Кредит в валюте, учет валютных кредитов

Учет банковских кредитов, полученных в иностранной валюте

В статье рассмотрена процедура учета банковских кредитов, полученных в иностранной валюте субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированными некоммерческими организациями на основании кредитного договора, заключенного в письменной форме, а также порядок признания всех расходов по займам прочими расходами.

Общие положения

Заимствование российскими организациями иностранной валюты производится на основании кредитного договора, в соответствии с которым банк принимает на себя обязательства предоставить заемщику кредит, а заемщик – возвратить впоследствии полученную денежную сумму и уплатить проценты.

Кредитный договор должен заключаться в письменной форме. В противном случае сделка считается ничтожной. Если в договор включены условия о залоге недвижимости, то он подлежит нотариальному удостоверению и государственной регистрации.

Порядок ведения бухгалтерского учета валютных кредитов в каждом случае будет определяться условиями конкретного кредитного договора. Классификация кредитных сделок представлена в табл. 1.

Таблица 1

Классификация валютных кредитов

Классификационный признак Виды кредитов
Статус банка-кредитора Кредиты, получаемые от уполномоченных банков.Кредиты, получаемые от банков-нерезидентов
Срок кредита Краткосрочные кредиты.Долгосрочные кредиты
Своевременность исполнения кредитных обязательств Срочные кредиты.Просроченные кредиты
Объект кредитования Материально-производственные запасы.Инвестиционные активы.Другие объекты
Порядок возврата кредита и уплаты процентов по нему Единовременные выплаты.Периодические выплаты
Обеспеченность кредита Обеспеченные кредиты.Необеспеченные кредиты
Страхование кредитных рисков Застрахованные кредиты.Незастрахованные кредиты

Банк может предоставить денежные средства клиенту в виде разового зачисления денежных средств на его банковский счет либо открыть заемщику кредитную линию. При открытии кредитной линии заключается договор, на основании которого клиент приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

а) общая сумма предоставленных заемщику денежных средств не превышает максимального размера, определенного в договоре (“лимит выдачи”);

б) в период действия кредита размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита (“лимит задолженности”).

Заключая кредитный договор с банком-нерезидентом, сторонам необходимо достичь соглашения о том, право какой страны будет применяться для регулирования данной сделки. Соглашение о применяемом праве должно быть выражено прямо или определенно вытекать из условий договора.

Если отношения строятся на основании российских правовых норм, то договор между заемщиком и банком-нерезидентом будет регулироваться гл. 42 “Заем и кредит” Гражданского кодекса Российской Федерации и другими законодательными актами. В случае отсутствия соответствующего соглашения к договору следует применять право страны-кредитора (ст. 1211 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учет операций по привлечению валютных кредитов

Обобщенная информация об обязательствах по кредитам, полученным в иностранной валюте, формируется на сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, к которым рекомендуется открывать следующие субсчета:

– “Расчеты по срочным кредитам”;

– “Расчеты по просроченным кредитам”;

– “Расчеты по процентам”;

– “Расчеты по штрафным санкциям”.

Аналитический учет валютных кредитов организуется по их видам, кредиторам, типам валютных операций, кредитным договорам. Полученные данные используются, прежде всего, для контроля за правильным размещением кредитных ресурсов, своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодательства.

Информация о кредитных обязательствах должна формироваться в учете и отчетности в сумме основного долга и процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода согласно условиям договоров.

Задолженность по валютным кредитам показывается в валюте расчетов и в рублевой оценке. Пересчет производится по курсу Банка России, действующему на дату получения кредитов, дату их возврата, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Оценка может производиться и по мере текущего изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Пересчет кредитных обязательств в иностранных валютах обусловливает возникновение курсовых разниц, которые подлежат зачислению на финансовые результаты как прочие доходы или расходы.

При повышении курса иностранной валюты по отношению к рублю делается бухгалтерская запись: Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие расходы”, К-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” – отражена отрицательная курсовая разница по кредитным обязательствам.

Если курс иностранной валюты по отношению к рублю снизился, то это обусловливает следующую запись: Д-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие доходы”, – отражена положительная курсовая разница по кредитным обязательствам.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке начисленных процентов, отражаются в порядке, предусмотренном для признания затрат по обслуживанию кредитов.

Организации-заемщики обязаны осуществлять перевод долгосрочной задолженности по кредитным обязательствам в краткосрочную, когда до возврата суммы основного долга остается 365 (366) дней.

При осуществлении этой операции делается запись: Д-т сч. 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” К-т сч.

66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” – отражен перевод долгосрочных кредитных обязательств в краткосрочные обязательства.

Кредитный договор вступает в силу со дня его подписания сторонами. Однако кредитные обязательства должны приниматься к бухгалтерскому учету на дату зачисления иностранной валюты на валютный счет.

Привлечение российской организацией валютных кредитов от банка-нерезидента сопровождается записью: Д-т сч. 52 “Валютные счета” К-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, субсчет “Расчеты по срочным кредитам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, субсчет “Расчеты по срочным кредитам”, – полученный кредит зачислен на валютный счет.

Информация о гарантиях (залоге, поручительстве, банковской гарантии и др.), предоставленных заемщиком либо третьим лицом в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору, должна найти отражение по дебету забалансового сч. 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” в сумме кредита (если в гарантии не указана иная сумма).

Учет расходов, связанных с выполнением обязательств по валютным кредитам

Расходы, связанные с получением и использованием валютных кредитов, включают в себя:

– проценты, причитающиеся к уплате банкам по полученным от них кредитам;

– отрицательные курсовые разницы, образующиеся в результате переоценки начисленных процентов;

– отрицательные разницы между официальным курсом Банка России и курсом внутреннего валютного рынка, возникающие при покупке иностранной валюты для выполнения обязательств по кредитным договорам и сопутствующим им договорам;

– дополнительные затраты, произведенные в связи с получением валютных кредитов (расходы по договорам поручительства, банковской гарантии, страхования кредитных рисков, нотариальные издержки и др.).

Несмотря на то что кредитный договор вступает в силу в день его подписания сторонами, проценты за пользование заемными средствами должны начисляться с момента зачисления иностранной валюты на счет заемщика, так как платность кредита ограничена сроком его реального пользования.

Порядок исчисления процентов устанавливается договором. При этом их сумма подлежит отнесению на увеличение основного кредитного обязательства.

Начисленные проценты принимаются к учету в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату их признания, а при его отсутствии – по курсу, согласованному сторонами сделки.

Порядок пересчета задолженности по процентам аналогичен порядку, установленному в отношении основного долга.

Начисление и уплата процентов должны производиться в сроки, установленные договором. Если такие сроки не определены, то проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы кредита.

По общему правилу проценты за пользование валютными кредитами и другие расходы признаются прочими расходами. Однако существует и исключение из этого правила, которое касается расходов, связанных с приобретением (сооружением, изготовлением) инвестиционного актива, возникших (начисленных) до приобретения (сооружения, изготовления).

Данные расходы подлежат включению в стоимость инвестиционного актива. При этом под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

Читайте также:  Категории плательщиков страховых взносов

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.

Операции по начислению и уплате процентов за пользование валютными кредитами сопровождаются записями:

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие расходы”, 08 “Вложения во внеоборотные активы” К-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, субсчет “Расчеты по процентам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, субсчет “Расчеты по процентам”, – начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом;

Д-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, субсчет “Расчеты по процентам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, субсчет “Расчеты по процентам”, К-т сч. 52 “Валютные счета” – уплачена задолженность банку по процентам за пользование кредитом.

Остальные затраты по обслуживанию валютных кредитов включаются в расходы того отчетного периода, в котором они были произведены.

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/uchet_bankovskikh_kreditov_poluchennykh_v_inostrannoj_valjute/35-1-0-2105

Валютный кредит: налоговый и бухгалтерский учет

Акула Яна

Использование предприятиями преимуществ валютного кредитования стало уже делом обычным. Вместе с тем учет таких операций имеет определенную специфику, вызывающую вопросы у бухгалтеров.

Проблема нестабильности курсов валют не была бы такой значительной, если бы не многочисленные валютные кредиты.

     Прежде всего, следует отметить, что в учете кредитных операций необходимо различать учет самой кредитной задолженности, учет валютных средств, относящихся к возникновению и погашению такой задолженности, а также учет процентов, связанных с ее погашением.

     В налоговом учете задолженность по основной сумме валютного кредита отражается лишь в части исчисления «кредитных» курсовых разниц. Однако некоторых бухгалтеров смущает тот аспект, что валюта, направляемая на погашение кредита, покупается по биржевому курсу, отличающемуся от курса НБУ.

Балансовая стоимость валюты, приобретаемой для погашения валютного кредита, на налоговый учет не влияет, и для пересчета курсовых разниц используется только курс НБУ, действовавший на дату получения валютного кредита, на конец отчетного периода (если кредит не был возвращен до этой даты) и на дату погашения кредита.

    Такой вывод следует из п/п. 7.3.3 Закона О Налогообложении и Прибыли предприятия.  «7.3.3.

Балансовая стоимость задолженности, основная сумма которой (без процентов, комиссий и вознаграждений) выражена в иностранной валюте, отражается в налоговом учете плательщика налога путем пересчета ее суммы в гривни по официальному [валютному] (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату ее оприходования (возникновения).

    Не погашенная в течение отчетного периода задолженность, выраженная в иностранной валюте, рассматривается как условно проданная (погашенная) в последний день отчетного периода по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на такой день. При этом балансовая стоимость такой задолженности в следующем отчетном периоде определяется на основании такого пересчета.

     В случае продажи (погашения) задолженности (ее части), определенной абзацем вторым настоящего подпункта, или условной продажи (погашения) задолженности, определенной абзацем третьим настоящего подпункта, плательщик налога должен признать прибыль или убыток от такой операции, рассчитываемые как разность между балансовой стоимостью такой задолженности (ее части) на начало отчетного периода или на дату ее оприходования (возникновения), в зависимости от того, какое событие произошло позже, и балансовой стоимостью такой задолженности (ее части) на дату ее продажи (погашения). При этом прибыль, полученная в результате такого пересчета, увеличивает валовые доходы плательщика налога — кредитора и валовые затраты плательщика налога — дебитора, а убыток, полученный вследствие такого пересчета, увеличивает валовые затраты плательщика налога — кредитора и валовые доходы плательщика налога — дебитора налогового периода, в течение которого произошла такая продажа (погашение)».

    Таким образом, в данном случае речь идет о пересчете не самой суммы полученного кредита или денежных средств, направленных на его погашение, а о пересчете кредитной задолженности, которая исчисляется по курсу НБУ, действовавшему на дату возникновения задолженности, и курсу, действовавшему на дату ее погашения (условного погашения). В принципе, сама сумма полученного кредита (в виде валюты на счете) тоже может пересчитываться — но при определенных условиях (об этом разговор пойдет ниже).

    Налоговый учет процентов по валютному кредиту тоже вызывает ряд вопросов. В частности, не вполне понятно, по какой дате следует отражать в учете валовые затраты по процентам. Связано это со следующим.

     В Законе О Налогообложении и прибыли предприятия предусмотрен специальный порядок отражения валовых доходов по начисленным процентам — согласно п/п. 11.3.6 Закона: «Датой увеличения валовых доходов кредитора от осуществления кредитно-депозитных операций является дата начисления процентов (комиссионных) в сроки, определенные кредитным (депозитным) договором».

     А в части валовых затрат в п/п. 5.5.

1 Закона О Налогообложении и прибыли предприятия лишь устанавливается: «В состав валовых затрат относятся любые расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам) в течение отчетного периода, если такие выплаты или начисления производятся в связи с ведением хозяйственной деятельности плательщика налога».

    Судя по всему, речь идет о том, что валовые затраты возникают в момент, установленный в договоре для выплаты процентов, так как иные сроки для процентов (например, сроки начисления) в договоре не устанавливаются. Однако с учетом наличия в п/п. 5.5.

1 Закона О Налогообложении и прибыли      предприятия, в соответствии с которой в валовые затраты могут включаться выплаченные/начисленные суммы процентов, решительные плательщики могут настаивать на отнесении процентных расходов на валовые затраты по первому событию.

     Что же касается специфики отражения в учете процентов по валютным кредитам, то заметим, что по нормам п/п. 7.3.

3 Закона О Налогообложении и прибыли предприятия курсовые разницы начисляются только по тем процентам, срок выплаты которых истек на дату окончания отчетного периода.

При этом используются курсы НБУ на дату возникновения задолженности по процентам и на дату окончания отчетного периода.

     Если выплата процентов предшествовала их начислению, то дебиторская задолженность по процентным авансам будет считаться немонетарной и в балансе ее следует учитывать по курсу НБУ, действовавшему на дату перечисления валюты в уплату процентов, без дальнейшего исчисления курсовых разниц.

   Между тем не вполне понятно, какую сумму следует показывать в валовых затратах по самим процентам, поскольку в Законе О Налогообложении и прибыли предприятия специфических норм, регулирующих учет таких операций, нет. Считаем, что по аналогии с учетом валовых затрат по услугам валовые затраты по процентам могут определяться по балансовой стоимости валюты, израсходованной на их выплату.

В общем, как видим, учет валютного кредитования весьма непрост, поэтому относиться к нему нужно с особым вниманием. Кредиты в “чужой” валюте – не очень удобны т.к. существуют огромные валютные риски. Несмотря на очевидную рискованность валютных займов, спрос на них до сих пор сохраняется, поэтому ожидать дефицита валютных кредитов пока не приходится.

Литература

1. www.banks2ifrs.ru.

2. Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 № 2181-ІІІ.

Читайте также:  Принципал в агентском договоре

Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2009/1889.htm

Валютный кредит

Потребительский кредит

Потребительский кредит – это заем физическим лицам или коллективным образованиям, осуществляющим деятельность на домашнем (бытовом) уровне на приобретение товаров длительного и краткосрочного пользования.

К товарам длительного пользования можно отнести:

  • различные объекты недвижимости;
  • земельные участки;
  • автотранспорт и иные средства передвижения;
  • мебель и другая аналогичная утварь.

Предметы краткосрочного пользования являются:

  • оргтехника, компьютеры, сотовые телефоны;
  • различная бытовая техника;
  • продукты питания и жизнедеятельности.

Любой заем предусматривает выплату определенной процентной ставки в кредитную организацию. До 2008 года финансовые учреждения могли скрывать реальную и полную стоимость услуги по предоставлению денежных средств.

После указанного срока согласно рекомендации ЦБ (Центральный Банк России) кредитные организации не имеют возможности скрывать эффективную кредитную ставку от потребителя.

Последний, при должном анализе условий предоставления займов в различных банках, может подобрать оптимальную услугу соответствующую своему финансовому положению.

Виды валютных кредитов

В России потребительский кредит может быть получен в иностранной валюте. Такой заем получил название валютный и отличается от рублевого порядком выплат, производящихся в ассигнациях того государства, в которых был оформлен вклад или ипотечное кредитование.

Валютный кредит отличается по финансовым условиям выдачи займа, а также различается на следующие виды:

  • целевые и нецелевые кредиты;
  • с обеспечением и без;
  • в зависимости от срока погашения;
  • по кредитору.

При целевом направлении финансирования денежные средства выдаются на приобретение конкретного товара или услуги. Растрата кредита на другие нужды недопустима и карается штрафными санкциями, установленными отдельным пунктом договора с банком.

На практике потратить деньги на иную вещь практически невозможно – средства положены на специальный счет и предоставляются просителю при подтверждении факта покупки конкретного предмета.

Целевой кредит отличается более выгодным льготным курсом выдачи займа, специализируемого на покупку определенной вещи.

Нецелевой заем предоставляется на покупку неопределенной для кредитной организации вещи или услуги. При этом клиенту предоставляется несколько возможностей финансирования:

  1. Выдача кредита наличными.
  2. Предоставление специализированной карты.

Нецелевое направление кредитования получило широкое распространение на постсоветском пространстве наряду с выдачей займа наличными. Данная услуга удобна при затруднительном положении гражданина, когда денежные средства необходимо потратить на несколько нужд.

Согласно закону «О банковской деятельности» выдача кредита может быть обеспечена различными способами. Например, под залог недвижимости или движимого имущества, денежного капитала, а также с использованием института поручительства или предоставления иных гарантий.

Институт поручительства регламентирован ст. 361 ГК РФ (Гражданский кодекс России) и предусматривает включение в кредитный договор третьего лица, который берет полную или частичную ответственность по займу в случае неуплаты долга его получателем.

Особенность валютного вклада в зависимости от кредитора различается от места приобретения такой возможности. Например, место сохранения капитала, а чаще всего получения займа.

Если потребительский кредит оформлен в банке – ставка и условия услуги будут одни, если кредит оформлен через официального посредника финансовой организации – общая задолженность будет выше.

Вторая вариация получения займа получила название POS-кредитование и распространена в различных коммерческих сетях (супермаркеты, торговые точки), которые осуществляют экспресс-кредиты. При этом предлагаемая «низкая» процентная ставка завуалирована в общей стоимости товара.

Условия оформления валютных кредитов

По существу, оформление валютного займа не отличается от рублевого. При осуществлении процедуры проситель заполняет соответствующую анкету, где указывает валюту предоставления займа.

Если предпочтение отдается зарубежным ассигнациям – потребительский кредит преобразуется в валютный.

В случае удовлетворения требований к потенциальному заемщику банковский служащий свяжется с клиентом и пригласит для подписания договора.

Основные требования к заемщику:

  • Фактический доход. Материальное положение клиента напрямую свидетельствует о его платежеспособности и является основным критерием при выдаче займа.
  • Возраст. Преклонный или юный возраст служит доказательством возможного возникновения определенных рисков для кредитора в случае смерти клиента или его некомпетентности в связи с молодостью. Предпочтительный возраст потенциального кредитополучателя – 25-50 лет.
  • Профессиональный статус. Дополнительный фактор для кредитора. Здесь рассматривается наличие специализированного образования, как фактор надежности и платежеспособности клиента.

Рефинансирование валютных кредитов

Рефинансирование займа – привлечение денежных средств за счет иных кредитных организаций или других социальных программ для погашения основной задолженности по кредиту.

При такой услуге происходит полная или частичная уплата задолженности.

Также процедура используется при возможности взять кредит в другом банке под более выгодные условия для погашения первоначальной задолженности.

Реструктуризация валютных кредитов – преимущественная процедура конвертации денежных средств из иностранных ассигнаций в отечественные для избегания негативного влияния колебаний финансовых курсов валют.

Виды валютных кредитов, которые можно рефинансировать:

  • Жилищная ипотека.
  • Кредит на приобретение автотранспорта.
  • Потребительский заем.

Условия рефинансирования:

  • Вероятность оформления дополнительного договора в ином банке.
  • Повторная процедура проверки платежеспособности клиента.
  • Возможные дополнительные финансовые издержки кредитополучателя.
  • Вероятность дополнительного обеспечения кредита.

Последние новости о реструктуризации валютных кредитов: 1 марта 2016 года группа недовольных валютных заемщиков ворвалась в офис «Единой России» с требованием принять законопроект, фиксирующий выплаты по ипотеке в иностранной валюте, согласно письму ЦБ от 23.01.15 г., которое носит рекомендательный характер. То есть привести выплаты с учетом 39,38 руб. за доллар США.

Преимущества и недостатки валютных кредитов

Плюсы кредитования в иностранной валюте:

  • Невысокая первоначальная ставка по займу.
  • Выгодные условия кредитования и упрощенная процедура получения ссуды.

Минусы получения ссуды в иностранных ассигнациях:

  • Риски нестабильности валютного курса, особенно при долгосрочном кредитовании.
  • Ограниченный выбор банковских программ по валютному займу.
  • Неизбежность конвертации основной суммы задолженности при изменении стоимости иностранной валюты.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по валютным кредитам

Ответ: Здравствуйте, Александр.

Согласно макроэкономической ситуации на постсоветском пространстве и увеличением ключевой ставки рубля Центробанком России при оформлении валютного потребительского кредита вы можете потерять часть собственных финансов за счет конвертации рубля в иностранную валюту для выплаты кредита. Единственное исключение: если вы получаете фиксированную заработную плату в зарубежных ассигнациях.

Заключение

Валютный кредит – заем, предоставляемый в иностранных ассигнациях на покупку конкретной вещи или услуги. При этом возвращение задолженности осуществляется в этой же валюте. Кредит в зарубежных деньгах может быть оформлен в форме:

  1. Целевого или нецелевого займа.
  2. Ссуды, обеспеченной каким-либо движимым или недвижимым имуществом.
  3. Кредита, оформляемого напрямую в банковском сегменте или через посредника – маркетинговую сеть.

Список законов

  • Закон «О банковской деятельности»
  • Статья 361 ГК РФ
  • Письмо ЦБ от 23.01.15 г.

Структура раздела валютные кредиты

Новости и обзоры валютного рынка

Источник: http://banki-regionov.ru/valyutnye-produkty/valyutnyj-kredit/

Учет валютных кредитов

Учет валютных кредитов

Особенностью валютного  кредитования является получение кредитной  организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

Кредиты предоставляются  на условиях, действующих на мировом валютном рынке по свободно конвертируемой валюте. Кредитная организация дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть задолженности по кредиту.

Источниками погашения  основного долга, оплаты начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для получения валютного  кредита клиент должен обратиться в  кредитную организацию с заявлением, содержащим следующие данные:

  • цель получения кредита, его сумма и срок, на который он спрашивается;
  • наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, название страны приобретения товара, наименование валюты платежа;
  • экономическое обоснование кредита;
  • источники погашения кредита (в иностранной валюте).
Читайте также:  Увольнение работников при банкротстве

К заявлению клиента  прилагается график поставок импортируемого товара.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита  в иностранной валюте между кредитной  организацией и заемщиком подписывается кредитный договор.

Использование кредитов в  инвалюте разрешается только при  условии

своевременного представления  в кредитную организацию копии  контрактов

заемщиков с инофирмами-контрагентами, предварительно согласованных с

кредитной организацией. Сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита. Проценты за пользование кредитом начисляются с момента его фактического использования.

Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем.

Одновременно с распоряжением бухгалтеру передаются: один экземпляр кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства, договора залога или гарантий(поручительства). Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы.

Нумерация ссудных счетов ведется в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку.

Проведение этих операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.

Выдача кредита:

Дт 44904 Кредиты, предоставленные  коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней, субсчет Валютные кредиты

Кт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России.

Приход по внебалансовым счетам: 91301,91303, 91305,91307.

При наступлении срока  платежа кредитная организация  погашает задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам) за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его гарантийного обязательства.

Дт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций в банке России,

Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его  гаранта в другом банке;

Кт 44904 Кредиты, предоставленные  коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней,

Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты.

Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету «Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается дополнительно определенная договором процентная ставка.

Для обеспечения своевременности  погашения валютного кредита  кредитная организация вправе блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже являются клиентами данной кредитной организации).

Понятие и виды кредитных  операций

Кредитные операции – это  отношения между кредитором и  заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности  и возвратности.

Банковские кредитные  операции подразделяются на две большие  группы: активные, когда банк выступает  в лице кpедитоpа, выдавая ссуды, и пассивные, когда банк выступает в лице заемщика, привлекая деньги от клиентов и других банков в банк на условиях платности, срочности и возвратности.

Выделяются и две основные формы осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные кредитные операции банков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов.

Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещенных в других банках. Пассивные кредитные операции аналогично состоят из депозитов третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки, и ссудные операции по получению межбанковского кредита. 

 Виды кредитных операций по методу кредитования:

  1. цельная (разовая) ссуда, выдаваемая одной суммой по решению банка;
  2. кредитная линия – кредит с длительным сроком выделения денег по инициативе клиента, каждый раз устанавливающего объемы в пределах лимита:
    • чековый кредит, предусматривающий выписывание заемщиком-чекодателем чеков на банк;
    • возобновляемая кредитная линия, т.е. заемщик погашает свою задолженность и получает право опять воспользоваться кредитом;
    • кредитная линия с уведомлением заемщика о верхнем пределе кредитования;
    • подтверждаемая кредитная линия, означающая, что каждый раз заемщик согласовывает условия предоставляемой суммы в рамках кредитной линии;
    • кредитная линия с использованием кредитных банковских карт.

Виды кредитных операций по особенности участия кредита  в кругообороте капитала:

  1. авансовый кредит, с которого начинается формирование платежного оборота по обязательствам финансово-хозяйственной деятельности, например, оплата счетов за приобретенные товары и услуги;
  2. компенсационный кредит, который означает, что использование кредита происходит на стадии возмещения собственных средств заемщика, вложенных в хозяйственный оборот.

Виды кредитных операций по степени обеспечения кредита:

  1. гарантированный кредит, т.е. обеспеченный залогом, поручительством, банковской гарантией и т.п.; (например, ипотечный кредит);
  2. негарантированный (доверительный, бланковый) кредит; примером данной разновидности может быть выдача кредита под соло-вексель (простой вексель).

Виды кредитных операций по сроку погашения:

  1. срочный кредит:
    • краткосрочный (до одного года);
    • среднесрочный (от одного года до трех лет);
    • долгосрочный (свыше трех лет);
  2. до востребования (онкольный кредит), т.е. с правом банка потребовать погашения кредита в любой момент.

Виды кредитных операций по способу погашения:

  1. прямая ссуда, т.е. весь основной долг по кредиту (без учета процентов) должен быть погашен на одну конечную дату путем единовременного взноса;
  2. ссуда в рассрочку, применяемая для долгосрочных кредитов. Сумма ссуды периодически списывается, как правило, равными частями на протяжении срока действия кредитного договора;
  3. кредит с участием – ссуда погашается выручкой клиента, зачисляемой на специальный ссудный счет.

Виды кредитных операций по виду процентной ставки:

  1. кредит с фиксированной процентной ставкой;
  2. кредит с плавающей процентной ставкой (ролловерный кредит), означающий, что ставка процента пересматривается в зависимости от изменений того финансового актива, к которому она «привязана».

Учет потребительских  кредитов

Потребительский кредит – кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.

Потребительские кредиты различаются  по срокам и бывают краткосрочными, среднесрочными, долгосрочными.

Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемого имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобретаемое или собственное имущество в пользу кредитной организации.

При невыполнении требования кредитное учреждение имеет право заменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита – от 1 года до 3 лет.

Погашение ссуды производится по истечении месяца с момента получения равными долями.

Для получения такого кредита заемщик  представляет заявку. В заявке указываются  вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение.

На основании расчетов доходов  и расходов клиента оценивается  возможность кредитования. Если при  расчетах расходы превышают доходы, то кредитная организация требует  гарантию или поручительство третьего лица.

В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить  их качество и курсовую стоимость. Возврат  принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной  задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится.

Для учета среднесрочных потребительских  ссуд используется счет 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам». Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы  предоставленных кредитов в корреспонденции  со счетом кассы.

По кредиту счета отражаются суммы погашенной задолженности  в корреспонденции со счетом кассы.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

Для открытия лицевого ссудного счета  необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием  суммы, процентной ставки и срока  погашения.

Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются  на внебалансовых счетах:

91311 «Ценные бумаги, принятые в  обеспечение по размещенным средствам»;

91414 «Полученные гарантии и поручительства»;

91312 «Имущество, принятое в обеспечение  по размещенным средствам».

Предоставление потребительского кредита в бухгалтерском учете  отражается:

1) при выдаче наличными средствами:

Дт 455 (02-09) «Кредиты, предоставленные  физическим лицам»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации»;

2) при выдаче безналичными средствами  во вклад «до востребования»:

Дт 455 (02-09) «Кредиты, предоставленные  физическим лицам»;

Кт 42301 «Депозиты физических лиц  – до востребования».

При погашении кредита физическим лицом в установленный срок делается бухгалтерская запись:

Дт 20202 «Касса кредитной организации», 42301 «Депозиты физических лиц –  до востребования», 60305 «Расчеты с работниками  по оплате труда»

Кт 455 (02-09) «Кредиты, предоставленные  физическим лицам».

Долгосрочный кредит предоставляется  на индивидуальное строительство и  приобретение дома в частную собственность  в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита – от 3 до 10 лет.

Для оформления долгосрочного кредита  в кредитную организацию представляются следующие документы:

  • информация частного характера о заемщике;
  • заявление о выдаче ссуды;
  • справка о предоставлении земельного участка под жилищное строительство;
  • нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования;
  • удостоверение личности.

Источник: http://student.zoomru.ru/buhaudit/uchet-valjutnyh-kreditov/184648.1504059.s1.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector