы».

На сумму платежей, поступивших от работника в счет погашения предоставленного займа, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Величина невозвращенного займа признается убытком и списывается в дебет счета 91-2 «Прочие доходы и расходы».

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» предназначен для учета расчетов с материально ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчетов с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи товарно-материальных ценностей, по различным начетам и другим видам возмещения причиненного организации ущерба (потери от брака, простоев и т.п.).

Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно проводиться в соответствии с Трудовым кодексом РФ (далее – ТК РФ).

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника, если ущерб произошел по его вине. Порядок взыскания ущерба определен ст. 248 ТК РФ.

Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, – 50% ежемесячной заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ).

При этом делаются следующие бухгалтерские записи: Дт счета 73-2 (на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц), Кт счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (по недостающим товарно-материальным ценностям), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73-2 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств – на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах (например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа, и т.п.). По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных акционерным обществом собственных акций (долей) в оценке по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет 73-3 и кредитуют счет 81 «Собственные акции (доли)». Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации. Синтетический учет по счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в журнале-ордере .    8.

Страницы: … 5657585960 …| Оглавление

Источник: http://www.consensus-audit.ru/audit-info/article/buxgalterskij-finansovyij-uchet/11/6/

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям (субсчет 73/1)

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям (субсчет 73/2)

Счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Читайте также:  Дсв-3: образец заполнения

К счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” могут быть открыты субсчета:

73-1 “Расчеты по предоставленным займам”;

73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” и др.

На субсчете 73-1 “Расчеты по предоставленным займам” отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 “Касса” или 51 “Расчетные счета”.

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” кредитуется в корреспонденции со счетами 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” и 98 “Доходы будущих периодов” (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 “Брак в производстве” (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств – на суммы внесенных платежей; 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” ведется по каждому работнику организации.

По дебету счета

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73-2 Сумма потерь от брака списана за счет виновного лица
73-2 Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного обслуживающему производству
73-1 Наличные денежные средства выданы работнику в виде займа из кассы организации
73-1 Списаны с расчетного счета денежные средства, предоставленные работнику в виде займа
Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги)
73-2 Пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды удержаны с виновных сотрудников организации
73-1 91-1 Проценты, начисленные по займам, предоставленным сотрудникам организации, учтены в составе прочих доходов
91-1 Учтена задолженность персонала организации, возникшая в результате чрезвычайных обстоятельств
73-2 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли списана за счет виновного лица

По кредиту счета

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73-2 Оприходованы товары, полученные от работников в возмещение причиненного ими материального ущерба
73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
73-1 Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
73-1 Сумма займа, предоставленного работнику, удержана из его заработной платы
73-2 Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
76-1 Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования
91-2 Задолженность работников организации списана на убытки в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания

В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но вы можете установить и иной порядок их уплаты.

В учете вы должны сделать следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 91-1

– начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 (51) Кредит 73-1

– работник выплатил сумму процентов организации.

Возврат займа отражайте по кредиту субсчета 73-1.

Если работник вернул заем, внеся деньги в кассу или на расчетный счет, сделайте проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 73-1

– работник вернул деньги в кассу (на расчетный счет).

Если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа из заработной платы, отражайте это так:

Дебет 70 Кредит 73-1

– деньги, причитающиеся с работника в счет погашения займа, удержаны из заработной платы.

Как отразить ущерб, в первую очередь зависит от того, как оформлены отношения между вашей организацией и работником:

– если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ;

– если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме).

Для того чтобы отразить ущерб, который работник причинил вашей организации, к счету 73 откройте субсчет 73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”.

Согласно Трудовому кодексу РФ работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст. 241 ТК РФ).

Например, ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

– испортил имущество организации по небрежности или неосторожности;

– потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт приемки товаров, и организации из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи);

– допустил брак в работе.

В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:

Читайте также:  Заявление о переходе на усн

Дебет 73-2 Кредит 94 (28)

– сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит 73-2

– денежные средства удержаны из зарплаты работника.

Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст. 248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) – 50% заработной платы работника.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ).

К полной материальной ответственности работника можно привлечь лишь в некоторых случаях, например:

– с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;

– утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу;

– полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом;

– если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

Полный перечень таких случаев приведен в статье 243 ТК РФ.

Если с работником договор о полной материальной ответственности заключен не был, а сумма причиненного им ущерба превышает его средний месячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд.

Если суд отказал в иске или работник был оправдан, недостачу придется списать на убытки.



Источник: https://infopedia.su/16x8c3e.html

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Поиск Лекций

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета к счету 73 могут быть открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При необходимости к нему может быть открыт и субсчет «Расчеты по прочим операциям». На данном субсчете найдут отражение расчеты за используемые в служебных целях транспортные средства работников организации, при выдаче средств индивидуальной защиты, при покупке и продаже индивидуальных жилых домов и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам. Займы работникам могут выдаваться на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.03.2000 г. № 428 утверждено Примерное положение о порядке и условиях предоставления организациями состоящим в штатах этих организаций работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, займов на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений.

Заем выдается работнику организации в порядке очередности, определяемой исходя из времени принятия его на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с нормами действующего законодательства, а также при условии вложения им собственных средств в строительство (реконструкцию) или приобретение жилого помещения.

Размер займа, сроки пользования займом и его возврата, процентные ставки определяются индивидуально для каждого заемщика организацией, выдающей заем. Получатель займа представляет в учреждение открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк» копию решения организации о выделении ему займа и договор на его получение.

На имя получателя открывается текущий счет без права снятия наличных денег. На сумму предоставленного займа за счет собственных средств организации составляется запись по дебету счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Использование полученных сумм по займу производится только безналичным путем.

Начисление процентов по предоставленному займу производится по дебету субсчета 73-1 и кредиту счета 91 « Операционные доходы и расходы».

Заем может быть предоставлен в товарном виде (строительные материалы, изделия и предметы домоустройства, услуги, осуществляемые предприятием-заимодавцем).

Возврат займа и уплата процентов по нему производятся в сроки, установленные договором, за счет удержаний из заработной платы, других доходов заемщика, внесенных в кассу организации в виде наличных денег.

В таком случае будет иметь место корреспонденция по дебету счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 73-1.

Указом Президента Республики Беларусь от 02.09.1996 г.

№ 346 «О некоторых мерах по развитию жилищного строительства на селе» (с учетом изменений) предоставлено право получения льготных кредитов сельскохозяйственными организациями на приобретение у физических лиц пустующих и не завершенных строительством индивидуальных жилых домов (квартир) в сельской местности в объеме оценочной стоимости приобретенного недвижимого имущества с учетом стоимости хозяйственных построек.

Приобретенные таким образом дома могут быть оприходованы по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При передаче (реализации) таких домов работникам в учете могут иметь место записи:

а) при безвозмездной передаче

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» – кредит счета 41 – на учетную стоимость объекта.

б) при реализации

Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» – кредит счета 41 – на учетную стоимость объекта

Дебет счета 73-3 – кредит счета 91 – на сумму задолженности работника за реализованный ему дом.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Источник: https://poisk-ru.ru/s39856t4.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector