Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов

2.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов

По данным баланса ОАО “Техно” можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными предшествующего периода (таб. 1).

При наличии отчетных данных за ряд периодов проведем трендовый анализ, то есть рассчитаем абсолютные и относительные отклонения по отношению к постоянной и переменной базе, а также определим средние отклонения.

Таблица 1 Анализ объема и динамики нематериальных активов (тыс. руб.)

Показатели Предшествующий год Отчетный год Абсолютное отклонение Относительное отклонение, %
1. Нематериальные активы
всего 4137 5868 1731 141,8
в том числе по видам:
а) права на изобретения 2901 4438 1537 153,0
б) права на пользование природными и иными ресурсами и имущества 850 740 -110 87,1
в) организационные расходы 360 650 290 180,5
г) прочие 26 40 14 153,0
2.Удельный вес нематериальных активов в валюте баланса, % 1,2 1,8 0,6 150,0

Как видно из данных табл. 1, предприятие активно использует в своей работе результаты интеллектуальной деятельности. Опережающий рост организационных расходов связан с созданием филиала предприятия.

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, по характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности.

Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам.

Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.

Наиболее важен анализ и оценка структуры нематериальных активов по источникам поступления (приобретения), по видам, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия и др.

Проведем анализ и оценку изменений структуры нематериальных активов по видам на ОАО “Техно”. Для этого составим таблицу (табл. 2).

Таблица 2 Анализ изменений структуры нематериальных активов (тыс. руб.)

Показатели Предшествующий год Отчетный год Отклонения
сумма % к итогу сумма % к итогу сумма % к итогу
Нематериальные активы – 4137 100 5868 100 1731 41,8
в том числе:
а) права на объекты промышленной собственности 2901 70,1 4438 75,5 1537 5,5
б) права на пользование природными и иными ресурсами и имуществом 850 20,5 740 12,6 -110 -7,9
в) организационные расходы 360 8,7 650 11,1 290 2,4
г) прочие 26 0,7 40 0,7 14 –

Из данных таблицы 2 видно, что в структуре нематериальных активов наибольший удельный вес составляют права на объекты промышленной собственности (более 70%).

Увеличение доли этого вида активов в отчетном периоде можно оценить положительно потому, что эти вложения направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции.

Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.

Эффект от использования нематериальных активов на ОАО “Техно” выражается в общих результатах хозяйственной деятельности: в снижении затрат на производство, увеличении объемов сбыта продукции, увеличении прибыли, повышении платежеспособности и устойчивости финансового состояния. Исходя из этого основным принципом управления динамикой нематериальных активов является формула: темпы роста отдачи капитала должны опережать темпы роста затрат капитала.

Иными словами, в динамике темпы роста выручки от реализации продукции или прибыли, должны опережать темпы роста нематериальных активов (табл. 3).

Таблица 3 Анализ эффективности нематериальных активов

Предшествующий год Отчетный год Отчетный год в % к предшествующему году
1. Нематериальные активы 4137 5868 141,8
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 12145 18946 156,0
3. Балансовая прибыль 2230 3790 170,0
4. Доходность нематериальных активов 0,54 0,65 120,3
5. Оборачиваемость нематериальных активов 2,9 3,2 110,3
6. Рентабельность продаж, % 18,4 20,0 108,7

Как видно из табл. 3, показатели эффективности использования нематериальных активов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом улучшилась. Доходность нематериальных активов выросла на 20,3%.

Основными факторами роста доходности являются ускорение оборачиваемости нематериальных активов и повышение рентабельности продаж. Количественное влияние этих факторов определяется методом цепных подстановок факторного анализа.

Таким образом, доходность нематериальных активов на ОАО”Техно” повышается за счет ускорения их оборачиваемости и повышения рентабельности продаж.

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/44781

Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов

Особое внимание аналитиков приковано к эффективности использования НМА. Это неудивительно, поскольку экономический интерес в повышении доходности компании часто базируется на применении новейших технологий и продуктов интеллектуальной деятельности. Узнаем, какими показателями оперируют экономисты, осуществляя анализ эффективности использования нематериальных активов предприятия.

Ведущими экономистами разработаны различные аналитические методы, определяющие эффективность использования нематериальных активов. Предметами исследований являются:

  • объем и состояние НМА;
  • структура активов;
  • доходность и оборачиваемость;
  • ликвидность и инвестиционные риски.

Анализ объема и состояния активов проводится путем сравнения наличия НМА за отчетный и предыдущий периоды деятельности компании. Например, на основе бухгалтерских данных рассчитывают абсолютные и относительные отклонения:

Права на владение интеллектуальной собственностью

Права на пользование природными ресурсами

Проанализировав данные таблицы, экономист делает вывод: Наибольший удельный вес в компании отводится интеллектуальным продуктам.

За отчетный год их наличие снизилось на 3,59%, поскольку не вложений в этот актив не производилось, тем не менее, в общей массе НМА они занимают 77,08 %.

Снижение актива говорит о некотором уменьшении деловой активности компании, несмотря на небольшое увеличение организационных расходов (2,92%) и прочих НМА (0,91%).

В дальнейшем целесообразно провести анализ структуры НМА по источникам формирования, СПИ и защищенности, сопоставив отчетную финансовую информацию. Допустим, что на предприятии все НМА образованы за счет собственных средств. Рассмотрим данные таблицы, демонстрирующей группы НМА, распределенные по степени правовой защищенности.

Права на пользование природными ресурсами

Структура НМА изменилась незначительно: доля активов, защищенных патентами и авторскими правами, снизилась на 0,3%, незапатентованных НМА – на 0,02%.

Таким же образом анализируют принадлежность НМА по СПИ: экономист распределяет группы активов в соответствии со сроками использования и оценивает их исходя из этого критерия.

Обычно НМА относят к низколиквидным активам, поскольку реализовать их заметно труднее, чем другое имущество. Аналитика должен насторожить необоснованное увеличение НМА, что может привести к снижению оборотных средств и замедлению обращаемости совокупного капитала.

Вложения средств в НМА предполагают извлечение дохода, поэтому результативность их работы в компании рассматривают по уровню доходности (ДВК) на рубль вложенного в НМА капитала:

ДВК = Прибыль, полученная от использования НМА / Средногодовая стоимость НМА

Значение доходности рассчитывают исходя из рентабельности активов, т. е. отношения прибыли к сумме годового износа НМА, и оборачиваемости нематериальных активов, исчисляемой отношением суммы амортизации по НМА к их средней первоначальной стоимости за год. Иначе эта формула выглядит так:

П – прибыль от использования НМА, Снма – средняя стоимость НМА,

Аг – годовая амортизация по НМА. Используя эти значения, осуществляют факторный анализ изменений дохода на вложенный капитал в НМА:

Прибыль от использования НМА в т.р.

Среднегодовая стоимость НМА в т.р.

Годовая амортизация по НМА в т.р.

Прибыль на руб. износа по НМА в руб.

Коэффициент оборачиваемости НМА

Изменение ДВК за счет:

Прибыли на руб. износа

Коэффициента оборачиваемости НМА

(1,52-1,6) * 0,178= -0,0142 руб.

(0,181-0,178) * 1,52= 0,0046 руб.

Осуществленный расчет свидетельствует, что за отчетный год отдача НМА уменьшилась на 0,0096 руб., что обусловлено снижением рентабельности, несмотря на некоторое повышение коэффициента оборачиваемости нематериальных активов.

Таким образом, анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов, проведенный на основе влияющих факторов, дает возможность оценить фактическое финансовое состояние компании и потенциальные возможности использования НМА.

Источник: https://digivi-cctv.ru/predprinimatelju/analiz-oborachivaemosti-i-effektivnosti-ispolzovaniya-nematerialnyx-aktivov

Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов в ОАО «ЛидерСтайл»

Таблица 8. Анализ объема и динамики нематериальных  
активов (тыс. руб.)

Как видно из данных табл. 8, предприятие активно использует в своей работе результаты интеллектуальной деятельности. Опережающий рост организационных расходов связан с созданием филиала предприятия.

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, по характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности.

Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам.

Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.

3.2. Анализ и оценка  структуры нематериальных активов

Наиболее важен анализ и оценка структуры нематериальных активов по источникам поступления (приобретения), по видам, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия и др.

Проведем анализ и оценку изменений структуры нематериальных активов по видам на ОАО “ЛидерСтайл”. Для этого составим  
таблицу (табл. 9).

Показатели 2012 г. 2013 г. Отклонения
сумма % к итогу сумма % к итогу Сумма    % к итогу
Нематериальные активы – всего 4137                    100 5868              100 1731            41,8
в том числе:
а) права на объекты промышленной собственности 2901                   70,1 4438             75,5 1537             5,5
б) права на пользование природными и иными ресурсами и имуществом 850                     20,5 740               12,6 -110              -7,9
в) организационные расходы 360                       8,7 650                11,1 290                2,4
г) прочие 26                         0,7 40                   0,7 14  –                  0

Таблица 9.Анализ изменений структуры нематериальных  
активов (тыс. руб.)

 Из данных таблицы 9 видно, что в структуре нематериальных активов наибольший удельный вес составляют права на объекты промышленной собственности (более 70%).

Увеличение доли этого вида активов в отчетном периоде можно оценить положительно потому, что эти вложения направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции.

Читайте также:  Оплачивается ли стажировка при приеме на работу

Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.

По аналогичной схеме (по форме табл. 9) проводится анализ и оценка структуры нематериальных активов по другим признакам группировки. При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления выделим следующие группы объектов:

нематериальные активы – всего, тыс. руб.,

в том числе:

а) внесенные учредителями;

б) приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;

в) полученное безвозмездно от юридических и физических лиц;

г) субсидии государственных органов.

При анализе структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности выделим следующие группы объектов:

нематериальные активы – всего, тыс. руб.

в том числе защищенные:

а) патентами на изобретения;

б) зарегистрированными лицензиями;

в) свидетельствами на полезную модель;

г) патентами на промышленные образцы;

д) свидетельствами на товарный знак;

е) свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара;

ж) свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных и топологий микросхем;

з) авторскими правами.

Для анализа структуры нематериальных активов ОАО “ЛидерСтайл” по срокам полезного использования составим таблицу (табл. 10).

Срок полезного использования (лет)
Показатели 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 более 10 лет Итого
Нематериальные активы
а)тыс.руб 690 3100 400 900 38 740 5868
б) в % к итогу 11,7 52,8 6,8 15,3 0,6 12,6 100

Таблица 10. Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

Из табл. 10 видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной собственности на предприятии составляет 5-7 лет. В современных условиях это нормальный срок “жизни” промышленного новшества.

Более 10 летнего срока полезного использования имеют нематериальные активы: права на пользование землей, природными и иными ресурсами.

В структуре нематериальных активов их доля составляет 12,6%, что в условиях РФ является приемлемой величиной.

При анализе структуры выбытия нематериальных активов объекты группируются по следующим направлениям:

Выбыло в отчетном периоде нематериальных активов – всего, тыс. руб.,

в том числе по причинам:

а) списание после окончания срока службы;

б) списание ранее установленного срока службы;

в) продажа исключительных прав;

г) безвозмездная передача нематериальных объектов.

При оформлении хозяйственных операций по выбытию нематериальных активов финансовый менеджер сосредотачивает свое внимание на вариантах минимизации потерь от выбытия.

Вложения капитала в нематериальные активы по степени ликвидности и риска оцениваются по трем категориям: высоколиквидные, ограниченно ликвидные, низколиквидные. Эта классификация относительна.

 На ОАО “ЛидерСтайл” вложения  капитала в нематериальные активы  при оценке ликвидности имущества  относятся к низколиквидным, то  есть их реализуемость ниже  реализуемости основных и оборотных активов.

3.3. Анализ эффективности использования нематериальных активов

Расчет эффективности использования нематериальных активов сопряжен с большими трудностями и требует комплексного подхода.

Эффект от приобретения предприятием права использования запатентованного производственного опыта и знаний, а также “ноу-хау” (т. е.

незапатентованного опыта) определяется только по результатам реализации предприятием продукции, произведенной с использованием лицензии и “ноу-хау”.

Однако объем продаж зависит от множества других факторов ( цены, спроса, качества товара и пр.) и вычленить изолированное действие каждого из них очень трудно.

Эффективность приобретения лицензий и “ноу-хау” зависит также от размеров единовременных платежей за них; от сроков финансирования и объема капитальных вложений предприятия в производственные и прочие фонды; текущих расходов, связанных с изготовлением и сбытом лицензионной продукции.

Результатом использования лицензии на ОАО “ЛидерСтайл” является экономия текущих затрат за счет сокращения длительности производственного цикла, снижения норм расхода материальных и трудовых затрат на производство продукции.

Затраты, связанные с использованием лицензий, складываются из двух частей: платежей за право пользования лицензиями, осуществляемых в форме единовременных платежей; текущих затрат на производство и сбыт лицензионной продукции.

Конечный эффект от использования нематериальных активов на ОАО “ЛидерСтайл” выражается в общих результатах хозяйственной деятельности: в снижении затрат на производство, увеличении объемов сбыта продукции, увеличении прибыли, повышении платежеспособности и устойчивости финансового состояния.

Исходя из этого основным принципом управления динамикой нематериальных активов является формула: темпы роста отдачи капитала должны опережать темпы роста затрат капитала.

Иными словами, в динамике темпы роста выручки от реализации продукции или прибыли, должны опережать темпы роста нематериальных активов (табл. 11).

Таблица 11. Анализ эффективности нематериальных активов

№ строки 2012 г. 2013 г. Отчетный год в % к предшествующему году
1 2 3 4 5
1. Нематериальные активы 4137 5868 141,8
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 12145 18946 156,0
3. Балансовая прибыль 2230 3790 170,0
4. Доходность нематериальных активов (стр. 3 : стр. 1) 0,54 0,65 120,3
5. Оборачиваемость нематери- альных активов (стр. 2 : стр. 1) 2,9 3,2 110,3
6. Рентабельность продаж, % (стр. 3 : стр. 2) 18,4 20,0 108,7

Как видно из табл. 11, показатели эффективности использования нематериальных активов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом улучшилась. Доходность нематериальных активов выросла на 20,3%.

Основными факторами роста доходности являются ускорение оборачиваемости нематериальных активов и повышение рентабельности продаж.

Количественное влияние этих факторов определяется методом цепных подстановок факторного анализа.

Таким образом, доходность нематериальных активов на ОАО”ЛидерСтайл” повышается за счет ускорения их оборачиваемости и повышения рентабельности продаж.

Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, нематериальных активов, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

Данная курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения учета нематериальных активов. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

– для учета нематериальных активов  вследствие их разнообразия по  составу и назначению имеет  значение их классификация, исходя  из которой и составляется  отчетность о наличии и движении  нематериальных активов, следовательно, учет данного вида средств организуется в бухгалтерии по их видам, независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия;

– аналитический учет, организованный  с применением вычислительной  техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации;

– особенностью учета нематериальных  активов, в частности выбытия, является  определение финансового результата  по данной операции с последующим  его отнесением либо на прибыль, либо на убытки;

Следует отметить, что нематериальные активы как объекты учета еще недостаточно изучены и не регламентированы должным образом. В качестве примера можно привести лицензии на право осуществления какой-либо деятельности.

В ходе проведенного анализа на ОАО “ЛидерСтайл” было установлено:

Источник: http://yaneuch.ru/cat_81/analiz-oborachivaemosti-i-jeffektivnosti-ispolzovaniya/511798.3332280.page6.html

Как провести на предприятии анализ нематериальных активов и их доходности – методы, расчет коэффициентов по НМА

1 октября 2018      Нематериальные активы

Вложения организации в создание и приобретение нематериальных активов (НМА) окупаются, как известно, на протяжении определенного срока.

Достигается это за счет сумм дополнительной прибыли, принесенной практическим использованием данных активов, и амортизационных отчислений, сформированных по соответствующим объектам НМА.

Надо отметить, что увеличение размера и удельного веса нематериальных активов в совокупной величине активов современных компаний является актуальной тенденцией, сопутствующей дальнейшему развитию рыночных отношений.

Таким образом, можно наблюдать значительный интерес со стороны большинства хозяйствующих субъектов к повышению собственной прибыльности путем применения исключительных прав на всевозможные продукты интеллектуальной деятельности – объекты интеллектуальной собственности.

Комплексный анализ НМА и грамотное использование его результатов могут способствовать ощутимому росту экономической эффективности отечественного бизнеса.

Анализ нематериальных активов на предприятии рекомендуется осуществлять по четко определенной методике.

Комплексный подход к аналитической процедуре поможет получить исчерпывающую и значимую информацию об использовании на предприятии продуктов интеллектуальной деятельности, их доходности, оборачиваемости, отдаче.

Изучать, оценивать ситуацию с нематериальными активами в конкретной организации следует по таким существенным направлениям – объектам анализа:

  • Величина и движение НМА на предприятии. Особое внимание уделяется объемам поступления (приобретения, создания), выбытия, передачи, списания соответствующих активов. Рассчитываются и анализируются показатели и коэффициенты, характеризующие динамику нематериальных активов.
  • Структура НМА и их фактическое состояние. В общей величине нематериальных активов определяется удельный вес соответствующих объектов, дифференцированных по критерию правовой защищенности, источникам образования (формирования), срокам эксплуатации, функциональному назначению и прочим разновидностям.
  • Экономическая эффективность использования НМА в конкретной организации. Специалистами проводится расчет индикаторов оборачиваемости, показателей отдачи и прибыльности таких активов.
  • Ликвидность (рыночная реализуемость) имеющихся объектов нематериальных активов, а также возможные и актуальные риски, связанные с инвестированием в объекты интеллектуальной собственности.

Динамика и структура нематериальных активов предприятия оцениваются обычно по сведениям, представленным в его балансе, а также по данным соответствующего приложения.

Руководствуясь критерием источника появления (возникновения), имеющиеся объекты НМА целесообразно распределить по следующим группам:

  • активы, созданные (разработанные, сформированные) самим предприятием;
  • активы, приобретенные у сторонних субъектов за определенную плату или, как вариант, путем обмена на иное имущество;
  • объекты НМА, внесенные участниками (учредителями) в уставный фонд компании;
  • объекты, полученные организацией в порядке государственного субсидирования;
  • активы, безвозмездно (бесплатно) предоставленные (переданные) предприятию сторонними субъектами;
  • прочие источники образования.

Так, объекты НМА группируются по этому критерию следующим образом:

  • регистрационная документация для компьютерного программного обеспечения;
  • бумаги, официально удостоверяющие право организации использовать названия мест происхождения продукции в коммерческих целях;
  • документ, подтверждающий официальную регистрацию предприятием конкретного товарного знака;
  • патентная документация (право на образцы промышленного назначения);
  • зарегистрированные разрешения (лицензии);
  • правоустанавливающий документ на полезный паттерн;
  • изобретательский патент;
  • защищенные юридические права авторов;
  • прочие документальные основания.

По уровню ликвидности (рыночной реализуемости) и сопутствующим рискам объекты НМА, принадлежащие предприятию, можно условно разделить на следующие категории:

  • труднореализуемые активы (низкая ликвидность);
  • среднереализуемые активы (средняя ликвидность);
  • высоколиквидные (легкореализуемые) активы.

Когда проводится анализ общей ликвидности имущественных объектов компании, нематериальные активы (НМА) относятся, как правило, к труднореализуемым, или низколиквидным внеоборотным активам.

Это объясняется тем, что продать их оказывается порой гораздо сложнее, чем, например, оборотные активы или основные средства.

Читайте также:  Амортизация автомобиля

Данное обстоятельство, конечно, обуславливает определенные риски, связанные с содержанием на предприятии тех или иных объектов НМА.

Таким образом, регулярный анализ ликвидности имеющихся НМА может способствовать минимизации некоторых рисков, ухудшающих финансовое состояние организации-правообладателя.

Эффективность использования НМА предприятия

Когда коммерческая организация инвестирует средства в формирование или покупку НМА, она преследует вполне определенную цель, которая сводится к получению дополнительного дохода (прибыли) от практического применения таких активов.

Следовательно, экономическую эффективность практического применения НМА целесообразно оценивать по индикатору дополнительной прибыли, приходящейся на 1 (один) рубль капитала, инвестированного в приобретение (создание) объектов интеллектуальной собственности (НМА).

Доходность инвестиций предприятия в нематериальные активы (ДИнма) определяется делением суммы прибыли, заработанной за отчетный год использованием НМА (Пнма), на величину среднегодовой первичной стоимости имеющихся НМА (ССнма):

Коэффициента оборачиваемости

Надо отметить, однако, что вышеупомянутый коэффициент ДИнма находится в определенной зависимости от двух важных параметров:

  • рентабельности НМА (Рнма), определяемой делением годовой прибыли (Пг) на величину годовой амортизации НМА (АОнма), то есть по формуле:
  • коэффициента оборачиваемости НМА (КОБнма), вычисляемого делением величины годовой амортизации НМА (АОнма) на величину среднегодовой первичной стоимости НМА (ССнма), то есть по формуле:

Взаимосвязь между коэффициентами ДИнма, Рнма и КОБнма можно представить следующей формулой:

Таким образом, получается следующая закономерность:

Показатель отдачи

Если же у специалистов, оценивающих эффективность применения нематериальных активов предприятия, отсутствуют сведения о величине Пнма, можно рассчитать доходность НМА (ДИнма) по формуле определения доходности совокупного капитала:

Показатель ДИнма увязывается с индикатором рентабельности продаж (Рп), который определяется делением годовой прибыли (Пг) на годовую выручку от реализации (Вг), и коэффициентом отдачи НМА (КОТнма), который вычисляется делением годовой выручки (Вг) на величину среднегодовой первичной стоимости НМА (ССнма).

Можно вывести следующие закономерности:

Выводы

Таким образом, анализ нематериальных активов может эффективно способствовать увеличению прибыльности предприятия, так как он предоставляет руководству все необходимые сведения для принятия нужных решений.

Информация, необходимая для проведения всех аналитических процедур, как правило, уже имеется в организации.

Речь идет о данных бухгалтерского учета НМА и, конечно же, финансовой отчетности. Особое значение для анализа НМА имеет группирование соответствующих объектов по различным критериям.

Вычисление аналитических коэффициентов осуществляется по несложным формулам.

Математические зависимости между индикаторами эффективности НМА позволяют сформулировать адекватные выводы и предложить оптимизирующие мероприятия.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/nma/analiz-nematerialnyh-aktivov.html

Анализ эффективности использования нематериальных активов

Приобретениенематериальных активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования.

Расчет эффективности использования патентов, «ноу-хау», сопряжен с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Например, эффект от приобретения патента или «ноу-хау» может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту.

А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т.п.). Если для выполнения расчетов эффективности приобретенного объекта нематериальных активов нет информации, то для принятия какого-либо решения надо руководствоваться общими расчетами.

Оценка эффективности нематериальных активов

(тыс. руб.)

Показатели   Прошлый год Отчетный год   Темп роста, %  
1.Среднегодовая стоимость нематериальных активов   526,5 623,5 118,4
2. Выручка от реализации продукции, работ, услуг 108,0
3. Прибыль отчетного периода   87,8
4. Доходность нематериальных активов (п. 3 : п. 1) 48,1 35,7 74,2
5. Оборачиваемость нематериальных активов, в оборотах (п. 2 : п. 1) 188,1 171,6 91,2
6. Рентабельность, % 25,6 20,8 81,3

Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются:

– темп роста капитала должен опережать темп роста затрат капитала.

– темп роста выручки или прибыли должен опережать темп роста нематериальных активов.

В исследуемой организации все наоборот – следовательно, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году была ниже, чем в прошлом.

Эффективность использования нематериальных активов (Эн.а) определяется как отношение:

Эн.а =

Основными факторами, определяющими Эн.а. являются рентабельность нематериальных активов, коэффициент оборачиваемости нематериальных активов:

Рентабельность н.а. =

Оборачиваемость н.а. =,

отсюда

Эн.а. =

Рассмотрим результат от вложения капитала в нематериальные активы (исключительное право патентообладателя на промышленный образец технология изготовления нового вида продукции).

Оценка влияния факторов на вложенный капитал в нематериальные активы

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменения (+,-)
1 .Прибыль от использования нематериальных активов, тыс.руб. +4
2.Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб. +7
3.Годовая сумма амортизации нематериальных активов, тыс.руб. +1
4.Доход на рубль вложенного капитала, руб. 0,285 0,331 +0,046
5.Прибыль на рубль амортизации, руб. 1,714 2,000 +0,286
6.Коэффицент оборачиваемости нематериальных активов 0,166 0,165 -0,001

Изменение эффективности нематериальных активов за счет:

– Прибыли на 1 руб. амортизации (2,000-1,714)*0,166= 0,048руб.

– Коэффициента оборачиваемости нематериальных активов (0,165-0,166)*2,00 = -0,002

Итого: (+0,048)+(-0,002)= +0,046

Из таблицы следует, что за отчетный год отдача нематериальных активов возросла на 0,046 руб. за счет увеличения прибыли на рубль амортизации.

Доходность нематериальных активов может быть существенно повышена за счет ускорения их оборачиваемости и увеличения рентабельности продаж.

Оба фактора могут быть приведены в действие через позитивное влияние нематериальных активов на качество продукции, расширение рынка сбыта, снижение затрат всех видов ресурсов.

Источник: https://megaobuchalka.ru/7/45257.html

6.1 Анализ нематриальных активов

В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому Балансу», утверж­денной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, для всех видов амортизируемого имущества (основных средств, нематериаль­ных активов, доходных вложений в материальные ценности) выделе­ны самостоятельные разделы.

В первом разделе дается расшифровка к строке 110 бухгалтерско­го Баланса «Нематериальные активы» и раскрывается информация о наличии, движении нематериальных активов в разрезе отдельных их видов и величине начисленной амортизации этих активов. Следует отметить, что в отличие от бухгалтерского Баланса, где нематериаль­ные активы отражаются по остаточной стоимости, в форме № 5 рас­крывается информация об их первоначальной стоимости.

В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н, нематериальными активамисчитаются:

1) объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности):

– у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

– у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных;

– у правообладателя на топологии интегральных микросхем;

– у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименова­ние места происхождения товаров;

– у патентообладателя на селекционные достижения;

2) деловая репутация организации;

3) организационные расходы (расходы, связанные с образовани­ем юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организаций).

К нематериальным активам нельзя отнести интеллектуальные и деловые качества персонала организации, так как они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Часть нематериальных активов, называемых расходами на НИОКР, отражается в специальном разделе формы № 5.

На основе данных Приложения к бухгалтерскому Балансу, а так­же Отчета о прибылях и убытках проводится анализ нематериальных активовпо нескольким направлениям:

1) анализ структуры нематериальных активов;

2) анализ движения нематериальных активов;

3) анализ эффективности использования нематериальных активов.

Проводится анализ структуры нематериальных активов и ее из­менения на конец анализируемого года по сравнению с его началом (рассчитывается удельный вес отдельных видов нематериальных ак­тивов в общей их величине на начало и конец года, определяется изме­нение удельного веса).

В процессе анализа движения нематериальных активов рассчиты­ваются абсолютное изменение и темп роста нематериальных активов в целом и отдельных их видов на конец года по сравнению с началом.

Можно также определить коэффициенты движения нематериальных активов:

· коэффициент поступления нематериальных активов (Кпост) – характеризует долю вновь поступивших за год активов в их стоимости на конец анализируемого периода и рассчитывается по формуле:

Кпост = ,

где НМАпост – стоимость поступивших за год нематериальных активов; НМАк.г. – стоимость нематериальных активов на конец года;

· коэффициент выбытия нематериальных активов (Квыб) – показывает долю выбывших за год нематериальных активов в их стои­мости на начало анализируемого периода, рассчитывается по формуле:

Квыб = ,

где НМАвыб – стоимость выбывших за год нематериальных активов; НМАн.г – стоимость нематериальных активов на начало года.

В процессе анализа необходимо рассчитать отношение начислен­ной амортизации по нематериальным активам к их первоначальной стоимости на начало и конец года. При наличии необходимой инфор­мации такой анализ следует провести не только по общей сумме нема­териальных активов, но и в разрезе отдельных их видов.

Для анализа эффективности использования нематериальных активов рассчитываются следующие показатели:

1) рентабельность нематериальных активов (РНМА) – характери­зует величину прибыли, получаемой с каждого рубля нематериальных активов. Он рассчитывается как отношение прибыли до налогообло­жения (стр. 140 формы № 2) или чистой прибыли (стр.

190 формы  № 2) к сред­негодовой первоначальной стоимости нематериальных активов.

С определенной долей точности по данным Приложения к бухгалтер­скому Балансу среднегодовая первоначальная стоимость рассматри­ваемых активов исчисляется как среднее арифметическое от суммы значений на начало и конец года;

2) оборачиваемость нематериальных активов (КНМА) – позволяет оценить величину выручки, получаемой с каждого рубля нематери­альных активов, и рассчитывается как отношение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр.

010 формы  № 2) к среднегодовой первоначальной стоимости нематериальных активов.

Существует и другой вариант исчисления их оборачиваемости, который предполагает исполь­зование в знаменателе дроби не первоначальной стоимости нематери­альных активов, а годовой суммы начисленной по ним амортизации.

Использование нематериальных активов может быть признано эффективным, если выполняется следующее условие:

,

где  – темп роста стоимости нематериальных активов;  – темп роста выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг;  – темп роста прибыли.

Источник: http://libraryno.ru/6-1-analiz-nematrial-nyh-aktivov-analfinot/

Анализ эффективности использования нематериальных активов – Экономический анализ деятельности субъектов хозяйствования Библиотека русских учебников

Согласно действующему законодательству ведения бухгалтерского учета вложения капитала в нематериальные активы – новый объект анализа. Сейчас доля нематериальных активов в имуществе предприятия на отечественных пи идприемствах очень низкаяі

Читайте также:  Мсфо 16. основные средства

поэтому возможности провести сравнение с аналогичными документами предприятий в странах с развитой экономикой практически нет. Итак, опыт организации учетно-аналитического обеспечения управления нем материальными активами еще недостаточен и не позволяет осуществить глубокие обобщения и дать полезные рекомендацииї.

В связи с отсутствием цифровой информации по отдельным группам нематериальных активов на. Тернопольском фарфоровом заводе, как и на других предприятиях, а также учитывая отсутствие информации а аналогичный период нельзя провести анализ в динамике.

Учитывая эти обстоятельства, мы вынуждены использовать условный цифровой пример, представленный в табл 1112

Таблица 1112. Изменение объема и динамики нематериальных активов

Показатель

Базовый год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Темп роста, в% к базовому году

1 Права пользования природными ресурсами

850

740

-110

87,1

2 Права пользования имуществом

3 Права на знаки для товаров и услуг

4 Права на объекты промышленной собственности

2901

4438

1537

153,0

5 авторских и смежных с ними права

360

650

290

180,5

6 Гудвилл

7 Другие нематериальные активы

26

40

14

153,8

ВМЕСТЕ

4137

5868

1731

141,8

Основными задачами анализа использования нематериальных активов:

• анализ объема и динамики нематериальных активов;

• анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам использования и анализ правовой защищенности, анализ доходности (рентабельности) и фондоотдачи нематериальных активов;

• анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложения капитала в нематериальные активы

Для анализа нематериальных активов разрабатывают систему экономических показателей, характеризующих статику (состояние покоя) и динамику (движение) объекта, который изучают. Особое значение для анализа имеют пока азникы эффективности использования нематериальных объектов, отражающие уровень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятийа.

На основе данных бухгалтерского баланса (форма 1) и примечаний к нему (форма 5) можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов в целом и по видам за отчетный период по сравнению с д данным базового периода (см. табл 111212).

Как видно из данных табл 1112, предприятие активно использует в работе права на объекты промышленной собственности, результаты интеллектуальной деятельности

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности.

Поэтому необходимость дний дифференцированный подход к их оценке. С этой целью нематериальные активы классифицируют и группируют по различным признакам.

Таким образом, появляется возможность анализа структуры нематериальных активевів.

важным для анализа нематериальных активов аналитическое изучение по видам, источникам приобретения, срокам полезного использования и по уровню правовой защищенности, престижности, ликвидности риз зику вложений капитала в нематериальные объект.

Для анализа изменения структуры нематериальных активов по видам составляют таблицу (табл. 1113)

Из таблицы 1113 видно, что в структуре нематериальных активов наибольшая доля принадлежит правам на объекты промышленной собственности (более 70%)

Таблица 1113. Изменение структуры нематериальных активов

Показатель

Базовый год

Отчетный год

Отклонение

Сумма

В% к итогу и

Сумма

В% к итогу

Сумма

В% к итогу

1 Права пользования природными ресурсами

850

20,5

740

12,6

-110

7,9

2 Права пользования имуществом

3 Права на знаки для товаров и услуг

4 Права на объекты промышленной собственности

2901

70,1

4438

75,6

1537

5,5

5 авторских и смежных с ними права

360

8,7

650

11,1

290

2,4

6 Гудвилл

7 Другие нематериальные активы

26

0,7

40

0,7

14

ВМЕСТЕ

4137

100,0

5868

100,0

1731

Рост уровня этого вида активов в отчетном периоде можно оценить положительно, поскольку эти вложения направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции. Далее необходимо проанализировать ты структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе эффективные види.

По аналогичной схеме (по форме табл 1113) проводят анализ структуры нематериальных активов по другим признакам группировки

Анализируя структуру нематериальных активов по источникам поступления различают нематериальные активы:

а) внесенные учредителями;

б) приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;

в) полученные непосредственно от физических и юридических лиц;

г) получены как субсидии государственных органов. Анализируя структуру нематериальных активов по степени

правовой защищенности нематериальные активы защищают:

а) патентами на изобретения;

б) зарегистрированными лицензиями;

в) свидетельствами на полезную модель;

г) патентами на промышленные образцы;

д) свидетельствами на торговую марку;

е) авторскими правами

Для анализа структуры нематериальных активов по срокам полезного использования составляют таблицу (табл. 1114)

Из таблицы 1114 видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной деятельности составляет 5-7 лет

В современных условиях достаточным срок”жизни”промышленных новинок

Более 10-летнего срока полезного использования имеют нематериальные активы: права на пользование землей, природными и другими ресурсами. В структуре нематериальных активов их доля равна 12,6%, щ что в условиях Украины является допустимой величиныю.

В странах, где есть дефицит трудовых ресурсов и земли этот показатель значительно выше

Анализируя структуру выбытия нематериальных активов объекты группируют по следующим направлениям:

а) списание после окончания срока службы;

б) списание ранее установленного срока службы;

в) продажа исключительных прав;

г) бесплатная передача нематериальных объектов

Престижность или значимость нематериальных объектов можно оценить только с помощью экспертного метода. Есть много факторов, сдерживающих реализацию исключительных особенностей или свойств, характерных д для этих объектов.

К ним, в частности, относятся: несвоевременность изобретения, дороговизна, ограничение круга потребителей, недостаточная правовая защищенность.

Поэтому эксперты используют как основной критерий престижности нематериальных объектов спектр возможного полезного использования их свойств на трех уровнях: международном, общенациональном, отраслевомому.

Вложения капитала в нематериальные активы по степени ликвидности и риска можно оценить по трем категориям: висонеликвиднимы, обмеженоликвиднимы, низколиквидными.

Эта классификация является условной подавляющее но вложения капитала в нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидных, т.е. их реализуемость ниже по реализуемость основных и оборотных активов.

Поэтому при необоснованном увеличении доли нематериальных активов в имуществе предприятия структура баланса ухудшается, снижаются показатели текущей ликвидности, уменьшается фондоотдача поз аобигових активов и замедляется оборот всего капиталалу.

Рост нематериальных активов, как правило, приводит к уменьшению величины собственного оборотного капитала. В результате ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами.

Финансовые нехватки покрывают за счет заемных и дополнительно привлеченных источников, что создает финансовую напряженность и вызывает трудности в финансировании текущей операционной деятельности предприятийва.

Нематериальные активы получают с целью получения экономического эффекта от их использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг

В большинстве случаев нематериальные активы – вложения в объекты промышленного назначения: покупка лицензии на использование технологии изготовления продукции, расходы на предоставление технической помощи и др.

инженерно услуг по проектированию и расположение производственных мощностей, организации управления технологическими процессами, сбыта и обслуживания лицензированных изделий.

Поэтому эффективность этих вложений потр ибно рассматривать с позиции повышения доходности производства.

Расчет эффективности использования нематериальных активов вызывает значительные трудности и требует комплексного подхода.

Эффект от приобретения предприятием права использования запатентованного производственного д опыта и знаний, а также ноу-хау (незапатентованные опыта) можно определить только по результатам реализации предприятием продукции, произведенной с использованием лицензии и ноу-хау. Однако объем продаж зависит от многих других факторов (цены, спроса, качества товара), и выявить действие каждого из них очень сложноно.

Эффективность приобретение лицензии и ноу-хау зависит также от размеров единовременных выплат за них сроков финансирования и объема капитальных вложений предприятия в производственный и другие фонды; текущих расходов, связанных с изготовлением и сбытом лицензированной продукции.

Расчет экономического эффекта (Е) использования лицензии и ноу-хау за период. Т можно рассчитать по формуле

,

где. Т – период использования лицензии;

– стоимостная оценка результата использования лицензированной технологии в год t;

– затраты, связанные с использованием лицензированной технологии в год t;

Р – ставка дисконта (сравнение разновременных затрат)

Расходы, связанные с использованием лицензий, складываются:

а) из патентов за право пользования лицензиями, осуществляемых в форме единовременных или периодических фиксированных платежей, или платежей в форме отчислений из прибыли или объема реализации лицензированной пр родукции

б) текущих затрат на производство и сбыт лицензированной продукции

Конечный эффект использования нематериальных активов отражается в общих результатах хозяйственной деятельности: снижении затрат на производство, уменьшении объемов сбыта продукции, росту прибыли ку, повышении платежности и устойчивости финансового состояния.

Учитывая это, основной принцип управления динамикой нематериальных активов заключается в том, что нужно увеличивать темпы роста отдачи кап итало.

Иначе говоря, в динамике темпы роста выручки от реализации продукции или прибыли должны опережать темпы роста нематериальных активеів.

Как видно из табл 1115, показатели эффективности использования нематериальных активов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим улучшились. Доходность нематериальных активов выросла на 20,3%.

Основным фактором ком рост доходности является увеличение фондоотдачи нематериальных активов и повышения рентабельности реализации.

Количественный влияние этих факторов можно определить с помощью приема цепных пидстанов ок или любого другого известного приема факторного анализалізу.

Таблица 1115. Показатели эффективности нематериальных активов

№ п / п

Показатель

Базовый год

Отчетный год

Отчетный год, в% к базовому году

1

Нематериальные активы

4137

5 868

141,8

2

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

12145

18 946

156,0

3

Прибыль от реализации

2 230

3 790

170,0

4

Доходность нематериальных активов (пок 3: пок 1)

0,54

0,65

120,3

5

Фондоотдача нематериальных активов (пок 2: пок 1)

2,9

3,2

110,3

6

Рентабельность реализации,% (пок 3: пок 2 -100)

18,4

20,0

108,7

Источник: http://uchebnikirus.com/ekonomika/ekonomichniy_analiz_diyalnosti_subyektiv_gospodaryuvannya_-_popovich_pya/analiz_efektivnosti_vikoristannya_nematerialnih_aktiviv.htm

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector