Синтетический и аналитический учет

Синтетический и аналитический учет: что это такое

Если сравнивать два закона о ведении бухгалтерского учета – 2011 года (он же действующий — №402-Ф3) и 1996 — то последний (№129-Ф3) содержит в себе нужные определения, в отличие от первого, где нельзя их четко сформулировать.

Терминология гласит, что под названием «синтетический учет» скрывается учет собранных воедино данных об имуществе, обязательств имущественного характера обязательств и проведенных операциях в хозяйстве и экономики организации, он ведется на синтетических счетах бухучета.

Раскрывая понятие аналитического учета, имеют в виду то же ведение базы данных, только каждого индивидуального синтетического счета. Получается, с помощью синтетического учета наблюдаются общие показатели компании, а по аналитическому – определенные данные, которые содержит счет.

Немного обращаясь к истории, стоит указать, что определения и терминология была введена не в 1996 году, а придумана в далеком 1676 году Ж.П. Савари.

Хоть закон 1996 года и устарел, но именно с его помощью можно понять принцип ведения данных учетов.

Второе название синтетических счетов – «счета 1-го порядка» (это счет 01, 10, 50, 80 и т.д). План счетов содержит в себе счета этого и последующих порядков, именно синтетические располагаются в нем в левой стороне. Счета 2-4-го порядков и далее называются субсчетами, аналитическими счетами и т.д.

Что такое План счетов для стороннего читателя? Это законодательный документ, под юрисдикцией которого находятся частные предприниматели Российской Федерации. Поэтому его счета обязаны применять все российские компании.

Синтетический учет

Одна операция – двойная запись: дебет и кредит записывается сразу на двух счетах.

Возьмем, для примера, любой счет, например, счет 10, в котором собраны данные о имеющихся материалах. Так называемое дебетовое сальдо укажет на их остаток в определенный день и число.

Поскольку синтетический учет – учет совокупности данных, то тут будет иметься в виду расчет субсчетов (промежуточных счетов между синтетическим и аналитическим счетом) по закупке сырья, топлива, инвентаря и т.д.

Поскольку складов может быть несколько, в учете также должна содержаться эта информация. Стоит заметить, что синтетический учет ведет бухгалтер на самом предприятии. Впрочем, здесь тоже существуют результаты аналитического учета – например, размер зарплаты отдельного работника.

Если речь зашла о зарплате, тогда стоит отметить, что данный вид учета предполагает исключительно ведение денежных выражений.

Все данные, которыми располагали синтетические счета, записывают в Главную книгу.

Разделяются счета по двум категориям – простые синтетические счета и сложные. Простой счет не содержит в себе детальных подробностей, аналитический учет тут неприемлем. За простые счета, к примеру, могут считать «Уставный капитал»(80).

Для простоты обьяснения возьмем счет, в котором производятся расчеты по сделкам с подрядчиками. Это синтетический учет. Аналитический учет будет вести записи по каждому подрядчику или поставщику: перечисленные авансы, суммы оплаты, а также информацию, доказывающую получение товара.

Как видно, главенствующим звеном здесь будет синтетический учет — от изменения показателей аналитического учета будет изменяться общий результат. Когда бухгалтер получает разные цифры, он должен понимать, что где-то был совершен просчет.

Ведут данный учет в складских помещениях, поскольку нужно получить детальную информацию. Детальность информации подразумевает собой расчет не только денег, но и, скажем, количество товара.

Важно понимать, что форма аналитического учета зависит от деятельности самого предприятия и может быть разной для каждой компании. С синтетическим такого не произойдет – ведь там обобщают все имеющиеся данные.

Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет. Представим, что перед глазами у нас таблица ведения привезенных на склад фабрики двух видов продуктов. Тогда таких таблиц нам нужно составить две: по одной на каждый продукт.

Ед. изм. Цена, р. Приход Расход
 Содержание операции Количество Сумма, р. Количество Сумма, р.
Остаток на начало месяца
Поступило
Списано
Оприходовано
Итого (обороты)
Остаток на конец месяца

Нижеприведенная таблица также учитывает два разных продукта, таких таблиц должно быть две –это аналитические счета. Итог – синтетический счет. Чтобы его получить, нужно будет прибавить показатели дебета и кредита одной таблицы к показателям другой. Полученные суммы и будут являться синтетическим счетом.

Двойная запись приемлема ТОЛЬКО для синтетического учета, аналитический ведется одной записью.

Как можно понять по глубине работы, это очень трудоемкий учет для бухгалтера. Тут разделяют материальные ценности по номенклатурам, и многие первичные документы нужно «перелопатить» для нахождения данных и другое. Данные такого учета записываются в карточках, в книге или иных регистрах, в которых отмечают учетные сведения.

Порой «синтетические данные» указываются рядом с ними. Мемориальный ордер указывает, на какой счет должны поступить данные с информацией о компании. Каждый счет имеет свой номер – для простоты нахождения.

Если организация большая, то на каждый счет приходится по одному бухгалтеру, за ними закреплен индивидуальный синтетический счет, на котором они и ведут учет, будь то материалы или сделки с подрядчиками. Бухгалтеру разрешено создавать, помимо существующих аналитических, другие счета, исходя из необходимости.

О них уже упоминалось вскользь, сейчас нужно рассмотреть их поподробнее.

Как уже было замечено, субсчет – что-то вроде промежутка между двумя видами счетов. В одном субсчете содержится некоторое количество аналитических. Логично предположить, что один субсчет равен одному синтетическому счету. Функция – получать обобщенную информацию в ходе составления отчета, помимо результатов, собранных с синтетического счета.

Здесь упор идет на проработанность данных о каждом виде материала, выделяются характеристики технического плана и прочее.

Некоторые синтетические счета не имеют субсчетов, поэтому всю информацию выявляют с помощью аналитических. В таком случае все три фактора являются взаимосвязанными из-за:

  1. Отображения операций по хозяйству путем считывания данных со счетов, для этого используются одни и те же документы.
  2. Единых факторов синтетического и аналитического счета – дебет, кредит, обороты, сальдо.
  3. Учета активов, связанных с имуществом компании или дебиторской задолженностью, аналитические счета могут отображать активы на каждом синтетическом счете. Этот момент действует и в обратном направлении. С капиталом и обстоятельствами – та же ситуация.

Поскольку субсчета принадлежат к счетам 2-го порядка, они входят в число сложных синтетических счетов. Поэтому в Плане счетов они располагаются справа.

Оборотные ведомости

Но кто проверяет просчет бухгалтера? За кем стоит контроль бухгалтерского баланса и подведение итогов тех объектов компании, что хранятся или принимаются во время периода, когда проходит вся отчетность? Ответ – за оборотными ведомостями.

Составить их можно с помощью синтетического или аналитического счета.

Они же отдают свои данные для составления – предварительно в конце месяца нужно подсчитать обороты и выделить конечный остаток (на языке бухгалтеров именуется «сальдо»).

В структуре ведомости должны быть названия счетов, далее по отчетному периоду указывается сальдо в его начале и конце, обороты, которые прошли через кредит и дебет за этот срок.

Ведомость – очень важный момент для показателей синтетического счета, ибо она указывает на отсутствие ошибок в учете. К тому же с ее помощью можно составить заключительный баланс на следующий отчетный период.

Здесь не нужны детальные подробности, нужных данных для составления баланса здесь немного – указывается экономическое состояние компании в целом и то, какое имущество было приобретено или продано предприятием, источники получения и процессы, связанные с ведением хозяйства.

В ситуации с аналитическим учетом ведомость будет составляться под каждый аналитический счет, точнее, под каждую его группу. Причем оформление составления может отличаться из-за специфических показателей – каждая компания занимается разной деятельностью.

Если аналитический учет изобилует данными денежных выражений, то и в ведомости будут только они. Когда, используя аналитические счета, проводят учет товарно-материальных ценностей, указывают сумму, единицу измерения и количество продукции, поскольку расчет здесь равен натуральным выражениям.

Остаточная сумма и сумма оборотов по аналитическим счетам, рассматривая начало и конец периода отчетности, должны равняться остаточной сумме и сумме оборотов синтетических счетов. Вот и еще один способ определить верное ведение учетной записи.

Кредит

Требования у ведомостей следующие:

  1. Дебетовое начальное сальдо отчетного периода должно быть равно кредитовому начальному сальдо. Равенство достигается из-за особенностей бухгалтерского баланса – дебетовое сальдо показывает, сколько имущества имеет компания в начале периода, а кредитовое сальдо – средства, за которые оно было куплено.
  2. Обороты дебетуемых и кредитуемых счетов отчетного периода должны равняться. Дело в том, что двойная запись позволяет фиксировать результаты хозяйственных операций на действующих счетах в одинаковых суммах. Результаты операций записываются в журнал регистраций – значит, эти данные и бухгалтерские расчеты кредитовых и дебетовых оборотов должны быть равны;
  3. Дебетовое конечное сальдо равно кредитовому конечному сальдо. Принцип схож с первым пунктом, только расчет происходит под конец периода. Простым языком, расчет равен сумме первого пункта нашего списка со вторым.

Самое главное, что нужно понять – правильное ведение бухгалтерского учета зависит от того, насколько бухгалтер умело оперирует двойной записью и правильные ли данные ему были поданы с момента поступления товара или продуктов на склад (если речь идет о аналитическом учете). Таблица, показанная нами в статье, помогает найти правильные данные для синтетического счета.

Для чего нужен синтетический учет и аналитический? Ответ на вопрос — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/sinteticheskij-i-analiticheskij.html

Синтетический и аналитический учет (3)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

Заочный инженерно-экономический факультет

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

Синтетический и аналитический учет

Контрольная работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Проверил: преподаватель

____________ С.И. Толстых

«__»________ 2010 г.

Автор работы

студент группы 304-МО

____________ А.А. Рываева

«__»________ 2010 г.

Челябинск 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 4

Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию 5

Счета синтетического и аналитического учета, их назначение 9

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов 11

Характеристика некоторых (отдельных) видов счетов 12

Заключение 23

Библиографический список 24

Введение

В процессе деятельности в организации происходит большое количество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе.

Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции, сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета, так как баланс составляется на 1-е число месяца (квартала, года), нельзя с его помощью повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия, источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.

Читайте также:  Отчет п 4: статистика

Счет бухгалтерского учета – это способ текущей группировки и учета, контроля однородных по экономическому содержанию активов, обязательств, а также хозяйственных операций.

Учет средств и источников на счетах бухгалтерского учета осуществляется непрерывно и последовательно. Каждый счет бухгалтерского учета имеет свой номер и название, показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете.

Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств, их источников.

В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и поэтому в любой момент времени можно определить новое состояние объекта.

Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию

Для организации научно обоснованной системы бухгалтерского учета, контроля, анализа финансово-хозяйственной деятельности, подготовки и принятия управленческих решений важное значение имеет классификация счетов бухгалтерского учета.

Классификация – это группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей, дает возможность определить “экономическую нагрузку” каждого счета. Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает их подразделение на девять групп (видов).

Счета этой группы предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 “Товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение”. Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку”.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 – 29, либо на счетах 20 – 39. В последнем случае счета 20 – 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 – 39 применяются для учета расходов по элементам расходов.

Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 – 39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

  1. Готовая продукция и товары

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

Счета синтетического и аналитического учета, их назначение

Бухгалтерские счета по степени детализации учета подразделяются на:

  • синтетические;
  • аналитические;
  • субсчета.

Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На них учет ведется по видам средств или их источникам только в стоимостном выражении. Эти счета являются счетами I порядка («Основные средства», «Материалы», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.). Учет на этих счетах называется синтетическим.

Синтетический учет дает обобщенное отражение хозяйственной деятельности организации в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

Но для управления организацией синтетических (обобщенных) данных недостаточно. Поэтому в развитие синтетических счетов открываются аналитические счета более детализированные. Учет на них осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Эти счета являются счетами III порядка.

Между ними – субсчета, которые являются промежуточными счетами. Субсчета являются счетами II порядка, они открываются в пределах соответствующего синтетического счета. Учет на них ведется в стоимостном выражении.

Например, к счету 10 «Материалы» открываются субсчета: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 « Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы» 1, 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» аналитический учет определяется как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аналитический учет в организации относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета. Особенно сложным по объему учетной информации является сортовой учет материальных ресурсов (разнообразная номенклатура материальных ценностей, оформление приходных и расходных документов вручную, большое количество первичных документов и т.п.).

Поэтому в крупных организациях одним счетом занимается конкретный бухгалтер, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета на определенном синтетическом счете («Материалы», «Основные средства», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Бухгалтеру самому предоставлено право принимать решения о необходимости открытия конкретных аналитических счетов.

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических, но более дробными экономическими группировками:

  1. общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета;

  2. если синтетический счет активный (пассивный), то аналитические счета, к нему открываемые, являются активными (пассивными);

  3. сальдо начальное и конечное одного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало и конец месяца по счетам аналитического учета;

  4. сумма оборотов за месяц по дебету и кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту синтетического счета.

Характеристика некоторых (отдельных) видов счетов

Источник: https://works.doklad.ru/view/NngsJPj1fy4.html

Что такое синтетический учет

При отражении хоз. операций в бухучете, фирма фиксирует их в реестрах аналитического и синтетического учета. Эти 2 элемента – синтетический и аналитический учет являются дополнением друг друга. Они формируют в организации единую систему бухучета.

Аналитический учет предполагает детальный учет на лицевых и аналитических счетах. Он позволяет получить подробные сведения об имуществе фирмы, ее основных обязательствах, а также об осуществленных хоз. операциях внутри каждого отдельного счета.

Аналитические счета бухучета – это счета, используемые специально для детализации сведений о наличии и перемещении собственных активов компании, а также об источниках их формирования. Их открывают в дополнение к синтетическим счетам.

Конкретизацию показателей компания может определить самостоятельно, руководствуясь конкретными критериями в получении данных для своевременного управления. При установлении порядка ведения аналитического учета нужно определить, к каким счетам будут открываться субсчета и сколько будет учетных уровней.

Выбор зависит от нескольких факторов:

  • Требования налогового законодательства;
  • Потребность в формирования и сдачи статистических отчетов;
  • Требования к бух. отчетам;
  • Необходимость административного учета, а также осуществление анализа для результативного управления кредиторскими и дебиторскими долгами.

Синтетический учет

Синтетический учет предполагает учет обобщенных бух. данных о собственности компании, ее обязательствах, а также об осуществленных операциях. Основной характерной чертой такого учета является его обобщенность, а также отсутствие подразделения на конкретные характеристики средств.

Синтетические счета ведутся исключительно в денежном выражении. Их сведения применяются для формирования бух. отчетов. К таким счетам могут быть открыты суб. счета. Они нужны для того, чтобы получать укрупненные данные при формировании отчетов, а также при их анализе.

Суб. счет является счетом второго порядка. Именно он является связующим элементом между синтетическим счетом и аналитическими счетами, которые открыты к нему.

Схема синтетического учета

Схема синтетического учета предполагает следующее: каждая осуществленная хоз. операция должна быть отражена в бухучете компании методом двойной записи, то есть одновременно по дебету и кредиту. Остаток, который получился по итогам такой записи, является элементом синтетического учета. Это всегда общие сведения, которые отражают стоимостную оценку определенного показателя.

Разберем на примере. По счету №10 (материалы) отражается движение материальных ценностей, которые принадлежат фирме. Сальдо по дебету определяет остаток этих ценностей на конкретную дату. К этому счету можно открыть дополнительные субсчета, которые будут распределять материалы в зависимости от их видов.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Так как аналитический учет конкретизирует сведения, которые отражены на синтетических счетах, то вполне очевидна связь этих двух видов учета. Сложенные аналитические показатели должны равняться итоговому показателю синтетического учета. Исключений из этого правила не предусмотрено.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchet-v-buhuchete

Аналитический учет

Аналитический учет (analytical accounting) – учет, позволяющий детализировать сведения об объекте в денежном и (или) натуральном выражении.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Читайте также:  Как провести инвентаризацию и документально ее оформить

Данные синтетического учета конкретизируются в аналитическом учете, который дает детальные показатели в денежном выражении, а при необходимости — и в натуральных измерителях. Степень детализации показателей определяется в зависимости от конкретных условий.

Аналитические счета открывают на каждое наименование хозяйственных средств или их источников с количественными характеристиками, ценой за единицу и другими подобными показателями. Данные аналитических счетов сверяются с данными синтетических счетов.

Аналитический учет ведется либо на карточках количественно-суммового учета, либо, при условии, что учет не требует количественного отражения, на контокоррентных карточках.

Аналитические счета — это счета в которых объекты учета отображаются детально, с точностью до конкретной материальной ценности или работника организации. Такие счета открываются в дополнение к синтетическим для большей детализации последних. При аналитическом учете детально отображаются частные характеристики любой проводимой хозяйственной операции.

Детализация в бухгалтерском учете осуществляется по схеме: синтетический учет – субсчет – аналитические счета (по наименованиям продукции, видам затрат, поставщикам, покупателям и т.д.).

Аналитический учет характеризует:

  • состояние запасов;
  • выпуск готовых изделий;
  • расчеты с покупателями, поставщиками, персоналом и т.п.

В отличие от синтетического учета аналитический учет ведется не только в стоимостных, но и в натуральных показателях. Натуральные показатели аналитического учета дают возможность определять результаты инвентаризации (излишки, недостачи).

Обобщение данных аналитического учета достигается путем составления сальдовых и оборотных ведомостей. Итоговые данные по аналитическим счетам позволяют получить сведения по синтетическому счету, в результате итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и остатку по счетам синтетического учета. Это обеспечивает контроль данных.

Для ведения аналитического учета применяются карточки, книги, ведомости, а при автоматизации учета – машинограммы, видеограммы и файлы на машиночитаемых носителях (дискетах, жестких дисках и др.).

Между аналитическим и синтетическими счетами существует взаимосвязь:

  1. Сумма остатков по аналитическим счетам равна сумме сальдо соответствующего синтетического счета.
  2. Сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету соответствующего синтетического счета.
  3. Сумма оборотов по кредиту аналитических счетов равна обороту по кредиту соответствующего синтетического счета.
  4. Если синтетический счет активен, то и соответствующие ему аналитические счета тоже активны.
  5. Если синтетический счет пассивен, то и соответствующие ему аналитические счета тоже пассивны.

Контроль правильности ведения счетов осуществляется с помощью оборотной ведомости (оборотного баланса). Для ее составления необходимо переписать с каждого счета данные об остатках на начало отчетного периода, оборотах и остатках на конец отчетного периода.

По данным аналитического учета можно следить за состоянием запасов каждого вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчетов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчетным лицом и т.д.

В аналитическом учете производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что дает возможность составлять отчетные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции.

Записи хозяйственных операций на аналитических счетах производятся на основании первичных документов.

Аналитический учет составляет основу для формирования данных синтетического учета. Аналитический учет ведется в карточках (карточки учета материалов, карточки учета основных средств, карточки учета дебиторов и кредиторов и др.

), в ведомостях (расчетная ведомость, платежная ведомость), оборотных ведомостях (материалов), сальдовых ведомостях, в книгах (амбарная книга).

Данные в них о движении отдельных объектов учета накапливаются, группируются, и полученные итоги одновременно отражаются на соответствующих синтетических счетах (в журналах-ордерах, Главной книге, машинограммах).

Источник: http://discovered.com.ua/glossary/analiticheskij-uchet/

Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет затрат на производство ведут на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов».

Аналитический учет затрат на производство ведут по видам затрат и видам выпускаемой продукции, местам возникновения затрат и центрам ответственности и другим признакам исходя из потребностей системы управления.

Порядок отражения на синтетических счетах хозяйственных операций формирования полной и неполной себестоимости по варианту учета прошлых затрат представлен на рис. 1 (без применения счета 23 «Вспомогательные производства»).

Процесс учета затрат осуществляется поэтапно.

Этап 1. На основе группировки первичных документов отражают прямые материальные и трудовые затраты по дебету счетов 20 и 23, а косвенные затраты (материальные, трудовые, амортизация и проч.) предварительно отражают на собирательно-распределительных счетах 25 и 26.

Этап 2. Распределяют затраты, учтенные на счете 23, между затратами на основное производство, общепроизводственными расходами и т.п.

Этап 3. Списывают на счет 20 и распределяют косвенные расходы (общепроизводственные — при учете по сокращенной себестоимости и общепроизводственные и общехозяйственные — при учете по полной себестоимости) между остатками незавершенного производства и товарным выпуском, а затем — по видам продукции.

Рис. 1. Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета при формировании фактической себестоимости объектов

Этап 4. Выявляют на счете 28 потери от брака и списывают в дебет счета 20.

Этап 5. Определяют и списывают затраты основного производства (затраты на выпуск) как кредитовый оборот по счету 20. При варианте учета по прошлым затратам фактические затраты на выпуск списывают в дебет счета 43 «Готовая продукция».

При нормативном методе в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» списывают фактические затраты на выпуск, а нормативную себестоимость отражают по кредиту счета 40.

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборота выявляют отклонение, которое относят на счет продаж. Счет 40 в конце месяца закрывают.

Этап 6. При варианте учета по неполной себестоимости условнопостоянные расходы (общехозяйственные) относят в дебет счета продаж.

Этап 7. Исчисляют себестоимость единицы изделия (работы, услуги) основного и вспомогательных производств и всего товарного выпуска.

https://www.youtube.com/watch?v=ljzqSdo9sLw

Рассмотрим более подробно движение информации по каждому счету учета затрат.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации.

К общепроизводственным относятся следующие расходы:

• по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

• по страхованию указанного имущества;

• на отопление, освещение и содержание помещений;

• арендная плата за помещения, машины и оборудование, используемые в производстве;

• оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.

Собранные в течение месяца на дебете счета 25 затраты в конце месяца полностью включают в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) основного (дебет счета 20), вспомогательных (дебет счета 23) производств, обслуживающих производств и хозяйств (дебет счета 29).

Между видами изготавливаемой продукции (работ, услуг) расходы распределяют пропорционально какой-либо базе (пропорционально оплате труда, прямым затратам и др.).

Если в организации появился брак (исправимый, неисправимый), то соответствующую часть общепроизводственных расходов списывают в дебет счета 28 «Брак в производстве». Остатка по счету 25 на конец месяца не бывает.

Аналитический учет по счету 25 ведут по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

В составе общехозяйственных расходов выделяют:

• административно-управленческие расходы;

• расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

• арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;

• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других подобных услуг.

В течение месяца все общехозяйственные расходы собирают на дебете счета 26 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Если учет затрат ведется по полной себестоимости, то в конце месяца общехозяйственные затраты включают в состав затрат основного производства (Дт 20 Кт 26) с распределением между видами изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) пропорционально какой-либо базе.

Такой базой могут быть заработная плата производственных рабочих, прямые затраты, прямые материальные затраты и проч. От выбора базы распределения косвенных расходов существенно зависит точность калькулирования себестоимости.

При выборе и обосновании базы распределения необходимо руководствоваться отраслевыми методическими рекомендациями по учету, планированию и калькулированию себестоимости, а при их отсутствии — экономическим смыслом и особенностями, производственной деятельности организации.

Если вспомогательные и обслуживающие производства организации оказывали услуга на сторону, то соответствующую часть общехозяйственных расходов списывают в дебет счетов 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Если применяется вариант учета затрат на производство с формированием сокращенной себестоимости готовой продукции, то величину общехозяйственных расходов в конце отчетного периода в качестве условно постоянных списывают не на счета производственных затрат, а в дебет счета 90 «Продажи».

Порядок списания общехозяйственных расходов организация определяет самостоятельно при разработке учетной политики на предстоящий год. Остатка на конец месяца по счету 26 не бывает.

Аналитический учет по счету 26 ведут по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат.

На счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в целях равномерного включения в затраты на производство и расходы на продажу могут создаваться следующие резервы:

• на предстоящую оплату отпусков работников организации, включая отчисления на социальное страхование и обеспечение;

• на ремонт основных средств;

• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Создание резервов отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был образован резерв, списывают в дебет счета 96 с кредита соответствующих счетов.

Правильность образования и использования сумм по видам резервов периодически (а на конец года обязательно) проверяют по данным смет, расчетов и при необходимости корректируют.

Аналитический учет по счету 96 ведут по отдельным резервам.

Счет 91 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

На этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым ремонтом основных средств, когда в организации не создается соответствующий резерв или фонд.

Читайте также:  Коэффициент оборачиваемости активов

Ежемесячно или в другие сроки в доле, относящейся к отчетному периоду, учтенные расходы списывают с кредита счета 97 в дебет счетов:

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательные производства»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

44 «Расходы на продажу».

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему производства и др.) в течение периода, к которому относятся.

Например, расходы на ремонт основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально плановым затратам на ремонт, либо пропорционально объему производства по месяцам, либо равномерно по месяцам.

Аналитический учет по счету 97 ведут по видам расходов.

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» используют для учета наличия и движения соответствующих полуфабрикатов (при попередельном методе учета затрат).

Полуфабрикаты собственного производства могут быть использованы в дальнейшем в собственном производстве или проданы на сторону.

По дебету счета 21 в корреспонденции со счетом 20 отражают расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов.

С кредита счета 21 полуфабрикаты списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 — при использовании в собственном производстве, либо в дебет счета 90 «Продажи» — при продаже другим организациям и лицам.

Оценка полуфабрикатов осуществляется по производственной себестоимости (полной, неполной, фактической, нормативной или плановой) с добавлением коммерческих расходов при продаже.

В организациях, не использующих счет 21, полуфабрикаты собственного производства отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство», и оцениваются способами, принятыми для оценки незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 21 ведут по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

• транспортное обслуживание;

• ремонт основных средств;

• возведение (временных) нетитульных сооружений;

• обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

• изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей.

По дебету счета 23 отражают прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг), а также косвенные расходы, связанные с управлением вспомогательными производствами и их обслуживанием и потери от брака.

По кредиту счета 23 отражают суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Эти суммы списывают с кредита счета 23 в дебет счетов:

20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции (работ, услуг) этим производствам;

90 «Продажи» — при выполнении работ и оказании услуг для сторонних организаций;

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета для учета затрат на производство.

Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 ведут по ведам производств.

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

По дебету счета 20 в течение месяца отражают на основании первичных документов все прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг), с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

По окончании месяца проводится распределение и списание косвенных затрат, учтенных на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

При формировании неполной себестоимости списание общехозяйственных затрат с кредита счета 26 происходит непосредственно в дебет счета 90 «Продажи», минуя счет 20.

При принятии решения о списании общехозяйственных расходов с кредита счета 26 непосредственно в дебет счета 90 необходимо помнить, что в этом случае уменьшается трудоемкость расчетов.

Окончательное формирование производственной себестоимости происходит с учетом включения в нее потерь от брака.

По кредиту счета 20 отражают суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

При варианте учета по прошлым затратам фактические затраты на выпуск списывают в дебет счета 43 «Готовая продукция».

При нормативном методе в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» списывают фактические затраты на выпуск, а нормативную себестоимость показывают по кредиту счета 40.

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов выявляют отклонение, которое относят на счет продаж. Счет 40 в конце месяца закрывается.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца представляет собой стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 ведут по видам затрат и видам выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг).

В соответствии с действующим налоговым законодательством отдельные виды расходов (представительские, командировочные и др.) учитывают при расчете налогооблагаемой прибыли в пределах установленных норм. В связи с этим при отражении соответствующих затрат на счетах бухгалтерского учета расходы в пределах норм и сверх норм показывают на отдельных субсчетах.

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;

под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. – 413 с.

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Источник: http://privetstudent.com/referaty/referaty_finansy_i_uchet/292-sinteticheskiy-i-analiticheskiy-uchet.html

Синтетический и аналитический учет

Синтетическими называют счета, предназначенные для учета экономически однородных групп средств, их источников, хозяйственных процессов и результатов деятельности в денежном измерителе. Учет, осуществляемый с помощью синтетических счетов, называется синтетическим учетом.

Аналитическими называются счета, предназначенные для учета наличия изменений конкретных видов средств и их источников. Учет, осуществляемый с помощью аналитических счетов, называется аналитическим учетом.

Количество аналитических счетов, открываемых к тому или иному синтетическому счету, определяется каждым предприятием в зависимости от количества объектов, подлежащих учету. В аналитическом учете, наряду с денежными, используют натуральные и трудовые измерители.

Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны между собой, поскольку на них на основании одних и тех же документов отражаются одни и те же хозяйственные операции, но только с разной степенью детализации; на синтетическом счете – общей суммой, а на аналитических счетах к нему – частными суммами.

Когда дебетуется или кредитуется синтетический счет, то одновременно дебетуются или кредитуются соответствующие аналитические счета к нему. Обороты и остатки аналитических счетов в итоге должны равняться оборотам и остатку синтетического счета, их объединяющему.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок в бухгалтерском сопровождении.

Счета аналитического учета могут объединяться непосредственно соответствующим синтетическим счетом (например, счета “Производство”, “Расчеты с поставщиками” и др.).

В отдельных случаях возникает необходимость в дополнительной группировке однородных аналитических счетов в, пределах синтетического счета для получения обобщенных показаний (по группе аналитических счетов), необходимых для управления, составления баланса и других форм отчетности. Такая группировка осуществляется с помощью субсчетов.

Дальнейшей детализацией субсчетов являются аналитические счета по наименованиям, сортам, размерам и т. д. Таким образом, субсчета объединяют соответствующие группы аналитических счетов и, в свою очередь, обобщаются синтетическим счетом.

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Существует 4 типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:

1) Изменение внутри актива баланса. Одна статья баланса увеличивается, вторая уменьшается. Баланс при этом остается неизменным.

Например, полученные денежные средства для выплаты заработной платы.

2) Изменение внутри пассива. Одна статья увеличивается, другая уменьшается. Баланс не изменяется

Например: удержан подоходный налог из заработной платы производственных рабочих

3) Активно-пассивные изменения в сторону увеличения

Одна статья актива и одна статья пассива увеличивается.

Например: зачислен краткосрочный кредит в банк.

4) Активно-пассивные изменения в сторону уменьшения

Например: получен краткосрочный кредит в банке

Классификация счетов.

Для получения информации о хозяйственной деятельности применяется большое число разнообразных счетов. В зависимости от того, какие экономические показатели получаются при помощи тех или иных счетов, они имеют различное назначение и структуру.

В соответствии с экономическим содержанием, счета подразделяются на:

– счета хозяйственных средств;

– счета источников образования хозяйственных средств;

– счета учета хозяйственных процессов.

Счета учета хозяйственных средств – счета средств труда, счета предметов труда, продуктов труда, денежных средств, средств в расчетах.

Счета источников образования хозяйственных средств – счета источников собственных средств, счета источников заемных средств. Счета учета хозяйственных процессов – на них учитывается приобретение материалов, производство продукции и ее реализации.

Классификация счетов по назначению и структуре: – основные;

– регулирующие;

– распределительные;

– калькуляционные;

– сопоставляющие.

Основные счета используются для учета движения и остатков хозяйственных средств по составу и источникам создания. Они подразделяются на активные; пассивные; активно-пассивные.

Регулирующие счета – счета, при помощи которых корректируются остатки основных счетов. Они делятся на контрарные; дополнительные.

Контрарные имеют своим назначением корректировку оценки в основных счетах путем вычитания (контрактивные, контрпассивные).

Дополнительные отличаются от контрарных тем, что учитываемые на них суммы подлежат сложению с суммами соответствующих основных счетов.

Распределительные счета служат для распределения различных расходов между теми субъектами, к которым они относятся:

– собирательно-распределительные;

– бюджетно-распределительные.

Назначением собирательно-распределительных счетов является сбор каких-либо общих расходов с тем, чтобы затем в общей их сумме перенести эти расходы на другой счет, где и происходит их распределение между соответствующими объектами.

Сальдо такие счета не имеют, после распределения всех расходов в конце месяца счет закрывается. К ним относятся: 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт».

На дебете этих счетов записываются все произведенные расходы, а с кредита расходы списываются на соответствующие счета.

Бюджетно-распределительные применяются для распределения расходов и доходов предприятия между смежными периодами. К ним относятся: активный счет 39 «Расходы будущих периодов», пассивный счет 69 «Доходы будущих периодов».

Калькуляционные счета применяются для учета всех затрат на производство работ, продукции и услуг, т. е. для определения себестоимости. К ним относят: 23 «Производство», 15 «Капитальные инвестиции». Сальдо на таких счетах может быть только дебетовое.

Сопоставляющие счета используются для определения результата хозяйственной деятельности предприятия. Основной – 79 «Финансовые результаты», по дебету 79 счета отражаются расходы, а по кредиту – доходы.

В бухгалтерском сопровождении также применяются забалансовые счета, на них учитываются активы, не принадлежащие предприятию, условные обязательства, полученное или выданное обеспечение и т.д. Эти счета не используют двойную запись.

Источник: https://megaobuchalka.ru/9/34301.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector