Налоговый учет при усн «доходы минус расходы»

Учет по УСН

Содержание статьи:

Какие доходы учитываются?

Регистрирование компании в ИФНС, предполагает постановку предприятия на учет в качестве налогоплательщика и определение режима, в соответствие с которым будет вестись налоговый учет.

Налоговый учет при УСН – это внесение первичных данных, полученных в процессе работы предприятия, за определенный отчетный период в специальных отчетных формах, утвержденных для использования отдельными законодательными актами.

Налоговый учет УСН организации в первую очередь предполагает определение доходной и расходной части деятельности компании, исходя из того, какой объект налогообложения избран предприятием:

  • 6% — «доходы»;
  • 15% — «доходы минус расходы».

В первом случае компания при исчислении налога должна учитывать доходы поступившие:

  1. На расчетный счет предприятия.
  2. В кассу фирмы.

Оформленные займы, кредиты, личные вложения учредителей и уставной капитал не могут являться доходами компании.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы компания ведет на основе учтенных расходов предприятия.Перечень затрат, которые могут быть приняты к учету изложен в ст. 346.16 НК РФ. В качестве примеры можно привести следующие статьи:

  • УСН обязаны вести учет основных средств и затраты на них;
  • затраты на оплату труда наемных работников;
  • оплата налогов и страховых взносов;
  • расходы на покупку канцтоваров;
  • оплата рекламы;
  • комиссионное банковское обслуживание.

Определение общего объема доходов и расходов компании за отчетный период выполняется на основании налогового регистра – КУДиР (книга учета доходов и расходов при УСН).

Книга ведется в нарастающем порядке с поквартальным подведением итогов и уплатой авансовых платежей. На основании этих того в дальнейшем будет формироваться декларация по УСН.

Порядок ведения регистра, объект налогообложения и другие существенные моменты должны быть прописаны  в учетной политике предприятия.

УСН для ООО в 2017 году может быть рассчитан двумя способами, исходя из объекта налогообложения.  В первом случае используется формула:

УСН = полученный доход*6%,

Второй вариант расчета такой:

УСН = (доходы-расходы)*15%.

Отчетным периодом для «упрощенки» является календарный год, однако, компания должна уплачивать авансовые платежи ежеквартально. Сдать отчет необходимо до 31 марта следующего года.

Заполнение книги доходов и расходов

Основным регистром для ООО на УСН, как уже было отмечено, является КУДиР. Законодательно разрешается вести данный документ в письменном и в электронном виде.

Вариант избирается руководителем предприятия, указывается в учетной политике предприятия и устанавливается путем издания соответствующего приказа с назначением ответственного лица. Также представитель фирмы обязан уведомить регистрирующий орган  о выбранном способе в уведомительном порядке.

Конкретных сроков и обязательного составления данного документа в законодательной практике не указано, однако во многих инспекциях он требуется.

Заполнение книги осуществляется на основании первичной документации: приходно-кассовых ордеров, счетов-фактур, иных документов, подтверждающих поступивший доход или допущенные расходы.

В регистре не должно присутствовать исправлений, помарок и фактических ошибок. Все страницы прошиваются, нумеруются и заверяются ответственным лицом.

При совмещении налоговых режимов ведется раздельный учет ЕНВД и УСН (также ОСНО и УСН и иных).

Пример по налоговому учету ООО на УСН

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов:

  1. Налоговый учет доходов и расходов УСН выполняется путем внесения данных о деятельности предприятия в утвержденные налоговые формы отчетов.
  2. Применение «упрощенки» подразумевает исчисление налога в зависимости от того, какой объект налогообложения был избран.
  3. Обязательным налоговым регистром для УСН является КУДиР. Ведением документа занимается ответственное лицо и представляется документ в ИФНС по завершению налогового периода.
  4. Книга может вестись в письменном или электронном виде, а заполняется документ на основании первичных бумаг.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по УСН для ООО

Список законов

  • Ст. 346.15-346.16 НК РФ
  • Приказ Минфина РФ №135н от 22.10.2012 года

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/vedenie-ucheta/nalogovyj-uchet/uchet-po-usn/

Учет расходов при УСН (упрощенке) — Контур.Бухгалтерия

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку.

Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения.

Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов. 

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

  • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
  • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
  • Налоги и сборы.
  • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
  • Реклама, информационные услуги.
  • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
  • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
  • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
  • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога. 

Условия признания расхода 

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

  • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
  • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
  • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода 

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

  • Оплата поставщику.
  • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
  • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться.

Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала.

Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории: 

  • Расходы по обычным видам деятельности.
  • Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров. 

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/312

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения, если исходить из ее названия, должна быть простым и понятным налоговым режимом. В принципе, это так и есть, если выбран объект налогообложения «Доходы».В этом варианте УСН учитываются только полученные доходы, которые вносят в КУДиР для упрощенки.

Единый налог для УСН «Доходы» рассчитывается просто – налоговая база, состоящая из полученных доходов от реализации и внереализационных доходов, умножается на налоговую ставку в 6%.

Что же получает индивидуальный предприниматель, выбирая вариант упрощенной системы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»?

С одной стороны, меньшую налоговую нагрузку, а с другой – повышенное внимание налоговых органов к заявленным расходам.

Когда стоит выбирать вариант УСН «Доходы минус расходы»?

Принято считать, что суммы единого налога на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут одинаковы, если подтвержденные расходы составляют 60% от полученных доходов. Если же расходы начинают превышать 60% от доходов, то меньше будет сумма единого налога в варианте УСН «Доходы минус расходы», поэтому с ростом расходов этот режим становится для налогоплательщика выгоднее.

При обычной налоговой ставке 15% это так и есть, если же в регионе была принята дифференцированная налоговая ставка, которая может быть снижена вплоть до 5%, то единый налог на УСН «Доходы минус расходы» вообще стремится к нулю.

Главная проблема налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы»

Если говорить только о суммах налоговых платежей, то более выгодного режима для российского налогоплательщика, действительно, не существует. К сожалению, взгляды предпринимателей и налоговых органов на обоснованность произведенных расходов диаметрально противоположны.

Налоговики заинтересованы в том, чтобы налоговая база и, соответственно, единый налог к уплате были как можно больше. Для этого им достаточно не признать значительную часть расходов, заявленных предпринимателем на УСН «Доходы минус расходы».

Признание расходов для упрощенца происходит практически на тех же условиях, что и признание расходов для расчета налога на прибыль, то есть расходы должны быть правильно документально оформлены и экономически обоснованы.

Под правильным документальным оформлением расходов понимают наличие двух подтверждающих его документов:

  1. документа об оплате расхода (кассовый чек, платежное поручение, банковская выписка);
  2. документа, доказывающего факт хозяйственной операции (акт приемки-передачи или товарная накладная).

Экономически обоснованными будут считаться расходы, если они направлены на получение прибыли. А это значит, что дорогой служебный автомобиль или офисный холодильник налоговики могут не признать явно направленными на получение прибыли.

Какие еще требования установлены для признания расходов на УСН «Доходы минус расходы»?

Кроме документального подтверждения и экономической обоснованности, расходы упрощенца должны попадать в закрытый, то есть не дополняемый список, указанный в ст. 346.16 НК РФ. К слову, этот список не позволяет учесть даже расходы на питьевую воду в офисах.

Для некоторых категорий расходов, таких как расходы на закупку товаров для перепродажи, приобретения основных средств, на сырье и материалы, действует особый порядок учета. А значит, их не всегда можно будет учесть только на основании их оплаты.

Проблема учета расходов по сделкам с недобросовестным контрагентом

После выполнения всех перечисленных условий для признания расходов, упрощенец может попасть еще и в ловушку партнерства с недобросовестным контрагентом.

Даже экономически обоснованные, документально подтвержденные, оплаченные, учтенные в правильном порядке и попадающие в оговоренный список расходы могут не приниматься в расчет, если налоговики признают вашего партнера недобросовестным.

Как видим, сложностей, связанных с расчетом налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» предостаточно. Поэтому, выбирая этот режим, надо взвесить свои возможности в плане соответствия его требованиям. Может быть, стоит поступиться частью прибыли и выбрать менее проблемный, в плане признания расходов, налоговый режим.

Если после прочтения текста у вас появились вопросы по данной теме, пожалуйста, задайте их в комментариях. Спасибо, что Вы с нами!

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы» обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Источник: http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/podvodnye-kamni-usn-doxody-minus-rasxody

Сравнение Усн доходы минус расходы (15%) и Усн доходы (6%): учет и списание, ставка, признание, налогообложение

Даже люди, не связанные с ведением бизнеса, сталкивались с понятием УСН и запомнили, что это расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Те, кого напрямую касается это понятие, знают, что УСН может рассчитываться по 15% и 6% налога. У каждой этой системы есть свои плюсы, но хватает и минусов. Иногда, чтобы выбрать максимально подходящее, нужно сравнить их между собой.

Усн доходы минус расходы

Этот вид налогообложения при определении базы учитывает понесенные организацией расходы. Сам процент налога в этом случае равняется 15%, но позволяет списать затраты на ведение деятельности и ряд других расходов.

Для некоторых компаний именно такой вид налогообложения позволяет получить достаточный доход. Главной особенностью этого вида УСН является необходимость неукоснительного учета всех расходов, позволяющих снизить размер налоговой базы.

Чем отличается УСН 6% и УСН 15%, расскажет специалист в видео ниже:

Нормативные акты и возможность применения

Основные положения упрощенной системы налогообложения с вычетом расходов отражаются в гл. 25 Налогового кодекса. При этом необходимо учитывать и 250 статью НК РФ. В ней идет речь о внерелизационных доходах. Также стоит знать, что существуют критерии прибыли, обязующие перейти с УСН на общую систему уплаты налогов.

Чтобы применять «упрощенку», нужно соблюдать ряд условий:

Существует определенный перечень видов деятельности, не позволяющий применять данную систему уплаты налога. Он приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Эти правила касаются всех форм УСН и их способов оплаты налогов. Все ООО должны знать, что они не в праве оплачивать налог на УСН наличными средствами. Платеж проводится исключительно через расчетный счет. Такое требование изложено в ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Пенсионная реформа для учителей - 2018

Учет, признание, списание и другие нюансы расходов

Все расходы, уменьшающие налоговую базу (НБ), подлежат документальному подтверждению. Затраты указаны в закрытом перечне, недопустимо учитывать какие-либо расходы, не входящие в список:

  • Средства, потраченные на командировки
  • Оплата приобретения активов нематериального характера
  • Суммы, потраченные на зарплаты и страхование работников
  • Оплата бухгалтерских, нотариальных, аудиторских и юруслуг
  • Плата за покупку, ремонт и/или реконструкцию основных средств
  • Материальные, лизинговые, арендные и таможенные ввозные платежи
  • Транспортные расходы и средства на закупку продукции для перепродажи.

Полный, детализированный перечень имеет конкретизированные пункты. Список оговаривается в ст. 346.16 Налогового кодекса России. При применении УСН 15% необходимо точно знать законность уменьшения НБ для исключения неправильной уплаты обязательных налогов.

Важно знать! Для признания расходов, указанных в перечне допустимых, не разрешается их подтверждение бланками строгой отчетности. Также возможно уменьшить НБ только на уже понесенные расходы.

Примером могут служить даты начисления и выдачи заработной платы — суммы, полученные работниками, учитываются в день факта реального расхода, а не его проведения по документам.

Существует и еще один нюанс учета расходов — это товары, закупаемые для перепродажи.

Для признания затрат нужно не только получить и оплатить товар от поставщика, но и передать его покупателю. Если же часть закупленной продукции еще не реализована, то нельзя заявлять в расходах всю сумму, нужно учесть остаток товара на складе.

Это же правило касается материалов, используемых для производства. В расходы можно занести только те суммы, что уже списаны и запущены для выпуска продукции.

Также существует огромный перечень расходов, не позволяющих уменьшить налоговую базу. К ним относится множество вещей, свойственных при ведении бизнеса:

  • Плата при аренде персонала
  • Таможенные экспортные пошлины
  • Оплата услуг управляющей компании
  • Затраты на маркетинговые исследования
  • Регистрационные сборы и взносы на тендеры
  • Суммы, затраченные на приобретение имущественных прав.

При их учете в налоговой декларации возможен отказ в приеме документации и другие трудности с подачей отчетности. Нужно внимательно подходить к определению расходов, а в случае невозможности их подтверждения выбирать другой вид налогообложения.

Усн доходы

Этот вид УСН позволяет не только снизить размер выплат государству от суммы доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. УСН 6% дает возможность минимизировать всю сопутствующую отчетность, подаваемую в различные инстанции.

Особенности системы

Такая разновидность налогообложения довольно проста — учитываются полученные доходы и от этой суммы уплачивается 6%. Дополнительно проводятся выплаты в все положенные госорганизации. Предприятия, использующие УСН 6%, оплачивают взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

Необычным нюансом этой системы является скрытая возможность учета расходов. Это касается одного пункта — уплата взносов в государственные фонды. Все остальные затраты к учету не принимаются.

Неприятным моментом этой системы для ИП является необходимость выплаты налога на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности. Организации также оплачивают этот вид налога.

Нормативное регулирование

Понятие доходов при формировании НБ определяется налоговым кодексов в ст.346.15. Именно на основании перечисленных в налоговом кодексе видов дохода формируется точный размер объема полученных средств для определения размера отчислений государству. В главе 26.2 НК РФ есть несколько отсылок на положения, где подробно расписан порядок начисления налога на прибыль.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ система 6% позволяет учесть расходы. Речь идет о выплатах, произведенных в ПФР, ФСС и другие фонды. Также при расчете НБ нужно обращать внимание на ст. 251 НК РФ. В этой статье приведен перечень операций, необлагаемых налогом.

Этот видеоматериал подскажет, как выбрать что выгоднее: УСН 6 или УСН 15:

Сравнение двух видов такой системы уплаты налогов

Однозначно сказать, что какой-то вид УСН более предпочтителен — нельзя. Для одного предпринимателя выгоднее Усн доходы, а другой на этой системе налогообложения будет испытывать повышенную нагрузку на свой бизнес. Выбор системы уплаты налога непосредственно связан с самим видом деятельности организации или ИП, а также с умением оптимизировать расходы.

Можно рассмотреть 3 разных варианта событий:

  1. Предприниматель, получающий доход от продажи товаров с небольшим процентом торговой накрутки, может оказаться в проигрыше при выборе Усн доходы. Для него значительно выгоднее определять налоговую базу с вычетом расходов и оплачивать 15%.
  2. Организация оказывает услуги, не требующие большого объема расходов. В этом случае более выгодной будет система уплаты 6% без учета затрат.
  3. В результате деятельности имеются определенные расходы, но их размер не столь велик, а в штате нет бухгалтера, работающего полный день. Перевод бухгалтера на полную ставку может перекрыть выгоду от применения Усн доходы минус расходы. В этом случае лучше остаться на системе 6%.

Стоит помнить, что выбор «упрощенки» в 15% при оказании услуг не особо выгоден.

Если же речь идет о торговле, то необходимо обращать внимание на уровень торговой наценки и размер заработных плат сотрудникам.

При больших накрутках на товар и высоких зарплатах система 6% может оказаться выгоднее из-за не самых больших расходов и возможности учитывать выплаты в различные фонды при уплате налога.

Существует такой алгоритм выбора вида упрощенной системы — учет расходов в процентах. Превышение порога в 60% расходов от общей суммы дохода прямо указывает на предпочтительность УСН 15%. Расходы менее 50% — УСН 6%. Если затраты составляют 50-59%, то следует выбор системы уплаты налогов детально рассматривать в каждом конкретном случае.

Важная информация

Уже много лет существует две ставки УСН — 6 и 15%. Начиная с 2016 года регионы обрели право делать исключение для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности, значимой для конкретной области или страны в целом. Конкретные списки еще не утверждены, но уже известно, что отныне ставки УСН не для всех являются фиксированными.

Особо значимые для области виды деятельности смогут получить налоговое послабление по обеим разновидностям УСН. Процент по системе уплаты налогов «Доходы» может быть снижен до 1%.

Организациям и ИП по системе «Доходы минус расходы» могут снизить налог до 5% вместо стандартных 15%. Есть и еще одно изменение — вновь созданные организации на «упрощенке» получили право налоговых каникул.

Они имеют право работать по нулевой ставке, при условии принятия внутреннего регионального закона о возможности предоставления каникул.

Сравнение режимов налогообложения в 1С:Бухгалтерия 8 показано в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/sravnenie-6-i-15.html

Как вести учет на УСН «доходы»

Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.

Доходы и расходы при УСН 6%

Выбор налогового режима является очень важным моментом как при регистрации ИП или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же ведение бухгалтерского учета ИП требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.

Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.

В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.

Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более подробно об условиях применения УСН, совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.

Налоги и отчисления

Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.

Платежи в пенсионный фонд

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.

Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.

Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от ЕНВД, вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.

Важно! Срок уплаты взносов ИП за себя – не позже 31 декабря текущего года. При этом 1% с превышения дохода в 300 тыс. руб.

необходимо уплачивать не позже 1 апреля следующего за отчетным годом, но лучше это сделать также до 31 декабря, так как можно на эту сумму уменьшить величину налога за текущий год.

В противном случае уменьшается уже налог за последующий год. Подробнее о фиксированных платежах в пфр для ип в 2017 году читайте здесь.

Авансовые платежи по УСН

Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются  одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.

Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года.

Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН:

АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период ( для первого квартала они равны нулю).

Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу , как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.

Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.

Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.

Пример расчета мы приведем ниже.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН:

Отчетный период Крайний срок оплаты
Первый квартал До 25 апреля
Первое полугодие До 25 июля
9 месяцев До 25 октября
За год 30 апреля следующего года

Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.

Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:

  1. Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
  2. Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.

Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.

  1. Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
  2. Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.
Читайте также:  Решение о смене юридического адреса

Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.

Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/kak-vesti-uchet-na-usn-dohody.html

Усн 15 доходы минус расходы для ип и ооо в 2016 году: какие налоги платить, как рассчитать, отчетность, как уменьшить, кбк, учетная политика

Ведение предпринимательской деятельности обязательно сопряжено с налогами. Государство позволяет выбрать из нескольких систем наиболее удобную для бизнеса. Одной из часто применяемых является УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», эта система подходит и для ИП, и для ООО. Стоит разобраться во всей специфике: как рассчитать налог, вести учёт и какую отчётность сдавать.

Особенности УСН «Доходы минус расходы» для ООО и индивидуальных предпринимателей

Упрощённая система налогообложения часто именуется упрощёнкой. Исходя из названия, можно сделать вывод, что этот налоговый режим призван для упрощения учёта. Если сравнить с ОСНО, то преимущества очевидны:

  • не надо оплачивать НДС;
  • ООО не платят налог на прибыль;
  • индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ (платежи для сотрудников, которым ИП является налоговым агентом, подлежат уплате);
  • плательщики освобождаются от налога на имущество. Под исключение попадают объекты, для которых кадастровая стоимость считается налоговой базой.

Помимо этого, УСН делится по объектам налогообложения:

  • доходы (ставка 6%);
  • доходы минус расходы (ставка 15%).

Расчёт налога на УСН намного проще, чем на ощей системе

Налогооблагаемая база и отчисляемый процент

Из названия следует, что доходы, уменьшенные на величину расходов, представляют собой налоговый объект УСН, который вычисляется по методу уменьшения расходов из доходов, и полученный остаток облагается 15%-й ставкой.

Расчёты будут несколько сложнее чем при выборе «Доходов». К тому же перечень расходов строго определён в 346 статье НК РФ:

  • покупка, установка и производство основных средств;
  • достройка и дооборудование;
  • приобретение нематериальных активов;
  • расходы, связанные с покупкой секретов производства (ноу-хау), интеллектуальной собственности;
  • патентование;
  • научные исследования;
  • ремонт;
  • аренда;
  • оплата труда;
  • материальные расходы;
  • выплата пособий;
  • затраты, связанные с обеспечением пожарной безопасности и прочие.

Указанная норма статьи даст более полный перечень. В свою очередь «Доходы» не требуют таких расчётов, и ставка по ним ниже. Но следует понимать, что бизнес бывает разный, и не всем подойдёт объект «Доходы».

При значительных расходах предприятию стоит выбрать другой вариант. Существует формула, которая гласит, что при превышении расходов над доходами в разницу равной 60%, следует выбирать УСН «Доходы минус расходы».

Ещё одним различием между двумя объектами является уменьшение налогового платежа. Так, при ведении бизнеса с сотрудниками на «Доходах», предприниматель может уменьшить налог на 50% (от страховых платежей). Если он ведёт бизнес в одиночку, то снижение возможно на 100% (от фиксированных платежей). Исследуемый объект убавляет не сумму взноса, а налоговую базу.

Видео: как выбрать систему налогообложения УСН (6 или 15%), в чём разница

Какие организации не могут применять «упрощёнку»

Стоит отметить перечень предприятий, которые не могут применять УСН:

  • банковские структуры;
  • компании, предоставляющие страховые услуги;
  • ПФ негосударственного типа;
  • ПИФы;
  • ломбарды;
  • фирмы, специализирующиеся на акцизных марках;
  • занимающиеся добычей ископаемых;
  • игровой бизнес;
  • частный нотариат и адвокатура;
  • фирмы, в которых число сотрудников свыше 100 человек;
  • иностранные конторы;
  • использующие ЕСХН или ОСНО;
  • фирмы с долей участия в капитале других юридических лиц более 25%;
  • компании, чей доход превышает лимитированную годовую сумму (150 млн руб. на 2017 год).

УСН «Доходы минус расходы» выгодно использовать небольшим предприятиям розничной торговли

Учёт на упрощённой системе налогообложения

Для УСН «Доходы минус расходы» важно правильно посчитать обе составляющие, ведь от этого зависит размер налогооблагаемой базы, а значит и сумма отчислений.

Что является доходами и как их правильно считать

При определении учёта доходов следует обратиться к законодательной базе, а именно к 346.15 статье Налогового кодекса. Она гласит, что к доходам приравнивается следующее:

  • выручка от реализации товаров собственного производства либо услуг;
  • перепродажа товара;
  • реализация имущественных прав.

Закон также учитывает и внереализационные доходы:

  • безвозмездно полученное имущество или право, услуга, работа;
  • значение штрафов и пени, уплачиваемых другими организациями в пользу фирмы;
  • проценты по предоставленным предприятием кредитам и займам;
  • доходы от аренды;
  • участие в простом товариществе или доля в других предприятиях;
  • списание задолженности по кредиту.

Для учёта всех доходов, которые получила организация или ИП используют кассу и КУДиР. Движение денег также отражает расчётный счёт. Так как практически все ООО его имеют, то дату поступления денег отражают во всех документах. Для ИП, у которых отсутствует расчётный или банковский счёт, это делается непосредственно через КУДиР.

Книга учёта доходов и расходов можно вести вручнуи или используя компьютерную программу

Как и когда принимать к зачёту расходы на УСН, на какой счёт относить

Выше уже было описано, какие траты попадают под понятие расходы. Таким образом, при учёте статей расходов они должны точно соответствовать перечню статьи 346.16. Иные не учитываются.

Все расходы, которые несёт фирма, должны быть подтверждены документально и быть экономически целесообразными. То есть должны приводить к получению прибыли и иметь ярко выраженную цель.

При покупке более мощного компьютера в офис следует быть готовым к объяснению налоговым органам такого решения.

С другой стороны, КС РФ определял, что расходы, которые не привели к получению прибыли, но были на это направлены, признаются обоснованными.

Оформление расходов

Документальное оформление предполагает наличие минимум двух документов. Первый из них показывает факт свершения операции (накладная), другой является подтверждением оплаты. Если платёж совершён безналичным способом, то подтверждение может быть в виде квитанции, выпиской и т. д. Наличная оплата подтверждается при помощи кассового чека.

В КУДиР расходы отображаются обязательно и только днём фактической оплаты по расходу. Таким образом, учесть в статье расходов зарплату работников необходимо не в день, когда она была начислена, а в день фактического получения ими денежных средств.

Для учёта важно, чтобы был зафиксирован факт получения и оплаты товара

Расходы на товары и материалы

Учёт расходов на товары происходит только после непосредственной закупки и оплаты поставщику и передачи в собственность своему покупателю. При этом неважно, была ли произведена оплата покупателем. И напротив, учёт расходов на сырьё и материалы можно произвести сразу же после фактической оплаты поставщику.

Затраты на рекламу

Расходы на рекламу бывают ненормируемые:

  • реклама посредством СМИ, печати и ТВ;
  • наружная реклама, в том числе щиты, стенды и прочее;
  • участие в выставках и других мероприятиях;
  • оформление залов, витрин и т. д.;
  • каталоги и брошюры.

А также рекламные расходы могут быть нормированные:

  • покупка дипломов и призов для розыгрышей;
  • иное, не относящееся к ненормированным.

Отражение расходов происходит только после оплаты рекламы.

Расходы на офоомление витрины относятся к рекламным и могут быть вычтены из налогооблагаемой базы

Основные средства и их амортизация

При учёте расходов на основные средства (транспорт, оборудование, здания и прочее, срок использования которых составляет не менее 12 месяцев, при стоимости более 100 000 рублей) смотрят на налоговый период (квартал), в котором выполнен ввод ОС в эксплуатацию. При этом оплата должна быть уже произведена.

При учёте товарно-материальных ценностей необходимо иметь документ, подтверждающий движение товара в виде накладной, договор, а также номера счетов, по которым происходило перечисление денежных средств.

Когда бухгалтер ведёт учёт по расходам на амортизацию, следует учитывать, что это относится только к основным средствам, то есть используется больше года. Стоимость ресурса должна быть больше 40000. А также для учёта амортизации имущество должно быть задействовано в формировании выручки. Имеется несколько методов для выявления расходов:

  • линейный;
  • способ сокращающегося остатка;
  • списание;
  • списание по объёму.

После введения основного средства в эксплуатацию начинается амортизация.

Расходы на спецодежду списываются только при экономической целесообразности и улучшении качества труда. При учёте расходов на лизинг, займов и субсидий опираются на дату платежа по договору.

При учёте нематериальных активов (НМА) следует проводить списание сразу же после ввода в эксплуатацию, если актив был создан самой фирмой. При использовании сроком до трёх лет списание происходит равными частями в течение налогового года. При отражении НДС на товары в расходах, учитывают меру их реализации. Списание НДС с материалов проводится после их оплаты.

Перенос убытков

Нельзя учитывать расходы по убыткам, если они получены по другой совмещённой системе налогообложения, по объекту «Доходы» (при раннем применении). Закон позволяет переносить убытки в течение 10 лет и списание проходить в порядке очерёдности. Уменьшение возможно только на сумму налоговой базы и обязательно должно быть отражено в КУДиР.

Видео: УСН «Доходы минус расходы», учёт страховых взносов в ПФР и уменьшение налога

Как рассчитать и уменьшить налог

Перед высчитыванием налога следует определить налоговую базу, которая рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база = Доход — расход.

Закон предписывает, что организации и индивидуальные предприниматели на УСН обязаны оплачивать авансовый платёж по итогам квартала. Его определяют произведением налоговой базы и процентной ставкой. Последняя устанавливается в размере 15%. Однако регионы могут понижать её для некоторых видов деятельности (до 5%).

При уплате за налоговый год общая сумма вычисляется по той же формуле, и вычитается сумма авансовых платежей. Бывают случаи, когда происходит переплата. Тогда она переносится на следующий налоговый период либо возвращается налогоплательщику.

Видео: расчёт минимального налога на УСН

Пример расчёта авансового платежа и оплаты налога за год

Организация получила доходы, уже с вычетом расходов:

  • январь — 20 000 рублей;
  • февраль — 30 000 рублей;
  • март — 50 000 рублей;
  • апрель — 65 000 рублей;
  • май — 20 000 рублей;
  • июнь — 40 000 рублей;
  • июль — 60 000 рублей;
  • август — 75 000 рублей;
  • сентябрь — 40 000 рублей;
  • октябрь — 50 000 рублей;
  • ноябрь — 75 000 рублей;
  • декабрь — 80 000 рублей.

Налоговая база будет составлять:

  • 100 тысяч рублей за первый квартал;
  • 225 тысяч рублей за шесть месяцев;
  • 400 тысяч рублей за девять месяцев;
  • 605 тысяч рублей за год.

Авансовый платёж за первые три месяца будет высчитываться следующим образом: 100000 * 15%=15000.

Полугодие: 225000 * 15%=33750.

Можно произвести уменьшение суммы на предыдущий аванс: 33750–15000=18750.

За девять месяцев: 400000 * 15%=60000.

Аналогично уменьшается платёж: 60000–18750–15000=26250.

За год: 605000 * 15%=90750.

Уменьшение платежа: 90750–26250–18750–15000=30750.

Как подсчитать налог, если доходы равны расходам или меньше

Если доходы и расходы будут равны, то необходимо оплатить минимальный налог. При превышении расходов над доходами образуется убыток, который переносится на следующий налоговый период. Минимальный налог уплачивается в виде одного процента от суммы дохода по соответствующему периоду. Расходы в этот расчёт не берутся.

Какую отчётность сдавать

Законодательство позволяет уменьшить сумму налога. Однако, для режима «Доходы минус расходы» возможно снижение налоговой базы. Таким образом, фиксированные платежи подпадают под статью расходов. После уменьшения расчёт проводится обычным образом.

В налоговую отчётность ИП с работниками добавляются платежи в ПФ, ФСС и сведения о доходах физических лиц

Сроки сдачи отчётности

Одним из преимуществ УСН является простая сдача отчёта. Он сдаётся только раз в год. Для ИП не нужно вести бухгалтерский учёт. Сдача должна произойти до 30 апреля.

Если имеются наёмные рабочие, то предприниматель выступает в качестве налогового агента и отправляет 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Последняя предъявляется раз в квартал.

Помимо этого, до 20 января каждого года следует сдавать отчёт в ИФНС о численности работников.

Гораздо проще, когда индивидуальный предприниматель один. В этом случае он сдаёт отчёт по деятельности фирмы и в пенсионный фонд за себя раз в год.

Организации обязаны предоставить отчёты до 31 марта. Это основная декларация, бухгалтерский отчёт, сведения о количестве работников. Без работников ведение деятельности организации невозможно.

Фотогалерея: пример заполнения налоговой декларации по УСН

Страница 1 налоговой декларации на УСНСтраница 2 налоговой декларации на УСНСтраница 3 налоговой декларации на УСНСтраница 4 налоговой декларации на УСНСтраница 5 налоговой декларации на УСНСтраница 6 налоговой декларации на УСН

Образец платёжки

Для перечисления авансовых платежей используется специальное платёжное поручение. Оно должно содержать:

  • получатель. Указывается орган налоговой службы;
  • ИНН и КПП ИФНС;
  • БИК банковских структур налогоплательщика и получателя;
  • ИНН плательщика;
  • адрес (для индивидуальных предпринимателей);
  • код бюджетной классификации;
  • статус: ИП пишут 09, организации 0;
  • код УИП: при оплате налога пишется 0;
  • код муниципального образования;
  • основание взноса ТП (текущий платёж), ЗД (задолженность), ТР (требование);
  • период: квартал с указанием номера 01,02,03 (КВ) или год (ГД);
  • дата: ставится 0 при перечислении авансов и задолженности. Если уплачивается налог за весь год, то указывается полная дата;
  • назначение: что за платёж (аванс или за год), за какой срок (квартал или год), какая система и объект налогообложения (УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Читайте также:  Счет 25 "общепроизводственные расходы"

Образец

КБК в платёжном поручении

Коды бюджетной классификации следует указывать правильно. От этого зависит, куда уйдут ваши налоги. Соответственно верная отправка позволит избежать начисление штрафов и пени.

Для объекта «доходы минус расходы»: 18210501021011000110.

Для минимального дохода: 18210501021011000110.

Пени и штрафы: 18210501021012100110.

Видео: пример отчётности ИП на УСН без работников

Учётная политика УСН «Доходы минус расходы»

На УСН закон требует от предпринимателя или юридического лица вести учётную политику. Разрабатывается она самостоятельно. Прежде всего, её следует делать для налогового учёта, дабы избежать коллизий с налоговым органом. Предприятия выпускают соответствующий приказ об учреждении.

Форма документа произвольна и содержит в основном такие разделы:

  • организационный, описывает порядок и документооборот фирмы;
  • политика бухучета;
  • учёт обложения налогом.

Составляет политику обычно главный бухгалтер. ИП не ведёт бухгалтерский учёт, поэтому их политика устанавливает систему и объект налогообложения, учёт движения доходов. Последний закрепляется на основе кассовых книг и ордеров.

Видео: формы учёта и отчётности на УСН

Применение режима УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» связано со множеством нюансов. Важно жёстко вести учёт расходов и быть предельно внимательным при расчётах.

Источник: http://xn——7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/nalogooblozhenie-usn-dohodyi-minus-rashodyi.html

УСН. Доходы минус расходы

Мы уже не раз обсуждали различные системы налогообложения, которые может выбрать себе предприниматель в качестве основы для ведения бизнеса.

Подробнее, вы можете прочитать о них в следующих статьях:

«Как закрыть ИП. Налоговая декларация при ЕНВД», «Оборот ИП на «упрощёнке»», «Сравниваем УСН и ПСН».

Теперь же стоит подробнее остановится на упрощённой системе. А именно на том её виде, который предполагает расчёт налогов исходя из разницы доходов и расходов фирмы.

УСН на сегодняшний день одна из самых популярных систем, особенно для тех предпринимателей, которые только начинают покорять мир бизнеса.

Она позволит свести к минимуму выплаты по налогам и ведение отчётности. В основе, как и в любой отличной от стандартной системы — замена различных налоговых сборов одним единственным платежом. Так, предпринимателю на «упрощёнке» можно будет забыть (за исключением некоторых случаев) о таких налогах, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Кто может действовать по УСН

Естественно, работать любой организации по этому виду налогообложения нельзя. Вот основные требования:

  • Доход предприятия за год не превышает 213 750 000 рублей (на 2017 год).
  • Штат не содержит более 100 человек.
  • Доля иных фирм в деятельности компании не более 25 процентов.
  • Стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.

Кто не может переходить на «упрощёнку»

  • Фирмы с представительствами и филиалами.
  • Страховщики.
  • Банковские организации.
  • НПФ.
  • Фирмы, действующие на рынке ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Производственники подакцизной продукции.
  • Те, кто добывает и продаёт полезные ископаемые.
  • Компании из ниши азартных игр.
  • Те, кто работает по ЕСХН.
  • Нотариальные конторы и адвокаты.
  • Те, кто является участником раздела продукции.
  • Не отвечающие лимитам описанным в предыдущем разделе.
  • Бюджетные компании.
  • Компании с иностранного рынка.
  • Агентства по занятости.

Объект налогообложения для УСН

По УСН предусмотрено два варианта, которыми может воспользоваться предприниматель. Точнее выбрать один из них как основу для своей коммерческой деятельности.

  1. Если налог рассчитывается только по доходам, то ставка составит 6 процентов.
  2. Если за основу расчёта принимается разница между доходами и расходами, то ставка предусматривается в размере 15 процентов.

Одни из этих вариантов нужно выбрать самостоятельно в процессе перехода на «упрощёнку».

И именно о втором варианте налоговой базы и поговорим дальше, а также приведём примеры расчётов по ставке.

Доходы минус расходы

Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.

https://www.youtube.com/watch?v=nudnyYN3IrQ

В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.

Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.

Пример:

В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.

Расчёт налоговой базы

Нужно понимать, что когда система подразумевает отчётность не только по доходам, но и по расходам, предпринимателю сложнее вести деятельность, потому что нужно постоянно держать под контролем своевременность предоставления данных и все подтверждающие документы.

Поэтому все расходы, которые совершило предприятие в течение отчётного периода должны быть подтверждены конкретной документацией.

Чем-то расчёт будет походить на расчёт налогового платежа по прибыли фирмы. И есть конкретные факторы риска, если вы определённые расходы не планируете вносить в отчётность. Как и обратное действие.

Если сотрудники налогового управления посчитают, что определённые статьи расходов не могут быть признанными с вашей стороны, а сумма будет вычтена из общего расчёта, то налог естественно увеличивается.

А если будет увеличен налог, который вы уже оплатили, то соответственно будет начислена сумма к уплате, которую вы недоплатили — недоимка. А вместе с ней и пеня. И может дойти до штрафа.

Штраф в таком случае, согласно статье 122 НК, составит 20 процентов от той суммы, которую нужно будет доплачивать.

Поэтому, главное — знать и понимать все правила ведения отчётности по этой системе налогообложения и чётко им следовать. Тогда можно будет избежать непредвиденных и дополнительных расходов на пустом месте.

Выгода же именно этого варианта УСН при том, что отчётность вести на порядок сложнее, заключается в снижении налога к уплате, а следовательно — повышению показателя чистой прибыли. Поэтому, если ваша деятельность подразумевает большие расходы, то именно такой вариант станет более выгодным.

Важно! Выгодность подразумевается только тогда, когда предприниматель может документально подтвердить все затраты предприятия, которые пойдут в учёт. И расходы должны быть не меньше шестидесяти процентов от уровня доходов.

Если показатель расходов будет меньше этой цифры, то стоит крепко подумать, принесёт ли такой вариант вам действительно стоящую прибыль. Или может быть правильнее будет пользоваться системой «доходы».

Выбор одного из двух вариантов — выбор исключительно самой фирмы. Но если вдруг вы понимаете, что ошиблись с выбором, то перейти на другую линию расчёта налогов можно один раз за год.

В том случае, когда предприниматель уже работает по УСН, то заявление о переходе должно подать до 31 декабря. Тогда со следующего года будет проходить расчёт по новой системе.

Если же вы только регистрируйте право на ведение предпринимательской деятельности, то заявление на конкретную систему обложения налогами нужно подавать в период первых тридцати дней после регистрации.

Учёт прибыли при расчёте налогов

Регламентирующим актом в этом процессе является стать Налогового Кодекса номер 346.15.

По структуре действий, процесс учёта схож с тем, который ведётся в системе расчёта только по доходам.

Что относится к реализационным доходам:

  • Выручка от услуг и продажи товаров, которые были произведены фирмой.
  • Когда реализуются имущественные права.
  • Те доходы, которые происходят из реализации выкупленных товаров.

Что относится к внереализационным доходам:

  • Когда доход идёт от имущества (а также прав, услуг, работ), полученного на безвозмездной основе.
  • Когда средства фирма получает после выплат штрафов и компенсаций по нарушенным обязательствам. Причём неважно, были ли эти выплаты признаны необходимыми судом, или самой виноватой стороной.
  • Процентные средства от предоставленных кредитов и займов.
  • Доход, полученный от процессов долевого участия в деятельности сторонних фирм или товариществ.
  • Доход от аренды или субаренды.
  • Доход, полученный от того, что вам списываются платежи по кредиторскому долгу.

Все полученные доходы должны проходить учёт по кассовому принципу. То есть тогда, когда денежные средства непосредственно приходят на конкретный счёт или в кассу фирмы.

После поступления эти средства должны быть учтены в книге учёта доходов и расходов (подробнее об этом вы можете узнать из нашей статьи «Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН»). Отражать следует по той дате, по которой следует сам приход.

Учёт расходов, которые влияют на уменьшение доходов

Для уменьшения налоговой базы к учёту нужно отнести и расходы, которые несёт фирма. Регламентом будет выступать статья 346.16 Налогового Кодекса.

  • Приобретения ОС (основные средства). К этому пункту относится всё, что требуется для осуществления деятельности: оборудование, здания и так далее.
  • Ремонт и операции по обслуживанию ОС.
  • Перечисление заработной платы.
  • Осуществление выплат в небюджетные фонды, а также выплаты больничных пособий, командировочных и так далее.
  • Расходы на приобретение производственного сырья или составляющих товаров.
  • Расходы, которые несёт фирма при закупке в дальнейшем перепродаваемого товара.
  • Средства, потраченные на уплату аренды, лизинговых, кредитных обязательств. Также сюда можно отнести таможенные сборы.
  • Расходная часть по затратам на организацию бухгалтерского учёта, оплата аутсорсинговых услуг, нотариальной работы, адвоката, юриста и проч.
  • Транспортные издержки.
  • Суммы налогов за исключением самого налога по УСН.

Примечание: Оборудование, которое покупает компания в качестве уставного капитала в процессе регистрации предпринимательского права не будет учтено как затратная часть.

А потому выгоднее будет сделать следующим образом: внести минималку по уставному капиталу (это сумма в размере 10 тысяч рублей).

А когда эта сумма будет превышена, приобрести приборы уже за счёт фирмы, а не денег учредителей.

Подтверждение расходов с помощью документации

Как мы уже писали выше, все расходы, которые вы планируете к учёту в расчёте налогового сбора, должны иметь документальное подтверждение и будут относиться к зоз-эконом части деятельности фирмы.

На вопрос, почему проверка может отказаться в принятии некоторых расходов ответ прост. Это происходит обычно в том случае, если появляется сомнение в экономической целесообразности конкретной траты. Если вы не сможете подтвердить необходимость, то вычет будет заблокирован, а вам придётся переплачивать.

Пример:

Компания, которая работает в сфере оптовой торговли покупает не грузовик для перевозки товара большими партиями, а легковой автомобиль (да ещё какого-нибудь люксового класса). Вопрос со стороны налоговиков будет полностью оправдан. А объяснить руководитель этот интересный факт вряд ли сможет.

Именно поэтому не все расходы подходят для того, чтобы их принимали к вычету из доходной базы. Иначе будут грозить штрафы. Будьте внимательны с этой частью.

Важно! Согласовывать с налоговым органом решение принимать или не принимать тот или иной расход фирмы к учёту, не нужно.

То есть вы сами решаете, делать это или нет. Но и ответственность за последствия решения будет полностью на вас.

Документы, которыми нужно подтверждать расходную часть относится:

  1. Товарная накладная по форме Т-1 и акт выполненных работ.
  2. Документ, подтверждающий факт оплаты. Это может быть платёжка или чек (кассовый, товарный)

Важно! Документация, которая является подтверждающей расходы, должна храниться в архиве фирмы не менее 4-х лет.

Также не забывайте ставить в книге учёта расходов и доходов дату совершения оплаты.

Особенности при расчёте налога

Чтобы расходную часть можно было зачесть в расчёт налога, требуется соблюдения двух факторов:

  • Должен быть факт оплаты со стороны фирмы.
  • Должен быть факт реализации покупателю (то есть товар должен оказаться в собственности того, кто его купил). И неважно, была при этом оплата или нет.

И проблемы могут возникнуть в том случае, если товар приобретается расчётом в несколько этапов. То есть, если оплата идёт по частям. Поэтому тут важно определить долю расходов исходя из доли платежа за товар.

Материальные расходы

Здесь важны следующие нюансы: если фирма приобретает материальные ценности, оплату производит в одном квартале, а получает товар только в следующем, то дата получения товара и будет важна для отображения в учёте. Иными словами, отображаться расходы будут также во втором квартале.

Расходы, которые идут на приобретение ОС

Как уже было сказано выше, к основным средствам будут относиться те товары, которые необходимы для деятельности фирмы — здания, оборудование, земельные участки, инструменты т другое.

Главное, чтобы стоимость была не менее 40 тысяч рублей, а срок использования — от года.

Чтобы отразить в учёте, понадобится факт полной оплаты и введения в эксплуатацию.

Пример:

Компания приобретает станочное оборудование, но оно пока не используется, потому что нет подходящих условий. Этот факт не позволит фирме потраченную сумму занести в категорию совершённых расходов, потому что нет факта эксплуатации.

То есть учёт будет вестись именно с того момента, как средство, товар или прибор будет введён работу.

Но с другой стороны, финансы, которые пойдут на ремонт оборудования, или его обслуживания также можно относить к расходам, которые уменьшат налоговую базу (главное, не забыть, что для подтверждения этого также нужны документы).

Недобросовестные фирмы

Одной из причин, почему налоговая будет отказывать в принятии суммы к расходной части может стать выявления в ваших отчётностях так называемых «левых» компаний, или же подставных фирм. Важно помнить, что ответственность за работу с контрагентами на вас, поэтому нельзя будет сослаться на незнание.

Увы, хотя и нет регламентирующего этот порядок документа, но вы должны сами проверять тех, с кем работаете. И даже, если вы до этого ни в чём противозаконном замечены не были и имеете белую и пушистую историю сдачи отчётностей и уплаты налогов, при выносе решений роли этот факт не сыграет.

Нарушением может быть признаны случаи, когда:

  • Фирма не имеет права на ведение предпринимательской деятельности. Проще говоря — не зарегистрирована.
  • Когда компания пользуется поддельными или утерянными кем-то документами.
  • Не существует ИНН, который предоставляет компания, а сама компания не числиться в реестре.
  • Юридический адрес не настоящий.
  • Когда фирма имеет нарушения по срокам сдачи деклараций или оплаты.

Поэтому будьте внимательнее и не ленитесь проверять своих контрагентов. Подробнее как это делать, вы можете узнать, прочитав наши материалы: «Как узнать задолженность по налогам ИП»

Минимальная ставка по налогу

Да, в отношении УСН можно говорить о наличие минимально возможного налога, который необходимо будет заплатить. Рассчитывается она исходя из дохода, полученного за конкретный период. Эту сумму необходимо умножить на 1 процент (статья 346.18 НК).

И да, в этом случае учитываются только доходы без расходной части. Минимальный налог по квартальному значению считать не нужно.

Пример:

Если фирма получила за год работы прибыль в размере 1 200 000 рублей. А после расчёта налога сумма к оплате составляет 10 тысяч рублей, то нужно учесть минимальное значение налога. То есть прибыль умножить на 1 процент, что даст значение в 12 тысяч рублей. Соответственно, налог нужно будет платить именно такой.

Сроки сдачи

Официальный срок уплаты налога — год. Но при этом никто не отменяет ежеквартальную необходимость платить авансовые платежи (до 25 числа послеотчётного месяца).

Итоговая за год оплата требуется до 30 марта для юрлиц и до 30 апреля для ИП.

Итог

Чтобы сделать правильный выбор между вариантами УСН, нужно учесть специфику вашей деятельности и планируемые показатели по доходам и расходам.

Желательно обращаться за помощью к специалисту, способному всё разложить по полочкам, но даже если вы поймёте, что неверно приняли решение, то сможете один раз в году поменять систему.

Главное помните, что действовать всегда нужно в рамках регламентирующего закона, а незнание не освободит вас от последствий.

Источник: http://businessmens.ru/article/usn-dohody-minus-rashody

Ссылка на основную публикацию