Счет 19 в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет: 19 счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге.

Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту  производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.

Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость.

Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:

  • по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
  • по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.

Счет 19 может иметь несколько субсчетов, а именно:

СубсчетНаименованиеОписание субсчета
19.1 НДС при покупке основных средств Используется при покупке или строительстве объектов основных средств, к примеру, зданий, сооружений, оборудования или транспортных средств, а также земельных территорий
19.2 НДС при покупке нематериальных активов Используется при покупке нематериальных активов, к примеру, программного обеспечения, патентов, авторских прав, баз данных, товарных знаков
19.3 НДС при покупке материально-производственных запасов Используется при покупке различных материально-производственных ресурсов, в том числе полуфабрикатов, комплектующих, товаров, сырья и материалов

Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь.

Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. Он корреспондируется по Дт со счетами учета имущества.

Перенос набранных сумм (Кт 19) корреспондируется с Дт 68 “Расчеты по налогам и сборам”, где в то же время собирается и налог по продаваемым товарам или продукции.

Нормативная база

Расчеты с государственным бюджетом в части НДС регулируются гл. 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость”, Планом счетов, Постановлением Правительства РФ “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” №1137 от 26.12.2011 г.

Проводки и операции

Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:

  1. Приобретение ТМЦ

    Дт 01,02,10 Кт 60 – отражается себестоимость покупаемого имущества

    Дт 19 Кт 60 – указывается налог по покупаемому имуществу

    Д 68 Кт 19 – указывается налог, который будет использоваться как вычет

  2. При продаже продукции или товаров

    Дт 90 К 68 – начисляется налог при продаже

Развернутые проводки 19 счета бухгалтерского учета при покупке имущества можно представить в таком виде:

Счет 19ДебетКредит
Кор. счет Описание Кор. счет Описание
Кт 60 Указывается НДС по купленному имуществу Дт 68 Указывается НДС, предъявляемый к вычету

При этом если при реализации также установлен НДС, то необходимо рассмотреть формирование результата и на 68 счете. Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде:

Дт 68 Кт 19 – 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету)

Дт 90 Кт 68 – 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате)

Результат = 50 000 руб. – 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68

Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 – в назначении платежа указывается стандартная формулировка “1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года”

Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/schet-19/

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям

Главная > бухучет > Счет 19 НДС по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость – единственный налог, для которого Планом счетов выделен отдельный счет: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Подробнее об НДС читайте здесь.

Это связано с особенностью вычисления налога, который должен быть внесен в бюджет: исходя из разницы между начисленным покупателю НДС и начисленным поставщиком (или уплаченным ему). Выставленный поставщиком НДС первоначально по данным счета-фактуры (и только этого документа!) принимается к учету отдельной строкой по дебету 19 счета.

Для этой цели организация должна будет проставить следующие проводки:

  • Д19 К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражение налога, указанного в счете-фактуре;
  • Д19 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — учтен налог по транспортным и иным услугам, связанным с приобретением какого-либо товара или актива.

Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

  • Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

Аналитический учет

Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

  • 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
  • 19.2 – для различных материальных активов;
  • 19.3 – по поступившим материалам;
  • 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога. Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:

  1. обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
  2. операции облагаются НДС;
  3. в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
  4. работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
  5. облагаются НДС, должны быть приняты к учету.

Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:

  • Д68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К19 – НДС взят к вычету.

Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий.

Что отражается по дебету и кредиту

Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета.

Только для плательщиков НДС процесс принятия налога к вычету может затянуться.

А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:

  • Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», и т.д. К19 – отражено списание налога при постановке на учет на основании первичных документов услуг, активов и иных объектов.

Особое внимание для отражения операций с НДС следует уделить авансам (НДС с авансов), которые компания может уплачивать поставщику. В этом случае она тоже имеет право принять налог к вычету с внесенного аванса. Но в этом случае счет 19 не участвует в проводках:

  • Д68 «Расчеты по налогам и сборам» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — налог с внесенного поставщику авансу взят для вычета.

Типовые проводки по счету 19 в таблице:

по дебету:

по кредиту:

Видео — это нужно знать о 19 счете

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/schet-19-nds-po-priobretennym-cennostyam/

Что содержит и как ведется 19-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

19-й счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – это учетная позиция бухгалтерского учета, предназначенная для обобщения сведений подлежащих к уплате и уплаченных предприятием налогов на добавленную стоимость по предоставленным услугам и работам, а также приобретенным ценностям.

Рассмотрим эту позицию подробней.

19-й счет предусматривает открытие следующих субсчетов:

  • 19-1 – субсчет, предназначенный для отражения сумм НДС при приобретении ОС. Здесь подлежат учету подлежащие к уплате и уплаченные суммы налога, связанные с приобретением и строительством объектов ОС, в том числе отдельные объекты природопользования (водные объекты, земельные участки, прочее);
  • 19-2 – субсчет, предназначенный для фиксации сумм НДС, связанных с приобретением нематериальных активов;
  • 19-3 – субсчет, предназначенный для уплаты сумм НДС, связанных с приобретением материально-производственных запасов. По данной позиции проходят причитающиеся к уплате и уплаченные компанией суммы налога, связанные с приобретением полуфабрикатов, сырья, материалов, прочих производственных товаров, запасов.

Что проходит по дебету счета

По дебету 19-го счета отражают подлежащие к уплате и уплаченные предприятием налоги, связанные с приобретением нематериальных активов, материально-производственных запасов и ОС во взаимосвязи со статьями учета расчетов.

Списание сумм НДС

Списание аккумулированных на 19-м счете сумм НДС производится по кредиту 19-го счета, как правило, во взаимосвязи с 68-м счетом «Расчеты по налогам и сборам».

О нормативно-правовом регулировании учета расчетов по ндс

В дополнение к тарифу или стоимости реализуемых товаров или предоставляемых услуг, работ продавцом предъявляется покупателю соответствующая сумма налога, а также выставляются счета-фактуры в срок, не превышающий пять дней со дня выполненных работ либо оказанных услуг, а также отгрузки товара.

Подлежит выделению отдельной строкой соответствующая сумма НДС:

  • в счетах-фактурах;
  • в первичных учетных документах;
  • в расчетных документах, включая реестр чеков, а также реестры на получение средств с аккредитива.

В случае приобретения товаров, в том числе производственных запасов, которые не подлежат обложению налогом, оформляются первичные учетные документы. Счета-фактуры в данном случае выставляются без обозначения сумм налога.

На таких документах ставится соответствующий штамп или надпись «Без НДС».

Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость, величина которых составляет 10-20%, регулируются 164-й статьей 21-й главы НК РФ.

При этом должны соблюдаться следующие три условия:

  • Суммы НДС были предъявлены покупателю/уплачены им при предоставлении услуг/работ, приобретении товаров на территории РФ либо уплачены при ввозе товаров на таможенной территории РФ.
  • Налоговые вычеты осуществляются на основании документов, свидетельствующих о фактической уплате сумм налога на добавленную стоимость, а также счетов-фактур, которые были выставлены продавцами во время приобретения товаров/услуг/работ.
  • В случае наличия документов первичного учета после факта принятия на учет товаров/услуг/работ.
Читайте также:  Унифицированная форма т 12: скачать бланк, образец заполнения унифицированной формы т 12

В случае применения покупателем в расчетах за полученные товары/услуги/работы собственного векселя либо такового третьего лица, приобретенного в обмен на собственный, исчисление сумм налога, которые по факту были уплачены векселедателем, производится с учетом суммы, уплаченной им по собственному векселю.

В случае возврата товаров/услуг/работ либо отказа от них, вычеты сумм налога осуществляются в полном объеме, в том числе после внесения в учет соответствующей корректировки в рамках частного возврата, если с момента отказа/возврата не прошло более одного года.

Корреспонденция

Рассмотрим, как корреспондирует 19 счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с иными счетами на примере таблицы.

Несмотря на временные сложности, возникающие на начальных этапах преимущественно у молодых специалистов при применении 19-го счета, очень важно научиться с ним корректно обращаться.

Данная статья бухучета фактически позволяет уменьшить расходы предприятия, поскольку здесь можно вести не только учет, но и возмещать часть НДС из госбюджета, снижая таким образом величину налога, подлежащую к уплате.

Источник: http://bizjurist.com/buhuchet/19-schet.html

Счет учета входящего НДС

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету. Для его учета используется счет 19, обобщающий информацию о размере НДС по приобретенным ценностям, выставленный поставщиками.

Этот счет весьма интересный.

С одной стороны, его можно рассмотреть как дебиторскую задолженность, ведь используется он при расчетах с поставщиками для выделения из общей стоимости полученных товаров, принятых работ/услуг суммы НДС к возмещению.

С другой — как дополнительный, регулирующий счет, так как он позволяет возместить стоимость налога, уплаченного поставщику, из бюджета (при определенных условиях). Знать его нужно хорошо, чтобы грамотно применять в целях бухгалтерского учета. Данная статья поможет вам лучше познакомиться с этим важным и нужным счетом.

Общая информация по счету 19

Предназначается этот счет для отражения в целях бухгалтерского учета информации по выставленным поставщиками/отраженным в расчетных документах суммам налога на добавленную стоимость.

Эта величина подлежит уплате покупателем вместе со стоимостью поставленных ему товаров, принятых работ и услуг.

В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям

Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:

  • Дт 19 — Кт 60 — отражение сумм поступившего ндс в расчетах с поставщиками и подрядчиками;
  • Дт 19 — Кт 76 —  с разными кредиторами и дебиторами.
  • Дт «счета учета материальных ценностей, услуг» — Кт 60, 76 — стоимость поступивших материалов, услуг.

Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч.

 19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей. Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде.

Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.

Особенности возмещения налога из бюджета

Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п. 4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями.

Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ).

Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов. Кроме того, специальные с/счета используются для обособления расчетов по нормированным расходам.

В случае превышения организацией законодательно утвержденных норм по расходам, НДС по ним к вычету не принимается (НК РФ, п. 7 ст. 171).

Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

Счет 19 в разрезе субсчетов

[goo_mid]
Учет величины входящего НДС на сч. 19 ведется отдельно по приобретению:

  • основных средств, в том числе требующих монтажа;
  • товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
  • товаров, купленных для последующей перепродажи.

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других.

Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета.

Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога,  в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

  • Дт 19-1 — Кт 60 -выделена сумма НДС, учтенного по купленным ОС для осуществления налогооблагаемой деятельности.
  • Дт 19-2 — Кт 60 — аналогично для приобретенных НМА.
  • Дт 19-3 — Кт 60 — то же по МПЗ.

Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

  • Дт 68 — Кт 19-1 (2, 3) — предъявлен НДС к вычету по оприходованным и оплаченным ОС, НМА и МПЗ.

НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

  • Дт 20 (23, 29) — Кт 19-3 — списание сумм налога по приобретенным МПЗ, используемым в производстве продукции,  не подлежащей обложению НДС. Здесь в корреспонденции со сч. 19 используются счета основного, а также дополнительных/обслуживающих производств.

Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам. Партия была закуплена и реализована в полном объеме.

Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19.

В учете эту операцию отражают две бухгалтерские проводки:

  • Дт 41 — Кт 60 — 10 169,49 рублей — учтена стоимость приобретенных товаров;
  • Дт 19 — Кт 60 — 1 830,51 рублей — отражен входящий  НДС в связи с покупкой партии товара.

В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

  • Дт 68 — Кт 19 — 1 830,51 рублей — сумма перенесена на дебет счета расчетов с бюджетом для снижения размера начисленного налога.

В том же месяце 2014 года компания продает товар своим покупателям по цене в 1,5 раза больше закупочной (18 тысяч рублей). Отражают операцию следующие проводки:

  • Дт 90-2 — Кт 41 (10 169,49 рублей) — отражена себестоимость проданной продукции;
  • Дт 62 — Кт 90-1 (18 000 рублей) — учтена задолженность покупателя перед компанией (с учетом суммы НДС, равной 2745,76 рублей);
  • Д 90-3 — К 68 (2 745,76) — выделяется величина НДС для начисления в бюджет.

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

  • Дт 90-9 — Кт 99 (5 084,75 рублей) — прибыль с мартовских продаж 2014 года.

В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года.

В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение  величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Заключение

Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно. Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации. Он позволяет учитывать и возмещать часть налога на добавленную стоимость из бюджета, уменьшая тем самым размер НДС, предназначенный для уплаты.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/schet-ucheta-vxodyashhego-nds/

Счет 19 в бухгалтерском учете: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Сегодняшняя тема будет посвящена именно необходимости 19 счета в бухгалтерском учете, корреспондирующим с ним позициям и условиям получения вычета. Мы также поговорим о том, какой НДС может быть принят к вычету, в каких случаях воспользоваться подобной ситуацией не представляется возможным, а также рассмотрим примеры бухгалтерских записей из существующей практики.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Невзирая на то, что указанный счет используют не так часто, он имеет огромное значение с точки зрения сбора сведений об уплаченных контрагентам суммах налога, которые могут быть заявлены к вычету из госбюджета.

Обозначенная позиция Плана счетов применяется компаниями и организациями для отражения обобщенных сведений о размерах указанного вида обязательного платежа, которые выплачиваются покупателями в момент осуществления сделки купли — продажи.

Отражение этих сведений, как правило, осуществляется на базе счетов – фактур, которые выставляет продавец. В случае же с теми, кто не является плательщиком НДС, включают всю сумму так называемого входящего налога в цену приобретаемых работ, услуг либо какой-то продукции.

Что касается формы №1 финансовой отчетности, то 19 позиция Плана счетов вписывается в строку 1220 раздела 2 бухгалтерского баланса, именуемого «оборотные активы». Остаток, указываемый в данной строке баланса, отражает сумму, которую можно заявить к вычету, в течение следующих фискальных периодов.

Корреспонденция с другими счетами

Указанный счет довольно широко применяется при выделении суммы налога в процессе взаиморасчетов с подрядчиками и поставщиками. Наряду с этим, указанный налог может быть выделен при учете стоимости продукции, которая поступила от третьих организаций. Эти транзакции следует отразить такими бухгалтерскими записями, как:

Читайте также:  Перечень населенных пунктов, освобожденных от онлайн касс

Дт 19

Кт 60 – выделение суммы НДС от цены на поступившую продукцию;

Дт 19

Кт 76 – отражение налога в случае закупа у сторонних организаций.

Когда речь идет о производственных предприятиях, отражение суммы налога осуществляется в корреспонденции со счетами 20, 23 и 29. В этом случае типовые бухгалтерские записи выглядят так:

Дт 20

Кт 19 – списание налога по категории продукции, используемой в процессе производства;

Дт 23

Кт 19 – списание обязательного платежа по приобретаемым продуктам, применяемым во вспомогательном производстве;

Дт 29

Кт 19 – списание суммы обязательств перед бюджетом при использовании приобретаемых товаров в обслуживающем производстве.

Условия для получения фискального вычета

Обстоятельства, при которых можно получить фискальный вычет по обозначенному виду обязательного платежа, сформулирован в статье 172 базового фискального документа страны. Так, для получения обозначенных вычет необходимо, чтобы:

  • приобретаемые товары либо услуги должны быть использованы в процессе производства либо других операциях, которые облагаются обозначенным налогом, а также в целях перепродажи;
  • приобретенные товары были учтены, т.е. записаны на баланс компании или организации;
  • организация располагает свидетельствами, подтверждающими право на получение вычета. В подавляющем числе случаев таким документом является счет – фактура, предъявленная продавцом;
  • по импортированной в РФ продукции НДС был выплачен на таможенной границе.

Сумма обязательств, принимаемых к вычету

Информация о размере обозначенного налога, принимаемого фискальными службами к вычету, оговаривается в статье 171 НК РФ. Сюда следует отнести:

  • суммы обязательств, выставленных продавцами, по купленной у них продукции;
  • обязательства перед бюджетом, которые были выполнены на таможенной границе при ввозе товаров на российскую территорию;
  • размер обязательств перед бюджетом, выплаченный продавцом по проданным товарам, работам или услугам в случае, если покупатель в последующем возвратил эти товары либо отказался от оказанных услуг;
  • объем обязательств перед государственной казной, который был уплачен в бюджет с полученного аванса после того, как товары, работы либо услуги были отгружены или договор стороны расторгли, вследствие чего сумма аванса была возвращена;
  • размер налога, выставленного к оплате подрядными фирмами, которые выполняли работы по капитальному строительству, сборке и монтажу ОС, а также в случае их ликвидации, разборки либо демонтажа;
  • в случае покупки товаров для строительно-монтажных работ, НДС, выставленный поставщиками, также может быть принят к вычету;
  • по расходам на командирование сотрудников и расходам представительского характера НДС подлежит вычету;
  • если компания получила некую собственность в качестве вклада в уставной капитал, то объем обязательств по нему может быть принят к вычету.

Когда НДС не вычитают?

Согласно требованиям статьи 170 НК РФ предусмотрены следующие случаи, когда налог не принимается к вычету и включается в себестоимость приобретаемых товаров и услуг:

  • приобретаемые услуги и товары используются в процессе производства либо реализации товаров, которые освобождены от налогообложения по данному виду платежа;
  • покупатель товаров, работ либо услуг не относится к числу плательщиков НДС либо прибег к своему праву на освобождение от выплаты обязательного платежа;
  • приобретаемые товары, работы либо услуги были куплены в целях осуществления операций, которые не учитываются в фискальной базе в соответствии с НК РФ, благодаря чему не облагаются НДС;
  • приобретаемые работы, услуги либо товары предназначены для операций, которые будут осуществляться не на территории РФ.

Бухгалтерские записи из практики

Предположим, что некое предприятие А приобрело у предприятия Б автозапчасти, общая стоимость которых составляет 157 700 р., сумма НДС – 28 386 р. В течение отчетного периода предприятие А реализовало купленные запчасти третьей организации по цене 238 750 р., сумма налога – 42 975 р.

В сложившихся условиях бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 41

Кт 60 – 129 314 р., оприходование партии автозапчастей;

Дт 19

Кт 60 – 28 386 р., учет налога;

Дт 68

Кт 19 – 28 386 р., предъявлена к вычету сумма налога;

Дт 60

Кт 51 – 157 700 р., перечислены средства предприятию Б;

Дт 90.2

Кт 41 – 129 314 р., себестоимость запчастей для реализации, включена в расходы;

Дт 62

Кт 90.1 – 238 750 р., выручка от реализации автозапчастей;

Дт 90.3

Кт 68 – 42 975 р., НДС для выплаты в бюджет;

Дт 51

Кт 62 – 238 750 р., поступление средств за проданные товары;

Дт 90.9

Кт 99 – 66 461 р., финансовый результат по итогам отчетного периода.

Заключение

Таким образом, хозяйственные операции, где фигурирует сумма НДС следует отражать в бухгалтерских записях правильно, так как это в конечном итоге влияет на финансовый результат любой компании. К тому же, каждый должен знать о возможностях получения фискального вычета и случаев, когда воспользоваться подобным правом не представляется возможным.

Источник: https://zapusti.biz/baza/schet-19-v-buhgalterskom-uchete-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-po-priobretennym-tsennostyam

Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин

Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отвечают, что вычет возможен только в периоде получения документа (письмо от 03.05.12 № 03-07-11/132). Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.

Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.

Вторая причина: в полученном счете-фактуре обнаружены серьезные ошибки

Многие покупатели оказывались в такой ситуации: продавец выставил счет-фактуру с изъянами, не позволяющими поставить налог к вычету. По просьбе покупателя поставщик устранил недочеты и выставил новый счет-фактуру, где указал номер и дату исправления. Но до тех пор, пока исправленный счет-фактура не поступил к покупателю, «входной» НДС остается на 19-м счете.

Не совсем понятно, как действовать покупателю после получения исправленного счета-фактуры, если дата исправления и дата исходного счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам. Нужно ли заявить вычет в периоде, когда создан исходный документ, либо в периоде, в котором внесены исправления? Позиция Минфина неоднозначна.

С одной стороны, в письме от 26.07.11 № 03-07-11/196 чиновники заявляют, что вычет возможен только в периоде получения исправленного счета-фактуры.

(Отметим, что в письме говорится о прежней форме счета-фактуры и прежних правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Однако выводы чиновников применимы и к новой форме счета-фактуры и новым правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

С другой стороны, в письме от 04.03.13 № 03-07-11/6418 специалисты Минфина России высказывают уже иную точку зрения.

Они говорят: если исправления сделаны позже, чем через три года после периода выставления исходного счета-фактуры, то вычет по исправленному счету-фактуре невозможен.

При этом авторы письма ссылаются на пункт 2 статьи 173 НК РФ, который запрещает вычет в случае, если декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Получается, что по логике авторов письма право на вычет возникает в периоде оформления исходного, а не исправленного счета-фактуры.

Мы считаем, что основанием для вычета может служить только исправленный счет-фактура. По этой причине заявлять вычет необходимо в периоде, которым датирован исправленный, а не исходный документ.

Третья причина: счет-фактура потерян, и восстановить его не удастся

В ряде случаев сальдо на счете 19 появляется из-за того, что покупатель не получил (либо получил, но потерял) счет-фактуру. Причем, восстановить документ невозможно (например, из-за ликвидации компании-поставщика).

Принять НДС к вычету в данной ситуации невозможно (снова отметим, что от таких рисков полностью застрахованы налогоплательщики, которые обмениваются электронными счетами-фактурами). Остается только один путь — списать сумму «входного» налога в затраты. Но прежде необходимо разобраться, можно ли учесть такие расходы при налогообложении прибыли. Существуют две противоположные точки зрения.

Согласно первой из них «невозмещенный» налог на добавленную стоимость не уменьшает облагаемые доходы. Приверженцы такого подхода ссылаются на подпункт 19 статьи 270 НК РФ, который запрещает включать НДС в расходы.

Согласно второй точке зрения налогооблагаемую прибыль в рассматриваемой ситуации уменьшить можно. Объяснение следующее: в подпункте 19 статьи 270 НК РФ говорится о начисленном, а не о «входном» налоге. Значит, на «невозмещенный» НДС эта норма не распространяется.

На наш взгляд, безопаснее руководствоваться первой точкой зрения, ведь именно ее придерживаются налоговые инспекторы. Другими словами, в налоговом учете от списания НДС в затраты следует отказаться. В бухгалтерском учете нужно создать проводку по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении» и кредиту счета 19.

Четвертая причина: налогоплательщик не хочет заявлять вычет

Как ни странно, есть немало налогоплательщиков, которые по собственному желанию отказываются от вычета. Как правило, подобное решение принимают те, у кого «входной» НДС превышает величину начисленного налога. Причина банальна: бухгалтеры и руководители боятся, что инспекторы станут обвинять их в недобросовестности и попытках получения необоснованной налоговой выгоды.

Формально такой подход допустим, ведь согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ предъявление вычета — это право, а не обязанность налогоплательщика. Хотя, по сути, добровольный отказ от вычета ухудшает положение налогоплательщика и лишает его законной возможности сэкономить на налогах.

Так или иначе, «входной» НДС, не предъявленный к вычету по инициативе налогоплательщика, остается на счете 19. С ним полагается поступить точно так же, как и при отсутствии счета-фактуры, а именно — отнести на расходы. При налогообложении прибыли такие суммы не учитываются, а в бухучете списываются в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».

Пятая причина: остаток на счете 19 сформирован много лет назад

Может так случиться, что все условия для вычета (включая наличие счета-фактуры) выполнены, но бухгалтер попросту забыл предъявить вычет. Если с даты окончания периода, которым датирован счет-фактура, прошло более трех лет, право на вычет уже утеряно. А величина НДС по-прежнему числится по дебету счета 19.

В такой ситуации бухгалтер должен отразить соответствующую сумму в акте, составленном по результатам проведения ежегодной инвентаризации. На основании итогов инвентаризации дебетовый остаток со счета 19 можно списать в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». В налоговом учете данные затраты не отражаются.
 

Другие причины, по которым на счете 19 значится дебетовый остаток

Приобретенное основное средство числится на счете 08 Осторожные налогоплательщики вычитают НДС после оприходования объекта на счете 01. Это соответствует позиции Минфина России (письмо от 28.10.11 № 03-07-11/290)
Часть нормируемых расходов не списана в налоговом учете, и НДС по ней нельзя принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ) В бухгалтерском учете — в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».В налоговом учете (НУ) учесть нельзя
При проверке налоговики аннулировали вычет, и бухгалтер восстановил его по дебету счета 19 В бухучете — в дебет счета 91В НУ можно учесть, если компания по ошибке приняла к вычету сумму, которую следовало включить в первоначальную стоимость (письмо Минфина России от 07.06.08 № 03-07-11/222).Во всех других случаях аннулированный вычет нельзя отразить в НУ.
Товары, работы или услуги (кроме услуг гостиницы) приобретены у зарубежного контрагента на территории другого государства. Цена включает в себя косвенный налог, который бухгалтер отразил по дебету счета 19 В бухучете — в дебет счета 91.В НУ осторожные налогоплательщики «зарубежный НДС» не учитывают. Это соответствует позиции Минфина России (письмо от 11.03.12 № 03-04-08/65).
Работник во время загранкомандировки оплатил услуги гостиницы. Цена включала в себя косвенный налог, который бухгалтер отразил по дебету счета 19 В бухучете — в дебет счета 91.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/3/7091

II. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТА 19

Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Читайте также:  Выдача займа другой организации: проводки

К счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” могут быть открыты субсчета:

19-1 “Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств”;

19-2 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам”;

19-3 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам” и др.

На субсчете 19-1 “Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств” учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам” учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам” учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” в корреспонденции, как правило, со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Этот налог платят как российские, так и иностранные фирмы. НДС облагают:

– товары, работы и услуги, реализованные на территории России, а также переданные безвозмездно;

– выполненные хозспособом строительно-монтажные работы, если построенные объекты будут использоваться для собственных нужд фирмы;

– товары, работы и услуги, использованные для собственных нужд фирмы, если эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

– товары, ввезенные на территорию России из-за границы, в том числе из Республики Беларусь.

По итогам каждого налогового периода (месяца или квартала) фирма должна заплатить НДС в бюджет, а в налоговую инспекцию сдать декларацию по налогу.

От уплаты НДС освобождены фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, ЕНВД или единый сельхозналог. Им сдавать декларацию по НДС не надо. Кроме того, фирма может получить освобождение от налога по статье 145 Налогового кодекса.

Рассчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по окончании налогового периода (месяца или квартала):

Сумма НДС,

Сумма НДС, подлежащая + начисленная к – Сумма налоговых уплате в бюджет уплате в бюджет за вычетов налоговый период

Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” корреспондирует со счетами:

Налоговые ставки по НДС

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основ-ная

Расчетная (Р)

– реализация товаров (работ,услуг), перечисленных в пп. 1 -10 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

ст. 164 ч.

II НК РФ от

05.08.2000

N 117-ФЗ

– реализация продовольственных товаров (по специальному перечню);

– реализация товаров для детей (по специальному перечню);

– реализация периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключение имеющей рекламный и эротический
характер);

– реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10%

10

Р = ——– х 100%

100 + 10

– в случаях, не указанных выше

18%

18 Р = ——– х 100%

100 + 18

– ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

Особые случаи учета НДС

Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю).

Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете необходимо сделать такие проводки:

Дебет 08 (10, 41, …) Кредит 60 (76, 71)

оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Если организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, то:

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 60 (76, 71)

учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).

С суммы аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику (исполнителю) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог на добавленную стоимость не выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма аванса включает НДС).

Как списать НДС со счета 19.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

приняты к вычету;

списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);

списаны за счет целевых средств.

Когда НДС принять к вычету.

В большинстве случаев НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) принимается к вычету. Это отражают проводкой:

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

– произведен вычет по НДС.

Такую запись можно сделать, если выполнены следующие условия:

– приобретенные ценности оприходованы;

– НДС оплачен на таможне (при импорте товаров);

– ценности приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

– на приобретенные ценности есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;

– в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС вычесть нельзя.

Согласно Налоговому кодексу, входной НДС по нормируемым расходам принимают к вычету в особом порядке. Так, налог можно принять к вычету только в той части нормируемых расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Сумма НДС по сверхнормативным расходам вычету не подлежит (п. 7 ст. 171 НК РФ).

К нормируемым относят: расходы на рекламу; представительские расходы; командировочные расходы.

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей.

Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.

Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

Дебет 08 (10, 20, 26, 41, …) Кредит 19

списана сумма НДС по приобретенным ценностям.

Списание НДС за счет целевых средств.

Как отразить списание НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений из бюджета или внебюджетного фонда), зависит от того, в какой организации ведется учет: коммерческой или некоммерческой.

В некоммерческой организации списание НДС за счет целевых средств отражается такой проводкой:

Дебет 86 Кредит 19

списана сумма НДС за счет целевых средств;

а в коммерческой организации – такой:

Дебет 91-2 Кредит 19

списана сумма НДС за счет целевых средств.

Когда НДС надо списать на удорожание ценностей.

Если фирма использует приобретенные ценности (работы, услуги) в деятельности, которую не облагают НДС, то сумму налога к вычету не принимают и на счете 19 не учитывают. Списывают ее на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Организация раздельного учета НДС

Нередко фирмы производят и облагаемую, и не облагаемую НДС продукцию. В этом случае, чтобы принять НДС к вычету, надо вести раздельный учет:

– выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции (п. 4 ст. 149 НК РФ);

– входного НДС по товарам (работам, услугам), а также основным средствам и нематериальным активам, которые фирма использует для производства разных видов продукции (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если бухгалтерия фирмы не ведет раздельный учет входного НДС, то налог, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), принимать к вычету нельзя. Более того, его нельзя относить и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).

На практике к счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” бухгалтеры открывают отдельные субсчета, например такие:

– 19-1 “НДС по ценностям (расходам) для производства облагаемой налогом продукции”;

– 19-2 “НДС по ценностям (расходам) для производства не облагаемой налогом продукции”;

– 19-3 “НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства обоих видов продукции”.

Цель раздельного учета – правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками. Действовать надо так:

– сумму налога по товарам (работам, услугам), которые идут на производство продукции с НДС, нужно принимать к вычету;

– сумму налога по товарам (работам, услугам), которые идут на производство не облагаемой НДС продукции, нужно списывать на увеличение их стоимости.

Не все затраты фирмы можно прямо распределить между различными видами продукции. Речь идет об общехозяйственных расходах (например, аренда помещения, где изготавливают продукцию как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога).

Для них Налоговый кодекс предусматривает особый порядок списания входного НДС.

Как сказано в статье 170 кодекса, суммы НДС по таким расходам “принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций” в соответствии с учетной политикой. Поэтому сумму входного налога на добавленную стоимость можно распределить пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой продукции. Налог, относящийся к облагаемой продукции, примите к вычету. НДС по необлагаемой продукции спишите на увеличение стоимости купленных товаров (работ, услуг).

Порядок расчета такой. Сначала определите долю продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки за налоговый период (месяц или квартал):

Доля продукции, Выручка от продажи Общая выручка от не облагаемой НДС, = продукции, не : продажи продукции х 100% в общей выручке облагаемой НДС покупателям

Затем рассчитайте сумму входного НДС, которую нужно включить в стоимость купленных товаров (работ, услуг):

Входной НДС, Входной НДС, Доля учитываемый который нельзя продукции, не в стоимости = отнести к затратам х облагаемой купленных на производство НДС, в общей товаров конкретных изделий сумме выручки

Оставшуюся сумму входного НДС можно принять к вычету.

Такой же порядок действует и при покупке основных средств или нематериальных активов. Например, фирма купила оборудование, которое будет использоваться при производстве как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции.

Как в этом случае учесть входной НДС, уплаченный поставщику оборудования? Сначала определите долю продукции, не облагаемой НДС, в общей выручке за налоговый период (месяц или квартал), в котором оборудование принято к учету.

Затем входной НДС, относящийся к необлагаемой продукции, спишите на увеличение стоимости купленного оборудования.

И, наконец, налог, относящийся к облагаемой продукции, примите к вычету.

Источник: http://fin.bobrodobro.ru/28813

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector