Штрафы за ошибки в бухгалтерской отчетности

Чем характерны бухгалтерские нарушения

Начиная с 10 апреля 2018 году, в действующем законодательстве появился новый порядок, в соответствии с которым уполномоченные лица компаний должны привлекаться к административной ответственности в случае обнаружения нарушений при оформлении финансовой или бухгалтерской отчетности.

В связи с этим профессиональным бухгалтерам теперь нужно гораздо более ответственно и внимательно подходить к процессу оформления соответствующей документации, чтобы после ее проверки у сотрудников государственных органов не возникало никаких вопросов.

В частности, нужно правильно понимать, чем характерны бухгалтерские нарушения и какие штрафы предусмотрены за них в 2018 году.

Центральные положения

В первую очередь, стоит разобраться в том, как и за что накладывается административная ответственность, а также на какие нарушения распространяются подобные положения.

Что говорится в законе

В соответствии с новыми правилами штрафные санкции, предусмотренные за обнаруженные грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета и подачи отчетности, составляют 5 000-10 000 рублей. При этом данные административные санкции накладываются только на тех лиц, которые являются сотрудниками компании и несут ответственность по заполнению данной документации.

Срок давности привлечения к ответственности был увеличен, и если раньше накладывать их могли только в течение трех месяцев с момента обнаружения нарушения, сейчас это сделать могут на протяжении двух лет.

Помимо всего прочего, на сегодняшний день под грубыми нарушениями требования к бухгалтерскому учету подразумевается:

  • сокращение суммы сборов и налогов на сумму более 10%;
  • искажение каких-либо показателей отчетности, указанных в денежном измерении, на сумму более 10%;
  • регистрация каких-либо объектов бухгалтерского учета несуществующих объектов;
  • введение бухгалтерских счетов вне используемых регистров;
  • оформление отчетности на основании той информации, которой нет в регистрах;
  • отсутствие первичной учетной документации или отсутствие ее хранения на протяжении установленных сроков.

Основные моменты

Самым нежелательным для расчетного специалиста является нарушение бухгалтерского учета, ведь в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса штраф по этому нарушению составляет от 10 000 до 30 000 рублей. При этом стоит отметить, что если нарушение привело к сокращению налогооблагаемой базы, штраф может составлять 20% от недоплаты, а его минимальный размер составляет 40 000 рублей.

Взаимодействие участников

Если руководитель компании и то лицо, которое несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, не пришли к согласию по каким-либо вопросам, их взаимодействие будет регулироваться нормами, указанными в статье 7 Федерального закона №402-ФЗ. В такой ситуации информация, указанная в первичной документации, будет приниматься к регистрации по письменному распоряжению руководителя, на котором лежит ответственность за те сведения. Которые были созданы в результате проведенных операций.

Таким образом, если нарушения в бухгалтерском учете вызывают несогласие со стороны того лица, которое несет ответственность за его ведение, но при этом произошли по причине письменного распоряжения руководителя компании, к ответственности привлекается именно руководитель.

Виды и последние изменения

В соответствии с действующим законодательством ответственность за нарушения может быть уголовной или административной.

Таким образом, к примеру, если на протяжении одного года бухгалтер некорректно указал данные на счетах бухгалтерского учета или неправильно заполнил отчетность по хозяйственным операциям, активам, ценностям или инвестициям, то в таком случае данное нарушение относится к категории грубых, что предусматривает необходимость наложения на него денежного штрафа.

Какие считаются грубыми

Как уже говорилось, к категории грубых нарушений относятся все неточности или указание некорректной информации в бухгалтерской отчетности, если по причине такого искажения произошло сокращение суммы налогообложения более чем на 10%, а также если само по себе искажение денежных сумм произошло более чем на 10%.

Какова ответственность за бухгалтерские нарушения

Стандартная ответственность за грубые нарушения при заполнении бухгалтерской отчетности представляет собой наложение штрафа на сумму 5 000-10 000 рублей, в то время как при обнаружении повторного нарушения данная сумма увеличивается от 10 000-20 000 или работника в принципе дисквалифицируют на срок до трех лет.

Важные упоминания

Для того, чтобы обеспечить объективность рассмотрения каждого отдельного дела и защититься от необоснованного наложения ответственности за подобные нарушения, нужно учитывать ключевые особенности действующего законодательства.

Как призвать бухгалтера

Взыскать любые виды убытков, понесенных компанией по вине бухгалтера, можно только путем проведения судебного разбирательства, но при этом вину указанного лица и сумму нанесенного ущерба при этом нужно будет доказать.

Оформление искового заявления на бухгалтера оформляется в пределах гражданского или трудового законодательства.

В последнем случае держать ответ перед компанией он будет в качестве сотрудника, а при проведении гражданского разбирательства он будет выступать в качестве физического лица.

В частности, договор должен обязательно включать в себя должностные обязанности, а также условие о полной материальной ответственности. Также суду нужно будет предоставить документы, подтверждающие несвоевременную уплату налогов или же неподачу отчетности в установленные сроки, что и повлекло за собой наложение пеней или штрафов на организацию.

Обновленный состав

Действующая редакция статьи 15.11 Кодекса об административных правонарушениях включает в себя ограниченный состав подобных преступлений, а именно сокращение суммы сборов или налогов, а также искажение каких-либо статей бухгалтерских форм в размере более 10%.

Детали освобождения

Если компания предоставила в Налоговую службу уточненную декларацию, а также внесла ту сумму сборов или налогов, которой не хватало, вместе с соответствующими пенями, то в таком случае должностные лица могут быть освобождены от возложенной административной ответственности. Порядок, в соответствии с которым должны исправляться ошибки в поданной отчетности, указан в ПБУ 22/2010.

Несоблюдение отдельных положений

Инструкция №157н включает в себя общие правила, в соответствии с которыми должен вестись бухгалтерский учет всеми типами государственных учреждений, и исполняться они должны всеми бюджетными, казенными и автономными учреждениями.

В частности, перечень нарушений указанной инструкции, включает в себя следующие действия:

  • некорректное указание первоначальной цены основных средств;
  • указание затрат, выделенных на предоставление услуг или работ, на счет 40120 вместо 010900000;
  • использование разных вариантов списания материальных запасов на протяжении одного года;
  • принятие на учет основных средств, которые не были зарегистрированы;
  • расчет амортизации на каждый отдельный объект движимого имущества.

Степень риска и стоимость

Список грубых ошибок бухгалтерской отчетности был существенно расширен, и теперь он включает в себя шесть пунктов, каждый из которых предусматривает соответствующую ответственность.

Помимо этого, разные нормы ответственности предусматриваются для бухгалтеров и руководителей компаний:

Должность Перечень норм ответственности
Руководитель компании Несет ответственность за состояние учета, а также организацию процессов, в соответствии с которыми должна оформляться отчетность. Отвечает за ошибки в подаваемой отчетности только в том случае, если обязанности за соблюдение установленных правил ведения бухгалтерского учета не были возложены документами на определенного работника.
Бухгалтер Может быть оштрафован только в том случае, если было оформлено распоряжение, в соответствии с которым на него была возложена ответственность за оформление документации.

При этом не стоит забывать о том, что обязанность по ведению бухгалтерского учета закрепляется исключительно за юридическими лицами, и в случае добровольного исполнения установленных правил на предпринимателей дополнительная ответственность не распространяется.

Прочие претензии

Главные бухгалтеры, как и любые другие работники, могут привлекаться к дисциплинарной ответственности, но это должно осуществляться в соответствии с действующим трудовым законодательством.

Помимо этого, бухгалтера можно привлечь и к материальной ответственности. При этом стоит отметить тот факт, что условие о наложении на сотрудника полной материальной ответственности обязательно должно указываться в оформленном трудовом договоре или же дополнительном соглашении, которое к нему прилагается.

Если же в составленных документах этого условия нет, то в таком случае взыскание ущерба с главного бухгалтера может осуществляться исключительно в общем порядке, то есть в границах средней месячной зарплаты.

Источник: http://buhuchetpro.ru/buhgalterskie-narushenija/

Ошибки в бухгалтерском учете: ответственность и сроки исправления

Комментарий к Федеральному закону от 21.10.2013 N 276-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

Не ошибается тот, кто ничего не делает. При обнаружении ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности счетный работник обычно быстренько прикидывает: исправлять свои и чужие расчеты или не брать в голову.

Грубые нарушения в бухгалтерском учете влекут сразу несколько видов санкций: административную, налоговую и, возможно, материальную ответственность в силу наличия у главного бухгалтера или руководителя организации трудового договора с работодателем.

Федеральным законом от 21.10.2013 N 276-ФЗ законодатель уточнил понятие «грубое нарушение» правил бухгалтерского учета и представления отчетности, влекущее применение административной ответственности к должностным лицам в соответствии с КоАП РФ.

Кроме того, установлены основания для освобождения от административной ответственности за подобные нарушения.
Комментарий поможет бухгалтеру проанализировать цену вопроса и сроки, на которые можно ориентироваться, откладывая исправление бухгалтерских ошибок в долгий ящик.

Кроме того, разберемся с тем, кто будет отвечать за это безобразие — руководитель или главный бухгалтер. Впрочем, может все сложиться так, что отвечать никому не придется.

Материальная ответственность главбуха и руководителя

В соответствии с ТК РФ (ч. 2 ст. 243) материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.

В п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 разъяснено следующее.

Если трудовым договором не предусмотрено, что главный бухгалтер в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, то при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение этих лиц к такой ответственности, он может нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка (то есть в порядке, установленном ст. 241 ТК РФ для всех работников).

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может быть возложена на работника в случае причинения им ущерба в результате административного проступка (о котором мы поговорим ниже), если таковой установлен соответствующим государственным органом.

Пленум Верховного Суда РФ комментирует эту норму следующим образом (п. 12 Постановления N 52).

Работник может быть привлечен к полной материальной ответственности, в том числе если:

  • по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление о назначении административного наказания;
  • работник был освобожден от административной ответственности за совершение административного правонарушения в связи с его малозначительностью (при этом факт совершения правонарушения и его состав установлены).

В случае истечения сроков давности привлечения к административной ответственности работника не привлекают ни к административной, ни к полной материальной ответственности по основаниям, установленным п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ.

Но работодатель вправе требовать от этого работника возмещения ущерба в полном размере по иным основаниям.

Если иных оснований нет, то работника можно привлечь только к ограниченной материальной ответственности (в пределах его среднего месячного заработка).

Заметим, что прописанная в трудовом договоре или дополнительных соглашениях к нему конкретная материальная ответственность работника перед работодателем не может быть выше, чем это предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения сторон этого договора от материальной ответственности (ст. 232 ТК РФ).

Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. В случаях, предусмотренных федеральными законами, это должностное лицо возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством (ст. 277 ТК РФ).

Читайте также:  Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2017

Если главбух или руководитель организации на момент совершения административного проступка находятся на испытательном сроке, то возложение на них полной материальной ответственности не исключается.

Ведь в период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов (ст. 70 ТК РФ).

Согласно ГК РФ (п. 3 ст. 53) лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Оно обязано по требованию учредителей (участников) юридического лица, если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки, причиненные им юридическому лицу.

Отдельные вопросы возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица, рассмотрены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62.

В нем (п. 10), в частности, разъяснено, что в случаях, когда соответствующее требование о возмещении убытков предъявлено самим юридическим лицом, срок исковой давности исчисляется не с момента нарушения, а с момента, когда юридическое лицо, например в лице нового директора, получило реальную возможность узнать о нарушении.

В п. 4 Постановления N 62 указано, что в случае привлечения юридического лица к публично-правовой ответственности (налоговой, административной и т.п.) по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения директора понесенные в результате этого юридическим лицом убытки могут быть взысканы с директора.

Однако директор вправе оспаривать обвинения, если представит доказательства того, что квалификация действий (бездействия) юридического лица в качестве правонарушения на момент их совершения не являлась очевидной, в том числе по причине отсутствия единообразия в применении законодательства налоговыми, таможенными и иными органами.

Административный проступок

Возвращаясь к административному проступку, зафиксированному уполномоченными госорганами и влекущему полную материальную ответственность, рассмотрим «бухгалтерскую» статью КоАП РФ.

Статьей 15.11 КоАП РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в виде наложения административного штрафа на должностных лиц.

Комментируемым Законом N 276-ФЗ в эту статью с 1 ноября 2013 г. внесены существенные изменения. Сравним старую и новую редакции ст. 15.11 КоАП РФ, которые мы свели в таблицу.

Статья 15.11 КоАП РФ
Старая редакция Новая редакция
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.
Примечание:Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

  • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%
Примечания:1. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

  • занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

2. Должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, в следующих случаях:

  • представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченных сумм налогов и сборов, а также соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных п. п. 3, 4 и 6 ст. 81 НК РФ;
  • исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до утверждения бухгалтерской отчетности в установленном законодательством РФ порядке

Старая формулировка о том, что административное наказание полагается за любое искажение (как в большую, так и в меньшую сторону) сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета, заменена на новую. Теперь административным правонарушением считается только занижение сумм начисленных налогов и сборов по причине бухгалтерских ошибок.

Следует иметь в виду, что некоторые налоги взаимосвязаны между собой. К примеру, занижение суммы налога на имущество, который непосредственно увязан с бухгалтерской остаточной стоимостью основных средств (п. 1 ст.

374 НК РФ), немедленно повлечет за собой завышение налога на прибыль, поскольку налог на имущество списывается на прочие расходы в налоговом учете (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

И наоборот, завышение налога на имущество приводит к занижению налога на прибыль.

А еще, учитывая, что речь идет о налоговых ошибках, нельзя обойти ст. 81 НК РФ.

Согласно ей при занижении начисленной суммы налога налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, а при завышении налога он не обязан, но вправе поправить расчеты с бюджетом в свою пользу.

В части признания грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета искажения любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% требования ст. 15.11 КоАП не изменились.

Основная идея, побудившая законодателя «взяться за перо», — это несправедливость применения кары за административный проступок без предоставления нарушителю шанса исправиться. При налоговом правонарушении, обусловленном бухгалтерскими ошибками, налоговые санкции могут быть предупреждены налогоплательщиком путем своевременного исправления своего недочета.

Теперь аналогичный шанс и, что самое интересное, по тем же налоговым правилам предоставлен и должностным лицам, которым угрожает административное наказание. Правда, налоговые правила применяются, если ошибки в бухгалтерском учете повлекли искажение сумм налогов. А для исправления «чисто бухгалтерских» ошибок применяются правила для сдачи бухотчетности.

Исправление налогово-бухгалтерских ошибок. Если вследствие искажения данных бухгалтерского учета были занижены налоги и сборы, то для освобождения от ответственности по ст. 15.

11 КоАП РФ необходимо представить «уточненку» и доплатить на основании нее неуплаченные суммы налогов и сборов, а также соответствующие пени. При этом применяются правила, установленные п. п. 3, 4 и 6 ст.

81 НК РФ.

Допустим, ошибка выявлена по истечении срока подачи налогового расчета и срока уплаты налога. В этом случае нужно подсуетиться (подать уточненный расчет, заплатить налог и пени) до того момента, когда ошибку обнаружит налоговый орган или будет назначена налоговая проверка по данному налогу за данный период.

На самом деле указанные меры налогоплательщик и раньше принимал, чтобы избежать налоговой ответственности. А с 1 ноября 2013 г. эти меры будут вдвойне эффективны, поскольку избавят от штрафа не только организацию, но и ее должностных лиц.

Исправление бухгалтерских ошибок. Ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ можно избежать, если внести исправления в бухгалтерскую отчетность до ее утверждения в установленном законодательством РФ порядке.

В соответствии с ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

Заметим, что сроки утверждения и соответствующий уполномоченный орган юридического лица устанавливаются соответствующим законом.

Например, срок утверждения бухгалтерской отчетности акционерного общества установлен Законом об акционерных обществах, бухгалтерской отчетности ООО — Законом об ООО.

Срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ определить не так-то просто. Если имеется нарушение налогового законодательства (искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%), то этот срок равен одному году (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, Постановление Челябинского областного суда от 27.08.2012 по делу N 4а12-652).

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/oschibki-buhuchet-otvetstvennost-ispravlenie-srok

За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов

Главная > бухучет > За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов

На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность — материальную, административную, а иногда и уголовную.

Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.

Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.

Так как бухгалтер — наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.

Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.

Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым — уголовный или административный:

  1. дисциплинарная — наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
  2. материальная — наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
  3. административная — наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности — штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
  4. уголовная — по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

За какие нарушения  и ошибки наступает ответственность

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

  • За ошибки в бухучете;
  • Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
  • Несоответствие выверки по банковским счетам;
  • Нарушение правил списания;
  • Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
  • Неправильное начисление заработной платы;
  • Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам — Уголовному и Гражданскому.

Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.

рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.

Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.

Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.

Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.

Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.

Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.

Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.

Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.

Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.

Административная ответственность для главбуха

За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.

Статья КоАП Вид нарушения главбуха Размер штрафа, руб.
15.1 Ошибки в учете наличности и кассовых операций 4000-5000
15.3 п.1 Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС 500-1000
15.3 п.2 Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации 2000-3000
15.5 Нарушение в виде неподачи декларации в срок 300-500
15.6 Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях 300-500
15.11 Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов 2000-3000

Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы

За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем.

Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.

Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.

Дисциплинарная ответственность за ошибки

Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.

В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

  • Выговор;
  • Предупреждение;
  • Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.

За неперечисление алиментов

Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.

Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.

При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.

После увольнения

Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.

При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.

В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника — это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/otvetstvennost-buxgaltera/

Штраф за бухгалтерские ошибки вырос более чем в два раза

Выросли штрафы, которые придется платить лично бухгалтеру за грубые ошибки в учете. Также увеличился список таких ошибок. Изменения вступили в силу с 10 апреля 2016 года.

Размер штрафа теперь составляет 5000—10 000 ₽. До 10 апреля налоговики могли оштрафовать бухгалтера на сумму от 2000 до 3 000 ₽. За повторные нарушения штраф выше. С 10 апреля он равен 10 000—20 000 ₽.

Штраф могут заменить дисквалификацией бухгалтера на срок от одного до двух лет. Прежняя редакция статьи 15.11 КоАП РФ не предусматривала повышенного штрафа или дисквалификации за повторные ошибки.

Но бухгалтер или предприниматель избежит штрафа, если исправит ошибки до того, как их найдут проверяющие.

Срок, в течение которого могут оштрафовать за грубые ошибки в бухучете, тоже увеличился. Теперь на то, чтобы оштрафовать, у проверяющих есть два года с даты, когда бухгалтер допустил ошибку (ст. 4.5 КоАП РФ). Ранее ошибки в бухучете приравнивали к нарушению налогового законодательства. И срок давности по ним составлял один год.

Если проверяющие найдут несколько грубых ошибок, оштрафуют за каждую. Но начислить штрафы по новым правилам контролеры могут только за нарушения, совершенные с 10 апреля — после вступления в силу изменений.

Штрафы за грубые ошибки в бухгалтерском учете

До 10 апреля 2016 годаС 10 апреля 2016 года
Грубые ошибки в бухгалтерском учете
К грубым ошибкам относят два вида нарушений:

  1. искажение показателей бухучета, что приводит к занижению налогов не менее чем на 10%;
  2. искажение строк в бухгалтерской отчетности, не менее чем на 10%, даже если это не приводит к занижению налогов.
К грубым ошибкам относят шесть нарушений:

  1. искажение показателей бухучета, что приводит к занижению налогов не менее чем на 10%;
  2. искажение любого денежного показателя  бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, даже если это не приводит к занижению налогов;
  3. отражение в регистрах бухучета несуществующих фактов хозяйственной жизни, мнимые или притворные объекты;
  4. отражение в регистрах бухучета не всех данных;
  5. составление отчетности не на основе регистров бухучета;
  6. отсутствие первичных документов, бухгалтерских регистров и отчетности, аудиторских заключений.
Штрафы за грубые ошибки в бухгалтерском учете
От 2 000 ₽ до 3 000 ₽. Два вида ответственности:

  1. за ошибки, допущенные впервые, штраф составит от 5 000 ₽ до 10 000 ₽;
  2. за ошибки, допущенные повторно в течение календарного года, штраф составит от 10 000 ₽ до 20 000 ₽. Он может быть заменен дисквалификацией на срок от одного года до двух лет.
Срок, в течение которого налоговики могут оштрафовать
Один год с даты, когда бухгалтер допустил ошибку. Два года с даты, когда бухгалтер допустил ошибку.

Источник: https://ipprosto.info/news/shtraf-za-buhgalterskie-oshibki-vyros-bolee-chem-v-dva-raza/

Новые штрафы за ошибки в бухгалтерском учете. Новости компании «Бухуслуга.Инфо »

Ответственность за грубые нарушения в бухгалтерском учете существенно вырастет. Соответствующие поправки в КоАП РФ внесены Федеральным законом от 30.03.2016 № 77-ФЗ. Документ опубликован 30 марта и вступит в силу через 10 дней

Сейчас за грубые ошибки в бухгалтерском учете и отчетности бухгалтеров штрафуют на 2-3 тыс. рублей (ст. 15.11. КоАП РФ). Однако новый закон увеличивает штраф за первичное нарушение бухгалтерского учета и вводит наказание за повторное нарушение в течение года после первого штрафа При этом срок давности вырастет с трех месяцев до двух лет.

Согласно поправкам в статью 15.11. КоАП РФ новый штраф составит 5-10 тыс. рублей. За повторное нарушение в течение года оштрафуют еще на 10-20 тыс. рублей, а могут и дисквалифицировать на 1-2 года. Пока за это не наказывают.

Штрафы за ошибки в бухгалтерском учете

НарушениеНовые штрафыСтарые штрафы
первое 5-10 тыс. рублей Штраф от 2 до 3 тыс. рублей
повторное Штраф 10-20 тыс. рублей (или дисквалификация на 1-2 года) Штраф от 2 до 3 тыс. рублей

Грубые нарушения бухгалтерского учета

Список нарушений, которые считают грубыми, расширится. Сейчас по статье 15.11 КоАП РФ штрафуют за 10-процентное искажение строки бухгалтерской отчетности или занижение налогов.

Штрафовать начнут еще за регистрацию мнимых и притворных объектов в регистрах бухгалтерского учета, за ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета, за отчетность, которую составили не по данным регистров.

Накажут и за пропавшие первичные документы, отчетность, аудиторское заключение, у которых не истек срок хранения.

Грубые нарушения бухгалтерского учета

  • занижение налогов не менее чем на 10% из-за искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров;
  • составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах;
  • отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности,  аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения таких документов.

Опрошенные инспекторы считают, что число штрафов из-за продления срока давности вырастет, прежде всего на выездных проверках. До сих пор к моменту ревизии трехмесячный срок давности чаще всего истекал.

Как и теперь, наказания можно избежать, если подать уточненную декларацию или исправить бухгалтерскую отчетность до ее утверждения.

Удаленный бухгалтер по заработной плате, бухучет аутсорсинг

Услуги удаленного бухгалтера, требуется бухгалтер удаленно, ищу удаленного бухгалтера

Бухгалтер на удаленном доступе, нужен бухгалтер на аутсорсинге, бухгалтер аутсорсинг Москва

Источник: https://buhusluga.info/n164614-novye-shtrafy-oshibki.html

Ответственность бухгалтера за ошибки

Новые штрафы для бухгалтеров за ошибки в бухучете введены с 10 апреля 2016 года федеральным законом от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ.

Все ошибки, которые бухгалтер сделал до 10 апреля 2016 года, наказываются по старым штрафам (2-3 тыс. руб.). А вот за нарушения, которые бухгалтер сделал начиная с 10 апреля 2016 года, налоговики штрафы выпишут новые:

  • За первое нарушение — 5-10 тыс. руб.
  • За повторное нарушение в течение года со дня первого нарушения — 10-20 тыс. руб. или дисквалификация на 1-2 года.
  • искажены данные учета, из-за чего сумма налога занижена минимум на 10%;
  • искажен показатель бухотчетности минимум на 10%;
  • в регистрах отражены несуществующие, фиктивные операции либо операции не по всем счетам;
  • отсутствуют «первичка» и регистры бухучета.

Бухгалтерыосвобождаются от штрафов. если:

  • подадут уточненную декларацию (расчет) и доплатят налог;
  • исправят ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности до ее утверждения.

Срок давности по штрафам.

Срок давности по штрафам за ошибки в бухучете с 10 апреля 2016 года увеличен с 3 месяцев до двух лет.

Вы в шоке, коллеги? Но это были цветочки. Ведь кроме штрафов главного бухгалтера может ожидать и кое-что похуже.

Уголовная ответственность бухгалтера.

Если вы в течение трех лет не уплатили в бюджет более 2 млн. руб. то ответственность бухгалтера и руководителя:

  • штраф от 100 000 до 300 000 руб.;
  • или штраф в размере зарплаты за период от одного года до двух лет;
  • или принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • или арест на срок до шести месяцев;
  • или лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Уголовная ответственность наступает для руководителя организации и главного бухгалтера (бухгалтера при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Кого именно наказать решение принимает суд. Например, суд может наказать единолично руководителя или единолично бухгалтера. Либо обоих.

Если вы впервые привлечены к уголовной ответственности, то можете быть освобождены при условии уплаты недоимки, пеней и штрафов.

С 4 июля 2016 г. штраф за первое административное правонарушение заменяется на письменное предупреждение. Но лишь в том случае, если нарушение не наносит имущественный ущерб, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия.

Источник: http://buhnalogy.ru/otvetstvennost-buhgaltera-za-oshibki.html

За какие ошибки в учете инспекторы не вправе штрафовать лично бухгалтера

← все новости

04.12.2015

Налоговики теперь будут реже штрафовать бухгалтеров за ошибки в учете. Причина — поправки в статью 15.11 КоАП РФ (Федеральный закон от 21 октября 2013 г. № 276-ФЗ). По этой статье работникам, ответственным за учет в компании, грозит штраф от 2000 до 3000 руб. В то же время есть законные возможности этого штрафа избежать.

За какие бухгалтерские ошибки штрафуют компанию, а за какие — бухгалтера

Перечень грубых ошибок в КоАП РФ и налоговом законодательстве отличается.

За что оштрафуют компанию. Вот перечень грубых погрешностей из статьи 120 Налогового кодекса РФ:

  • отсутствие первичных документов и счетов-фактур;
  • отсутствие налоговых и бухгалтерских регистров;
  • систематическое несвоевременное или неправильное отражение операций на счетах, в налоговых регистрах и в отчетности.

Если грубая ошибка привела к налоговому долгу, то инспекторы вправе выбрать, по какой статье оштрафовать предприятие — по статье 120 или по статье 122 Налогового кодекса РФ (эта норма предусматривает штраф именно за недоимку). Одновременно по двум основаниям штрафа не будет. Наверняка налоговики выберут тот штраф, который больше.

Важная деталь:За грубую ошибку, которая не привела к недоимке, штрафа по КоАП РФ не будет. Но только если сделать исправительные записи до утверждения бухотчетности.

За что могут оштрафовать бухгалтера. Административная ответственность грозит бухгалтеру за грубые ошибки в учете, перечисленные в примечаниях к статье 15.11 КоАП РФ. Назовем их.

Во-первых, это искажения в бухгалтерском учете, из-за которых компания занизила сумму начисленного налога не менее чем на 10 процентов. Важно, что такими грубыми ошибками являются лишь те, которые связаны с бухгалтерским учетом и привели к недоимке.

До 1 ноября бухгалтера могли оштрафовать даже в том случае, если компания начислила налогов больше, а не меньше положенного. Более того, из старой редакции не было понятно, грозит ли штраф, если ошибочный расчет налогов никак не связан с огрехами в бухгалтерском учете.

Например, из-за технического сбоя данные из бухгалтерской программы неверно перенесли в налоговую декларацию. К счастью, законодатели эти неточности устранили.

Перечень ошибок, из-за которых может возникнуть недоимка, мы привели в таблице ниже.

За что чаще всего штрафуют бухгалтера

В чем инспекторы видят ошибкуПочему ошибку считают грубойМожно ли оспорить штраф
Входной НДС приняли к вычету на основании копий счетов-фактур из-за того, что поставщик задерживает оригиналы Искажены данные по счетам 19 и68 субсчет «Расчеты по НДС» Штраф можно оспорить, так как бухгалтер нарушил правила вычета НДС, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса РФ. Бухгалтерское законодательство этот вопрос не регулирует. Более того, данные на счета 19 и  68 попадают из налоговых регистров — книг покупок и книг продаж. Важное уточнение про ошибки в счетах-фактурах. Если неточности не мешают инспекторам идентифицировать покупателя, продавца, наименование товаров, работ, услуг, а также их стоимость, ставку НДС и сумму налога, то проверяющие не вправе отказать в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ). И тогда об искажении данных на счетах не может быть речи
Входной НДС приняли к вычету на основании счетов-фактур, в которых есть ошибки
Входной НДС приняли к вычету не в том налоговом периоде Несвоевременно отражены данные  по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Налоговые расходы списали на основании копий первички из-за того, что поставщик задерживает оригиналы Искажены данные  по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Штраф можно оспорить, если речь идет о расходах, которые компания признает при расчете налога на прибыль на основании специальных налоговых регистров. Например, любые нормируемые затраты (представительские, рекламные расходы, проценты по займам, компенсация за использование личного имущества работника на службе и т. д.). Организации, как правило, учитывают такие расходы на основании справок-расчетов или иных налоговых регистров. А раз так, то говорить об искажении в бухучете нельзя
Налоговые расходы списали на основании первички, в которой есть ошибки
Налоговые расходы списали на основании копий первички из-за того, что поставщик задерживает оригиналы Несвоевременно отражены данные по счету 68 субсчет «Расчеты по x`налогу на прибыль»
Занизили стоимость основного средства на счете 01 (03) Занижен налог на имущество, так как отражена неверная сумма на счете 01 (03) Штраф оспорить не получится, так как ошибка напрямую связана с иска- жениями в бухучете. Ведь налоговой базой является среднегодовая стои- мость имущества, которую компания определяет по данным бухучета (п. 1 ст. 375 НК РФ). Обратите внимание, что с 2014 года региональные власти могут прописать в законодательстве другой порядок по некоторым объ- ектам: базой станет кадастровая стои- мость, а не бухгалтерская

Во-вторых, грубой ошибкой является искажение строки показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Но за такой вид ошибок бухгалтеров штрафуют редко. Дело в том, что эти ошибки обычно не приводят к недоимке. А значит, оштрафовать компанию согласно Налоговому кодексу нельзя (см. комментарий юриста ниже).

В течение какого срока инспекторы могут взыскать штраф

За грубые ошибки, которые привели к неверно начисленной сумме налога, бухгалтера могут оштрафовать в течение года (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Этот срок необходимо рассчитывать начиная с даты, когда было допущено нарушение. А именно с даты подачи налоговой декларации.

А вот если грубая ошибка привела к искажению бухгалтерской отчетности, то налоговики могут выписать штраф в течение всего трех месяцев. Этот вывод опять же следует из статьи 4.5 КоАП РФ. Обратите внимание: штраф за грубые ошибки в учете налоговики могут взыскать с бухгалтера только через суд. Во время проверки инспекторы лишь выписывают протокол об административной ответственности.

Как избежать штрафа за грубые ошибки

Можно на вполне законных основаниях избежать штрафа за грубые ошибки. Надо лишь обнаружить их раньше проверяющих. То есть до налоговой проверки. После чего надо будет, во-первых, заплатить от имени компании недоимку и пени. А во-вторых, подать уточненную налоговую декларацию в ИФНС (ст. 15.11 КоАП РФ и ст. 81 НК РФ).

Пени в бухгалтерском учете начисляйте так:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • начислены пени по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51

  • перечислены в бюджет недоимка и пени по налогу на прибыль за тот период, в котором компания допустила ошибку.

По пеням, которые относятся к другим налогам, сделайте такие же проводки в бухгалтерском учете. Если же грубая ошибка не привела к недоимке, то достаточно внести исправления в данные бухучета. Теперь об этом прямо сказано в статье 15.

11 КоАП РФ. Исправляя ошибку, необходимо руководствоваться правилами, предусмотренными в ПБУ 22/2010. Так, если вы обнаружите ошибку до того, как закончится год, то исправительные записи сделайте текущей датой.

А если год уже закончился, то декабрем.

Если бухгалтер обнаружил существенную ошибку, но отчетность компания уже представила собственникам и налоговикам, то ее надо исправить. При этом к отчетности необходимо приложить пояснения о том, что второй вариант (пересмотренный) заменяет первоначальные формы. Такой вывод можно сделать из пункта 8 ПБУ 22/2010.

Главное, о чем важно помнить

  1. За ошибки в налоговом учете, которые привели к недоимке, инспекторы не вправе штрафовать бухгалтера. Можно только компанию.
  2. Можно избежать административного штрафа по КоАП РФ за ошибки в бухгалтерском учете, из-за которых возникла недоимка, если заплатить долг и пени, а потом сдать уточненку.

Подробнее:

  • БСС «Система Главбух»
  • Электронный журнал «Главбух»

Источник: https://kgermak.ru/news.php?id=266

Ссылка на основную публикацию