Основные элементы налога на прибыль организаций

Налог на прибыль и его элементы

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). К элементам налога относятся:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале.

Денежное же выражение прибыли — это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Налоговый период и налоговая ставка

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%. Мы рассматривали отдельно, какие бывают ставки по налогу на прибыль.

Порядок исчисления налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.

В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Подробнее о сроках уплаты налога, в том числе при уплате ежемесячных авансовых платежей, мы рассказывали в отдельной статье.

Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, налоговыми агентами или организациями, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ.

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501485

Налог на прибыль организаций. Элементы налога и их характеристика

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246Налогового кодекса).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса. (например доходы в виде имущества в виде вкладов в уставный капитал, в виде имущества, полученного в качестве безвозмездной помощи)

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).

По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.

Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.

Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика)

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.

Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).

В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.

Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).

Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.

В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса.

Источник: https://students-library.com/library/read/93494-nalog-na-pribyl-organizacij-elementy-naloga-i-ih-harakteristika

налог на прибыль и его элементы

Налоговая политика Российской Федерации основывается на обложении прибыли предприятий налогами. Такой налог диктует формирование доходной части разного рода бюджетов. Его называют регулирующим. При этом он считается федеральным налогом.

Для того чтобы установить налог на прибыль, налоговые органы  определяют, кто считается налогоплательщиком и что составляет элементы налогообложения. НК  определяет обязательными налогоплательщиками следующие предприятия:

  • российские предприятия;
  • иностранные, чей доход основывается на деятельности  российских источников, или те, посредством своих представительств в РФ занимаются бизнесом.

В соответствии с содержанием статьи № 17 Налогового Кодекса РФ элементы налога на прибыль представляются как:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Называем объект и базу

Объектом налогообложения называют ту прибыль, которая получена организацией в ходе собственной деятельности.

Прибылью называют доходы, из которых вычитаются расходы, понесенные предприятием для организации процесса собственной деятельности.

При этом доходы и расходы требуют признания их (в соответствии с НК) объектом для налогообложения, т.к. не всякие затраты можно определить как прибыльные расходы.

В ситуации, если расходы оказываются больше доходов, предприятие терпит убыток, соответственно, не может быть начислен налог на прибыль. Значит, не возникает объекта налогообложения.

Прибыль, выраженная в деньгах, называют налоговой базой, т.е. прибыль нарастающим итогом с начала финансового года. В этом случае различают налоговую базу организации и общую налоговую базу, если ставка отличается от 20-процентной.

Период и ставка

Важным вопросом является точная фиксация налогового периода. Для налога на прибыль – называют календарный год, который соотносится с отчетным периодом.

Период составляют первый квартал, полугодие, три четверти  календарного года.

В ситуации, если предприятие производит расчет своих авансовых платежей ежемесячно, основываясь на фактической прибыли, то периодом отчета определяются один месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Основной налоговой ставкой считается 20%. Но величина ее не зафиксирована, т.к. она зависит от типа дохода и может оказаться нулевой. К примеру, в 2016 расчет налога основывается на 20-процентной ставке. В этом случае в бюджет субъектов РФ уходят 18% ,  федеральный получает 2%. Размер налога на прибыль в текущем году высчитывают перемножением налоговой базы и соответствующей ставки.

Ставка налога на прибыль реализует принцип, который заключается в том, что ставка на прибыль зависит от размера дохода и является фиксированной, а не прогрессивной.

Как исчисляют налог и производят уплату

Налог рассчитывают в заданном порядке: налоговая база по налогу должна быть перемножена со ставкой по налогу. Значит, если выручка предприятия не поднялась выше 15 млн. руб. в квартал, то рассчитываются лишь платежи по результатам квартала, если ситуация прямо противоположная, то в течение отчетного  периода организация определяет, а затем выплачивает ежемесячный аванс.

Порядок и сроки уплаты налога зафиксированы конкретными датами. Не позднее 28 марта следующего за отчетным годом уплачивается налог на прибыль. А авансовый платеж  платит организация не позднее 28 числа следующего  за отчетным периодом месяца, например, за январь приходится платить не позднее 29 февраля, февраль оплачивается до 29 марта.

При этом для некоторых предприятий определен иной порядок в соответствии с НК.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/elementyi-naloga-na-pribyil/

2. Характеристика основных элементов налога на прибыль

Действующий механизм исчисления и уплаты НДС в РФ и его совершенствование

Плательщиками НДС (субъектами налогообложения) признаются организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом плательщиками НДС (за исключением НДС…

Читайте также:  Сдаем квартиру - 3-ндфл

2.1. Изменение основных элементов налога по сравнению с НК РФ 2001 года

На основании введения в действие Федерального закона № 198-ФЗ “О внесении дополнений и изменений в НК РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах” существенно изменились некоторые статьи гл.24 “Единый социальный налог”…

2. Характеристика основных элементов местных налогов

Место и роль налога на прибыль организаций в налоговой системе России

1.2 Характеристика элементов налога на прибыль организаций

Взимание налога на прибыль в РФ осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.)…

1.3 Характеристика основных элементов налога на прибыль

Налог на прибыль организаций

1.1 Характеристика элементов налога на прибыль

Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ. С точки зрения микроэкономики налог на прибыль организаций представляет собой важнейший из элементов…

Налоговая система Российской Федерации и основные направления её совершенствования

1.2 Характеристика основных элементов налоговой системы РФ

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах…

Национальная финансовая система

2. Характеристика основных элементов финансовой системы

1. Объект налогообложения как один из основных элементов налога

Объемкт наломгообложемния — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику…

Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности

Тема 7. Налог на прибыль организаций. Общая характеристика налога. Плательщики, объекты обложения, налоговая база. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Состав и группировка расходов и доходов. Ставки. Методика расчета налога на прибыль, порядок исчисления и сроки уплаты налога

Цель: сформировать умения и навыки определять налогооблагаемую прибыль организации и налог на прибыль 1. Определите прибыль предприятия до налогообложения за отчетный период. 2…

Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации

1.1 Характеристика основных элементов налоговой системы РФ

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах…

Особенности определения налоговой базы по НДС и методы её совершенствования

1.1 Характеристика основных элементов НДС

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат…

Правовая характеристика и структура налога

2.1 Правовая характеристика основных элементов налога

Элементы налогообложения делятся на основные (обязательные) и факультативные (избирательные). В статье 17 Налогового Кодекса РФ говорится, что налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения…

Правовая характеристика и структура налога

Глава 3 Практика применения элементов налога на примере исчисления НДС и налога на прибыль

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. С понятием «субъект налогообложения» тесно связано понятие «носитель налога» — лицо…

Стандартные налоговые вычеты: категории физических лиц, имеющих право на получение данных вычетов, виды вычетов, порядок предоставления, анализ произошедших изменений

1.1 Краткая характеристика основных элементов НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Он регулируется главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ…

Источник: http://fin.bobrodobro.ru/29512

Налог на прибыль и его роль в налогообложении

Сохрани ссылку в одной из сетей:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.

Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

В таком качестве он должен выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

В налоговой системе он определен как федеральный, распределяемый в пропорции по уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год; следовательно, налог на прибыль – регулирующий.

Взимания налога на прибыль осуществляется согласно положениям гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Основные элементы налога на прибыль и их краткая характеристика представлены в таблице 1.

Формирование налоговой базы по налогу на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (определяется нарастающим итогом с начала года). Алгоритм расчета налоговой базы представлен в схеме (рис. 1).

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Рис. 1 — Алгоритм расчета налоговой базы

Таблица 1 — Характеристика основных элементов налога

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики
  1. Российские организации;
  2. Иностранные организации, которые
  • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
  • получают доходы от источников в РФ.
Ст.246НК РФ
Объект налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль — это:

  1. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
  2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
  3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

  • Метод начисления
  • Кассовый метод — если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций (без учета НДС) не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал
Ст.247НК РФ
Налоговая база Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.Особенности определения налоговой базы:

  1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
  2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
  3. участников договора доверительного управления имуществом
  4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
  5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
  6. при уступке (переуступке) права требования
  7. по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.
Ст.274,313НК РФ
Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

Источник: https://works.doklad.ru/view/INonPTeQd2U.html

Структура и применение налога на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль представляет собой самый основной налог для российских компаний. Этот бюджетный платеж является прямым налогом федерального уровня. Он относится к категории федеральных налогов, наряду с НДС и НДФЛ.

По закону России должны рассчитывать налог на прибыль как российские организации, так и зарубежные компании, которые работают на территории нашей страны через представительства и филиалы и получают доход.

Если говорить об отечественных компаниях, то уплачивать данный налог вменяется только юридическим лицам. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДФЛ. Освобождены от расчетов по налогу участники проекта «Сколково», которые ведут деятельность в сфере инноваций.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая получена компаниями в отчетном периоде.

Определимся с понятием «прибыль». В соответствие с налоговым законодательством прибыль определяется как полученные доходы, скорректированные на сумму понесенных компанией расходов. Когда речь идет об иностранных компаниях, то обложению налогом подлежат доходы, полученные от деятельности в России.

Если иностранная фирма осуществляет коммерческую деятельность через представительства и филиалы, то прибылью признаются доходы этих представительств, уменьшенные на сумму расходов, связанных с работой представительств.

Однако не все компании, которые рассчитывают налог на прибыль, определяют величину базы для расчета по общему правилу. Исключение составляют организации банковского сектора, страховые компании, участники РЦБ, НПФ.

Доходы

Доходы, принимаемые в расчет при определении расчетной базы по данному налогу, являются очень важным показателем для организаций. Доходы компаний подразделяются на внереализационные доходы и доходы от реализации.

Учитываются только суммы доходов налогоплательщиков, из которых исключены суммы всех налогов. Документами, способными подтвердить получение доходов, являются документы первичного и налогового учета.

Налоговое законодательство России определяет список доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. К ним, в частности, относится доход, полученный в виде залога и задатка, предварительная оплата для компаний, работающих по методу начисления.

Расходы

В связи с тем, что объект налогообложения выступает как разница между полученными компанией доходами и произведенными ею расходами, их группировка имеет немаловажное значение для налогоплательщика. К расходам принято относить все понесенные компаниями затраты, направленные на получение прибыли.

Читайте также:  Учетная политика организации: образец

Для того чтобы учесть затраты при расчете данного налога, следует подтвердить их экономическую обоснованность. Это выражается в экономической оправданности затрат организации.

Помимо этого для принятия к налоговому учету расходы должны быть документально подтвержденными и связаны с извлечением прибыли.

Признание расходов компании производится двумя способами: кассовым методом и методом начисления. Если организация понесла расходы в иностранной валюте, то такие расходы учитываются вместе с рублевыми, однако их необходимо пересчитать по курсу на дату признания расходов.

Так же, как и доходы, расходы в соответствие с Налоговым кодексом делятся на два типа: расходы, связанные с продажей, и внереализационные расходы.

К расходам, связанным с деятельностью компании, относят расходы на производство продукции, ее хранение и доставку, расходы, связанные с перепродажей товаров, расходы на содержание основных средств, используемых в основной деятельности компании.

Внереализационные расходы связаны с деятельностью фирмы, но по факту никак не связаны с самим производством или продажей товаров. К ним относятся расходы на ликвидацию внеоборотных активов, на судебные споры, штрафы за нарушение обязательств по договорам с контрагентами и прочие подобные затраты.

Налоговые регистры

Для того чтобы достоверно определять величину налогооблагаемых баз и верно рассчитывать налоговые платежи, предприниматели ведут налоговые регистры.

Каждая компания имеет право самостоятельно разработать и утвердить приказом образцы налоговых регистров, применяемых в организации. Можно представить регистр так в табличной, так и в текстовой форме. Главное, чтобы утвержденная форма отвечала вопросам, как и на основании каких документов формируется налоговая база по налогам в конкретной компании.

Если при разработке формы регистра компании предоставлена относительная самостоятельность, то при отражении в данном документе обязательных реквизитов проявлять инициативу все же не стоит.

В регистре, используемом при расчете рассматриваемого налога, следует указать обязательные реквизиты:

  • дата документа;
  • наименование;
  • денежные и натуральные измерители;
  • наименование операции;
  • подпись ответственного лица с расшифровкой.

Для оформления регистров налоговым законодательством предусмотрено, что все первичные документы отражаются в нем в хронологическом порядке. Хаотичного заполнения этого документа категорически не допускается.

Следует также отметить, что данные, указанные в налоговых регистрах, необходимо защищать от незаконного исправления. В том случае, если какие-то корректировки внести все же следует, то их нужно заверить подписью ответственного исполнителя.

Подробнее про налог на прибыль можно узнать в данной лекции.

Расчет налога

Для расчета налога используется несколько способов и формул.

Формула для местного и федерального бюджетов

Формула исчисления «прибыльного» налога может быть представлена в виде:

Налог к уплате = Налоговая база * 20% (3%+17%) – Авансовые платежи

Ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. Этот показатель остался неизменным и в 2018 году. Тем не менее, произошли изменения в структуре налога.

До начала этого года поступления от налогоплательщиков распределялись следующим образом: из 20%, перечисляемых в казну, 18% шли в региональный бюджет, а 2% — в федеральный.

С этого года соотношение изменилось: 17% поступает в региональный бюджет и 3% — в федеральный.

В случае понижения ставки

Понижение ставки возможно региональными властями для конкретных отраслей народного хозяйства, при участии в инвестиционных проектах и осуществлении благотворительной деятельности.

Особые условия для отдельных видов деятельности

В зависимости от того, каким образом получена прибыль, выделяют следующие особые ставки налога:

  • 30% — прибыль, полученная от ЦБ;
  • 15% — проценты иностранных корпораций от акций российских организаций;
  • 13% — дивиденды российских компаний от местных и иностранных организаций;
  • 9% — проценты от муниципальных бумаг.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год, но и из этого правила могут быть исключения. Налоговый период будет равным менее одного года, если компания регистрируется не в начале года или решила ликвидироваться, не дождавшись 31 декабря.

В соответствие с налоговым законодательством существуют несколько видов отчетных периодов для организаций: месяц и квартал. Именно с такой периодичностью необходимо производить перечисление платежей.

Порядок исчисления налога

Существуют несколько способов исчисления налога на прибыль, которые также актуальны и в 2018 году.

Авансовые платежи

Предварительные платежи по данному налогу реализуются на практике в виде авансовых платежей. Сроки их перечисления в бюджет регламентируются налоговым законодательством России.

Если компания произведет оплату позднее указанного срока, ей начисляется пеня на сумму просроченного платежа. Тем не менее, в этом случае организация не привлекается к ответственности, и штраф на нее не может быть наложен.

Налоговым законодательством установлены три варианта исчисления суммы предварительных платежей по налогу:

  1. По итогам квартала с обязательным ежемесячным перечислением.
  2. По итогам каждого квартала с уплатой ежеквартальных платежей (если доход не более 10 млн. рублей в квартал).
  3. Ежемесячно, исходя их данных фактической прибыли.

КБК

Для исчисления данного налога введен в действие новый КБК для доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110.

Ниже в таблице приведены основные коды, применяемые организациями в 2018 году.

Назначение платежаКБК
в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01011 01 1000 110
в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01012 02 1000 110
в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01013 01 1000 110
в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01014 02 1000 110

Перенос убытков на будущее

Налоговый кодекс предусматривает признание в текущем налоговом периоде убытков, полученных компанией в прошлые годы. Если говорить иначе, налоговую базу компании можно уменьшить на величину убытков, понесенных в предыдущих периодах.

Это очень эффективный способ снижения нагрузки на бизнес. Пользуются этим методом практически все организации. Но важно помнить, что речь идет только о налоговом убытке.

Налоговые органы разработали определенные правила переноса убытков прошлых периодов. К ним относятся:

  1. Убыток, полученный компанией, можно перенести не более чем на десять лет с момента его выявления.
  2. Списывать убытки необходимо в порядке очередности их возникновения. Полученный первым убыток списывается первым.
  3. Сумма списываемого убытка не ограничена. Разрешено также проводить частичное списание.
  4. Признание убытка имеет место быть как после окончания квартала, так и после окончания года.
  5. Убытки периодов, когда фактическая предпринимательская деятельность не велась, списывать нельзя.
  6. Необходимо делать перерывы между списаниями.

Сроки уплаты и учет

Компании имеют право выбрать, каким образом они будут осуществлять перечисление предварительных платежей по налогу.

Если компания уплачивает авансовые платежи один раз в квартал, то для нее контрольной датой становится 28-е число месяца, следующего за окончанием каждого квартала.

В том случае, когда компания уплачивает налог ежемесячно, то отчетной датой становится 28-е число каждого месяца.

В любом случае, организациям всегда следует ориентироваться на этот день.

Особенности регионального законодательства

Налоговое законодательство предусматривает уменьшение перечисляемого налога на прибыль региональными властями. Некоторые республики делают скидки для участников инвестиционных проектов.

Контроль со стороны государства

Проводя камеральные и выездные проверки, государство осуществляет контроль над соблюдением фискального законодательства в стране. Камеральная проверка осуществляется на территории налоговой инспекции. Очень часто компании даже не предполагают, что их деятельность проверяется налоговиками.

В этом случае, сотрудники запрашивают недостающие документы или разъяснения, только если это возникает такая необходимость. Другой вид проверки – выездной – предполагает присутствие работников ФНС на территории проверяемой организации.

Примеры расчета

Ниже приведены несколько примеров расчета суммы налога на прибыль.

По итогам года

Компания «Магистраль» производит расчеты по налогу на прибыль каждый квартал и применяет общую налоговую ставку 20%.

Организацией были получены следующие расходы и понесены затраты в сумме:

Январь — МартАпрель — ИюньИюль — СентябрьОктябрь — Декабрь
Доходы 900000 Доходы 1800000 Доходы 2000000 Доходы 1900000
Расходы 1600000 Расходы 800000 Расходы 900000 Расходы 700000

Из данных, приведенных выше, можно сделать вывод, что в 1 квартале компанией получен убыток 700000 рублей. Следовательно, платеж равен нулю.

Во втором квартале, третьем и четвертом квартале получена прибыль в размере 1000000, 1100000 и 1200000 рублей соответственно.

Предварительный платеж за 2 квартал:

((900000 + 1800000) – (1600000 + 800000)) * 20% — 0 = 60000

Из них, в федеральный бюджет поступит 9000,00 рублей, а в региональный – 51000 рублей.

По итогам девяти месяцев необходимо уплатить авансовый платеж в размере:

((900000 + 1800000 + 2000000) – (1600000 + 800000 + 900000)) * 20% – 60000 = 220000 рублей

По итогам года необходимо доплатить оставшуюся часть по налогу:

((900000 + 1800000 + 2000000 + 1900000) – (1600000 + 800000 + 900000 + 700000)) * 20% – 60000 – 220000 = 240000 руб.

ООО «Галактика» зарегистрирована в ИФНС 19 октября 2016 года. За 4 квартал организация получила доход в размере 450000 и понесла расходы в размере 390000 рублей. Компанией получена прибыль в сумме 60000 рублей. По итогам года ООО «Галактике» необходимо перечислить налог:

(450000 – 390000) * 20% = 12000 руб.

Коммерческая организация

ООО «Бэст-актион» получила в 1 квартале доход в размере 1000000 и понесла расходы 200000 руб. По итогам 1 квартала необходимо уплатить авансовый платеж:

(1000000 – 200000) * 20% = 160000 руб.

ООО СК «Петергоф» осуществляет свою деятельность с начала сентября 2016 года. За третий квартал доходы и расходы компании составили 100000 руб. и 350000 соответственно. По итогам четвертого квартала не должна уплачивать данный налог, так как ею получен убыток в размере 250000 руб.

Кредитная организация

Кредитная организация «Моментум» получила лицензию на ведение деятельности в октябре 2016 года. За четвертый квартал ее получен доход 300000 руб. и затраты 200000 руб.

Читайте также:  Заполнение раздела 7 декларации по ндс

Налог на прибыль по итогам года равен:

(300000 – 200000) * 20% = 20000 руб.

Организация «Материк» занимается производством кондитерских изделий. С января по март 2016 года она понесла следующие затраты:

  • расходы на зарплату 100000 руб.;
  • расходы на сырье 200000 руб.;
  • расходы на уплату налогов и взносов 80000 руб.

По итогам квартала компанией получен доход в размере 500000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж:

(500000 – 100000 – 200000 – 80000) * 20% = 24000 руб.

Общественная организация в первом квартале получила целевые средства для проекта в размере 1000000 руб. Организация также ведет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг населению.

По этому виду деятельности компанией с января по март получен доход в размере 150000 руб. Расходы, образовавшиеся в связи с коммерческой деятельностью, составили 20000 руб. Рассчитаем предварительный платеж по налогу за первые три месяца года:

(150000 – 20000) * 20% = 26000 руб.

Так как целевые средства при расчете дохода не учитываются, по итогам первого квартала компании нужно уплатить 26000 руб.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/struktura.html

Налог на прибыль организаций: сущность, назначение, основные элементы

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов Российской Федерации.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется гл. 25 НК РФ.

Основным критерием определения плательщиков данного налога служит налоговая юрисдикция государства. Организация может либо представлять российское государство, либо осуществлять свою деятельность на его территории.

Таким образом, плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Объектом данного налога является прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях налогообложения законодательством Российской Федерации предусмотрен разный подход к определению прибыли, который зависит от налоговой юрисдикции.

Так, для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства, — доход, полученный этими представительствами, уменьшенный на величину произведенных расходов; относительно иных иностранных организаций прибылью признается доход, полученный от российских источников.

Определяя объект налога на прибыль, следует учитывать положения ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ и учитываются в совокупности с иными объектами налогообложения.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации могут получать доходы, выраженные в натуральной форме. В такой ситуации стоимость доходов определяется исходя из цены сделки.

Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, подразделяются на: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка организации), внереализационные доходы.

Таким образом, налоговой базой налога на прибыль организаций является денежное выражение прибыли.

Налоговым кодексом РФ предусмотрен широкий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

В частности, не включаются в налогооблагаемую базу: имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; средства, полученные в виде безвозмездной помощи, в том числе основные средства и нематериальные активы, полученные на основании международных договоров российскими атомными станциями в целях повышения их безопасности; имущество, полученное бюджетными организациями по решению органов исполнительной власти всех уровней; средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований; средства, полученные из бюджета в виде компенсационных выплат за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и др.

При определении налогооблагаемой базы не учитываются также доходы (имущество, перечисления), полученные в рамках целевого финансирования.

Так, не подлежат обложению налогом на прибыль: государственные бюджетные и внебюджетные средства, выделяемые бюджетным учреждениям по соответствующей смете доходов и расходов; полученные гранты; инвестиции, выигранные на инвестиционных конкурсах (торгах), и т. д.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то определение расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение.

По общему правилу к расходам относятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержденные.

В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесенные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Обоснованность произведенных расходов выражается в экономическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов означает правильное оформление затрат, соответствующее зако­нодательству РФ.

Однако в целях стимулирования развития производства, перечислений на общегосударственные мероприятия, повышения социальной защищенности работников не все расходы учитываются при налогообложении прибыли.

Так, в налогооблагаемую базу не включаются расходы в виде: сумм выплаченных налогоплательщиком дивидендов; финансовых санкций, перечисляемых в бюджет или внебюджетные фонды; отчислений в резервные фонды; взносов на негосударственное пенсионное обеспечение; стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования; премий, выплачиваемых работникам за счет специальных средств или целевых поступлений; материальной помощи работникам; надбавок к пенсиям; сумм отчислений в государственные фонды развития науки и образования и т. д.

Кроме общего порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством Российской Федерации установлены специальные правовые ре­жимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков: банков; страховщиков; негосударственных пенсионных фондов; профессиональных участников рынка ценных бумаг. Существуют особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок.

Ставка налога на прибыль зависит от налоговой юрисдикции и налоговой базы. По общему правилу для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, ставка налога составляет 24%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, полученные от российских источников, установлены в размере 10 и 20%.

10% от полученной прибыли иностранные организации отчисляют с доходов, связанных с международными перевозками, в частности, полученных от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, других транспортных средств или контейнеров.

Остальные доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Феде­рации через постоянные представительства, облагаются налогом в 20%.

Унифицированные ставки налога на прибыль, не зависящие от налоговой юрисдикции, установлены относительно доходов, полученных в качестве дивидендов или от операций с государственными и муниципальными ценными бумагами.

Учитывая значимость развития рынка государственных и муниципальных ценных бумаг, а также учитывая пока еще низкую их ликвидность и доходность, законодателем применяются пониженные ставки налога на прибыль, образующуюся от операций с этими видами долговых обязательств.

Так, по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог взимается в размере 15%, а доход от государственных и муниципальных облигаций, выпущенных в целях реструктуризации государственного внутреннего и внешнего долга бывшего Сою­за ССР, полностью освобождается от налога на прибыль.

Характерные особенности имеются при налогообложении прибыли Центрального банка РФ, обусловленные его статусом государственного банка.

Прибыль, полученная Центральным банком РФ в результате осуществления функций, возложенных на него Федеральным законом «О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)», облагается по ставке 0%.

Прибыль, полученная Центральным банком РФ от всех иных видов деятельности, подлежит налогообложению на общих основаниях, т. е. по ставке 24%.

Налог на прибыль организаций существенно отличается от большинства федеральных налогов порядком зачисления в бюджеты различного уровня.

Сумма налога на прибыль от доходов в виде дивидендов, процентов от операций с государственными или муниципальными долговыми обязательствами и от доходов иностранных организаций, полученных из российских источников, зачисляется в федеральный бюджет.

В оставшейся части по юридической сущности налог на прибыль является «расщепленным», поскольку в определенных процентных долях поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований.

В соответствии с принципом федерализма, лежащим в основе государственного устройства России, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ вправе снижать ставку налога на прибыль до 10,5%, но в пределах сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком, как правило, самостоятельно и уплачивается на основе налоговой декларации в течение отчетного периода ежемесячно авансовыми платежами.

Относительно налогоплательщиков — иностранных организаций, получающих доход от российских источников, обязанность по определению суммы налога, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет возлагается на организацию — налогового агента, выплатившую этот доход.

Налоговое законодательство РФ стремится соответствовать принципу устранения двойного налогообложения.

Реализация названного положения относительно налогообложения прибыли организаций заключается в том, что суммы налога, выплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранного государства, засчитываются при уплате этими лицами налога на прибыль организаций в Российской Федерации.

Однако НК РФ установлено ограничение размера суммы налога, подлежащей зачету, поэтому выплаченные за границей Российской Федерации налоги не должны превышать размера налога на прибыль, установленного российским законодательством.

При определении налогооблагаемой базы доходы, полученные российской организацией за пределами России, учитываются в полном объеме. В целях устранения двойного налогообложения из полученных доходов вычитаются расходы, произведенные как в Российской Федерации, так и за ее пределами.



Источник: https://infopedia.su/14x807a.html

Ссылка на основную публикацию