Амортизация основных фондов

Что такое амортизация. Определение и классификация

Евгений Маляр

7 февраля 2018

  • Амортизация основных фондов порядок начисления и виды
  • Когда прекращается амортизация
  • Какие виды амортизационных отчислений применяются
  • Остаточная и восстановительная стоимость основных средств
  • Амортизация нематериальных активов
  • Расчет амортизации основных средств
  • Нормы амортизации
  • Как списывается амортизация основных средств в бухгалтерии
  • Выводы

Обычный гражданин, зная что ему нужна замена какой-то уже сильно состарившейся вещи, приобретает нужный предмет за собственные деньги. В экономике так поступать в большинстве случаев невозможно. Стоимость средств производства слишком высока, к тому же за обладание ими нужно платить налог на имущество.

Учёт прибыли также предполагает включение в себестоимость продукции как можно более полную калькуляцию всех затрат. Амортизация основных фондов – это мера, позволяющая предприятию постоянно поддерживать способность бизнеса приносить прибыль.

Амортизация основных фондов: порядок начисления и виды

Простыми словами объяснить, что такое амортизация можно, вспомнив всем известный закон сохранения вещества, сформулированный М. В. Ломоносовым и А. Лавуазье.

Так же как в физике масса, так и в экономике деньги никуда не исчезают – они только переходят из одного состояния в другое.

Средства, затраченные на приобретение активов, не «пропадают» с их старением – они перевоплощаются в производимые материальные ценности.

Простой пример того, зачем нужна амортизация. Рабочий на станке изготовляет какую-то продукцию. В её себестоимость входят переменные издержки (электроэнергия, расходные материалы, сырьё и пр.), зарплата и другие виды затрат.

Через четыре года указанное оборудование износилось и нуждается в замене.

На какие деньги приобретать новое? Для этого и существует амортизационный фонд, в который постепенно зачисляются деньги, предназначенные для обновления основных средств.

В этом кратком определении важно буквально каждое слово. Из него понятно, что:

  • амортизации подлежат только основные средства производства;
  • она начисляется в виде денежной суммы;
  • износ бывает физическим, моральным и совокупным (и физическим, и моральным одновременно).

Не подлежат амортизации объекты, не относящиеся к основным фондам. Также износ не начисляется на:

  • землю, воду и прочие природные виды имущества;
  • незавершённые строения;
  • активы в виде ценных бумаг и заключённых фьючерсных договоров;
  • имущество, полностью или частично полученное от государства или безвозмездно принятое от других субъектов;
  • собственные основные средства некоммерческих организаций;
  • другие фонды согласно статье 256 НК РФ.

Когда прекращается амортизация

Процесс перехода основного фонда в себестоимость производимого с его помощью продукта начинается с момента ввода актива в строй, а заканчивается в следующих случаях:

  • завершился плановый срок эксплуатации средства;
  • ОС преждевременно ликвидировано в результате безнадёжного выхода из строя, аварии или стихийного бедствия;
  • объект продан;
  • средство законсервировано более чем на три месяца;
  • объект передан сторонней организации в аренду, на ответственное хранение или во временное пользование.

Какие виды амортизационных отчислений применяются

Проведение амортизации возможно двумя основными способами: линейным и нелинейным.

Линейная амортизация предусматривает хронологически равномерное снижение стоимости основного средства в течение срока его эксплуатации. Одновременно происходит накопление суммы на кредите сч. 02.

Таким образом, график остаточной стоимости представляет собой наклонную (вниз) прямую линию, достигающую оси времени в точке, соответствующей плановому периоду использования ОС.

В этот момент цена актива становится нулевой.

Все остальные виды амортизации считаются нелинейными. Их проводят следующими методами:

  • кумулятивным;
  • уменьшающегося остатка;
  • производственным.

Во всех случаях итог тот же, что и при линейном методе: стоимость актива становится нулевой, но график её снижения – не прямая, а кривая линия.

Общий смысл нелинейных методов амортизации состоит в приведении процесса уменьшения стоимости ОС к реальному состоянию основных фондов и их ценности для предприятия. В отличие от «механического» линейного способа, предполагающего допущение стабильности рыночной конъюнктуры и равномерности нагрузки на основное средство, они учитывают возможные колебания воздействия этих факторов.

В данном примере неправильно выбранный метод амортизации приведёт к увеличению среза двух налоговых отчислений:

  1. Налог на прибыль будет большим, так как амортизация не покроет морального старения в первые два года эксплуатации, а реальные издержки окажутся заниженными.
  2. Налог на имущество также будет неоправданно высоким в силу того, что реальная ценность оборудования на начальном этапе будет снижаться недостаточно быстро.

Выражение «уменьшающийся остаток» означает, что установленный процент амортизации начисляется не на начальную балансовую, а на остаточную стоимость.

Применение кумулятивного метода предполагает, что амортизация нового оборудования происходит быстрее, чем бывших в эксплуатации основных средств.

Что касается производственного способа начисления износа, то он предельно логичен. Для начала рассчитывается, какой процент амортизации основных средств приходится на эталонное количество единиц готовой продукции (тысячу, миллион и т.

д.) Принцип «больше работы – больше износа» применим только тогда, когда систематически ведётся производственный учёт, например, в горнодобывающей промышленности (извлечённые на поверхность тонны) или на транспорте (километры пробега).

При этом не следует забывать о том, что физическое старение некоторых видов техники зависит не только от интенсивности эксплуатации. Даже неподвижно стоящие автомобили или самолёты подвергаются со временем воздействию усталостных нагрузок материалов, из которых они изготовлены.

Остаточная и восстановительная стоимость основных средств

Понятие остаточной стоимости настолько очевидно, что даже не требует определения. Это разница между ценой приобретения и суммой начисленного износа (амортизации). В идеале остаточная стоимость должна быть такой, чтобы на неё можно было купить аналогичный объект в таком же состоянии.

В реальности, такое соответствие складывается не всегда. На рыночную цену активов влияют различные факторы: инфляция, колебания спроса, недо- или перепроизводство, ажиотажные явления, колебания валютных курсов и пр. В результате может возникнуть ситуация, при которой на амортизационном счёте 02 сумма вроде бы накоплена, но на полное возмещение производственных мощностей её не хватает.

Восстановительная стоимость отражает реальную цену, по которой можно приобрести амортизируемое имущество.

Определить её можно, исходя из следующих данных:

  • Цена аналога. Источником могут служить прайс-листы и коммерческие предложения предприятий-изготовителей.
  • Статистические сведения. Уровень инфляции регулярно публикуется государственными органами.
  • Публикации в СМИ и специализированной периодике.
  • Для недвижимости – справка БТИ.
  • Заключение эксперта. Применяется в особых случаях, когда объект обладает уникальными свойствами.

Существует два способа определения восстановительной стоимости основных средств.

  1. Прямой пересчёт. Определив актуальную стоимость актива одним из вышеуказанных способов, комиссия производит переоценку. Результат заносится в амортизационную ведомость.
  2. Умножение на коэффициент дефляции. На основании индекса роста цен на конкретную дату, производится пересчёт балансовой стоимости основных средств. За основу берётся учётная ставка ЦБ, делённая на сто с добавлением единицы.

Независимо от способа определения восстановительной стоимости, именно она становится базой начисления амортизации.

При этом берётся в учёт вся разница между накопленной на счёте 02 суммой и реальной ценой аналогичного актива. Указанная разница представляет собой прирост стоимости имущества, возникший в результате переоценки.

Покупательская способность индексированной суммы произведенной амортизации напротив, уменьшается.

Амортизация нематериальных активов

Особый вид имущества, принадлежащего предприятию, но не имеющего определённой физической формы, называют нематериальными активами (НМА). Подобная собственность, несмотря на кажущуюся эфемерность, стоит порой очень дорого и приносит немалый доход. Примерами могут служить компьютерные программы, авторские права, торговые знаки, патенты на изобретения и технологии и т. д.

Некоторые нематериальные активы в амортизации не нуждаются, так как при использовании они не теряют способности приносить прибыль. К примеру, цена известного бренда может доходить до многих миллиардов долларов. Однако в большинстве случаев начисление амортизации, как и в случае с материальным имуществом, считается мерой оправданной.

Главная проблема состоит в правильном определении срока эксплуатации нематериального актива. Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 256, пункт 1) гласит, что имущество, относящееся к нематериальным активам и стоящее до ста тысяч рублей, списывается как малоценное.

Порядок амортизации более дорогой интеллектуальной собственности регламентирован статьёй 258 (пункт 2). Минимальный срок использования НМА для неё установлен в два года. Максимальный не оговорен, но на практике он обычно принимается в 20 лет (в некоторых случаях меньше).

Если предельное время пользования исключительными правами интеллектуальной собственности оговорено патентом или авторским свидетельством, то именно этот период принимается в качестве срока эксплуатации. Во всех остальных аспектах амортизация нематериальных активов производится по обычным алгоритмам перечисленными выше способами.

Расчет амортизации основных средств

Смысл амортизации основного средства состоит в определении степени его пригодности к дальнейшему полезному использованию. Конечный результат может выглядеть как коэффициент или процент износа.

В самом общем виде формула расчета выглядит как соотношение исчерпанной части имеющегося ресурса к его полной величине.

К примеру, если есть данные о том, что станок изношен на 50%, то имеется в виду, что он отработал половину установленного изготовителем срока или произвёл такую же долю продукции от общего количества, предусмотренного техпаспортом. Исходя из этого принципа можно рассчитать амортизацию одним из уже названных способов:

Для линейного метода:

Где: А – коэффициент амортизации (если нужна цифра в процентах, нужно умножить на сто); D – фактически выработанный моторесурс в годах;

Т – срок полезного использования в годах (регламентный).

Для кумулятивного метода:

Где: A – коэффициент амортизации; То – оставшееся время эксплуатации (разница между регламентным и фактическим сроками работы);

КЧ – кумулятивное число, представляющее собой сумму ряда чисел до цифры регламентного срока. Например, если актив рассчитан на трёхлетнюю эксплуатацию, то КЧ = 1+2+3=6.

О том, как посчитать коэффициенты амортизации по производственному принципу или моторесурсу, догадаться несложно. В первом случае:

  • в числителе дроби – количество фактически изготовленной продукции;
  • в знаменателе – регламентное максимальное значение этого же параметра.

С моторесурсом вообще всё понятно: рассчитан агрегат на 2 тысячи часов эксплуатации, отработал 500 – четверть должна быть амортизирована.

Перевод амортизации в денежное выражение производится умножением коэффициента на начальную приведенную стоимость.

Нормы амортизации

Главнейшим показателем, задающим сроки амортизации основного средства, является продолжительность периода его полезного использования. Если он известен по паспорту конкретного изделия, или есть официальные рекомендации завода-изготовителя, то вопрос его определения можно считать решённым. Ситуация сложней, когда таких данных нет.

Тем не менее, порядок определения нормативного времени эксплуатации существует. Срок службы основных средств обосновывает документ – классификатор.

В нём всем основным средствам присвоен шифр (код), а сами они разделены на десять групп.

В зависимости от принадлежности к одной из них, устанавливается предельный период полезного использования, обратной величиной которого является годовая норма списания.

В 2018 году действует классификация, утверждённая Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года:

Полная классификация

Пользоваться этим документом легко. Например, если среди основных фондов нефтедобывающего предприятия есть некий аппарат, предназначенный для исследования скважин, то бухгалтер может найти его код (330.26.51.

Читайте также:  Оптимизация налоговой нагрузки

66) и обосновать срок его амортизации (от одного до двух лет).

Определение годовой нормы также проблемы не составит: в случае, если данный прибор служит 2 года, то за первый год при линейной системе (другой применять нет смысла) 50% его стоимости будет зачислено на счёт 02.

Если какой-либо актив не попадает ни под одну из указанных в классификаторе позиций, применяются другие методы определения срока его полезного использования:

  • технические нормативы, указанные в сопроводительной документации;
  • заключение независимой экспертной комиссии.

Как списывается амортизация основных средств в бухгалтерии

Опытный бухгалтер знает, с какого и на какой счёт списывается ежемесячная амортизация, а начинающим работниками учёта будет, возможно, полезно узнать некоторые нюансы этого процесса.

И при линейном, и при нелинейном способе, стоимость основных средств уменьшается, что ведёт к снижению налога на имущество. Налог на прибыль также зависит от этих бухгалтерских проводок, так как списание части стоимости ОС с незаконченной амортизацией в конечном счёте производится за счёт увеличения себестоимости. Проводки, сопровождающие амортизацию, сведены для удобства в таблицу:

Хозяйственная операция с основными средствами Кт счёта Дт счёта
Амортизация ОС основного производства 02 20
Амортизация ОС вспомогательного производства 02 23
Амортизация общепроизводственных ОС 02 25
Начисление амортизации управленческих и общехозяйственных ОС 02 26
Начисление амортизация ОС обслуживающих производств и хозяйств 02 29
Дооценка амортизации 02 83
Уценка амортизации 83 02
Списание амортизации ОС при продаже 01-В 02

Следует также обратить внимание на временные разницы, возникающие в результате различия порядка учёта ОС бухгалтерских и налоговых расходов. Они могут проявляться в результате нескольких факторов, в том числе так называемой амортизационной премии, то есть нормы, позволяющей списывать 30% стоимости актива (ст. 258 п.3 НК РФ) в момент введения в эксплуатацию (сразу).

Выводы

Амортизационные отчисления служат эффективным инструментом поддержания работоспособности основных фондов.

Важнейший фактор, определяющий норму и период амортизации – срок полезного использования (эксплуатации) основного средства.

Срок эксплуатации определяется техническими нормами, классификатором и в некоторых исключительных случаях – заключением независимого эксперта.

Само по себе начисление амортизации произвести несложно. Однако знание всех тонкостей этого процесса квалифицированным бухгалтером определяет оптимизацию прибыли предприятия.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/chto-takoe-amortizaciya-osnovnyh-fondov.html

Амортизация основных фондов

1   2  3  4  5  6  7

Прежде чем переходить к понятию амортизации, рассмотрим сущность, виды и классификацию основных фондов предприятия.

Основные фонды это произведенные активы предприятия, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров или оказания услуг.

Основные средства – это товарно-материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частям.

Виды основных фондов представлены на рисунке ниже.

Что относится к материальным основным фондам хорошо видно из рисунка.

К нематериальным активам относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности.

Для первоначальной оценки основных средств используют стоимость их приобретения или создания. Поскольку основные фонды участвуют в процессе производства длительное время и постепенно изнашиваются, а условия воспроизводства за этот период меняются, существует несколько видов их стоимости:

  • Первоначальная стоимость;
  • Остаточная стоимость;
  • Восстановительная стоимость;
  • Ликвидационная стоимость.

Первоначальная стоимость — фактическая стоимость приобретения оборудования включая затраты на доставку и монтаж. Она не позволяет достоверно анализировать динамику основных фондов, поскольку, приобретение разных объектов произведенных в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам объекты имеют различную первоначальную стоимость.

Остаточная стоимость — соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду времени. Выражает стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию.

Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях (данного года), она определяется в процессе переоценки. Переоценка основных фондов осуществляется периодически с помощью двух основных методов:

  • индексация их балансовой стоимости;
  • прямой пересчет балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года.

Ликвидационная стоимость — это та цена, которую предприятие рассчитывает получить вследствие реализации данной части капитала по истечении срока его службы. Под сроком службы понимается период, на протяжении которого предприятие планирует использовать данную часть капитала.

Теперь давайте рассмотрим термин амортизация.

Амортизация — это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производственную продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных средств.

Часть денежных сумм после реализации продукции, поступает в амортизационный фонд, в нем происходит накопление денежных средств до величины, соответствующей первоначальной стоимости основных фондов (за вычетом их износа). Данные накопленные суммы используются для приобретения новых основных фондов взамен изношенных, т.е. происходит восстановление основных средств.

Величину отчислений определяет норма амортизации — а.

а — установленный размер ежегодных амортизационных отчислений от стоимости основных средств на образование амортизационного фонда в процентах:

где,

Аг – годовые амортизационные отчисления;

Ксг – среднегодовая балансовая стоимость.

Величину амортизационного фонда определяют в зависимости от норм амортизации, которые в свою очередь зависят от стоимости оборудования, срока службы, условий эксплуатации и т.д. Фонд создается путем перечисления ежегодных амортизационных отчислений от выручки реализованной продукции на специальный счет:

где,

м – число видов оборудования

Существует несколько методов начисления амортизации. Вид метода начисления влияет на объем амортизационного фонда и размеры отчислений, включаемых в себестоимость продукции. Рассмотрим некоторые методы начисления амортизации.

Равномерный метод

Сущность данного способа заключается в равномерном начислении износа в течении всего срока полезного использования объекта. Исходными данными являются первоначальная стоимость и норма амортизации, исчисленная от полезного срока использования объекта.

Это самый простой и часто встречающийся метод расчета, но имеющий ряд недостатков. В течении срока службы оборудования неизбежно бывают его простои, поломки и неполная загрузка за смену и следовательно неравномерный износ по времени.

Кроме того, данный способ не учитывает моральный износ основных средств, что приводит к досрочному выбытию устаревшей техники и ведет к её недоамортизации.

Пример:

Предприятие приобрело станок стоимостью 2 200 тыс. руб., со сроком полезного использования 8 лет. Необходимо рассчитать годовую сумму амортизационных отчислений и годовую норму амортизационных отчислений на полное восстановление равномерным способом.

За 8 лет эксплуатации станка необходимо накопить средства достаточные для его замены, т.е. 2 200 тыс. руб. Таким образом, ежегодные отчисления составят:

2200/8=275 тыс. руб.

что составляет:

(275/2200)×100%=12,5%

Нелинейные методы амортизации

Данные методы позволяют возместить большую часть стоимости основных средств уже в первую половину срока их использования. Во вторую половину срока службы величина амортизации уменьшается. Нелинейные методы амортизации часто называют методами ускоренной амортизации.

При ускоренной амортизации можно применять и равномерный (линейный) метод ее исчисления, при котором утвержденная норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.

При ускоренной амортизации или применении понижающих коэффициентов следует иметь в виду, что начисленная сумма износа влияет на величину себестоимости продукции, на прибыль и на сумму льгот по налогу на прибыль по капитальным вложениям.

Рассмотрим несколько методов начисления ускоренной амортизации.

Линейный метод амортизации

Для сокращения срока амортизации увеличивается норма амортизационных отчислений.

Повышенная ежемесячная норма применяется до полного накопления износа, равного стоимости объекта или до отмены повышенной нормы амортизации.

Недостаток метода в том, что сумма отчислений в начале и в конце амортизируемого периода одинакова, а также в том, что период эксплуатации объекта превышает его амортизационный период.

Метод уменьшаемого остатка

Амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, которая была принята на начало каждого отчетного периода и нормы амортизации, исчисленной при постановке объекта на учет, исходя из срока его полезного использования. При данном методе можно применять коэффициент ускорения, т.к. этот способ не позволяет начислить полную амортизацию в установленный срок.

Для расчета годовой суммы отчислений норма амортизации увеличивается в два или более раз, а в каждом последующем году амортизируемая стоимость объекта уменьшается на сумму накопленных амортизационных отчислений. Для определения годовой суммы отчислений, повышенную норму амортизации умножают на амортизируемую стоимость объекта для данного года.

Пример:

Определить годовую норму амортизации и размер отчислений по годам на приобретенные основные фонды стоимостью 200 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.

Годовая норма амортизации составит:

1/5×100%=20%, с учетом коэффициента ускорения 40%.

Суммы отчислений по годам рассчитываем на основе первоначальной и остаточной стоимости.

Определяем сумму амортизационных отчислений в первый год эксплуатации:

(200×40%)/100%=80 тыс. руб.

Для второго года предварительно рассчитывается остаточная стоимость основных фондов (разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизационных отчислений за первый год).

200-80=120 тыс. руб.

Теперь определим сумму амортизационных отчислений во второй год эксплуатации:

(120×40%)/100%=48 тыс. руб.

Дальнейшие расчеты выполняются аналогично, получаем:

третий год – остаточная стоимость 72 тыс. руб., амортизация 28,8 тыс. руб.

четвертый год – остаточная стоимость 43,2 тыс. руб., амортизация 17,28 тыс. руб.

пятый год – остаточная стоимость 25,92 тыс. руб., амортизация 10,368 тыс. руб.

Итого: 80+48+28,8+17,28+10,368=184,448 тыс. руб.

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 184,448 тыс. рублей. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 15,552 тыс.

рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

Метод дигрессивной нормы амортизации

Для расчета отчислений первого года устанавливается повышенная норма амортизации, а каждый последующий год снижается по выбранному правилу снижения. Для определения месячной нормы отчислений годовую норму делят на двенадцать, в каждом году отдельно.

Пример:

Определить размер отчислений по годам на приобретенные основные фонды стоимостью 2000 тыс. руб. со сроком использования 4 года методом дигрессивной нормы амортизации.

Установим следующие нормы амортизации по годам:

1 год – 50%;

2 год – 25%;

3 год – 12,5%;

4 год – 12,5%;

Итого – 100%

Сумма отчислений по годам составит:

1 год – 1000 тыс. руб.;

2 год – 500 тыс. руб.;

3 год – 250 тыс. руб.;

4 год – 250 тыс. руб.;

Итого – 2000 тыс. руб.

Мы разобрали самые распространенные методы начисления амортизации. Существуют и другие способы, но в рамках данной статьи рассматривать их не будем.

На этом пока все, в следующей статье поговорим об общепроизводственных расходах.

Если у Вас есть вопросы можно задать их ЗДЕСЬ.

Читайте также:  Учетная политика организации: образец

1   2  3  4  5  6  7

Список Всех статей

  • 193 наглядных Видео урока;
  • Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному;
  • Ничего лишнего. Только ведение кадрового учета и операций по начислению зарплаты, различных выплат и удержаний сотрудников организации.;
  • Гарантии доставки и возврата.
«Самоучитель 1С: Бухгалтерия 8.3.»«Совершенно новый подход изучения программы 1С Бухгалтерия 8.3»

  • 152 новых авторских видеоурока;
  • 8 Часов Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному
  • Ведение бухгалтерского и налогового учета, отражение хозяйственных операций в программе, заполнения первоначальных остатков, ведение учета на примере организации применяющей ОСНО,начисление зарплаты, кадровый учет, закрытие месяца, составление регламентированной отчетности;
  • Гарантии доставки и возврата.

>> Читать Полное Описание Читать Полное Описание

Источник: http://tehkd.ru/econ_articles/6_amort_of.html

Амортизация основного фонда — правила расчета

Амортизация основного фонда – процесс, во время которого цена за ОС переносится на продукцию, производящуюся в компании. Давайте рассмотрим, какие способы вычисления амортизации существуют и какие изменения были внесены в 2017 году.

Какие способы начисления амортизации существуют?

Начисление амортизации может проводиться различными способами – все зависит от цели. При этом выбранные варианты должны быть занесены в учетную политику и для ведения бухгалтерского учета, и для оформления документов для налоговой.

На данный момент есть следующие варианты начисления:

  • Линейный метод.
  • Метод списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования ОС.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Метод, который характеризуется списанием стоимости товара пропорционального его фактическому количеству.

Как мы уже сказали, выбранный метод зависит от конечной цели. Например, для налогового отчисления можно выбрать следующие варианты:

  • Линейный вариант амортизации ОС.
  • Нелинейный.

При этом отчисления будут прекращены, если объект находился в стадии консервации в течение трех и более месяцев, а также, если происходит капремонт, реконструкция или модернизация ОС в течение года.

Сумма отчислений также будет отличаться в зависимости от того, какой способ начисления амортизации будет выбран.

Например:

  1. Если применялся линейный метод, сумму высчитывают на основе первоначальной стоимости основных средств и амортизационной нормы, исчисляемой из срока использования имущества.
  2. При использовании метода уменьшаемого остатка расчет проводится не только на основе сроков, но и на основе остаточной стоимости определенного имущества.
  3. При применении метода списания, за основу нужно брать первоначальную стоимость актива, но также следует брать в расчет количество лет, которые остались до завершения времени пользования ОС и общую сумму лет его фактического применения.

Порядок амортизации ОС в 2017 году – новые правила и особенности

При составлении бухгалтерских проводок многих специалистов интересует, как происходит процесс начисления амортизации в новом году? Согласно постановлению правительства, с 2017 года будет применяться обновленный Классификатор 013-2014, при этом структура кода ОКФ будет изменена – по некоторым группам будет использоваться другой срок использования.

Например, есть металлические ограды, имеющие код ОКОФ 12 3697050, есть ограды из металла, которые будут относиться к группе 6, есть исключительно металлические изделия – их относят к восьмой группе. Но с 2017 года все металлические ограды будут внесены в группе шесть с кодом 220.25.11.23.133. В результате этого срок их использования будет уменьшен на 10 лет.

Важно отметить: при перераспределении амортизационных групп сроки службы некоторых активов могут корректироваться. При этом переходить на новую систематизацию нужно только для тех активов, которые были введены в эксплантацию в 2017 году, то есть все старые объекты и правила начисления для них пересматривать не нужно, как и инвентарные карточки ОС-6.

Несмотря на то, что многие бухгалтера опасаются изменения норм амортизации, в 2017 году далеко не все они будут откорректированы. Согласно постановлению Минфина от 8 ноября 2016 года, период службы ОС средств, введенных в 2016 году, должен применяться и в 2017 году.

Для определения срока службы ОС нужно использовать отредактированную редакцию Классификации ОС от 07 августа 2016 г.

Правда, НК РФ закрепляет за предприятиями право увеличивать срок полезной службы объектов основных средство после начала их фактической эксплуатации в таких случаях, как:

  • Объект находится на реконструкции или модернизируется.
  • Объект на «перевооружении».

При проведении расчетов важно помнить, что нельзя увеличивать срок фактической службы ОС на более долгий срок, чем сказано в ограничениях к амортизационным группам. Согласно сообщениям Минфина, из этого правило не предусмотрено исключений.

Читайте также!  Как начисляется аванс — советы для бухгалтерии

Определяем амортизационные группы для ОС и срок службы

Чтобы правильно определить амортизационную группу, нужно не просто пользоваться Классификацией ОС, но и действовать следующим образом:

  1. Определяем, будет ли относится имущество к ОС.
  2. Подбираем амортизационную группу.
  3. Устанавливаем верный срок службы основных средств.
  4. Фиксируем ОС в документах.

А чтобы понять, будет ли относиться объект к основным средствам, проверяем, не превышает ли его срок службы – стоимость должна быть не менее 100 тысяч рублей. Если объект отвечает данным критериям, следующий шаг – определение амортизационной группы и выбор срока эксплуатации.

Как правильно определить срок применения ОС?  Вообще, вся информация об этом обычно содержится в систематизации классов, однако если данных так нет, есть другие возможности узнать срок службы? Прежде всего стоит обращать внимание на рекомендации изготовителя объектов, поскольку в технической документации также может содержаться важная информация. Второй вариант – привлечение к этой работе экспертов для установления стоимости ОС.

Важно: чтобы в бухгалтерском и налоговом учете не было расхождений по стоимости объектов, то на имущество, которое стоит свыше 100 тысяч рублей, нужно установить срок использования для бухучета и налогового учета одинаковый.

После определения стоимости данные фиксируют в инвентарной карточке ОС.

Какие способы начисления амортизации основного фонда существуют?

Давайте более подробно рассмотрим основные способы начисления амортизации максимально подробно с формулами и примерами.

Амортизация равными долями

Данный метод считается самым простым из всех существующих. Он характеризуется такой формулой, как:

А = (Цос × На)/100 %, где:

  • А – это сумма амортизация,
  • Цос – балансовая стоимость объектов.
  • На – норма амортизации.

Полученная в результате этого стоимость показывает износ имущества в денежном эквиваленте за год эксплуатации ОС. Чтобы было удобнее проводить расчеты, полученное в результате значение нужно разделить на 12 (количество месяцев в году), чтобы определить значение на каждый месяц.

Давайте рассмотрим на примере: организация в феврале приняла в эксплуатацию станок, который стоил 200 тысяч рублей. Срок службы объекта – 15 лет. Согласно имеющейся информации бухгалтер провел все расчеты:

  1. Определяем норму амортизации: 1/20 * 100 %, получив в результате 5 %.
  2. Рассчитываем сумму ежегодной амортизации по формуле: Агод = (200000 × 5 %)/ 100 %. Результат будет равен 10 тысячам рублей.
  3. Рассчитывается сумма ежегодной амортизации по месяцам: Амес = 10000/12. Результат = 833 рубля.

Компания должна провести с 1 марта отчисления в размере 833 рубля, после чего их отражают на кредите счета 01.

Уменьшение остатка

Применяя данный метод, компания будет выплачивать ежемесячный платеж, уменьшаемый каждый календарный год. Метод используется для расчёта выплаты большей части стоимости ОС в начале эксплуатационного срока объектов.

Используется следующий способ: А = (Сост × На × Кус)/100 %, где:

  1. Сост это разница между первоначальной стоимость ОС и остаточной стоимостью объектов.
  2. На – норма амортизации.
  3. Кус – ускоряющий коэффициент, который не может быть больше трех.

Метод уменьшения остатка

Давайте подробнее рассмотрим этот вариант расчета амортизация основного фондов. Для проведения расчетов приведем следующий пример: организация купила ЭВМ, стоимость которого составила 200 тысяч рублей, срок службы – 8 лет. В компании решили ускорить выплату в два раза, для чего нужно выяснить сумму амортизации за год за первые четыре года.

Для этого нужно выполнить следующие расчеты:

  1. Определяем значение нормы амортизации, для чего используем следующую формулу: На = (1/8) * 100 %. Итог составит 12,5 %.
  2. Определяем сколько организации придется выплатить за первый год: А = (200000 * 2 * 12,5 %)/100 %. Результат = 50000 рублей.
  3. Остаточная стоимость на второй год эксплуатации составит: 200000 – 50000 = 150000 рублей.
  4. Амортизация за второй год эксплуатации будет равна: А =(150000 × 12.5% × 2) /100. Итог = 37,5 тысяч рублей.
  5. Остаточная стоимость ОС на 3-й год использования: 112500 рублей (150000 – 37500).
  6. Размер амортизации за 3-й год: А = (112500 × 12.5 % × 2)/100. Результат – 28125 рублей.
  7. Остаточная стоимость объектов на 4-й год использования будет равна 84 375 рублей (112500 – 28125).
  8. Амортизация за четвертый год будет равна: А = (84375 × 12.5 % × 2) /100. Результат равен 21094 рубля.

Читайте также!  Что такое сальдо в бухгалтерии

Компания в дальнейшем продолжит проводить расчеты до последнего года, в котором будет выплачивать ежемесячную сумму износа до 100 % списания стоимости амортизации.

Использование кумулятивного метода

В случае применения данного метода сумма амортизации за год будет различной. Чаще всего данный метод применяется для устаревающих и изнашивающихся объектов в случаях, если планируется получить максимальную выгоду в начальном периоде. Однако при этом методе не удастся определить коэффициент ускорения.

Готовая амортизация основных фондов рассчитывается по формуле:

А = (Сперв × Nл)/Nс.л, где

  • Сперв – балансовая стоимость объектов.
  • Nл – количество лет, которые остались до конца эксплуатационного срока.
  • Nс.л – сумма значений за весь период использования.

За основу исчислений период весь срок использования: оставшийся срок на рассчитываемый срок и общее количество лет.

Необходимо помнить про то, что знаменательно формулы не всегда будет изменяться. К примеру, если нужно провести расчет амортизации за шесть лет, сумма чисел будет равна 12 (нужно сложить каждую их цифр года, то есть от 1 до 6).

Давайте рассмотрим на примере: чтобы вычислить готовую амортизацию, следует использоваться данные о том, что компания приняла в эксплуатацию станок стоимостью 140 тысяч рублей, при этом срок эксплуатации – 5 лет. Для расчета годовой амортизации в течение первых трех лет нужно сделать следующее:

В первый год организации нужно выплатить: А = (140000 × 5)/15. Итог расчета составит 46667.

  • За второй год А = (140000 × 4)/15. Результат составит 37333 рублей.
  • За третий год: А = (140000 × 3)/15. Сумма оплаты составит 28 тысяч рублей.

Используем производственный метод

Сразу стоит отметить, что данный метод может быть применим только для объектов, которые непосредственно применяются в производстве товаров или при выполнении услуг. Отчисления и остаток стоимости основных средств зависть от производственного процесса, за счет чего можно уменьшить убыток по бухучету практически до минимума.

Чтоб определить сумму амортизации нужно воспользоваться такой формулой:

(Обпр.ф. × Сперв)/Об, где:

  • Обпр.ф – объем выпускаемого товара.
  • Сперв – стоимость основных средств в балансе.
  • Об – предполагаемый объем товара за весь период эксплуатации.

Рассмотрим на примере: торговая компания приобрела машину для развоза продукции. Его стоимость составила 200 тысяч рублей. Примерный пробег составил 400 тысяч км со следующими значениями:

  • 4000 км за январь.
  • 9000 км на февраль.
  • 2000 км на март.

Давайте рассчитаем амортизацию за данный период, для чего проводим следующие вычисления:

Определение первоначальной стоимости объектов в перерасчете за каждый пройденный километр:  А = 200000/400000=0.5 руб./км.

  1. Расчет амортизации за январь: А = 4000×0.5 = 2000 рублей.
  2. Амортизация за февраль составит А=9000×0.5 = 4500 рублей.
  3. Амортизация за третий месяц года составит А=2000×0.5 = 1000 рублей.

Точно также просчитаем амортизацию и за последующие месяцы.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/amortizaciya-osnovnogo-fonda.html

Амортизация основных фондов предприятия и износ. Нормы и расчет амортизации основных фондов :

Предприятие представляет собой особую и довольно сложную систему. В ней объединены различные ресурсы: трудовые, материальные, денежные. Затраты выступают в качестве одного из важнейших факторов, который влияет на принятие решений, связанных с управленческой деятельностью на предприятии.

Важность анализа расходов

Достижение целей в коммерческой сфере всегда напрямую связано с затратами. У предпринимателя не может быть уверенности в том, что то или иное его решение правильно, если на предприятии не проводился анализ расходов и себестоимости продукции.

Эта работа направлена на выявление вероятных возможностей, которые можно использовать для повышения эффективности применения всех ресурсов, имеющихся в организации.

Анализ расходов позволяет давать более высокую оценку рентабельности и показателей прибыли.

Износ и амортизация основных фондов

В переходе к рыночным отношениям проблема повышения результативности использования активов и мощностей организации занимает центральное место.

Предприниматель должен иметь четкое представление о значении каждого компонента основных фондов, моральном и физическом их износе, факторов, которые влияют на их реализацию.

Зная это, можно выявить приемы и направления, способствующие повышению результативности применения активов, мощностей компании.

Амортизация основных фондов предприятия

Использование тех или иных приемов способствует существенному снижению издержек организации. Одним из эффективных инструментов для достижения этой цели считается амортизация основных фондов.

Расчет начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в период которого осуществлено принятие объекта к налоговому (бухгалтерскому учету). Прекращают его с первого дня месяца, который идет после того, во время которого было произведено полное списание объекта или он выбыл из категории по каким-либо основаниям.

Процесс амортизации основных фондов представляет собой планомерный перенос стоимости трудовых средств на вырабатываемый с помощью них продукт.

Общие положения

Износ и амортизация основных фондов имеют особое значение в вопросе обеспечения эффективной деятельности коммерческой компании. Существует ряд общих положений, характеризующих рассматриваемый прием управления активами. В первую очередь следует сказать, что амортизация основных активов представляет собой определенную сумму.

Ее размер должен быть равен восстановительной (первоначальной) стоимости активов. Амортизация отражает моральный и физический износ основных фондов. На протяжении периода полезного использования перенос стоимости не прекращается.

Исключениями являются случаи перевода объекта в соответствии с решением руководителя компании на консервацию более чем на три месяца или проведения его восстановления, срок которого больше года. Начисление амортизации основных фондов выполняется вне зависимости от результатов деятельности компании в отчетном периоде.

Отражается сумма в бухгалтерском учете соответствующего временного промежутка. Способы амортизации основных фондов не распространяются на объекты активов, чьи потребительские свойства остаются неизменными с течением времени. К ним, в частности, относят землю и участки природопользования.

Амортизационные начисления для объектов основных фондов, которые не задействованы в деятельности, отражаются за счет источников организации, сформированных из остающейся в ее распоряжении прибыли.

Используемые приемы

Существуют разные методы начисления амортизации основных фондов. Они регламентируются Положением о бухгалтерском учете. Пункт 18 содержит список, в котором представлены следующие виды амортизации основных фондов:

  • Линейный вариант.
  • Списание стоимости в соотношении с объемом услуг, работ, товара.
  • Использование уменьшаемого остатка.
  • Списание стоимости по общей сумме чисел по годам срока полезного пользования.

Для налогового учета в ст. 259, г. 25 НК предусмотрено, что организации применяют нелинейный и линейный методы амортизации основных фондов.

Первый прием не допускается относительно сооружений, зданий, передаточных устройств, время полезного пользования которых более 20 лет.

При выборе того или иного варианта, с помощью которого будет осуществляться амортизация основных фондов предприятия, налогоплательщик не может его изменить в течение всего периода перевода средств.

Уменьшаемый остаток

В данном случае годовая сумма, в которой отражена амортизация основных производственных фондов, формируется по определенному правилу.

Она образуется в соответствии с определяемой разностью между переносимой стоимостью и средствами, переведенными до того, как начался отчетный период по переводу. Вместе с этим учитываются нормы амортизации основных фондов.

Они складываются из двух параметров. При их формировании используется коэффициент, которым отражается ускорение и срок полезного использования.

Пропорциональное списание

Амортизация основных производственных фондов в данном случае проводится исходя из переносимой стоимости объекта и отношения действительных показателей объема услуг, работ, товара, который был выпущен в текущем временном промежутке, к ресурсу объекта. Под последним следует понимать натуральные показатели количества продукции, которое может быть выпущено в течение всего эксплуатационного срока объекта согласно технической документации.

Списание по сумме чисел

Амортизация основных фондов в этом случае предполагает установление годовой суммы исходя из переносимой стоимости активов и определенного отношения.

В нем числитель содержит количество лет, остающееся до завершения срока полезного пользования объектом. В знаменателе же стоит сумма чисел лет периода его использования.

К примеру, если основное средство имеет срок службы 5 лет, то сумма чисел – 15. Значит, в 1 год списывается 5/15 = 1/3 его стоимости.

Линейный прием

В этом случае затраты на амортизацию основных фондов переводятся равномерно на протяжении всего эксплуатационного (полезного) срока использования объекта активов. Сумма переносимой стоимости за месяц определяется по двум элементам.

Первым является амортизационная стоимость объекта, вторым – норма, установленная в соответствии со сроком осуществления полезного использования. В налоговом учете отсутствует понятие годового показателя переносимой суммы.

В связи с этим месячная амортизация основных фондов в этом случае выполняется с учетом срока полезного использования, который выражен в месяцах.

Сравнительный анализ

Линейная схема предполагает равномерное распределение сумм по годам. Если будет использоваться амортизация основных фондов по уменьшаемому остатку, то большая часть будет переведена в течение первых лет эксплуатации объекта активов. В последующие годы поступления будут постепенно снижаться.

Становится очевидным, что если будет проводиться амортизация основных фондов с помощью пропорционального списания, то при увеличении годового выпуска продукции (работ, услуг) будут повышены и суммы переносимой стоимости.

При проведении сравнительного анализа различных методов осуществления амортизационных начислений становится ясно, что наиболее экономически обоснованным, но не во всех случаях самым выгодным и возможным, выступает пропорциональное перемещение средств.

Если для организации целесообразнее выполнить как можно более быстрое списание балансовой стоимости объекта, то лучше воспользоваться вариантом перечисления в соответствии с суммой чисел лет его полезного использования. Что касается крупных фондоемких организаций, то для них, вероятнее всего, наиболее рациональным станет метод уменьшаемого остатка.

Нелинейное списание

Преимущество данного варианта состоит в том, что на первоначальной стадии перевода средств можно использовать механизм ускорения. Нелинейное списание предполагает перенос стоимости в два этапа.

На первой стадии выполняется амортизация способом, приведенным выше, при котором достигается показатель в 80% стоимости объекта.

С того месяца, следующего за тем, в течение которого сумма подойдет к 20% от первоначальной цены перенаправление средств будет осуществляться в определенном порядке. В частности:

  • Проводится фиксация остаточной стоимости как базовой, которая будет использоваться в определении дальнейших сумм.
  • Размер месячной амортизации относительно объекта устанавливается посредством деления основной стоимости на число месяцев, которые остались до истечения периода его полезного использования.

В этой связи появляется закономерный вопрос – возможно ли определение того месяца, когда показатель достигнет 80% от первоначальной стоимости объекта? При периоде полезного пользования, равного году, такая цифра появится спустя 9 мес. Другими словами, на 10-й, 11-й, 12-й месяцы амортизация будет осуществляться равномерно. Если период полезного пользования два года, то показатель 80% будет достигнут спустя 19 мес.

Повышающий коэффициент

С его использованием осуществляется ускоренная амортизация основных фондов. Этот вариант позволяет быстрее осуществить списание имущества по себестоимости продукции. Благодаря этому будет уменьшена налогооблагаемая база выплаты по прибыли организации.

В экономической практике различных государств данный способ амортизации рассматривается как наиболее быстрый вариант обновления основных активов и механизм, способствующий понижению инфляционных потерь. В качестве основного его преимущества выступает быстрое возмещение существенного объема расходов за счет временного фактора.

Однако при этом политика, при которой используется ускоренная амортизация, провоцирует завышение себестоимости. Это, в свою очередь, способствует повышению цены, по которой осуществляется реализация производственного товара (услуги). Вследствие этого в России практика применения ускоренной амортизации на сегодня весьма незначительная.

До настоящего времени наиболее распространенной сферой использования данного варианта переноса стоимости считалась область коммерческой активности малого бизнеса.

В заключение

Понижения трудоемкости товаров (работ) и повышения производительного уровня можно достичь сегодня самыми разнообразными способами. К наиболее важным и перспективным из них относят автоматизацию и механизацию промышленных предприятий.

Особое значение имеет разработка и дальнейшее применение высокоэффективных, прогрессивных технологий, а также модернизация и замена устаревшего оборудования. Понижение стоимости производственных средств, главным образом их активной части, отличается особой интенсивностью под влиянием научно-технической революции.

В условиях современной жизни и в ходе становления экономической сферы НТР оказывает огромное воздействие на уменьшение периода морального износа. Сегодня в среднем этот показатель находится в пределах трех-семи лет. Сократить затраты на амортизацию основных средств можно путем наиболее рационального их использования.

Для достижения данной цели, в первую очередь, необходимо провести анализ результатов по расходам. Данное мероприятие позволит сравнить эффективность тех или иных амортизационных методов и прийти к достаточно определенным выводам. Более быстрый перенос стоимости отличается завышенными итоговыми показателями.

Заниженные нормы по амортизационным отчислениям значительно замедляют обновление трудовых средств, затормаживают технический прогресс. Более быстрый перевод, напротив, способствуют замене оборудования.

Из этого следует, что ускоренную амортизацию средств наиболее целесообразно применять в том случае, когда организации необходимо осуществить структурную перестройку основных фондов, а также их модернизацию. Можно также сказать, что цель такой политики заключена в стимулировании инвестиций. Но при этом необходимо помнить, что ускоренная амортизация равносильна повышению расходов в краткосрочном периоде и понижению прибыльности компании. В связи с этим на практике зачастую применяется линейное списание.

Источник: https://www.syl.ru/article/175660/new_amortizatsiya-osnovnyih-fondov-predpriyatiya-i-iznos-normyi-i-raschet-amortizatsii-osnovnyih-fondov

Ссылка на основную публикацию