Учет денежных средств

Правила учета денежных средств на предприятии

Любая торговая деятельность начинается с обмена денежных средств между покупателем и продавцом.

Под денежными средствами понимаются деньги в наличной и безналичной форме и их эквиваленты (например, бланки строгой отчётности или БСО).

Храниться они могут как на предприятии, так и в других местах, например, в банке. На предприятиях деньги хранятся в помещениях, называемых «кассой» и оформляются кассовой документацией.

Определение понятия «касса»

Под кассой понимается помещение на территории предприятия, совокупность денежных операций либо контрольно-кассовая техника (ККТ или ККМ).

Кассовая документация

В данной статье под «кассой» подразумевается «кассовая дисциплина» — операции с денежными средствами, которые нужно оформлять определенными документами и подписывать ответственными лицами, участвующими в финансовой деятельности предприятия.

Порядок ведения кассовых операция регламентируется внутренними приказами предприятия (например, положением о ведении кассовых операций») и нормативно- правовыми актами Российской Федерации (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

С 2014 года от обязательного ведения кассы были освобождены малые предприятия, чей оборот в год составляет не больше 800 млн. рублей и списочная численность работников меньше 100 человек.

Таким предприятиям достаточно вести документацию на выплату заработной платы сотрудникам.

Однако на практике перешедшее на упрощенное ведение бухгалтерского учёта предприятие может столкнуться с трудностями при зачёте своих доходов и расходов в целях налогообложения – без подтверждающего документа налоговая может заставить пересчитать налог в большую сторону.

Нововведения 2014 года могли бы сильно облегчить жизнь малому бизнесу, если бы не вступали в конфликт с внутренними инструкциями налоговых органов. Так что самой существенной и полезной переменой в настоящее время остаётся отмена лимита кассы.

Не счесть штрафов, выписанных по причине превышения этих лимитов, многие годы бухгалтерам приходилось изворачиваться и выписывать излишние средства на подотчётных лиц с последующим возвратом денег в кассу.

Если предприятие до сих пор этого не сделало и работает «по старинке», рекомендуется как можно скорее издать соответствующий приказ.

Им оформляются поступления наличности, если в организации есть учёт БСО, то ПКО будет выписываться на бланки отдельно.

Расходный ордер (РКО)

Им оформляется любой расход денежных средств в кассе

Кассовая книга

Сюда записываются все приходные и расходные операции за день

Расчётно-платёжная ведомость

В ней рассчитывают и впоследствии выдают заработную плату сотрудникам

Платёжная ведомость

Также является документом, по которому выдают заработную плату, однако здесь не будет приведён подробный расчёт

В случае, если приход наличных денежных средств осуществляется на основании кассовых чеков ККМ, то можно выписать общий приходный ордер.

На тех предприятиях, где существует несколько касс, обязательным документом будет Книга учёта кассира, куда записываются данные всех касс.

Читайте также!  Снятие с учета ККМ в налоговой – пошаговая инструкция

Все первичные кассовые документы заверяются подписями ответственных лиц, о которых будет рассказано ниже, проверяются на наличие обязательных реквизитов.

Очень часто сотрудники просят заполнить за них получаемую сумму прописью в РКО – это будет считаться нарушением, ордера должны оформляться одним почерком и желательно одной ручкой.

Если сотрудник пришёл получать деньги с подтверждающим расход документом, например, кассовым чеком на бензин, то он «прикалывается» к РКО и его реквизиты (номер и дата) записываются в строку «Основания» ордера.

Учёт денежных средств: способы и проводки

Учёт денежных средств отражается в учётной политике предприятия и в положении по бухгалтерскому учёту фирмы, которое разрабатывается на основании нормативно-правовой базы Российской Федерации (например, положениями по бухгалтерскому учёту — ПБУ).

Предприятие учитывает движение денежных средств вручную либо на компьютере. В наше время самым распространённым программным обеспечением является 1С «Бухгалтерия», версии программы отличаются в зависимости от деятельности фирмы.

Также существуют бесплатные программы и даже онлайн-бухгалтерия, в которой лёгким и доступным языком объясняется заполнение базовой бухгалтерской документации.

Что лучше подойдёт для нужд фирмы решать либо руководителю, либо главному бухгалтеру, главное помнить, что в случае машинного учёта с электронными подписями, нужно распечатывать документы на бумагу, потому что кассовые документы хранятся пять лет и, если произойдет утеря данных, могут возникнуть серьёзные проблемы.

Вне зависимости от выбранного способа, для учёта денежных средств используются следующие счета:

  • 50 «Касса» и его субсчета;
  • 51 «Расчётный счёт»;
  • 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Два вида кассовых операций

К приходным операциям относится поступление денежных средств, к расходным -их выдача либо перевод на расчётных счет другой организации. Если за безналичным расчётом следит банк, который оперативно предоставляет информацию о любом движении средств на счете, заверяя эти сведения электронной подписью, то учёт кассовых операций полностью возлагается на само предприятие.

Поступление денежных средств оформляется приходных кассовым ордером, он остаётся у бухгалтера, а отрывной корешок выдаётся внесшему деньги лицу.

Наиболее частыми причинами внесения наличных бывают: оплата товара, возврат не расходованных средств подотчётного лица, возврат выявленных недостач. Для индивидуальных предпринимателей свойственно вносить личные средства в кассу, в таких случаях тоже оформляется ПКО.

При исчислении налогооблагаемой базы будет браться объем всех поступлений, по ПКО и поступлениям на расчётные счета.

К расходным операциям относится любая выдача денег, разрешённая руководителем. Такие операции оформляются расходным кассовым ордером, расчётно-платёжной ведомостью либо просто платёжной ведомостью.

При исчислении налогов, все расходы будут также учитываться, так что исходя из данных кассовых документов будут рассчитываться налоги и составляться отчёты, например, бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Если денежные средства выдаются поставщику определённых товаров, то важно не забывать, что сумма наличных средств по договорам не может превышать 100 000 рублей. Существует заблуждение, что эта сумма — лимит на один день, но это не так.

После совершения кассовых операция обязательно записать их в кассовую книгу. Независимо от количества касс в крупной организации, книга только одна на предприятие.

Если выдаются денежные эквиваленты, например, предприятие часто пользуется почтовыми услугами и хранит у себя марки, то будет вестись отдельная касса, фондовая, и учёт будет, как при наличных денежных средствах: с отдельными РКО, ПКО и кассовым журналом.

Читайте также!  Книга покупок и продаж – как правильно оформить?

Ответственные за ведение кассовых документов лица

За правильность ведения любой бухгалтерской документации ответственен главный бухгалтер, кассовые документы не исключение, и, конечно же, сам кассир.

Однако в случае нахождения грубых нарушений ответственность понесёт и руководитель организации (либо индивидуальный предприниматель), именно поэтому соблюдение правил кассовой дисциплины так важно — при любой проверке в первую очередь спрашивают кассовые документы.

При отпуске одного из работников, ведение кассовых документов возлагается, например, на главного бухгалтера или руководителя, если штат предприятия невелик. Также допускается ведение кассы одним работником, в таком случае он будет расписываться в нескольких местах.

Ответственность за ведение кассовой документации

На практике круг лиц, ответственных за кассу, значительно шире: фирмы издают приказы на менеджеров, экспедиторов и прочих лиц, чья работа так или иначе связана с деньгами.

Порой предприятия ленятся возлагать обязанность за ведение кассовой дисциплины, ссылаясь на то, что в штате нет должности кассира, да и вообще оно относится к малым (чаще всего такая ситуация наблюдается у индивидуальных предпринимателей), за что их могут оштрафовать, особенно если они пользуются контрольно-кассовой техникой (ККМ) и выбивают кассовые чеки. Налоговые органы выпишут штраф на юридическое лицо, сумма которого гораздо больше, чем у работников.

На данный момент сумма штрафа за нарушение порядка ведения кассовых операций составляет:

  • для физических лиц 4000-5000 рублей;
  • юридических лиц 40000-50000 рублей.

Подробно возможные нарушения касательно кассовых операций изложены в Кодексе об административных правонарушениях в статьях 14.5 и 15.1. Однако не всё так плохо: по истечении двух месяцев ответственность за нарушение кассовой дисциплины истекает, учитывая занятость налоговых органов, наказание выписывается редко.

Наиболее частые нарушения в заполнении кассовых документов: арифметические ошибки, отсутствие подписей ответственных лиц, несвоевременное оформление приходных или расходных ордеров, отсутствие печати на корешке ПКО, отсутствие паспортных данных получателя в РКО.

Всё это может являться поводом для наложения штрафа за неправильное ведение документации либо последующего отказа налоговой считать произведённый расход при исчислении налога на прибыль или упрощённых режимах налогообложения.

Ответственные лица также несут материальную ответственность за сохранность материальных ценностей, например, кассир за денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, и бланки строгой отчётности (БСО).

Финансовая деятельность начинается с малого – денег, и своевременное отражение операций, чёткое исполнение внутренних положений и нормативных документов Российской Федерации, не только избавит предприятие от наказания налоговых органов, но и позволит лучше ориентироваться в собственной деятельности, формировать отчёты для принятия верных финансовых решений.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/pravila-ucheta-denezhnyx-sredstv-na-predpriyatii.html

Учет денежных средств – что это такое, организации, расчетов, кредитных операций, анализ, по статьям

Практически всегда, за редким исключением, деятельность предприятия предполагает денежные расчеты. Это обуславливает необходимость правильного учета средств. Как учитывается наличность в кассе организации?

В хозяйственной деятельности организации одним из важнейших объектов учета выступают денежные средства. Ошибки ведут к искажению всего бухгалтерского учета в целом. Как денежные средства организации учитывать правильно?

Общие сведения ↑

Такое обилие расчетов требует своевременности учета операций. Во многом именно от этого зависит благополучие субъекта.

При помощи бухгалтерского учета обеспечивается верность и результативность расходования финансов, соблюдение расчетно-кассовой дисциплины, гарантия безопасности для кассовой документации и денежных средств.

При недостатке материальных ресурсов организация может использовать заемные средства. И только правильный учет всех операций предотвратит путаницу, которая ведет к финансовым убыткам.

Что это такое

Денежными средствами любой организации именуются свободные денежные средства на разнообразных счетах, ценные бумаги и денежная наличность, сохраняемая в кассе.

Читайте также:  Шахматная ведомость: пример заполнения

Денежные средства это совокупность всех наличных и безналичных средств, включая денежные документы и прочее. Операции с любыми денежными средствами выступают основой бухгалтерской деятельности.

Общая сумма денежных средств организации формирует ее платежеспособность. Учет денежных средств это точное отображение по факту всех операций с денежными средствами.

Полноценное учитывание позволяет проследить подробный путь любого поступления и выбытия средств.

Зачем он нужен

Основополагающими целями бухгалтерского учета денежных средств выступают:

Правильное отображение В учете свершаемых операций по факту и в полном объеме
Сверка правильности составления Документации и соответствие ее законодательным нормам
Обеспечение полноты, верности и своевременности Расчетов по всяким типам платежей
Обеспечение сохранения всех имеющихся денежных средств Независимо от места их сохранения
Осуществление инвентаризации денежных средств И отображение ее итогов в учете
Поиск возможностей целесообразного инвестицирования Свободных финансов для получения дополнительной прибыли

Нормативная база

Бухгалтерский учет нормативно регулируется на четырех уровнях:

  1. Законодательство.
  2. Положения по бухучету.
  3. Методологические указания по ведению бухучета и рекомендации.
  4. Рабочая документация организации.

Законодательное регулирование базируется на Постановлениях Правительства, Указах Президента и иных правовых актах.

Проведение кассовых операций регламентируется Положением ЦБ РФ №373 «О порядке ведения кассовых операций …» и Положением №745 «О применении ККМ».

В данном нормативе приведен перечень активных и пассивных счетов, на которых должно учитывать финансы организации.

Рабочая документация предприятия определяет методическую, техническую и организационную направленность ведения бухучета.

Возникающие нюансы ↑

Способы проведения учета денежных средств делятся на:

  • группирование и оценивание свершенных фактов хозяйствования;
  • погашение полной стоимости имеющихся активов;
  • достоверное ведение надлежащего оборота;
  • осуществление инвентаризационного процесса;
  • методы использования счетов в бухучете;
  • наиболее рациональные системы регистров;
  • обрабатывание наличествующих данных.

Основные правила по учету денежных средств определяются учетной политикой. Организация вольна самостоятельно разрабатывать нормы учетной политики.

Однако уровень независимости предприятия все-таки ограничен нормативным регламентированием бухучета, в каком строго определены возможные методики и вариации учетных процедур, включая и альтернативные версии.

При образовании учетной политики надлежит обозначить такие нюансы как:

Создание рабочего плана счетов бухучета
Проработка действующих форм первичной документации Применяемой субъектом для отражения фактов хозяйствования
Разработка документальных форм Для оформления внутренней отчетности
Подбор способов оценивания Активов и обязательств экономического субъекта
Контролирование Инвентаризационного порядка
Образование правил Относительно документооборота и техник по обработке учетных сведений
Установление порядка контролирования Свершения операций хозяйствования
Разработка иных решений Касающихся специфики хозяйствования и финансовой деятельности организации

Порядок оформления

При учитывании в кассе организации наличия денежных средств и их передвижения применяется счет 50 «Касса».

В соответствии с тезисами Плана счетов к данному счету можно открывать субсчета, а именно такие:

«Касса организации» 50-1
«Операционная касса» 50-2
«Денежные документы» 50-3

В зависимости от реализовываемых операций может варьироваться учет движения денежных средств.

По статьям движения денежных средств по мере надобности организация может создавать и иные субсчета к счету 50, которые способствуют удобности осуществления учета и большей наглядности.

Например, при осуществлении операций с инвалютами целесообразно создание изолированных субсчетов к счету «Касса», что позволяет учесть всякую валюту по отдельности.

В дебете счета 50 отображается всякое зачисление наличности в организационную кассу, операции по выбытию средств отражаются в кредите данного счета.

Что касается конкретного предназначения рекомендованных субсчетов, то для учитывания общей совокупности денежных средств в кассе экономического субъекта предназначается субсчет 50-1.

Субсчет 50-2 рационален в применении для организаций с несколькими кассами, также можно применять его для учета средств по отдельным подразделениям предприятия.

В ситуации, когда организация не исполняет расчеты в иностранных валютах, не имеет отдельных подразделений или нескольких касс, не применяет в своей деятельности денежные документы, весь учет денежных средств выполняется на счете 50 и нужды в открытии субсчетов не возникает.

Расчетов

Сведения о расчетах с клиентами отображается на счете 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». Его дебет корреспондирует с такими счетами — 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», на суммы, какие подтверждены расчетными документами.

Кредит счета 62 корреспондирует со счетами, какие используются по учету денежных средств и расчетов поступивших платежей.

Учет расчетов предполагает и учитывание операций с прочими кредиторами и дебиторами. Помимо счета 62 используются счета:

«Расчеты с подрядчиками и поставщиками» 60
«Расчеты с подотчетными лицами» 71
«Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» 76

Кредитных операций

Кредитные средства, приобретенные организацией, засчитываются на пассивных синтетических балансовых счетах, в частности:

66 Для учитывания краткосрочных кредитов и займов
67 Для учитывания долгосрочных кредитов и займов

Полученные субъектом кредитные средства в учете отображаются так:

Дт 50, 51, 52, 55, 60 Кт 66, 67.

При учете кредитных средств по счету 67 долгосрочными займами почитаются те, до срока окончательного погашения каковых остается не менее 365 дней. При меньшем сроке кредиты отображаются по счету 66.

Затратами дополнительного характера считается оплата различных услуг, непосредственно связанных с получением кредитов.

Основные затраты причисляются к операционным расходам и на их суммы выполняется запись следующего вида:

Дт 91-2 Кт 66, 67

Дополнительные затраты отображаются в учете записью такого содержания:

Дт 91-2 Кт 60, 76

Необходимые документы

В нем прописывается содержание хозоперации, для каковой потребовалась выдача средств. Также указываются, что послужило основанием для выдачи денег. Расходник заверяется руководителем.

Остаток кассовой книги должен соответствовать остатку средств в кассе. Обязанности бухгалтера предполагают контроль над верным оформлением документов, касающихся учета денежных средств.

Проведение анализа

Это необходимо для оценивания возможностей организации получать денежные средства в нужном количестве и в положенные сроки и тем самым обеспечивать обстоятельства, позволяющие осуществить все планируемые расходы.

При помощи анализа обеспечивается возможность дополнения методов оценивания платежеспособности и ликвидности. Это в целом предоставляет возможность оценить более объективно финансовое благополучие субъекта.

В процессе осуществления анализа оценивается общее поступление денежных средств за весь разбираемый период. Зачисления учитываются вне зависимости от источников, указанных по дебетовым счетам.

Общая сумма всех поступлений – это суммы оборотов по дебету всех счетов, используемых для учета денежных средств. Из полученной суммы вычитается величина внутреннего оборота, то есть средства, зачислившиеся в дебет из кредита данных счетов.

Основные задачи анализа:

Проверка расходования средств По целевому предназначению
Контроль над сохранностью Средств в кассе
Обследование своевременности и точности расчетов С персоналом, банками и бюджетом
Проверка расчетов по кредиторским и дебиторским задолженностям На предмет выявления просрочки
Прогнозирование способности организации Вовремя погашать все возникающие обязательства

Как работает программа

При помощи данного программного обеспечения можно полностью автоматизировать учет операций с денежными средствами. Программа помогает оформить приходные и расходные ордера. Формирование кассовой книги осуществляется автоматически.

Кроме того к функциям программы относятся:

  • создание специального отчета для контроля и анализа денежных документов;
  • создание журнала, отображающего поступление и расходование безналичных средств;
  • оформление платежных поручений;
  • автоматизация учета расчетов с подотчетными лицами;
  • прочее.

Использование специального программного обеспечения позволяет исключить человеческий фактор, когда незначительные ошибки ведут к серьезному искажению учета.

От пользователя требуется лишь своевременное внесение необходимых сведений. Все необходимые расчеты и проводки программа выполнит автоматически.

Если у бюджетного учреждения

При этом могут создаваться такие типы лицевых счетов как:

20 Для учитывания операций с бюджетными средствами, принятыми на исполнение госзаданий, средствами от предпринимательства и средствами, данными на госзакупки
21 На нем учитываются операции с субсидиями на другие цели и капитальные инвестиции
22 Используется при учете операций со средствами ОМС

Бюджетные учреждения вправе работать только с банковским счетом Казначейства. С этого счета организации принимают наличность на основании чековой книжки, отпущенной структурам ФК.

Все неизрасходованные бюджетные средства сдаются в кассу банковского учреждения. Доходы от предпринимательства бюджетной организации тоже засчитываются на счетах в Казначействе.

Учет денежных средств крайне важен не только для правильного функционирования организации, но и для эффективного применения финансовых ресурсов.

При правильном учете организация получает возможность рационального использования свободного капитала, что позволяет получить дополнительную прибыль.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/denezhnyh-sredstv/uchet-denezhnyh-sredstv.html

Учет денежных средств

Определение 1

Денежные средства – это активы предприятия, выраженные в денежной форме, которые могут быть в виде:

  • наличных денег в кассе предприятия;
  • денежных средств на расчетных счетах в банках в отечественной и иностранной валюте;
  • денежных документов;
  • денежных средств на специальных счетах в банках;
  • денежных средств в аккредитивах;
  • денежные средства в чековых книжках;
  • денежных средств в пути;
  • и т.д.

По наличию объема денежных средств в организации определяется ее платежеспособность, как одна из ключевых характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении, образуя входящие и исходящие денежные потоки. С помощью денежных средств осуществляют:

  • расчеты с поставщиками и подрядчиками за покупку товаров и услуг;
  • расчеты с покупателями, с заказчиками;
  • расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • расчеты с банками;
  • расчеты с работниками по оплате труда;
  • расчеты с другими юридическими и физическими лицами.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Платежеспособность предприятия определяется из наличия достаточности денежных средств для своевременных расчетов по текущим обязательствам.

Однако, излишний остаток запасов денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – может привести к потерям за счет их обесценивания.

Поэтому для предприятия организовать эффективное управление денежными потоками, а построение системы управления зависит от качественно-организованного бухгалтерского учета денежных средств в организации.

Точный учет дает возможность вовремя реагировать на изменения в объемах и потоках денежных средств и принимать соответствующие оперативные решения для нивелирования негативных последствий.

Основными функциями бухгалтерского учета денежных средств, можно считать следующие:

  • соблюдение контроля за кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
  • эффективность использования собственных и заемных денежных средств,
  • обеспечение сохранности денежной средств и документов в кассе.
Читайте также:  Что относится к прямым расходам?

Исходя из функций учета денежных средств, можно сформулировать следующие задачи (Рис1):

Рисунок 1. Задачи учета денежных средств

Вышеуказанные задачи придают особое значение учету денежных средств как необходимому инструменту управления входящими и исходящими денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания постоянной платежеспособности предприятия для непрерывного и полноценного его функционирования.

Синтетический и аналитический учет денежных средств

Учет наличных денежных средств.

Для учета наличных денежных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет $50$ «Касса». По дебету счета отражаются все поступления денежных средств в кассу предприятия, по кредиту их выбытие.

Аналитический учет ведется в каждой кассе, имеющейся на предприятии. Например:

  • $50.11$ – Основная касса;
  • $50.12$ – Касса столовой предприятия;
  • $50.12$ – Касса розничного отдела;
  • и т.д.

Сальдо счета $50$, может быть только по дебету счета и характеризует остаток наличных денежных средств и документов на начало или конец определенного отчетного периода (дня, смены, недели, месяца, года и т.д.)

Учет безналичных денежных средств.

Движение безналичные денежные средства происходит на расчетных счетах организации.

Для учета безналичных денежных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет $51$ «Расчетные счета» для учета денежных средств в отечественной валюте (в рублях).

А для учета иностранной валюты счет $52$ «Валютные счета». По дебету счета отражаются все поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, по кредиту их выбытие.

Аналитический учет ведется в разрезе всех банковских счетов организации. Например:

  • $51.1$ Расчетный счет в банке Аверс;
  • $51.2$ Расчетный счет в банке Москва;
  • $51.3$ Расчетный счет в банке Траст;
  • и т.д.

Для учета денежных средств на специальных счетах в банках, предназначен счет $55$ «специальные счета в банках». Данный счет предусматривает отражение движения таких денежных форм как: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета и т.д.

Учет денежных средств организации, которые находятся в пути, осуществляют на счете $57$ «Переводы в пути». В качестве примера можно привести доставку денежных средств из одного объекта учета в другой (деньги переданы инкассаторам для сдачи в банк).

Учет денежных средств аккумулированных в паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы и прочее, осуществляется с применением счета 58 «Финансовые вложения». Кроме того, на данном счете можно учитывать электронные деньги таких систем как «Webmoney», «Яндекс-деньги» и т.д.

На счете $59$ «Резервы под обесценивание финансовых вложений», организация учитывает созданные резервы под обесценивания своих финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_denezhnyh_sredstv/

Учет денежных средств (16)

Содержание

Введение

  1. Значение и задачи учета денежных средств, его нормативное регулирование

    1. Значение учета денежных средств

    2. Учет денежных средств как способ увеличения платежеспособности.

    3. Нормативно-правовая база учета денежных средств

  2. Учет денежных средств в организации

    1. Учет кассовых операций

    2. Учет операций по расчетному счету

    3. Учет подотчетных сумм

    4. Учет расчетов с поставщиками по товарным операциям

Заключение

Список литературы

Введение

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации.

Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. 

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Актуальность темы «Учет денежных средств» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств.

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

  1. Значение и задачи учета денежных средств, его нормативное регулирование

    1. Значение учета денежных средств

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    1. Учет денежных средств как способ увеличения платежеспособности.

Денежные средства, или деньги, имеют большое число функций. Они могут выступать в качестве международного средства оплаты между странами. С помощью денег устанавливают стоимость товаров и услуг. Деньгами расплачиваются. Денежные накопления создают резерв, ипользуемый в будущем для оплаты и погашения обязательств.

Денежные средства необходимы любому предприятию, прежде всего для взаиморасчетов с поставщиками, для выплаты заработной платы сотрудникам, для иных выплат. Грамотное обращение и использование денег позволяет увеличить доход, достичь высокой платежепособности и оплаты любого платежа в сроки.

Эффективный учет денежных средств – одна из наиболее важных задач для бухгалтерии.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

  • проверка правильности оформления, законности документов;
  • своевременное и полное отражение операций в учете;
  • обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
  • своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
  • обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
  • изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
  • создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов , получение долгов с заемщиков и дебиторов , наблюдение за расходами , совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы , управление денежной наличностью организации.

    1. Нормативно-правовая база учета денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.

96г. № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Основными целями законодательства являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Источник: https://works.doklad.ru/view/rUaZIeg9BSI/all.html

Денежные средства – это… Денежные средства организации. Учет денежных средств :

Целью и основной задачей существования любой коммерческой структуры является получение максимально высокого уровня дохода, который измеряется в денежном выражении. При этом для начала функционирования хозяйствующего субъекта необходим стартовый (первоначальный) капитал (собственный, заемный).

Денежные средства инвестируются в оборотные и внеоборотные активы будущего предприятия. В процессе осуществления деятельности начальные вложения проходят соответствующие преобразования, результатом которых является получение прибыли – денежных средств.

Цикл является замкнутым и непрерывным, а его скорость и эффективность влияют на показатели рентабельности и прибыльности компании.

Определение

Денежные средства предприятия – это наиболее ликвидная доля его оборотных активов. Источник их формирования зависит от правовой формы организации и вида ее деятельности. При всем многообразии размещения денежные средства отражаются только в активе баланса предприятия.

Читайте также:  Управление активами предприятия

Взаимоотношения с государственными налоговыми структурами, контрагентами (поставщиками и покупателями), внебюджетными фондами, сотрудниками компании, ее партнерами, собственниками и учредителями основываются на денежных расчетах.

Надежность и платежеспособность организации зависит от правильного перераспределения финансовых потоков и наличия определенного свободного объема собственных денежных активов.

Виды

В зависимости от направления деятельности размещаются по типам хранения и использования все денежные средства организации.

Частота использования определенного вида активов должна соответствовать его размеру в общей массе. Как правило, данные показатели регламентируются уставными и внутренними документами компании, законодательством РФ.

Денежные средства, входящие в состав оборотных активов, могут распределяться по следующим видам:

  • наличные;
  • безналичные;
  • денежные документы (эквиваленты денежной массы).

На современных предприятиях одновременно применяются все существующие формы, это дает возможность их быстрого распределения и включения в финансово-хозяйственную или инвестиционную деятельность.

Безналичные средства

Более 75% взаиморасчетов происходит с участием банковской системы. Безналичные денежные средства на сегодняшний день являются наиболее распространенным и безопасным видом хранения и перемещения финансовых ресурсов любого юридического лица.

Для этого в кредитном учреждении предприятие (по утвержденной процедуре) открывает расчетный, специальный или валютный счет в зависимости от производственной необходимости. По письменному распоряжению клиента банк производит перечисление средств на указанные реквизиты контрагента.

При помощи безналичных средств осуществляются расчеты с поставщиками, организациями-подрядчиками, оплата процентов и сумм задолженности по заемным (кредитным) договорам, налоговые платежи в бюджеты различных уровней и т.д.

На расчетный счет предприятия зачисляются суммы от реализации готовой продукции, услуг, работ, товаров и прочие поступления. При необходимости предприятие может открывать специальные счета в банке, на которых аккумулируются денежные средства определенного назначения (аккредитивы, накопительные и резервные фонды).

Осуществление внешнеэкономической деятельности предполагает работу организации с различной валютой. Для выполнения договорных обязательств и требований законодательства РФ при работе с иностранными денежными единицами предприятие обязано открывать валютный счет.

Наличные

Лимитированная часть денежных активов организации может присутствовать в кассе. Источниками поступления наличных является выручка от реализации, снятие части активов со счетов компании, возврат подотчета и т.д.

Также в сейфе предприятия может храниться некоторая часть наиболее ликвидных денежных документов и ценных бумаг, которые будут использованы в ближайшее время. Для каждого хозяйствующего субъекта объем данных оборотных активов регламентируется внутренними документами и текущими потребностями.

Наличные денежные средства чаще всего используются на неотложные нужды, командировочные траты, выдачу заработной платы, компенсационные и отпускные выплаты. Некоторые договорные обязательства в связи с небольшими объемами или условиями контрагента могут обеспечиваться необходимым количеством наличности на конкретную дату.

Количество денег в кассе может превышать допустимый уровень в течение трех дней, затем неиспользованная наличность сдается на расчетный счет. Суммы оплаты труда, не выданные в срок, депонируются, не реализованные денежные документы передаются в банковский сейф.

Для работы с наличностью и денежными документами помещение кассы оснащается с учетом требований безопасности, а кассир или назначенный приказом бухгалтер несет полную ответственность за материальные ценности.

Эквиваленты

Часть собственных оборотных активов, не задействованных на текущий момент в производственных процессах, может быть переведена организацией в денежные документы (быстро реализуемые), ценные бумаги (векселя, акции, опционы, облигации), размещена на депозитных счетах, инвестирована в другие компании (в том числе дочерние).

Денежные средства в этом случае могут потерять часть ликвидности за счет срока обналичивания, но при этом сохранят (в некоторых случаях увеличат) свою первоначальную стоимость. Хранение эквивалентов оборотных активов регламентируется внутренними документами предприятия.

Самым распространенным и безопасным методом является размещение их в банковской ячейке, при этом наиболее ликвидные можно хранить в кассе организации.

Заемные

Наиболее часто предприятия нуждаются в дополнительных оборотных активах, это связано с длительным производственным циклом, непогашенной своевременно дебиторской задолженностью, форс-мажорными обстоятельствами и т.д. В этом случае собственники компании принимают решение о привлечении такого актива, как чужие денежные средства.

В зависимости от объема, сроков и платы за их использование существует несколько возможностей займа. Активы в акционерных обществах привлекаются путем дополнительной эмиссии ценных бумаг, муниципальные и федеральные предприятия финансируются за счет бюджета, дочерние компании используют ресурсы головного предприятия.

Организации любой правовой формы собственности могут привлечь денежные средства банка или другого кредитного учреждения в качестве ссуды, займа. При этом источник получения денег и начисленные проценты по договору отражаются в пассиве баланса, а принятые средства – в составе активов.

По договоренности с кредитующей стороной денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет, в кассу предприятия или передаваться в качестве денежных документов, ценных бумаг, долговых обязательств третьих лиц (договор цессии).

Учет

Денежные средства в составе имущества организации контролируются особенно тщательно. Все процессы, связанные с хозяйственной деятельностью, документируются и отражаются в соответствующих реестрах бухгалтерского учета.

Для контроля и анализа всех видов активов организации существует ряд регламентирующих законодательных актов. Учет денежных средств производится на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского, Налогового и Трудового кодексов, ПБУ и плана счетов.

В качестве части оборотных активов денежные средства всех видов учитываются в активной части баланса. Для контроля и обобщения информации о движении финансовых потоков предусмотрен ряд бухгалтерских регистров, которые отражены в разделе №5 плана счетов.

Общей характеристикой для них является порядок ведения записей, расчет конечного и промежуточного остатка, формирование оборотов такого актива, как денежные средства. Счет №50 «Касса» предназначен для учета наличных расчетов, он является активным, по дебету фиксируется увеличение, по кредиту – расход.

Остаток (сальдо) начальное и на конец периода отражается только в дебетовой части счета, рассчитывается (на определенную дату) по формуле: Сн + Од – Ок = Ск. Аналогичную структуру имеют все регистры, предназначенные для учета и контроля денежных активов.

  1. №51 «Расчетный счет» используется для обобщения всей информации о безналичных средствах предприятия.
  2. №52 «Валютный счет» применяется при безналичных расчетах в валюте других стран (внешнеэкономическая деятельность).
  3. №55 «Специальные счета в банках» наиболее часто используется при аккредитивной (безналичной) форме расчетов.
  4. №57 «Переводы в пути» учитывает денежные документы, используется при проведении операций в валюте.

По мере необходимости к каждому счету открывается несколько аналитических субсчетов, на которых информация детализируется, что значительно облегчает учет. Денежные средства могут размещаться на нескольких расчетных счетах, при валютных операциях обязательно ведется раздельная запись поступления и расходования валюты и т.д.

Документирование

Для отражения перемещения денежных средств по каждому счету предусмотрены утвержденные формы регистров. Документы должны содержать ряд обязательных реквизитов и быть подписаны ответственными лицами, которые назначаются внутренним приказом по предприятию. Для учета наличных средств в кассе применяются документы:

  • приходный ордер;
  • расходный ордер;
  • кассовая книга;
  • журнал ПКО и РКО (регистрации и нумерации);
  • кассовые чеки (при применении ККМ).

При движении безналичных активов, использовании специальных и валютных банковских счетов используются документы:

  • платежное поручение;
  • платежное требование;
  • объявление на взнос наличными;
  • выписка банка по расчетному (специальному, валютному) счету;
  • чеки;
  • аккредитивы.

К денежным документам и переводам в пути относят следующие эквиваленты денежных средств:

  • почтовые марки;
  • ценные бумаги;
  • оплаченные, но не выданные на руки проездные документы (ж/д, авиабилеты);
  • путевки и т.д.

Общим требованием к денежным документам является отсутствие исправлений, наличие соответствующих подписей и печатей, корректное заполнение всех необходимых реквизитов. При несоответствии заполненного бланка он считается недействительным, соответственно, операция по перемещению денежных средств не совершается.

Поступление

При создании любого предприятия определяется его основное (текущее) направление деятельности, в результате осуществления которого оно будет получать доход (ПБУ 9/99).

Реализация произведенной продукции, купленных товаров, выполняемые работы, оказываемые услуги являются основным источником формирования денежной массы. Параллельно компания может получать прибыль от инвестиционной, финансовой деятельности.

Основными каналами увеличения денежных активов любого предприятия являются:

  • выручка от покупателей при реализации продукции;
  • выручка от реализации внеоборотных и оборотных активов;
  • безвозмездные поступления от собственников и третьих лиц;
  • целевое финансирование;
  • возмещение нанесенного материального ущерба;
  • возврат подотчетных сумм;
  • полученные займы, ссуды, кредиты;
  • реализация ценных бумаг;
  • возврат от поставщиков (авансовые платежи, штрафные санкции);
  • проценты по займам, предоставленным прочим организациям;
  • эмиссия (выпуск) ценных бумаг (для акционерного общества).

Расход

В результате функционирования предприятия, независимо от вида деятельности и правовой формы, происходит отток части денежных средств. Его основными направлениями являются:

  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • налоговые платежи в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
  • приобретение оборотных и внеоборотных активов, НМА (оплата поставщикам);
  • арендные, лизинговые платежи;
  • погашение кредитов, займов, полученных ссуд;
  • выплаты собственникам, учредителям;
  • покупка ценных бумаг, вложения в дочерние предприятия;
  • суммы, выданные под отчет;
  • оплата штрафных санкций, претензий со стороны покупателей, налоговых органов и т.д.;
  • предоставляемые ссуды, займы.

Отток части денежных активов связан с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия. При этом обязательными являются расходы, связанные с основным направлением работы.

Отчет

Денежные средства предприятия должны находиться под жестким контролем со стороны владельца. Анализ финансовых потоков дает возможность оценить основные показатели работы: ликвидность, рентабельность и платежеспособность организации за исследуемый период времени.

Отчет о движении денежных средств, согласно ПБУ 23/2011, является дополнением к бухгалтерскому балансу предприятия и форме о прибылях и убытке.

Он составляется с учетом всех видов деятельности предприятия (текущей, финансовой, инвестиционной) и показывает перемещение денежной массы в динамике. На основе данного документа формируется финансовая политика компании на следующий отчетный период.

От эффективности использования свободных денежных активов, своевременного и грамотного управления их потоками зависит доходность деятельности всей организации.

Источник: https://www.syl.ru/article/171904/new_denejnyie-sredstva—eto-denejnyie-sredstva-organizatsii-uchet-denejnyih-sredstv

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector